Земельный участок облагается налогом на имущество организаций

Самое важное на тему: "Земельный участок облагается налогом на имущество организаций" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Являются ли земельные участки объектом налогообложения налогом на имущество организаций?

В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено обращение и сообщается следующее

В соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) Минфин России дает письменные разъяснения по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах налогоплательщикам.

Как следует из письма, Вы не являетесь налогоплательщиком, в связи с чем обращение не подлежит рассмотрению по существу поставленных вопросов.

Одновременно сообщается, что в соответствии со статьями 14 и 15 Налогового кодекса в Российской Федерации устанавливается налог на имущество организаций, правовые основы которого регулируются главой 30 «Налог на имущество организации» Налогового кодекса, а также земельный налог, правовые основы которого регулируются главой 31 «Земельный налог» Налогового кодекса.

В силу статьи 38 Налогового кодекса каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Статьей 374 Налогового кодекса определяются объекты налогообложения по налогу на имущество организаций. Согласно подпункту 1 пункта 4 указанной статьи объектами налогообложения по налогу на имущество организаций не признаются земельные участки и иные объекты природопользования.

Статьей 389 Налогового кодекса определены объекты налогообложения по земельному налогу — земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Учитывая, что земельные участки исключены из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций, поскольку они подлежат налогообложению самостоятельным налогом — земельным налогом, положения статьи 374 Налогового кодекса не противоречат статье 389 Налогового кодекса.

Минфин: земля не облагается налогом на имущество организаций

Авторизуйтесь, чтобы добавить свой ответ

У вас еще нет аккаунта? Регистрация

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Облагается ли земельный участок налогом на имущество

Минфин: земля не облагается налогом на имущество организаций

В официальном разъяснении сказано, что в силу статьи 38 Налогового кодекса РФ каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Налог на имущество организаций регламентируется статьями 14 и 15 Налогового кодекса РФ, а порядок взимания земельного налога регулируется главой 31 НК РФ. Статья 374 Налогового кодекса РФ однозначно гласит, что земельные участки и другие объекты природопользования, в том числе водные и другие природные ресурсы, не признаются объектами налогообложения.

Какое имущество облагается земельным налогом

Земельный налог платят организации и граждане, обладающие земельным участком, признаваемым объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

По земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного срочного пользования или аренды, платить налог не нужно.

Налог на имущество (в т

Налоговые платежи разнообразны они взымаются почти со всего, не является исключением и имущество граждан.

Налог на имущество является местным. Он должен уплачиваться в местный бюджет (поселок, область, республика).

Размер определяет местная власть в лице местного законодательного органа .

имеющего на это право. Однако федеральное законодательство установило рамки при налогообложении имущества .

Особенности объектов имущественного налога: распространяется ли этот вид налога на землю

Ранее платежу на имущество физлиц был посвящен специальный закон от 9.12.1991 г. № 2003-1 «О на имущество физических лиц».

Но на сегодняшний день данный акт утратил свою силу и стоит руководствоваться только положениями НК РФ и периодически принимаемыми подзаконными актами.

Налог на имущество юрлиц относится к числу региональных, поэтому его ставка устанавливается в каждом регионе страны своя, однако она не может превышать границы, определенной НК РФ – 2,2%, а за основу для расчетов берется кадастровая стоимость соответствующего недвижимого объекта.

УФНС по Республике Адыгея разъясняет: земельные участки не облагаются налогом на имущество организаций

Вопрос: На балансе организации в качестве основного средства числится земельный участок.

Должна ли организация уплачивать налог на организаций со стоимости числящегося на балансе земельного участка? Ответ: Для исчисления налога на имущество объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объекта основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено ст.

Постройки меньше 50 кв

7 февраля в пресс-центре МИА «Россия сегодня» состоялась пресс-конференция на тему: «О выявлении незарегистрированных обьектов недвижимости в Московской области и необходимости оформления на них прав собственности».

Спикеры — министр имущественных отношений Московской области Андрей АВЕРКИЕВ, первый заместитель председателя Московской областной Думы Никита ЧАПЛИН, генеральный директор ГУП МО «МОБТИ» Владислав МУРАШОВ — разъяснили важные подробности работы по вовлечению в налоговый оборот объектов незарегистрированной недвижимости в связи с выходом в отдельных СМИ ошибочной, несоответствующей действительности информации.

Налог на имущество и земельный участок

Орагнизация приобрела земельный учаток и ввела его в эксплуатацию Стоимость земельного участка отражена на счете 01 «Основные средства».

Платится ли налог на имущество организаций со стоимости земельного участка?

374 НК РФ объектами налогообложения налогом на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, в пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Уважаемые посетители сайта, информируем о том, что ИП Дудник Е.В.

работает без привлечения наемных работников.

Информация о вакансиях и наборе сотрудников, размещенная от имени ИП Дудник Е.В.

