Заполненный акта выездной налоговой проверки

Самое важное на тему: "Заполненный акта выездной налоговой проверки" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Акт выездной налоговой проверки

Акт выездной налоговой проверки состоит в основном из сверки данных о правильности суммы отчислений и о своевременности внесения платежей. Проверка осуществляется касательно всех налогов, которые обязан вносить налогоплательщик по месту его жительства, и основывается на данных, указанных в документации, а также на основе имеющихся объектов налогообложения.

Для сверки данных уполномоченные лица имеют право проводить полное обследование всех имеющихся у налогоплательщика объектов, магазинов, зданий, складов, земельных участков, и осуществлять инвентаризацию его активов, поддающихся налогообложению.

Составление и образец

Выездная проверка налоговой службой, согласно законодательству, обязательно должна быть задокументирована, для этого представителями налоговой службы составляется акт налоговой проверки, который должен соответствовать нормам. Такой акт необходимо составить не позже чем через два месяца после проведения проверки и оформления справки, в которую заносятся сведения касательно проведенной проверки.

Итоги проверки консолидированной группы налогоплательщиков должны быть занесены в акт представителями налоговой службы не позже чем через три месяца после написания справки о проведении выездной проверки.

Содержание и форма

Акт обязательно составляется по форме, которая установлена по приказу налоговой службы и используется в случаях, касающихся законных налоговых сборов. Этим же приказом были одобрены требования к написанию акта выездной налоговой проверки, он должен включать три основные части: вводную, описательную и итоговую.

После составления акт заверяется подписями лиц, осуществивших проверку, и налогоплательщиком, которого проверяли. Если лицо, подвергающееся проверке или его уполномоченный представитель не согласен заверить документ своей подписью, в акте делается соответствующая пометка.

Для подтверждения нарушений, которые были обнаружены во время проведения проверки, к акту прикладываются необходимые документы. В акт, в раздел о порядке проведения проверки и продления ее сроков, вносятся данные о сроках проведения основной или повторной проверки.

После подписания акта налоговой проверки он должен быть предоставлен объекту проверки или его представителю в положенный срок, который не должен превышать пяти дней. Факт передачи акта должен быть подкреплен распиской или другим видом документа, содержащим дату его получения.

Если же объект проверки выступает против получения акта, и всеми возможными способами уклоняется от передачи документа, тогда в акт вносится пометка об этом, а сам документ отправляется по почте с помощью заказного письма на адрес налогоплательщика или его организации.

Работники налоговой службы отвечают за надлежащее выполнение положенных на них обязательств. За невыполнение должностных полномочий работники привлекаются к материальной, дисциплинарной и уголовной ответственности согласно законодательству РФ.

Бланк акта выездной налоговой проверки скачать (Размер: 87,0 KiB | Скачиваний: 1 142)

Требования к составлению акта скачать (Размер: 93,0 KiB | Скачиваний: 301)

Акт камеральной налоговой проверки

Актом называют документ, оформленный для подтверждения установленных фактов или событий, составленный членами комиссии. Акт камеральной налоговой проверки – это документ, подтверждающий факт камеральной налоговой проверки. Документ составляют по единой форме, обязательной к применению. Форма заполнения утверждается законодательно. Пример формы заполнения акта налоговой проверки показан ниже. Многие министерства и ведомства, помимо форм актов, утверждают инструкции для их составления.

Образец акта камеральной налоговой проверки

Камеральная налоговая проверка — это проверка, которую проводит налоговая служба по месту своего нахождения, без выезда к налогоплательщику.

Акт камеральной налоговой проверки и его пример включает:

  1. Вступительная часть. Здесь необходимо отметить информацию, где проводилась проверка, название, адрес организации.
  2. Основной раздел. Раскрываются причины нарушений, которые были применены относительно налогового законодательства. Все данные обязательно подтверждаются нужными документами, справками. Информация преподносится систематизировано и четко.
  3. Заключительный раздел. Делаются выводы о нарушениях, даются рекомендации по их устранению.

К оформленному акту проверки прикрепляются приложения с подробными разъяснениями проверяющего инспектора. Это документальное подтверждение тому, что были факты неправильных начислений, уплаты налога и прочее.

Порядок действий

Налоговая служба проверяет декларацию и другие документы налогоплательщика. Может также быть составлен акт выездной проверки. Поскольку камеральная проверка входит в круг служебных обязанностей сотрудников налоговой, для ее проведения не требуется специальное разрешение.

