Заявление об уклонении от уплаты налогов

Самое важное на тему: "Заявление об уклонении от уплаты налогов" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Ответственность за уклонение от уплаты налогов

В соответствии с действующим Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов и сборов в некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственность

В соответствии с действующим Уголовным кодексом РФ за уклонение от уплаты налогов и сборов в некоторых случаях предусмотрена уголовная ответственность.

В УК РФ существуют следующие статьи, касающихся уклонения от уплаты налогов (сборов):

— Ст. 194 «Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица»;

— Ст. 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица»;

— Ст. 199 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации»;

— Ст. 199.1 «Неисполнение обязанности налогового агента»;

— Ст. 199.2 «Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов».

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

— более 3 000 000 руб.

— более 36 000 000 руб.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

— обязательными работами на срок от ста восьмидесяти до двухсот сорока часов;

— лишение свободы на срок до двух лет.

За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, либо группой лиц по предварительному сговору может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 100 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

— лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

— для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

— для преступления совершенного в особо крупном размере – 6 лет.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

Непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:


Крупный (при выполнении одного из условий):

— более 600 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения) либо

— более 1 800 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

— более 3 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

[1]

— более 9 000 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения начисленным суммам налога берется меньший период.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет

— арест на срок до шести месяцев

— лишение свободы на срок до одного года

За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

— лишение свободы на срок до трех лет.

— для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

— для преступления совершенного в особо крупном размере – 6 лет.

ВАЖНО! Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

Непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

Крупный (при выполнении одного из условий):

— более 2 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения) либо

— более 6 000 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

[3]

— более 10 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

— более 30 000 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения начисленным суммам налога берется меньший период.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний

— штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

— арест на срок до шести месяцев

— лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере или по предварительному сговору группы лиц, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет;

— лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Читайте так же:  Как платить алименты на карту сбербанка

— для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

— для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.

ВАЖНО! Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 УК РФ,освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

Крупный (при выполнении одного из условий):

— более 2 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 10% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения) либо

— более 6 000 000 руб.

Особо крупный (при выполнении одного из условий);

— более 10 000 000 руб. в пределах трех финансовых лет подряд, при условии, что данная сумма превышает 20% от суммы налогов, подлежащих уплате (сумма начисленных налогов, включая установленный размер уклонения);

— более 30 000 000 руб.

При этом, в том случае, если деятельность организации ведется менее трех финансовых лет, то для расчета отношения суммы уклонения начисленным суммам налога берется меньший период.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 100 000 до 300 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

— арест на срок до шести месяцев

— лишение свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

За уголовное деяние, совершенное в особо крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти лет;

— лишение свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

— для преступления совершенного в крупном размере – 2 года;

— для преступления совершенного в особо крупном размере – 10 лет.

Сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов

Неисполнение в личных интересах обязанностей налогового агента по исчислению, удержанию или перечислению налогов и (или) сборов, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд)

Размер уклонения, при котором наступает уголовная ответственность:

— более 1 500 000 руб.

За уголовное деяние, совершенное в крупном размере, может быть применено одно из следующих наказаний:

— штраф в размере от 200 000 до 500 000 рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет;

— лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

Уголовные дела по налогам: учитывайте практику

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.

Уклонение от уплаты налогов. Возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям в 2019 г.

По налоговым преступлениям ( ст 199 УК РФ и ст 199.1 УК РФ, ст 198 УК РФ) действует особый порядок возбуждения уголовных дел, отличный порядка от возбуждения дел по иным экономическим составам УК РФ.

Возможно ли возбуждение уголовного дела за уклонение от уплаты налогов без выездной налоговой проверки?

Да, возможно, и в последние годы крайне распространено. С конца 2014 г. следователям возвращено право возбуждать уголовные дела о неуплате налогов, вне зависимости от факта проведения налоговой проверки и ее результатов. Теперь материалы выездной налоговой проверки перестали быть единственным поводом для возбуждения дел по ст 199 УК РФ и ст 199.1 УК РФ, ст 198 УК РФ.