Объект налогообложения по налогу на имущество

По общему правилу объектом налогообложения по налогу на имущество организаций признается движимое и недвижимое имущество российской организации, учитываемое на балансе в качестве основных средств (п. 1 ст. 374 НК РФ). То есть на счете 01 «Основные средства» или на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности» (Письмо Минфина от 26.10.2009 N 03-05-06-01/68 ).

Читайте так же:  Налог на прибыль организации подлежит уплате

И в части недвижимого, и в части движимого имущества есть свои нюансы. Но прежде чем переходить к их рассмотрению, разберемся, какое имущество в принципе не является объектом налогообложения.

Что не относится к объекту налогообложения

Объектом налогообложения по налогу на имущество не являются в частности (пп. 1,8 п. 4 ст. 374 НК РФ):

  • земельные участки и иные объекты природопользования;
  • основные средства из 1 или 2 амортизационных групп в соответствии с Классификацией ОС (утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1).

Это два основных пункта из всего списка имущества, не образующего объекта налогообложения, которые могут быть актуальны для обычной коммерческой организации. Иное имущество, поименованное в перечне, – скорее экзотика для бизнеса. Например, объекты культурного наследия народов РФ федерального значения, ядерные установки, используемые для научных целей, космические объекты и др. (пп. 3,4,6 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Движимое имущество, как объект налогообложения

С учетом сказанного выше движимое имущество не является объектом налогообложения по налогу на имущество, если относится к 1 или 2 амортизационной группе (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Что касается движимого имущества из 3-10 амортизационных групп, то оно не подлежит налогообложению, если было принято на учет в качестве ОС после 1 января 2013 года. В отношении него применяется льгота. Однако она не применяется, если имущество было принято на учет в результате реорганизации или ликвидации организации, либо было получено от взаимозависимого лица (п. 25 ст. 381 НК РФ, Письмо Минфина от 23.12.2016 N 03-05-05-01/77572 ).

Таким образом, движимое имущество подлежит налогообложению в том случае, если оно было принято на учет как ОС до 1 января 2013 года, либо принято после этой даты, но попало в число тех исключений по льготе, которые описаны выше.

Недвижимое имущество, как объект налогообложения

Недвижимость на балансе организации, учтенная в качестве ОС, является объектом налогообложения по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ). Если же у организации есть жилая недвижимость, которая не учтена на балансе, то с нее платить налог на имущество нужно исходя из кадастровой стоимости, если это установлено законом субъекта РФ (пп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). Как вы помните, есть и другие объекты недвижимости, которые облагаются налогом на имущество исходя из кадастровой стоимости. И платить налог по ним должны не только организации на ОСН, но и компании на спецрежимах.

Земельный участок облагается налогом на имущество организаций

Вопрос: Российская организация приобрела в собственность земельный участок и недвижимое имущество в Черногории. Указанные объекты в бухгалтерском учете отражены на счете 01 «Основные средства».
Являются ли это имущество и земельный участок объектами обложения налогом на имущество организаций и земельным налогом? Если да, то на территории какого государства уплачивать эти налоги?

Е.И.Борковская
ЗАО Агентство правовой информации
«Воробьевы горы»
Региональный информационный
центр
30.04.2014

Что облагается налогом на имущество в 2019 году

Одним из налогов, входящих в фискальную систему России является налог на имущество. Что облагается в 2019 году этим налогом? Подробности – в материале.

Только недвижимость

Сразу скажем, что объектом налогообложения этим налогом с 2019 года является только недвижимое имущество. Причем далеко не все. На ряд объектов действуют льготы.

К сведению

К недвижимости относятся несколько категорий имущества:

  • здания, сооружения и иные объекты, которые невозможно переместить без ущерба для них;
  • самолеты, вертолеты и другие воздушные суда, подлежащие государственной регистрации;
  • корабли, морские суда и суда внутреннего плаванья, подлежащие государственной регистрации;
  • жилые и нежилые помещения и машино-места, которые являются частью здания или сооружения, если их границы зафиксированы кадастром.

Таким образом, объектом налогообложения является только недвижимость. Что облагается налогом на имущество в 2019? Объекты, учтенные на счетах 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Что касается жилых домов и помещений, то они признаются объектами обложения налогом на имущество вне зависимости от того, к какой группе активов относятся в бухучете. Они облагаются налогом по следующим основаниям:

  • жилые объекты, учтенные в составе основных средств – пункт 1 статьи 374 НК РФ;
  • жилые дома, не учтенные в составе основных средств – статья 378.2 НК РФ.

Недвижимость, приобретенная для перепродажи, отражается на счете 41 «Товары». Но даже, несмотря на это, такой объект может облагаться налогом на имущество (подп. 4 п. 1 ст. 378.2 НК РФ). При этом необходимо учитывать следующее.

Налоговой базой для таких жилых домов (помещений) является кадастровая стоимость. В региональном законе о налоге на имущество организаций такие объекты должны быть поименованы в составе объектов налогообложения. Если же региональном законе такой нормы нет, то платить за жилые объекты, которые не учитываются в составе основных средств, не нужно (п. 1 ст. 374, п. 2 ст. 372, п. 1 ст. 378.2 НК РФ, письмо Минфина от 29.09.2015 № 03-05-05-01/55544).