[2]

Если будут обнаружены ошибки или противоречивые сведения, налогоплательщика обязуют в установленный срок внести соответствующие исправления в документ.

При выявлении и исправлении нарушений, назначают повторную проверку. Это может быть сделано почти сразу.

Вручение акта

После того, как была сделана камеральная проверка, комиссия озвучивает результаты для руководителей предприятий или индивидуальных предпринимателей в течение пяти календарных дней.

На каждом экземпляре акта, включая их копии, проверяющие ставят свои подписи. Один экземпляр передается директору предприятия, делается запись о вручении. Подпись руководителя в акте дает подтверждение тому, что он получил этот документ, но не является подтверждением его согласия с теми выводами, которые сделала комиссия. Аналогично составляется акт проверки ревизионной комиссии.

В случае отказа добровольно подписывать оформленный бланк, управляющему высылают заказное письмо с вложенным актом по почте на адрес организации. Срок исполнения – 5 дней.

Приложение N 27. Акт налоговой проверки (форма по КНД 1160098 )

Приложение N 27
к приказу ФНС России
от 07.11.2018 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Форма по КНД 1160098

Полное и сокращенное наименования

Периоды, за которые проведена налоговая проверка

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Участник консолидированной группы налогоплательщиков:

Налог (сбор, страховые взносы)(5)

Проверяемый период с _________ по_________

Пункт и статья Налогового кодекса Российской Федерации

Состав налогового правонарушения

Налог (сбор, страховые взносы)

Налоговый (расчетный, отчетный) период

Срок уплаты налога, сбора, страховых взносов, установленный законодательством о налогах и сборах

(1) Нужное указать.

(2) Отчество указывается при наличии.

(3) КПП указывается для организации.

(4) Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс), дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».

(5) В качестве предмета выездной налоговой проверки может быть указано «По всем налогам, сборам, страховым взносам». Согласно пункту 1 статьи 89.2 Кодекса в случае проведения выездной налоговой проверки по налогу на прибыль организаций налогоплательщика — участника регионального инвестиционного проекта дополнительно указывается «Соответствие показателей реализации регионального инвестиционного проекта требованиям, предъявляемым к региональным инвестиционным проектам и (или) их участникам, установленным Кодексом и (или) законами соответствующих субъектов Российской Федерации. При проведении выездной налоговой проверки за период, за который проводился налоговый мониторинг, дополнительно указывается «Правильность исчисления и своевременность уплаты налогов, сборов, страховых взносов в соответствии с мотивированным мнением (дата, номер) налогового органа.».

Читайте так же:  Сколько пенсия у инвалида детства 1 группы

(6) Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.

(7) Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

(8) Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

(9) Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.

Вопрос 35: Налоговые проверки. Акт выездной налоговой проверки.

В настоящее время, в РФ широко используются 2 вида налоговых проверок – камеральная (документальная) и выездная (фактическая).

Камеральная налоговая проверка – проводится по месту нахождения налогового органа на основе налого­вых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налого­вого органа. Проводят такую проверку уполномоченные должностные лица налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо спе­циального решения руководителя налогового органа. По сроку

она не должна превышать 3-х месяцев со дня представления нало­гоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих осно­ванием для исчисления и уплаты налога; кроме того, она не может проводиться повторно.

Выездная налоговая проверка – пред­ставляет собой более развернутую и подробную форму налогового кон­троля. Она проводится с выездом к месту нахождения фискальнообязанного лица, на основе исследования документов, связанных с налогообложением, а также ис­пользования иных форм и методов налогового контроля. Для старта её проведения необходимо решение руководителя (или его заместителя) налогового органа. Срок выездной налоговой проверки – не более 2-х месяцев. По окончании проверки составляется справка, где фиксируются предмет проверки и сроки ее проведения. Затем (не позднее 2-х месяцев после составления справки о проведенной проверке) уполномоченными долж­ностными лицами налоговых органов должен быть составлен акт выездной проверки, который:

— содержит описание фактов хозяйственной деятельности налогоплательщика и выводы работников налоговой инспекции;

— не создает для проверяемого лица никаких прав или обязанностей;

— в процессуальном плане рассматривается в качестве доказательства по делу.