Факты нарушения налогового законодательства, выявленные в ходе расследования других уголовных дел, заявления и сообщения о преступлении, постановления прокурора так являются распространенным поводил для возбуждения уголовного дела о налоговом преступлении.
В 2017 — 2018 г. наши адвокаты все чаще сталкивались с уголовными делами по уклонению от уплаты налогов, поводом для возбуждения которых послужили расследования других преступлений, таких как обналичивание (ст. 172 УК РФ Незаконная банковская деятельность) или вывод денежных средств за рубеж (ст. 193 УК РФ Уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации и ст. 193.1 УК РФ Совершение валютных операций по переводу денежных средств в иностранной валюте или валюте Российской Федерации на счета нерезидентов с использованием подложных документов).

Однако, все-таки возбуждение уголовных дел за уклонение от уплаты налогов чаще всего осуществляется после выездной налоговой проверки.

Могут ли привлечь собственника компании к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?

Да, могут. К уголовной ответственности могут быть привлечены собственники компании и контролирующие компанию лица — бенефициары. В последние годы, правоохранительные органы хорошо научились определять лиц фактически владеющих и управляющих бизнесом. Наличие оффшорной структуры владения или владение через подставных лиц и управление через номинальных директоров в большинстве случаев не позволяет избежать уголовной ответственности.

Звоните! 8-921-786-43-15

В случае вероятного доначисления ФНС существенных сумм, которые у Вас не будет возможности покрыть, мы рекомендуем в ходе налогового спора прибегать к помощи адвоката , разбирающегося не только в налоговом, но и в уголовном законодательстве, а не к услугам юристов, не имеющих права работать по уголовным делам. Это позволит избежать критических ошибок в ходе налогового спора с ИФНС и сократит риски уголовного преследования.

За какой период могут привлечь к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов?

Ранее возбуждение уголовных дел по налоговым преступлениям было возможно только на основании фактов, покрытых периодом налоговой проверки – трехлетним периодом. Теперь следователь ограничен только сроками исковой давности. Срок давности привлечения к уголовной ответственности в зависимости от состава налогового преступления могут составлять два года (для небольшой тяжести) или шесть лет (для средней тяжести).

Читайте так же:  Можно ли переподать на алименты

В 2019 г. в случае уклонения от уплаты налогов в особо крупном размере, налогоплательщики могут быть привлечены к уголовной ответственности за деяния совершенные в 2013-2018 годах.

Какой размер неоплаченных налогов является уклонением от уплаты налогов?

Уголовному преследованию подлежит уклонение от уплаты налогов с организации (ст 199 УК РФ) в только в крупном и особо крупном размере, неоплата налогов на меньшую сумму является только административным нарушением.

Уклонение от уплаты налогов в крупном размере:

более 5 млн. рублей за 3 финансовых года подряд, если доля неоплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате налогов или более 15 млн. руб. — размер увеличен с середины 2016 г.

Уклонение от уплаты налогов в особо крупном размере:

более 15 млн. рублей за 3 финансовых года подряд, если доля неоплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате налогов или более 45 млн. руб.
При уклонении от уплаты налогов с физического лица порог неуплаты налогов существенно ниже за которое лицо может быть привлечено к уголовной ответственности существенно ниже — возбуждение уголовного дела возможно при неуплате в бюджет 900 тыс. за 3 года.

У подозреваемого и обвиняемого есть право на освобождение от уголовной ответственности, если налоговое преступление совершено впервые, а ущерб, причиненный бюджетной системе в результате преступления, возмещен в полном объеме.

Участие ФНС в возбуждении уголовного дела по ст 199 УК РФ и ст 199.1 УК РФ, ст 198 УК РФ в 2019 г:

Не смотря на то, что инициатором уголовного дела не всегда выступает ФНС. Налоговая инспекция в процессе возбуждения уголовного дела все же участвует.