Исключения

Не нужно платить налог с недвижимых объектов, перечисленных в пункте 4 статьи 374 НК РФ. К ним относятся:

  • земельные участки, водные объекты и природные ресурсы;
  • основные средства силовых структур;
  • объекты культурного наследия;
  • ядерные установки, которые используются в научных целях, а также хранилища ядерных материалов, радиоактивных веществ и отходов;
  • ледоколы, атомоходы и суда атомно-технологического обслуживания;
  • космические объекты;
  • корабли, зарегистрированные в Российском международном реестре судов.

Также не признается объектом налогообложения незавершенное строительство, в том числе жилые помещения (письмо Минфина от 17.04.2017 № 03-05-05-01/22623).

Не нужно платить налог со стоимости имущества, учтенного за балансом. Дело в том, что оно не относится к объектам налогообложения (письмо ФНС от 01.09.2016 № БС-4-11/16266). Исключением являются объекты, полученные концессионером по концессионному соглашению. Такие основные средства нужно облагать налогом на имущество, даже при их отражении за балансом (письмо Минфина от 11.09.2013 № 03-05-05-01/37353).

Помимо этого не уплачивается налог с основных средств, которые признаются объектами налогообложения, но на которые распространяются льготы в виде освобождения по статье 381 НК РФ. Теперь вы знаете, что облагается налогом на имущество организаций.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Ставка на налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций принадлежит к группе региональных налогов.
По налоговому законодательству, налогом облагается движимое (но приобретенное до 1.01.2013г.) и недвижимое имущество, в том числе находящееся во временном владении или под доверительный управлением.

Читайте так же:  Прибавка к пенсии служившим в армии

Однако с 2013 года вступили в силу изменения, которые отменяют обложение налогом все движимые основные средства организации. В первую очередь, это коснулось транспортных средств.

Кто платит этот налог?


Плательщики налога на имущество – российские и зарубежные организации (с деятельностью на территории РФ посредством представительств), имеющие недвижимые основные средства.

Однако следует учесть, что в имущество нельзя включать земельные участки, так как они являются объектами налогообложения земельного налога.

Кроме того, выделена специальная категория, причастность к которой избавляет от уплаты налога до 1 января 2017 года.

Так, до наступления указанной даты, не признаются плательщиками организации, которые имеют отношение к проведению XXII Олимпийских игр в Сочи, а также XI Параолимпийских зимних игр 2014.

Налог могут не оплачивать партнеры Международного олимпийского комитета, при условии использования имущества с целью осуществления Зимних олимпийских игр и развития города Сочи в горноклиматическом курортном направлении.

Данный вид налога определяется Налоговым кодексом и законами субъектов РФ. Законодательная основа этого налога – 30 глава 2 ч. Налогового Кодекса РФ.

[2]

Ставка налога на имущество организаций вводится законом субъекта и не может быть выше 2,2 процентов. Возможно применение различных налоговых ставок, исходя из групп налогоплательщиков и облагаемого имущества.

Налоговые льготы и основания, позволяющие их использовать, регулируются законами субъектов РФ.

До 2018 года введены льготы по налоговым ставкам по линиям электропередач, железнодорожных объектов, а также магистральных трубопроводов и сооружений, технически поддерживающих их деятельность.

Ставки не могут превышать следующие значения:

  • 0,4 % в 2013 году,
  • 0,7 % – в 2014,
  • 1 % – в 2015 ,
  • 1,3 % – в 2016,
  • 1,6 % – в 2017
  • 1,9 % в 2018 году.

Правительство РФ утверждает перечень имущества, имеющего отношение к деятельности указанных объектов.

Расчет налога на имущество организаций

При отсутствии значения ставки, определенной субъектом, налоговая ставка выставляется в соответствии с 380 статьей Налогового кодекса.

Для вычисления налога на имущество, необходимо произвести расчет налоговой базы на базе данных финансового учета организации.

Налоговая база- это среднегодовой показатель стоимости имущества, относящегося к налогооблагаемому объекту. Стоит отметить, что учет имущества производится по остаточной стоимости.

Формирование налоговой базы осуществляется отдельно для следующих объектов:

  1. Имущество, которое подвергается обложению налогом по местонахождению организации, например, место постановки на налоговый учет представительства зарубежной компании.
  2. Имущество, принадлежащее отдельным подразделениям организации, которые имеют свой баланс.
  3. Объект недвижимости, который не находится на одном местоположении с организацией, а также имеющий отдельный баланс.
  4. Имущество, облагаемое по различным ставкам.
  5. Имущество, относящееся к Единой системе газоснабжения.

Налоговая база может быть уменьшена на стоимость конечных капиталовложений в строительство или реконструкцию судоходных и портовых гидротехнических объектов, а также объектов инфраструктуры воздушных судов.