Вводная часть акта выездной налоговой проверки содержит общие све­дения о проводимой проверке и проверяемом налогоплательщике. Содержание описательной части должно отвечать определенным требо­ваниям: объективности, полноты, обоснованности, комплексности, чет­кости и доступности, а также системности; кроме того, формулировки должны ис­ключать возможность двоякого толкования. Итоговая часть содержит обобщение фактов, изложенных в описатель­ной части акта проверки, в частности:

1. сведения об общих суммах неуплаченных или уплаченных не полностью налогов и сборов, а также переплаты налогов с разбивкой по видам налогов и налоговым периодам;

2. обобщенные сведения о других уста­новленных проверкой фактах налоговых и иных правонарушений;

3. выводы проверяющих о наличии в деяниях налогоплательщика призна­ков налоговых правонарушений и предложения по привлечению фис­кальнообязанного лица к ответственности;

4. предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений с указанием мер, направленных на полное возмещение понесенного го­сударством ущерба.

Вопрос 36: Ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Налоговое правонарушение – есть виновно совершенное, вредное, противоправное деяние (действие или бездействие), за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность. Признаки налогового правонарушения – противоправность, реальность, вредность, виновность, наказуемость.

Налоговый кодекс содержит исчерпывающий перечень налоговых правонарушений, новые составы которых могут устанавливаться только путем внесения соответствующих изменений и дополнений в НК РФ; основные и наиболее частые правонарушения на данный момент:

— нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;

— уклонение от постановки на учет в налоговом органе;

— нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;

— непредставление налоговой декларации;

— неуплата или неполная уплата сумм налога;

— непредставление налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля.

Налоговая ответственность – это охранительное правоотношение между государством и правонарушителем (налогоплательщиком, налоговым агентом и т.д.), где государству в лице налоговых органов и судов принадлежит право налагать налоговые санкции за совершенные налоговые правонарушения, предусмотренные НК РФ, а нарушителю – обязанность эти санкции уплатить. Причём, что характерно, санкций эти носят исключительно имущественный характер и применяющихся в виде штрафов. Привлечение к налоговой ответственности преследует карательно-штрафную и превентивно-воспитательную цели.

Основаниями налоговой ответственности выступают:

— нормативное основание (закрепленная в законе нормативная модель правонарушения);

— фактическое основание (реально совершенное налоговое правонарушение);

— процессуальное основание (акт налогового органа или суда о привлечении к ответственности).

36. Налоговые проверки. Акт выездной налоговой проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа. Камеральная налоговая проверка проводится без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета).

Если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации или несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, об этом сообщается налогоплательщику с требованием представить в течение пяти дней необходимые пояснения. Если после рассмотрения представленных пояснений налоговый орган установит факт совершения правонарушения составляется акт проверки.

В случае, если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация, камеральная налоговая проверка ранее поданной декларации прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации. При этом документы, полученные налоговым органом в рамках прекращенной камеральной налоговой проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Выездная налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя налогового органа. В случае, если у налогоплательщика отсутствует возможность предоставить помещение, она может проводиться по месту нахождения налогового органа. Самостоятельная выездная налоговая проверка филиала или представительства проводится на основании решения налогового органа по месту нахождения такого обособленного подразделения. В рамках выездной налоговой проверки может быть проверен период, не превышающий трех календарных лет, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки.

Читайте так же:  Народ смирился с пенсионной реформой

Налоговые органы не вправе проводить две и более выездные налоговые проверки по одним и тем же налогам за один и тот же период, а так же более двух выездных налоговых проверок в течение календарного года (проверка филиалов и представительств не входит в это число). Выездная налоговая проверка не может продолжаться более двух месяцев. Указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях — до шести месяцев.

Руководитель налогового органа вправе приостановить проведение выездной налоговой проверки для: истребования документов; получения информации от иностранных государственных органов в рамках международных договоров; проведения экспертиз; перевода на русский язык документов. Приостановление допускается не более одного раза. Срок приостановления не может превышать шесть месяцев. В случае, если в течение шести месяцев налоговый орган не смог получить запрашиваемую информацию от иностранных государственных органов, срок может быть увеличен на три месяца.

Повторной выездной налоговой проверкой признается проверка, проводимая независимо от времени проведения предыдущей проверки по тем же налогам и за тот же период (уточненная декларация).