Обновленная ст. 144 УПК РФ предусматривает следующий порядок:
Получив от органов дознания сообщение о налоговом преступлении (которые, описаны в статьях ст. 198 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, ст. 199 Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации, статья 199.1 Неисполнение обязанностей налогового агента Уголовного Кодекса), следователь (если нет оснований для отказа в возбуждении уголовного дела) в течение трех суток обращается в вышестоящий налоговый орган по отношению к той инспекции, в которой состоит на учете налогоплательщик. В налоговый орган следователь направляет обосновывающие документы и предварительный расчет предполагаемой суммы недоимки по налогам.
Получив запрос, налоговый орган должен в течение 15 суток направить в ответ свое заключение.
Законом предусмотрено три опции ответов налоговой инспекции:

  • направление заключения, подтверждающее нарушение законодательство, если проверка за спорный период уже проводилась;
  • проинформировать о проводимой налоговой проверке, по результатом которой решение не принято или еще не вступило в силу;
  • проинформировать об отсутствие сведений о нарушении, если обстоятельства не исследовались при проведении проверки.
  • Звоните! 8-921-786-43-15

    Адвокат Бизнес Развития ответит на Ваши вопросы и договорятся о встрече с Вами.
    Так же, Вы можете заполнить контактную форму и наши адвокаты свяжутся с Вами в кратчайшие сроки.

    В случае, если Вы являетесь подозреваемым или обвиняемым в уклонении о уплаты налогов или иных экономических преступлениях, адвокаты Бизнес Развития могут осуществить представление Ваших в уголовном процессе .

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    В случае, если Вам предстоит налоговый спор с ФНС и Вы опасаетесь привлечения к уголовной ответственности при негативном исходе дела, воспользуйтесь помощью налогового адвоката по представлению интересов в ИФНС и в Арбитражном суде в налоговых спорах .
    В случае возникновения у Вас вопросов по данной тематике, в том числе по наличию у Вас рисков привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и путей сокращения таких рисков, Вы можете воспользоваться нашими консультационными юридическими услугами .

    Человек уклоняется от уплаты налогов

    Человек сдает квартиру отдыхающим,при этом не платит налоги.Отдыхающие нарушают общественный порядок.Что грозит по закону сдающему жилье,не уплачивающему налоги?Куда обращаться с заявлением?

    Ответы юристов ( 1 )

    Но в случае если это первичный случай неуплаты налогов, то лицо добровольно уплатив налоги, пени и штрафы может уклониться от ответственности.

    Заявление об уклонении от уплаты налогов

    Уклонение от уплаты налогов с физического лица

    Сегодня в Российской Федерации некоторые организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, уклоняются от уплаты налогов. Нежелание платить налоги негативно сказывается на экономическом потенциале страны и ведет к сокращению государственных расходов, в том числе на социальные нужды. О том, какая уголовная ответственность возникает при уклонении от уплаты законно установленных налогов и сборов, Вы узнаете из нижеприведенного материала.

    Необходимым условием существования любого государства, как известно, являются налоги, которые позволяют функционировать и развиваться любой стране.

    Именно за счет налоговых поступлений формируется бюджет, за счет которого государство реализует свою социально-экономическую политику, содержит управленческий аппарат, поддерживает свою обороноспособность и безопасность.

    Пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) определяет налог как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

    В силу статьи 9 НК РФ налогоплательщиками признаются, в том числе и физические лица, признаваемые в соответствии с НК РФ налогоплательщиками или плательщиками сборов, поэтому обязанность по их уплате лежит на каждом гражданине, осуществляющем деятельность на территории Российской Федерации.

    Отметим, что данная обязанность закреплена на конституционном уровне. Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Подтверждает это и правозащитная практика, о чем свидетельствует, например, постановление ФАС Волго-Вятского округа от 3 апреля 2012 года по делу № А17-2232/2010.