Данный вычет не распространяется на капиталовложения, учтенные в балансе до 1 января 2010 года. Положение имеет силу до января 2025 года.


Какой у уставного капитала должен быть минимальный размер?
Образец платежной ведомости, ее заполнение.

Конечная цифра налога высчитывается как произведение ставки налога и налоговой базы, определенной в течение налогового периода.

В карточку расчета с бюджетом по итогам года заносится сумма, которая равна исчисленной сумме налога, уменьшенной на авансовые платежи, учтенные в течение налогового периода.

Для определения авансового платежа берется четвертая часть средней стоимости имущества (за отчетный период), умноженная на налоговую ставку.

Согласно действующему законодательству, органы власти субъектов РФ определяют условия освобождения от уплаты авансовых платежей для отдельных групп налогоплательщиков.

Иностранные организации производят уплату налога на имущество и авансовых платежей по месту постановки на налоговый учет.

Если иностранная компания не имеет представительного органа в РФ, налог на имущество организаций и авансовые платежи погашаются по месту нахождения имущества.

Налогоплательщики обязаны в конце каждого отчетного периода предъявлять налоговым органам вычисления по авансовым платежам в срок, не превышающий месяца с момента окончания отчетного периода.

Первый квартал, 6 и 9 месяцы – отчетные периоды.

Законодательство субъектов РФ не может диктовать отчетные периоды. Срок предоставления налоговой декларации – не позже 30 марта года, который следует за отчетным.

Пример исчисления налога на имущество организаций

Для правильного расчета налога необходимо вынести на отдельный субсчет баланса движимое имущество, которое поставлено на учет с 2013 года.

В специальной программе для бухгалтера формируются отчетные сведения об изначальной стоимости и начисленной амортизации.

Посредством формулы можно рассчитать налог на имущество организаций и определить сумму авансового платежа.


Ведение кассовой книги, ее образец. Зачем это необходимо?
Нераспределенная прибыль – как оформить проводки в балансе?
Что такое порог рентабельности? Читаем дальше: https://buhguru.com/buhgalteria/porog-rentabelnosti-chto-pokazyvaet.html

Например, в период с января по июнь 2013 на предприятии значатся 3 предмета основных средств.
Станок для нарезки по цене 5 400 000, был куплен в 2013 году. Оборудование для рассортировки приобретено в 2010 году. Погрузчик был приобретен в 2009 году.

Исходя из дат покупки оборудования, движимое имущество в виде средства для рассортировки продукции и погрузчика также учитываются при расчете базы налогообложения.

Станок для нарезки же не включается в расчет, так как приобретен в 2013 году.

По состоянию на дату Станок для нарезки Оборудование для рассортировки Погрузчик
01.01.2013 400 000 200 000
01.02.2013 5 400 000 360 000 70 000
01.03.2013 5 300 000 340 000
01.04.2013 5 150 000 320 000
01.05.2013 5 100 000 390 000
01.06.2013 5 090 000 370 000
01.07.2013 5 065 000 350 000
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Бухгалтер в июле 2013 года производит расчёт по авансовому платежу налога на имущество организации”.

Среднюю цену имущества можно рассчитать следующим образом:

(400 000 руб. + 360 000 руб. + 340 000 руб. + 320 000 руб. + 390 000 руб. + 370 000 + 350 000 + 200 000 руб. + 70 000 руб.) / 7 = 400 000 рублей.

Авансовый платеж за 1 квартал 2013 получился:

400 000 рублей × 2,2% = 8800

8800 / 7 = 1257 рублей.

[1]

Образец заполнения декларации на налог на имущество организаций приведен ниже:



Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Минфин: земельные участки не являются объектом налогообложения налогом на имущество организаций

Минфин России в письме от 08.12.14 № 03-05-06-02/62855 напомнил некоторые нюансы определения налоговой базы по налогу на имущество организаций. В частности, чиновники разъяснили, что земельные участки в базу по налогу на имущество не включаются.

Читайте так же:  Пенсионные накопления и размер пенсии

Прежде всего, авторы комментируемого письма напоминают, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения. Об этом сказано в статье 38 НК РФ.

Объект налогообложения по налогу на имущество организаций определяется в соответствии со статьей 374 НК РФ. В подпункте 1 пункта 4 данной статьи сказано, что земельные участки и иные объекты природопользования объектами налогообложения налогом на имущество организаций не признаются. Земельные участки являются объектом налогообложения земельным налогом, о чем сказано в статье 389 НК РФ. Соответственно, и указывать земельные участки в декларации по налогу на имущество не нужно.

Организация забетонировала площадку: нужно ли начислять налог на имущество?

Автор: Т. Ю. Кошкина

Комментарий к Письму Минфина России от 20.03.2017 № 03-05-05-01/15677.

Согласно п. 25 ст. 381 НК РФ от обложения налогом на имущество организаций освобождено движимое имущество, принятое с 01.01.2013 на учет в качестве основных средств, за исключением объектов, принятых на учет в результате:

реорганизации или ликвидации юридических лиц;

передачи (приобретения) имущества между взаимозависимыми лицами.