Акт выездной налоговой проверки должен содержать: систематизированное изложение документально подтвержденных фактов налоговых правонарушений, выявленных в процессе проверки, или указание на отсутствие таковых; вид правонарушения; ссылку на соответствующие статьи НК; сведения об суммах, неуплаченных налогов.

Приложение N 23. Акт налоговой проверки

См. данную форму в редакторе MS-Word

Приложение N 23
к приказу Федеральной налоговой службы
от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/[email protected]

Форма по КНД 1160098

Акт налоговой проверки N ______

Полное и сокращенное наименования

Периоды, за которые проведена проверка

Ответственный участник консолидированной группы налогоплательщиков

Участник консолидированной группы налогоплательщиков:

Наименование налога (сбора, «по всем налогам и сборам»)(1)

Проверяемый период с ______ по ______

3. Итоговая часть (выводы и предложения проверяющих).

3.1. По результатам налоговой проверки проверяющими установлена неуплата следующих налогов и сборов (недоимка), предлагается начислить пени и привлечь к ответственности за совершение налогового правонарушения:

Пункт и статья Налогового кодекса Российской

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Состав налогового правонарушения

Наименование налога (сбора)

Срок уплаты налога, сбора, установленный законодательством о налогах и сборах

Примечание. Недоимка указана без учета состояния расчетов с бюджетами (без учета излишне уплаченных сумм налога); пени рассчитаны по состоянию на дату составления акта налоговой проверки на основании исходных данных, приведенных в описательной части и приложениях к настоящему Акту.

Сведения о лицах, проводивших налоговую проверку и их подписи:

(1) Нужное указать.

(2) Отчество указывается при наличии.

(3) Если проверка проведена на основании статьи 89.1 Налогового кодекса Российской Федерации, дополнительно указывается «консолидированной группы налогоплательщиков».

(4) Заполняется в случае проведения выездной налоговой проверки.

(5) Заполняется в случае уклонения от подписания настоящего акта и подтверждается подписью должностного лица налогового органа.

(6) Заполняется в случае вручения документа на бумажном носителе.

(7) Заполняется в случае уклонения от получения акта и направления документов заказным письмом по почте.

>
N 24. Требования к составлению акта налоговой проверки
Содержание
Приказ Федеральной налоговой службы от 8 мая 2015 г. N ММВ-7-2/[email protected] «Об утверждении форм документов, предусмотренных.

Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Акт выездной налоговой проверки — образец и особенности

Акт выездной налоговой проверки составляется по окончании такой проверки, проведенной налоговыми органами. Какие лица уполномочены составлять данный документ, а также содержание и форму акта (скачать ее можно на нашем сайте) рассмотрим в данной статье.

Когда составляется акт выездной проверки

Налоговые органы регулярно осуществляют выездные проверки. Результаты таких проверок они обязаны отражать в документе под названием акт выездной налоговой проверки (п. 1 ст. 100 НК РФ). Как правило, там представлены обнаруженные нарушения налоговых норм, а также выводы, сделанные на основании проверки.

Как самостоятельно оценить риск налоговой проверки, узнайте здесь.

[1]

В письме ФНС России от 16.04.2009 № ШТ-22-2/299 указывается, что акт выездной налоговой проверки обязан составляться и в том случае, если никаких нарушений не обнаружено (пп. 1, 3 ст. 100 НК РФ).

При несоставлении налоговиками акта решение по результатам проверки не может соответствовать нормам законодательства, поскольку оно выносится руководителем налогового органа (или другим уполномоченным лицом) лишь после рассмотрения всех материалов, относящихся к проведенной проверке, включая сам акт (п. 1 ст. 101 НК РФ).

Какие лица составляют акт налоговой проверки и по какой форме

Акт выездной проверки составляют уполномоченные лица налоговых служб (п. 1 ст. 100 НК РФ). Таковыми являются инспекторы, проводившие проверку. Они же и подписывают данный документ (п. 2 ст. 100 НК РФ).

О том, в каких случаях может меняться период проведения выездной проверки, читайте в материале «Как и когда может быть продлена выездная налоговая проверка».

Функции по утверждению формы акта выездной налоговой проверки и требований по его заполнению возложены на Федеральную налоговую службу (п. 1 положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства России от 30.09.2004 № 506). ФНС России своим приказом от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] утвердила форму акта (приложение 23 к указанному приказу) и требования к составлению акта налоговой проверки (приложение 24 к этому же приказу) (далее — Требования).