    По общему правилу, установленному пунктом 1 статьи 45 НК РФ, налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить свою обязанность по уплате налога, и большинство граждан делает это добровольно. Между тем, практика показывает, что часть налогоплательщиков, в силу тех или иных причин, уклоняется от выполнения своих налоговых обязательств. Если размер недоимки окажется в крупных или особо крупных размерах, то физическое лицо может подвергнуться и уголовному преследованию в соответствии со статьей 198 «Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица» Уголовного кодекса Российской Федерации (далее – УК РФ).

    В соответствии с частью 1 этой статьи уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица, совершенное в крупном размере, подлежит уголовному наказанию.

    Непосредственным объектом рассматриваемого состава преступления являются общественные отношения в области уклонения от налогов, видовым объектом – экономическая деятельность, родовым – общественные отношения в сфере экономики.

    Объективная сторона этого преступления выражена:

    – в непредставлении налоговой декларации;

    – в непредставлении иных документов, под которыми следует понимать любые предусмотренные НК РФ и принятыми в соответствии с ним федеральными законами документы, служащие основанием для исчисления и уплаты налогов и (или) сборов. К таким документам, в частности, относятся: выписки из книги продаж, покупок, из книги учета доходов и расходов и хозяйственных операций, расчеты по авансовым платежам и расчетные ведомости, справки о суммах уплаченного налога, годовые отчеты, документы, подтверждающие право на налоговые льготы;

    Читайте так же:  Где можно получить пенсионную карту

    – во включении в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений.

    Субъективная сторона характеризуется прямым умыслом. При этом не следует забывать о статье 111 НК РФ, которая регламентирует обстоятельства, исключающие вину лица в совершении налогового правонарушения. Напоминаем, что ими являются:

    – совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (постановление ФАС Московского округа от 22 октября 2012 года по делу № А41-31823/10);

    – совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, налогоплательщиком – физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (постановление ФАС Северо-Западного округа от 19 сентября 2008 года по делу № А56-46717/2007);

    – выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора) письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции, и (или) выполнение налогоплательщиком (плательщиком сбора) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 15 октября 2012 года по делу № А38-6365/2011; постановление ФАС Московского округа от 2 октября 2006 года № КА-А40/9083-06 по делу № А40-11334/06-127-70).

    Для справки: эти обстоятельства не применяются, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа, основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора);

    – иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или налоговым органом, рассматривающим дело, исключающими вину лица в совершении налогового правонарушения. Так, например, Арбитражный суд Свердловской области в своем Решении от 22 октября 2008 года по делу № А60-20541/2008-С6 признал обстоятельством, исключающим вину лица в совершении налогового правонарушения, вывод налогового органа о правомерности применения налогоплательщиком льготы, сделанный ранее при проведении проверки правильности исчисления налога.

    Исходя из того, что в соответствии с положениями налогового законодательства срок представления налоговой декларации и сроки уплаты налога (сбора) могут не совпадать, моментом окончания преступления, закрепленного в статье 198 УК РФ, следует считать фактическую неуплату налогов (сборов) в срок, установленный налоговым законодательством.

    Субъект указанной статьи специальный. Это физическое лицо (гражданин Российской Федерации, иностранный гражданин, лицо без гражданства (апатрид)), достигшее шестнадцатилетнего возраста, на которое в соответствии с российским законодательством о налогах и сборах возложена обязанность по исчислению и уплате в соответствующий бюджет налогов и (или) сборов, а также по представлению в налоговые органы налоговой декларации и иных документов, необходимых для осуществления налогового контроля. Им может быть и иное физическое лицо, осуществляющее представительство в совершении действий, регулируемых законодательством о налогах и сборах, поскольку в соответствии со статьями 26, 27 и 29 НК РФ налогоплательщик (плательщик сборов) вправе участвовать в таких отношениях через законного или уполномоченного представителя (за некоторым исключением).

    Деяния, предусмотренные частью 1 статьи 198 УК РФ, наказываются альтернативно:

    – штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет;

    – принудительными работами на срок до одного года;

    – арестом на срок до шести месяцев;

    – лишением свободы на срок до одного года.