При этом ни гл. 30 «Налог на имущество организаций», ни другие главы НК РФ не разъясняют, какие объекты признаются движимым имуществом. В подобных ситуациях в силу п. 1 ст. 11 НК РФ понятия и термины для целей налогообложения необходимо использовать в том значении, в каком они используются в других отраслях законодательства. Следовательно, налогоплательщик вправе обратиться к ст. 130 ГК РФ и правовым позициям ВС РФ и ВАС, разъясняющим ее применение.

Высшие суды неоднократно признавали движимым имуществом не только асфальтированные площадки, но и мелиоративные системы (сеть проложенных в земле труб). Арбитры указывают, что асфальтированные площадки не имеют самостоятельного функционального назначения в отрыве от земельного участка, не являются объектом недвижимости, право собственности на них не подлежит государственной регистрации (определения ВС РФ от 27.06.2016 № 308-ЭС16-7027 по делу № А53-30546/14, от 14.06.2016 № 310-ЭС16-5946 по делу № А68-6239/2014, от 30.12.2015 № 304-КГ15-8395 по делу № А67-8170/2012).

Применительно к мелиоративным системам ВАС отметил: экспертизой установлено, что спорные сооружения представляют собой систему открытых проводящих каналов (канавы, выложенные железобетонными лотками) и закрытой осушительной сети, состоящей из асбестоцементных труб различного диаметра, уложенных на глубине 0,9 м. Сооружения прочно связаны с землей, их перемещение без несоразмерного ущерба назначению невозможно. Таким образом, спорные объекты не имеют самостоятельного функционального назначения, созданы исключительно в целях улучшения качества земель и обслуживают только земельный участок, на котором они расположены, поэтому являются его неотъемлемой частью и в силу ст. 135 ГК РФ должны следовать судьбе этого земельного участка (Постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 № 4777/08 по делу № А56-31923/2006).

В отношении автостоянок в Определении ВС РФ от 26.04.2016 № 310-ЭС16-3361 по делу № А54-1292/2015 указано:

организация не представила доказательств создания стоянки под автомобильный транспорт как недвижимого имущества с получением всей необходимой разрешительной документации и с соблюдением градостроительных норм и правил;

стоянка не введена в эксплуатацию как объект недвижимости (в установленном законом порядке);

укладка определенного покрытия (песок, щебень, асфальт) для проезда и стоянки автомобилей не создает нового объекта недвижимости, а представляет собой улучшение полезных свойств земельного участка, по существу несет вспомогательную функцию, а не основное значение по отношению к недвижимому имуществу;

асфальтовое покрытие не обладает индивидуально-определенными или родовыми признаками;

стоянка под автомобильный транспорт не отвечает признакам объекта недвижимости.

В другом деле арбитры отказались признать недвижимостью объект «Благоустройство инженерного корпуса и предзаводской территории» площадью 19 тыс. кв. м. В Определении ВС РФ от 10.06.2016 № 304-КГ16-761 по делу № А45-12706/2014 отмечается, что исходя из характеристик (основание – щебеночная подушка, толщиной 20 см; покрытие – асфальтовое, толщиной 7 см; наличие железобетонного бордюра и озеленения – газоны с кустарниками и отдельно стоящими деревьями) объект:

соответствует признакам благоустройства земельных участков;

выполняет не самостоятельную функцию по отношению к иному недвижимому имуществу, а обслуживает это имущество, создает места для стоянки автомобильного транспорта и озеленения территории.

Важной для целей применения п. 1 ст. 130 ГК РФ является позиция, изложенная в п. 38 Постановления Пленума ВС РФ № 25[1]. В нем, в частности, указано:

государственная регистрация права на вещь не является обязательным условием для признания ее объектом недвижимости;

замощение земельного участка, не отвечающее признакам сооружения, является его частью и не может быть признано самостоятельной недвижимой вещью.

Напомним, согласно п. 1 ст. 130 ГК РФ к недвижимым вещам относятся земельные участки, участки недр и все, что прочно связано с землей, то есть объекты, перемещение которых без несоразмерного ущерба их назначению невозможно, в том числе здания, сооружения, объекты незавершенного строительства. Как сказано выше, ВАС признал мелиоративную систему движимым имуществом при наличии заключения эксперта, который указал: сооружения прочно связаны с землей, их перемещение без несоразмерного ущерба назначению невозможно. Такую же характеристику можно дать и разного рода замощениям (асфальтированным, бетонированным и т. п. площадкам, дорожкам и др.). Тем не менее высшие судьи не раз указывали, что и эти объекты не являются самостоятельными объектами недвижимости, а лишь улучшают полезные свойства других объектов недвижимости – земельных участков. Данная позиция основана в том числе на том, что объекты по смыслу ГрК РФ не признаются объектами капитального строительства (в частности, разрешения на их строительство и ввод в эксплуатацию не выдавались).