Скачать бесплатно форму акта можно на нашем сайте по ссылке.

Содержание акта выездной налоговой проверки регламентируется п. 3 ст. 100 НК РФ и Требованиями.

В соответствии с Требованиями акт выездной налоговой проверки должен включать 3 части:

  • вводную – с приведением общих положений;
  • описательную – с указанием фактов нарушения налогового законодательства;
  • итоговую – с изложением выводов и предложений налогового органа.
Читайте так же:  Оформление авто на пенсионера налог

Возможно, вам необходима информация по возражениям на акт ВНП. Тогда читайте статью «Возражения на акт выездной налоговой проверки — образец».

Акт по результатам выездной налоговой проверки оформляют налоговики, проводившие проверку. Он должен быть составлен по форме, утвержденной ФНС России в приказе от 08.05.2015 № ММВ-7-2/[email protected] (приложение 23), и содержать описание выявленных нарушений и принятого налоговиками решения.

Как и когда составляется акт о проведении выездной налоговой проверки?

Одной из главных функций налоговой службы является проведение плановых и внеплановых проверок на различных предприятиях. Как правило, такой контроль должен быть спровоцирован определенными условиями.

Главная цель ФНС во время проверки – это выявить, был ли нарушен закон при уплате сборов и налогов. После ее окончания составляется акт налоговой проверки, в котором фиксируется оформление ее результатов и найденные нарушения.

Что это за документ, правовое регулирование

Как уже было сказано ранее, одной из обязанностей налогового органа является проверка выездного типа. Для этого сотрудники ФНС выезжают непосредственно на место расположения предприятия. Для подобного контроля необходимо действительно серьезное нарушение закона – к примеру, если компания постоянно сдает нулевую отчетность и при этом фиксирует убыток.

По результатам проверки налоговой выдается специальный акт, в котором будут указаны следующие данные:

  • ошибки, которые были найдены в бухгалтерском и налоговом учете;
  • требования, которые предъявляются к их устранению.

Данный документ содержит следующие подразделы:

  • наименование акта и порядковый номер;
  • число, когда он был составлен;
  • в отношении кого выполнялась проверка;
  • основания для ее проведения;
  • перечень документации, которая была представлена для контроля;
  • по какому конкретно налогу и в какой срок выполнялась проверка;
  • общий срок процедуры;
  • проводимые в ее ходе мероприятия;
  • что именно установили проверяющие (описательная часть);
  • выводы и итоги проверки, перечень выявленных нарушений;
  • список лиц, которые ее выполняли;
  • место для подписи проверяющих, а также ответственного лица, которое получает данный акт.

В конце документа обязательно должна быть поставлена печать с расшифровкой.

Если же говорить о правовом регулировании, то проверка должна осуществляться в соответствии со следующими законодательными нормами:

  • Статья №83 НК РФ, в которой описывается сама процедура ведения учета юридических лиц.
  • Статья №89 Налогового кодекса, где описывается, где и каким образом должна проводиться выездная проверка.
  • Статья 91, в которой указывается, что налогоплательщик обязан обеспечить налоговым органам свободный доступ ко всем бумагам и помещениям, которые имеют отношение к процедуре.
  • Статья 93, в которой прописано, что ФНС имеет право истребовать данные у контрагентов.
  • Статья 100, в которой прописано, как именно должен заполняться акт во время и после проверки.

Когда он составляется?

Как правило, выездной контроль выполняется в отношении целой группы налогоплательщиков. При этом тщательнее всего налоговой просматривается налогообложение, а также прибыль организаций.

Кроме того, максимально подробно рассматривается соблюдение поправок, которые были внесены в закон, так как часто ошибки допускаются именно в таких сегментах. В итоге, по результатам выездной проверки составляется соответствующий акт.

Сроки составления, кому он вручается

Если говорить о самой процедуре, то она может длиться не более 2-х месяцев – на практике же она занимает не более нескольких дней.

Что же касается пояснений и возражений, то они должны быть сформированы в течение последующего месяца.

Бывают ситуации, когда проверка может быть продлена. Сюда входит:

  • выполнение перевода бумаг или проведение экспертизы;
  • ситуации, когда нужны сведения от иностранных компаний.