    В связи с рассмотрением указанной выше нормы законодательства рекомендуем обратить внимание на положения постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28 декабря 2006 года № 64 «О практике применения судами уголовного законодательства об ответственности за налоговые преступления». Данные рекомендации Пленум Верховного суда Российской Федерации предложил в целях обеспечения правильного и единообразного применения судами уголовного законодательства об ответственности за уклонение от уплаты налогов и сборов, неисполнение налоговым агентом обязанностей по их исчислению, удержанию или перечислению в соответствующий бюджет (внебюджетный фонд), а также за сокрытие налогоплательщиком денежных средств либо имущества, необходимых для взыскания недоимки (статьи 198, 199, 199.1, 199.2 УК РФ).

    Согласно этим разъяснениям, под включением в налоговую декларацию или в иные документы, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, заведомо ложных сведений следует понимать умышленное указание в них любых не соответствующих действительности данных об объекте налогообложения, расчете налоговой базы, наличии налоговых льгот или вычетов и любой иной информации, влияющей на правильное исчисление и уплату налогов и сборов.

    Включение в налоговую декларацию или иные обязательные для представления документы заведомо ложных сведений может выражаться в умышленном неотражении в них данных о доходах из определенных источников, объектов налогообложения, в уменьшении действительного размера дохода, искажении размеров произведенных расходов, которые учитываются при исчислении налогов (например, расходы, вычитаемые при определении совокупного налогооблагаемого дохода).

    К заведомо ложным сведениям могут быть также отнесены не соответствующие действительности данные о времени (периоде) понесенных расходов, полученных доходов, искажение в расчетах физических показателей, характеризующих определенный вид деятельности, при уплате единого налога на вмененный доход и так далее.

    Необходимо иметь в виду, что в приговорах по делам о преступлениях, предусмотренных статьями 198, 199, 199.1 и 199.2 УК РФ, должно содержаться решение по предъявленному гражданскому иску. Приняв решение об удовлетворении гражданского иска, суд должен указать в приговоре размер подлежащей взысканию денежной суммы и в зависимости от вида неуплаченного налога – наименование бюджета (федеральный, региональный, местный) или государственного внебюджетного фонда, в доход которого указанная сумма подлежит взысканию.

    Квалифицированный состав преступления, закрепленного в части 1 статьи 198 УК РФ, регламентирован в ее части 2.

    Квалифицирующим признаком в данном случае выступает совершение тех же деяний в особо крупном размере. Наказывается оно штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

    Обязательным признаком состава преступления, предусмотренного статьей 198 УК РФ, как уже было отмечено, является крупный или особо крупный размер недоимки.

    Причем в силу Примечания 1 к статье 198 УК РФ в данном случае крупным размером признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей. В свою очередь к особо крупному размеру относится сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

    Читайте так же:  Реестр для сдачи в налоговую

    Заметим, что лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное статьей 198 УК РФ, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с НК РФ, на что прямо указывает Примечание 2 к статье 198 УК РФ.

    В связи с этим главой 4 Уголовно-процессуального кодекса Российской Федерации (далее – УПК РФ), а именно статьей 28.1 предусмотрен порядок прекращения уголовного преследования по делам о преступлениях в сфере экономической деятельности. В соответствии с пунктом 1 данной статьи суд, а также следователь с согласия руководителя следственного органа прекращает уголовное преследование в отношении лица, подозреваемого или обвиняемого в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 – 199.1 УК РФ, если в том числе до назначения судебного заседания ущерб, причиненный бюджетной системе Российской Федерации в результате преступления, возмещен в полном объеме.

    В силу пункта 1.1 статьи 108 УПК РФ в отношении подозреваемого или обвиняемого в уклонении от уплаты налогов (сборов), неисполнении обязанностей налогового агента, сокрытии денежных средств либо имущества, за счет которых должно производиться взыскание налогов (сборов), не может применяться такая мера пресечения, как заключение под стражу (за некоторыми исключениями, содержащимися в пунктах 1 – 4 части 1 названной статьи). На это же указывает пункт 7 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2013 года № 41 «О практике применения судами законодательства о мерах пресечения в виде заключения под стражу, домашнего ареста и залога».