Как следует из комментируемого письма, организация направила в Минфин вопрос: правомерно ли признать движимым имуществом и не включать в базу для расчета налога на имущество бетонированную площадку, созданную на принадлежащем организации на праве собственности земельном участке? Организация сослалась на Определение ВАС РФ от 21.11.2012 № ВАС-11337/12 по делу № А65-5399/2011, согласно которому бетонированная площадка может быть признана недвижимым имуществом только в случае, если одновременно выполняются следующие условия:

имеет самостоятельное назначение, а не дополняет полезные свойства зданий и сооружений;

создана на предоставленном под строительство объекта недвижимости земельном участке;

на строительство получена разрешительная документация.

Соответственно, в случае, если не соблюдается хотя бы одно из перечисленных условий, бетонированная площадка не признается недвижимым имуществом и может быть освобождена от обложения налогом на имущество на основании п. 25 ст. 381 НК РФ. Однако Минфин не дал однозначного ответа, указав, что он не оценивает конкретные хозяйственные ситуации и не проводит экспертизу присланных организациями документов. Одновременно чиновники напомнили, что решение суда, вынесенное по конкретному делу, не может быть использовано для урегулирования отношений в других, даже аналогичных по содержанию, ситуациях.

Читайте так же:  Биржа труда субсидия на открытие бизнеса

С формальной точки зрения ответ Минфина не вызывает никаких вопросов. Действительно, существует много судебных решений, в которых площадки с твердым покрытием не были признаны объектами недвижимости. В то же время нельзя исключить ситуацию, когда объект будет квалифицирован как сооружение – самостоятельный объект недвижимости и гражданских прав либо как часть единого недвижимого комплекса (ст. 133.1 ГК РФ). Практика многообразна. Полагаем, именно поэтому Минфин уклонился от прямого ответа на вопрос организации.

Недвижимой вещью, участвующей в обороте как единый объект, может являться единый недвижимый комплекс – совокупность объединенных единым назначением зданий, сооружений и иных вещей, неразрывно связанных физически или технологически, в том числе линейных объектов (железные дороги, линии электропередачи, трубопроводы и др.), либо расположенных на одном земельном участке, если в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество зарегистрировано право собственности на совокупность указанных объектов в целом как одну недвижимую вещь (ст. 133.1 ГК РФ).

Итак, ответ чиновников не имеет практической ценности для налогоплательщиков. Как же поступить бухгалтеру: начислить налог на имущество или нет? В подавляющем большинстве случаев (когда твердые покрытия создаются в целях благоустройства территории) организация вправе воспользоваться налоговой льготой, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ. Не исключено, что налоговый орган будет придерживаться противоположного мнения и обоснованность неначисления налога придется доказывать в судебном порядке. Нам не удалось найти решений окружных судов по данной проблеме. Тем не менее считаем, что шансы организации на успех в налоговом споре можно оценить как высокие (аргументы приведены выше). Дополнительно представим выводы, сделанные в Постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 21.02.2017 № 10АП-16211/2016 по делу № А41-59010/14. Арбитры сослались на позицию ВС РФ, изложенную в Определении от 30.09.2015 № 303-ЭС15-5520 по делу № А51-12453/14, и указали следующее.

Покрытие (замощение) из бетона, асфальта, щебня и других твердых материалов обеспечивает чистую, ровную и твердую поверхность, но не обладает самостоятельными полезными свойствами, а лишь улучшает полезные свойства земельного участка, на котором оно находится. Покрытие (площадка), улучшающее свойства земельного участка, обычно используется совместно со зданиями, строениями или сооружениями, дополняет их полезные свойства при осуществлении предпринимательской и иной экономической деятельности собственника зданий и сооружений.

При этом твердое покрытие (площадка) имеет вспомогательное, а не основное значение по отношению к остальному недвижимому имуществу.

Тем самым площадки, покрытые асфальтом и обустроенные тротуарным покрытием из бетонной брусчатки, нельзя рассматривать в качестве самостоятельного объекта недвижимого имущества. Укладка определенного покрытия (из бетона, асфальта, щебня), в том числе для прохода, проезда или стоянки автомобилей, не создает нового объекта недвижимости, а представляет собой улучшение полезных свойств земельного участка (несет вспомогательную функцию по отношению к назначению земельного участка) и является лишь элементом благоустройства участка.

Сама по себе укладка определенного покрытия (из асфальта или иного строительного материала) для целей складирования, удобства разгрузки, стоянки транспортных средств, его благоустройства или иных подобных целей не создает нового объекта недвижимости, а представляет собой улучшение полезных свойств земельного участка, на котором выполнено такое замощение.

Как видим, суды последовательны в своем мнении.