Однако, даже если учесть вышеупомянутые случаи — проверка не может затянуться дольше, чем на полгода. Причём данный срок закреплен на уровне закона. В тот день, когда контроль будет окончен, уполномоченному работнику организации выдают специальную справку.

Что касается периодичности проверок — если речь идет о внеплановой, то она выполняется в следующих случаях:

  • если у ранее выданного предписания вышел срок годности;
  • если на организацию поступила жалоба от граждан.

Если же говорить о плановой проверке, то она может проводиться не чаще, чем раз в три года. Если же данный срок был нарушен, то предприниматель имеет полное право не предоставлять налоговой документы и производственные помещения для осмотра. Кроме того, инспекция обязана предупредить предпринимателя за три дня до начала процедуры о своем приезде.

После того, как подписанный акт заверяется лицами, которые выполняли проверку, происходит его вручение налогоплательщику, которого проверяли. Если же последний отказывается забирать документ, то в нем делаются соответствующие пометки.

Нюансы оформления

О том, как именно должен заполняться акт, максимально подробно написано в статье 100 НК РФ:

  • В пункте первом прописано, в какой срок должен быть составлен акт.
  • Во втором пункте указывается, что его должны подписать лица, проводящие проверку, а также лицо, в отношении кого она проводилась.
  • В третьем пункте прописано, какую именно информацию следует указать в документе.
  • В пятом пункте указано, что акт должен быть передан представителю организации в пятидневный срок после его составления.
  • В шестом пункте указывается, что возражения от руководителя проверяемой компании должны быть составлены в тридцатидневный срок.

При этом результаты будут недействительными, если в случае с плановой проверкой организация не была заранее предупреждена о приезде налоговой службы, либо если акт не был предоставлен руководителю фирмы в течение двух месяцев после завершения процедуры.

Акт налоговой проверки

Акт представляет собой документ, заполняемый несколькими должностными лицами. Он является подтверждения установленных событий или фактов, произошедших в пределах деятельности одной организации. Форма, которую имеет акт налоговой проверки стандартна, а ее вид утвержден нормативными документами.

Пример шаблона представлен ниже по тексту. Следует помнить, что в некоторых случаях министерства (ведомства) заявляют указания, касающиеся правил заполнения акта налоговой проверки.

Акт налоговой проверки составляют, по результатам проведенной работы несколько человек. Этим документом удостоверяется выполнение проверки. По результатам выполненной работы составляется акт налоговой проверки по указанной форме заполнения. Выездная проверка фискальной службой осуществляется по установленным видам налогов на территории где находится плательщик налогов. На протяжении года проверку можно проводить не чаще двух раз по одному типу налога. На основании осуществленных действий составляется акт о проверке. В нем указываются выявленные нарушения, определяют пути их устранения. У проверяемого есть возможность оспорить результаты проведенной проверки в течение 15 рабочих дней.

Читайте так же:  Квартальная декларация ип единый налог

Акт налоговой проверки составляют несколько физических лиц для подтверждения факта налоговой проверки. На территорию налогоплательщика при проверке не выезжают. По окончанию проверки, основываясь на документах и налоговых декларациях, которые представляет налогоплательщик, проводится составление акта налоговой проверки.

Специального разрешения на проведение налоговой проверки не нужно, потому что это мероприятие регламентируется в служебных обязанностях его проводящих лиц. Если в поданных сведениях выявлены какие-либо противоречия или ошибки, налогоплательщиком через определенное время в акте налоговой проверки вносятся необходимые поправки.

Согласно итогам налоговой проверки, при выявлении нарушений назначается повторная проверка налоговой службой спустя короткий период времени.

В случае необходимости, к акту могут быть приложены дополнительные документы: акт препятствования проведению проверки и тому подобное. Когда проводится повторная проверка, применяется форма акта аналогичная предыдущей ревизии.

Основные разделы

Бланк обычно состоит из трех основных разделов, каждый из которых обязателен к заполнению – вводной, основной и итоговой.

В документе о налоговой проверки должны быть прописаны все объективные обстоятельства, непосредственно относящиеся к обнаруженным нарушениям, включая:

  1. Информация о расчетах, которая была не передана в налоговую службу.
  2. Неправильное движение денежных средств, записанных в бухгалтерском журнале.
  3. Неправильный учет товара, имеющего материальную ценность.
  4. Недостоверна отчетность операций, связанных с хозяйственной деятельностью предприятия.
  5. Источники средств на произведенные растраты.