    Жалоба на организацию по факту уклонения от уплаты налогов

    В Управление Федеральной миграционной службы по Владимирской области
    Адрес: ________________________

    Заявитель: _________________________
    Адрес: ________________________
    Тел. ______________

    ЖАЛОБА
    На незаконные действия ООО «________»

    Я, _______________________ _________ г.р. имею в собственности дом, расположенный по адресу: _________________________.
    С ___________ г. Общество с ограниченной ответственностью «___» (ООО «____») проводит строительные работы в моем доме по вышеуказанному адресу.

    В соответствии со ст. 153 ГК РФ сделками признаются действия граждан и юридических лиц, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей.
    В соответствии со ст. 158 ГК РФ сделки совершаются устно или в письменной форме (простой или нотариальной).
    В соответствии со ст. 161 ГК РФ Должны совершаться в простой письменной форме, за исключением сделок, требующих нотариального удостоверения:
    — сделки юридических лиц между собой и с гражданами;

    Фактически, при осуществлении ремонтных работ в моем доме между мной и ООО «__________» возникли договорные отношения, регулирующиеся отдельной главой ГК РФ (Подряд).

    В соответствии со ст. 702 ГК РФ по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его.

    В силу того, что сделка (договор Подряда) был заключен между физическим лицом и организацией, она должна была иметь письменную форму.

    [2]

    При согласовании вида и объема работ ООО «__________» не предложили мне заключить какой-либо договор, что связано с их намерением на уклонение от уплаты налогов на прибыль организации.

    В соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

    Статья 122 Налогового кодекса РФ предусматривает ответственность за уклонение от уплаты налога в результате занижения налоговой базы или неправильного его исчисления.
    Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налогового правонарушения, предусмотренного статьей 129.3 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).
    Деяния, предусмотренные пунктом 1 настоящей статьи, совершенные умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

    За неуплату налогов Кодекс РФ об административных правонарушениях не предусматривает административную ответственность.
    Статьи, посвященные этому правонарушению, содержит Уголовный кодекс РФ (ст. 198 — для предпринимателей и ст. 199 — для должностных лиц организаций).
    Согласно п. 3 ст. 32 НК РФ, если в течение двух месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полностью не погасил указанную в данном требовании недоимку, размеры которой позволяют предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления, налоговые органы обязаны в течение 10 дней со дня выявления указанных обстоятельств направить материалы в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

    Так, в соответствии со ст. 2 Федерального закона РФ от 02.05.2006 г. «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ» граждане имеют право обращаться лично, а также направлять индивидуальные и коллективные обращения в государственные органы, органы местного самоуправления и должностным лицам.

    На основании изложенного и руководствуясь ст. 2 Федерального закона РФ от 02.05.2006 г. «О порядке рассмотрения обращений граждан РФ»

    1. Провести проверку в Обществе с ограниченно ответственностью «_________» по адресу __________________________, по факту уклонения от уплаты налогов;
    2. Лиц, виновных в совершении налоговых правонарушений прошу привлечь к установленной законом ответственности;
    3. О результатах проверки прошу сообщить мне в письменном виде по вышеуказанному адресу;

    « »____________2014 г. _____________________________________

    Как и куда сообщить о неуплате налогов?

    Здравствуйте. Обратитесь в ИФНС.

    В полицию написать заявление.

    Статья 198. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 7 декабря 2011 г. N 420-ФЗ в часть 1 статьи 198 внесены изменения

    См. текст части в предыдущей редакции

    1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

    наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до одного года, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до одного года.

    Читайте так же:  Какие документы подаются на алименты

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 7 декабря 2011 г. N 420-ФЗ в часть 2 статьи 198 внесены изменения

    См. текст части в предыдущей редакции

    2. То же деяние, совершенное в особо крупном размере, —

    наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от восемнадцати месяцев до трех лет, либо принудительными работами на срок до трех лет, либо лишением свободы на тот же срок.