И последнее – для тех читателей, которые сомневаются в возможности применения норм гражданского права к налоговым правоотношениям, в частности для целей квалификации объектов в качестве движимых и недвижимых. В конце прошлого года ФНС Письмом от 10.11.2016 № БС-4-21/[email protected] направила нижестоящим налоговым органам для использования в работе письма Минфина России от 26.10.2016 № 03-05-04-01/62406 и Минэкономразвития России от 11.10.2016 № Д23и-4847. Тема разъяснений – об отнесении линейных объектов к объектам движимого имущества для целей использования льготы, предусмотренной п. 25 ст. 381 НК РФ – не является для нас принципиальной. Важно, что выражая свое мнение, Минэкономразвития исходил из следующего:

[3]

положений названных выше ст. 130 и 133.1 ГК РФ;

норм ГрК РФ, устанавливающих обязанность получения разрешений на строительство и ввод в эксплуатацию;

позиции ВАС и ВС РФ о том, что недвижимыми признаются вещи, которые, обладая признаками недвижимости, способны выступать в гражданском обороте в качестве отдельных объектов гражданских прав.

[1] Постановление Пленума ВС РФ от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации».

Что облагается налогом на имущество физических и юридических лиц?

Согласно действующему законодательству в сфере налогообложения, физические и юридические лица в РФ, являющиеся собственниками недвижимости и движимого имущества, обязаны ежегодно вносить имущественный налог.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь к консультанту:

+7 (812) 317-50-97 (Санкт-Петербург)

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Это быстро и БЕСПЛАТНО!

Отдельные категории владельцев имущества имеют льготы, уменьшающие размер выплаты или полностью освобождающие от нее. Для того чтобы разобраться, сколько необходимо платить, стоит понять, что облагается налогом на имущество по закону.

Налогооблагаемая база

Под налогообложение в РФ попадают недвижимые объекты и движимое имущество, в том числе:

  • находящееся в пользовании, распоряжении, доверительном управлении владельца;
  • отраженное в бухучете на счете «основные средства»;
  • полученное владельцем на основании концессионного соглашения;
  • использующееся в совместной деятельности.

Кто платит?

Плательщиками налога являются юридические и физические лица, в том числе предприниматели, владеющие недвижимостью, либо движимым имуществом.

Налог обязаны вносить и иностранные организации, которые:

  • Владеют недвижимостью на территории России.
  • Осуществляют деятельность через официальные представительства.

Правила и порядок обложения граждан и организаций налогом на имущество изложены в 30 гл. НК РФ. Начиная с 2013 года в эту главу были внесены изменения путем введения Закона №202-ФЗ.

В соответствии с нововведениями, движимое имущество, принятое в бухучете как основное средство начиная с 1.01.2013, облагаться налогом на имущество не будет.

374 ст. НК РФ уточняет, какие именно объекты облагаются имущественным налогом.

При определении состава имущества, облагаемого налогом, также стоит руководствоваться Общероссийским классификатором основных фондов.

Что облагается налогом на имущество?

Какое имущество облагается налогом:

  • основные средства;
  • жилые здания и помещения вне зависимости от того, относятся они к основным средствам, либо не относятся.

При этом исключены из перечня налогооблагаемых объектов:

  • природные объекты;
  • земельные наделы;
  • объекты культурного наследия;
  • средства силовых подразделений;
  • водные объекты;
  • ядерные установки.

Полный перечень указан в 1 и 2 амортизационных группах Классификации, которая была введена ПП РФ № 1 от 1.01.2002.

Читайте так же:  Вопрос о праве на льготную пенсию

Кто имеет льготы по оплате налога на имущество? Смотрите тут.

Физических лиц

Физические лица в РФ освобождаются от самостоятельного расчета имущественного налога. За них данную работу выполняет ФНС. Ежегодно налогоплательщики ‒ физические лица получают по почте уведомление о необходимости оплаты налога.

Вместе с уведомлением владельцы имущества получают и квитанцию, содержащую все необходимые реквизиты для проведения платежа. По этим реквизитам можно внести платеж в банке или через интернет-сервисы.

При этом отсутствие квитанции не освобождает физических лиц от уплаты налога. Если квиток не пришел, информацию о задолженности можно проверить на сервисе государственных услуг, либо на официальном сайте ФНС. Через них же можно отправить платеж.

Но несмотря на то, что физические лица освобождены от необходимости расчета налога, они могут все равно могут самостоятельно произвести вычисления, чтобы уточнить сумму к оплате.

Для этого можно воспользоваться налоговым калькулятором на сайте ФНС:

  1. Потребуется выбрать вид налога.
  2. Указать налоговый период.
  3. Выбрать субъект РФ, в котором находится налогооблагаемое имущество.
  4. Ввести характеристики объекта.
  5. Указать дополнительные сведения, которые могут потребоваться для расчета.

Результатом использования системы будет вывод на экран суммы к оплате.

Организаций

Согласно правилам, организации обязаны самостоятельно вычислять величину налога на имущество.

При вычислении налоговой базы для предприятий, имущество, облагаемое налогом, учитывается по остаточной стоимости, которая формируется в бухучете на основании:

  • требований действующего законодательства;
  • учетной политики, принятой в бухгалтерии фирмы.