Акт выездной налоговой проверки: образец

Статьи по теме

Акт выездной налоговой проверки составляется представителем проверяющего органа после проведения этого мероприятия. Самое важное в акте – это выявленные нарушения, которые прописываются в нем. Какой же существует порядок оформления этого документа, мы постараемся выяснить в этой статье.

Если ФНС РФ заподозрит организацию или частного предпринимателя в недобросовестной уплате налогов, она может устроить выездную проверку. В этом случаем работники ведомства придут к вам в офис, затребуют все нужные им документы, и проведут глобальную ревизию вашей деятельности.

По окончании этого неприятного мероприятия, они составят специальный акт, где укажут как положительные, так и отрицательные результаты этого визита. Вот об этом акте выездной налоговой проверки мы и поговорим дальше.

Вам может пригодиться

Что представляет собой выездная налоговая проверка

В первую очередь взглянем на характеристики выездной налоговой проверки. Ее особенностью является тот факт, что инспектора ведомства лично посещают компанию. Их цель — зафиксировать: нет ли в организации налоговых нарушений.

Осторожно! Не путайте выездную налоговую проверку с камеральной. Отличие в том, что в первом случае к вам придут налоговики, а во втором случае они у себя рассмотрят только интересующую их отчетность.

Обычно выездная проверка бывает, когда ФНС получает тревожные сигналы. Например, фирме не избежать налоговиков:

  • Если ее налоговые отчисления разительно ниже, чем у аналогичных компаний по району;
  • Если не первый год у предприятия в отчетах сплошные убытки;
  • Сотрудники получают меньше, чем работники организаций по схожим отраслям;
  • Когда доходы от деятельности повышаются, а налог на прибыль нет;
  • Сомнительные сделки, не приносящие предприятию никакой выгоды;
  • Организация не отвечает на запросы ФНС;
  • Регулярная смена места регистрации и т.д.

То есть, ни с того, ни с сего, налоговая к вам не заявится. Ей нужен реальный повод для этого. И лучше его не давать. Но если так случилось, и проверяющие были, то по факту этой ревизии обязательно составляется итоговый документ, даже если фактов нарушения не было.

Срок проведения проверки не превышает двух месяцев, но чаще всего инспектора ФНС делаю свое дело за более короткое время, возможно неделю. Продлить контроль возможно до полугода, но в исключительных случаях. Например, когда требуется профессиональная экспертиза представленных бланков, или делается запрос в инстранное государство и т.д.

Сколько времени нужно для оформления заключения после проверки ФНС

Разумеется, что срок составления акта выездной налоговой проверки регламентирован. Он должен быть подготовлен за время, указанное в таблице.

Вид ревизии

В каких случаях делается

Время составления

Всегда по факту посещения компании или ИП налоговым инспектором

2 месяца со дня окончания

Если были найдены злоупотребления налоговым законодательством

10 дней с момента завершения

Выездной, но касающийся консолидируемых групп налогоплательщиков

Всегда по факту посещения КГН налоговыми инспекторами

3 месяца со дня утверждения справки, подтверждающей проведенную работу

Бланк акта после выездной налоговой сверки

Заключение налоговиков после досмотра вашей деятельности пишется не в свободном порядке. Существует специальная форма акта выездной налоговой проверки, утвержденная Приказом ФНС РФ № ММВ-7-2/[email protected] от 08.05.15 г. (Приложение 3).

Это так называемый бланк КНД 1160098, скачать его можно выше. Закон также регулирует и правила оформления бланка (Приложение 24). Одно из основных требований – это подписи обеих сторон: представителя ФНС и компании, либо уполномоченного лица, если речь идет о консалтинговых группах.

Очень важно! Отказ той или иной стороны подписывать акт, немедленно закрепляется в письменном виде.

Правила заполнения акта после выездного налогового контроля

Акт после выездной налоговой проверки должен быть подготовлен не позднее двух месяцев со дня окончания таковой. Регламентирует нормы составления заключения ст.100 НК РФ. В ней есть четки указания:

  • Налоговая обязана предупредить компанию о своем приходе, в противном случае документ теряет силу;
  • Итоговое заключение должно быть подписано всеми участниками ревизии. То есть и налоговиками и представителями предприятия (предпринимателем);
  • Если фирма отказывается получать заключение или ставить подпись, это нужно зафиксировать в нем.
  • Составленный акт пересылается представителю (руководителю) компании (ИП) в течение пяти дней после его оформления;
  • К акту нужно обязательно прикладывать документы, подтверждающие найденные злоупотребления;
  • На написание возражений по поводу найденных нарушений организации и ИП дается 30 дней.