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ примечание к статье 198 Кодекса изложено в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 г.

    См. текст примечания в предыдущей редакции

    Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более шестисот тысяч рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая один миллион восемьсот тысяч рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более трех миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая девять миллионов рублей.

    2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, освобождается от уголовной ответственности, если оно полностью уплатило суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумму штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

    См. Инструкцию по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, утвержденную приказом Генеральной прокуратуры РФ, ФНС России, МВД России и Следственного комитета РФ от 8 июня 2015 г. N 286/ММВ-7-2/[email protected]/675/50

    См. схему «Ответственность за налоговые правонарушения»

    См. комментарии к статье 198 Уголовного кодекса РФ

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 8 декабря 2003 г. N 162-ФЗ наименование статьи 199 изложено в новой редакции

    См. текст наименования в предыдущей редакции

    Статья 199. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 7 декабря 2011 г. N 420-ФЗ в часть 1 статьи 199 внесены изменения

    См. текст части в предыдущей редакции

    1. Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации путем непредставления налоговой декларации или иных документов, представление которых в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах является обязательным, либо путем включения в налоговую декларацию или такие документы заведомо ложных сведений, совершенное в крупном размере, —

    наказывается штрафом в размере от ста тысяч до трехсот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до двух лет, либо принудительными работами на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо арестом на срок до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 7 декабря 2011 г. N 420-ФЗ в часть 2 статьи 199 внесены изменения

    См. текст части в предыдущей редакции

    2. То же деяние, совершенное:

    а) группой лиц по предварительному сговору;

    б) в особо крупном размере, —

    наказывается штрафом в размере от двухсот тысяч до пятисот тысяч рублей или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от одного года до трех лет, либо принудительными работами на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового, либо лишением свободы на срок до шести лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет или без такового.

    Информация об изменениях:

    Федеральным законом от 29 декабря 2009 г. N 383-ФЗ примечание к статье 199 Кодекса изложено в новой редакции, вступающей в силу с 1 января 2010 г.

    См. текст примечания в предыдущей редакции

    Примечания. 1. Крупным размером в настоящей статье, а также в статье 199.1 настоящего Кодекса признается сумма налогов и (или) сборов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более двух миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 10 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая шесть миллионов рублей, а особо крупным размером — сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более десяти миллионов рублей, при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 20 процентов подлежащих уплате сумм налогов и (или) сборов, либо превышающая тридцать миллионов рублей.

    2. Лицо, впервые совершившее преступление, предусмотренное настоящей статьей, а также статьей 199.1 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если этим лицом либо организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется данному лицу, полностью уплачены суммы недоимки и соответствующих пеней, а также сумма штрафа в размере, определяемом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

    См. Инструкцию по организации контроля за фактическим возмещением ущерба, причиненного налоговыми преступлениями, утвержденную приказом Генеральной прокуратуры РФ, ФНС России, МВД России и Следственного комитета РФ от 8 июня 2015 г. N 286/ММВ-7-2/[email protected]/675/50

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    См. комментарии к статье 199 Уголовного кодекса РФ

    Источники


    1. Виктор, Дмитриевич Перевалов Теория государства и права 5-е изд., пер. и доп. Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Виктор Дмитриевич Перевалов. — М.: Юрайт, 2016. — 690 c.

    2. Гамзатов, М.Г. Английские юридические пословицы, поговорки, фразеологизмы и их русские соответствия; СПб: Филологический факультет СПбГУ, 2011. — 142 c.

    3. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 240 c.
    4. Молчанов, В.И. Огнестрельные повреждения и их судебно-медицинская экспертиза: Руководство для врачей / В.И. Молчанов, В.Л. Попов, К.Н. Калмыков. — М.: Медицина, 2014. — 272 c.
    5. Марченко, М. Н. Теория государства и права в вопросах и ответах / М.Н. Марченко. — М.: ТК Велби, Проспект, 2007. — 240 c.
    Заявление об уклонении от уплаты налогов
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here