Если организация владеет имуществом, которое располагается обособленно от ее местонахождения, то налог на него будет рассчитываться отдельно. Такое же замечание касается и объектов, которые облагаются имущественным налогом по разным ставкам.

Налоговым периодом для налога, которым облагается имущество организаций, считается 1 год. За отчетные периоды принимается квартал, полгода, либо 9 месяцев в том случае, если местные власти субъекта Федерации не предусмотрели иное.

По завершению отчетных периодов организации в течение 1 месяца обязаны сдавать в ФНС отчетность, содержащую вычисление авансовых платежей.

При этом отчетность подается в филиал Налоговой инспекции по месту нахождения фирмы. Согласно устоявшейся практике, крупные налогоплательщики сдают декларацию в отделение ФНС, где они проходили регистрационную процедуру.

Несовершеннолетних детей

Граждане младше 18 лет также могут иметь в собственности имущество. При этом они относятся к физическим лицам, которые на территории РФ рассматриваются как налогоплательщики.

Согласно положениям налогового законодательства, за несовершеннолетних детей обязанности по уплате налога исполняют их родители.

Недвижимость

Под налогообложение попадают следующие объекты недвижимости:

  • жилые помещения;
  • жилые дома;
  • гаражи и машиноместа;
  • объекты незавершенного строительства;
  • доля в любом из вышеперечисленных объектов;
  • прочие строения, здания и сооружения.

Жилые строения, которые находятся на земле, предназначенной для огородничества, дачного и личного подсобного хозяйства, садоводства, ИЖС, также относятся к жилым домам, поэтому попадают под налогообложение.

Если предприятие приобретает недвижимое имущество для последующей перепродажи, то такое имущество не учитывается в бухучете как основное средство. Поэтому имущественный налог на такую недвижимость не начисляется.

Движимые объекты, к числу которых относятся разные виды транспорта, входят в категорию основных средств. Поэтому они подлежат налогообложению даже в том случае, если ими владеет российское предприятие, эксплуатирующее их за пределами РФ.

Величина налога на имущество организаций может быть рассчитана по среднегодовой стоимости.

Среднегодовая стоимость (Ст) определяется как Ст = (Ст1 + Ст2 +… + Ст13)/(n + 1), где:

  • Ст1, Ст2… ‒ это остаточная стоимость объекта на 1 число каждого месяца, входящего в отчетный период;
  • Ст13 ‒ остаточная стоимость объекта на момент окончания налогового периода;
  • n ‒ число месяцев, которые входят в отчетный период.

Для определения величины налога по среднегодовой стоимости потребуется перемножить среднегодовую стоимость имущества с региональной ставкой по налогу.

Каждый регион вправе самостоятельно устанавливать величину ставки по имущественному налогу.

Минимальная ставка налога на имущество фирм составляет 2,2%.

В большинстве регионов налог на недвижимость считается по кадастровой стоимости. Для его расчета потребуется перемножить кадастровую стоимость объекта на налоговую ставку и на количество месяцев владения недвижимостью. После этого полученную величину нужно разделить на число месяцев отчетного периода.

При этом в 2019 году предусмотрено снижение общей кадастровой стоимости объекта на кадастровую стоимость:

  • 10 м2 для комнат;
  • 20 м2 для квартир;
  • 50 м2 для домов.

Как заплатить налог на имущество? Информация здесь.

Есть ли налог на продажу наследуемого имущества? Подробности в этой статье.

Кто может претендовать на льготы?

Согласно положениям налогового законодательства, в РФ освобождается от налогообложения имущество, находящееся в собственности у:

  • Научных центров.
  • Протезных и ортопедических предприятий.
  • Организаций инвалидов.
  • Адвокатских контор и юридических фирм.
  • Заведений уголовно-исправительной системы.
  • Фармацевтических компаний.
  • Религиозных заведений.

В конкретных регионах также могут быть предусмотрены льготы для отдельных категорий плательщиков налогов. С правилами и порядком их предоставления стоит ознакомиться на официальных сайтах местных властей.

На видео об объектах налогообложения

  • В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
  • Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

  1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
  2. Позвоните на горячую линию:
    • Москва и Область — +7 (499) 110-56-12
    • Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-50-97
    • Регионы — 8 (800) 222-69-48
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источники


  1. Филиппова Е. С. Жилищное право России; Юркомпани — Москва, 2009. — 328 c.

  2. Габов, А. В. Ликвидация юридических лиц. История развития института в российском праве, современные проблемы и перспективы: моногр. / А.В. Габов. — М.: Статут, 2011. — 304 c.

  3. Веденин, Н.Н. Земельное право; М.: Юриспруденция; Издание 4-е, перераб. и доп., 2012. — 192 c.
  4. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.
  5. Панов, А.Б. Административная ответственность юридических лиц. Монография / А.Б. Панов. — М.: Норма, 2016. — 651 c.
Земельный участок облагается налогом на имущество организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here