Что нужно обязательно прописать в акте выездной налоговой проверки

Форма акта выездной налоговой проверки включает в себя три главных части:

  1. Титульный лист вместе с общими положениями;
  2. Основная часть – здесь прописывается в подробностях, каким образом было выявлено нарушение, что, по мнению инспекции, не соответствует действительности. Приводится нормативка;
  3. Заключительная часть – в таблице отмечаются недоимки налогов, суммы штрафов, даются рекомендации, как исправить ситуацию. В этом же разделе пишется ФИО проверяющих и представителей проверяемой фирмы, подписи.
Читайте так же:  На сколько повысят пенсии ветеранам труда

Остановимся подробнее на титульном листе. В нем прописываются такие важные данные как:

  • Реквизиты и название компании, попавшей под проверку (если это консалтинг, то данные по всем участникам);
  • ФИО, должности проверяющих, а также номер ИФНС – откуда они прибыли;
  • Что явилось основанием проверки;
  • Дата начала и окончания ревизии;
  • Дата, когда инспектора запросили документацию предприятия и ее контрагентов;
  • Полный перечень представленных документов с реквизитами;
  • Объект проверки, например налог на прибыль (может быть несколько, нужно перечислять все);
  • Какие мероприятия проводила ФНС в ходе контроля.

В описательной части фиксируется: есть ли налоговые нарушения или компания работает без нареканий. Но нужно не просто описать выявленные факты, их нужно подтвердить, причем существующими документами. Не лишним будет отметить смягчающие или отягчающие обстоятельства (смотрите образец ниже)

Акт камеральной проверки

Акт камеральной проверки

Похожие публикации

Камеральная налоговая проверка проводится по каждой поданной компанией или предпринимателем в ИФНС декларации (расчету) и не требует специальных распоряжений руководства инспекции. Осуществляется подобная проверка без выезда на место нахождения налогоплательщика. Суть ее заключается в проведении автоматизированной сверки контрольных соотношений сведений деклараций и расчетов с базой данных за прошлые периоды и финансовой отчетностью. Часто камеральная проверка ограничивается отслеживанием правильности арифметических расчетов в представленных декларациях.

Если расхождений или ошибок не установлено, то проверка на этом заканчивается. Законодательством не установлена норма, диктующая обязательное составление акта, если нарушения отсутствуют. Но при выявлении фактов неправильного исчисления налогов, несоответствий, расхождений или ошибок инспектором составляется акт камеральной налоговой проверки, являющийся документом, констатирующим выявление нарушений по представленным компанией декларациям. Разберемся, что отражается в этом документе, каким требованиям закона он должен соответствовать и в какие сроки составляться.

Акт камеральной проверки: когда его оформляют

Итак, составлению акта предшествует проверка, осуществляют которую в течение 3-х месяцев с даты представления компанией декларации. Например, если поданы декларации 20 марта, то срок окончания проверки наступает 20 июня. Отражать документ должен только конкретные факты и выводы, основанные на действительности нарушений НК РФ.

Акт камеральной налоговой проверки, фиксируя результаты проведенного контроля, оформляется в десятидневный срок после ее окончания, т.е., если проверка завершена 20 мая, акт должен быть составлен 30 мая. Регламентирует составление акта ст. 88 и 100 НК РФ. Они же обязывают инспектора перед оформлением документа принять и рассмотреть представленные налогоплательщиком разъяснения и документы. Акт камеральной налоговой проверки, образец которого представлен ниже, составляется в 2-х экземплярах и в строго утвержденной форме. Он подписывается двумя сторонами – инспектором ИФНС и полномочным представителем проверяемой компании. Руководитель компании, в которой проверка была проведена, должен быть ознакомлен с актом в течении 5-ти дней после его составления и заверить подписью факт ознакомления.

Структура и содержание акта проверки

Акт проверки содержит:

  • вводную часть, где приводятся общие сведения о проводимой проверке, компании (ее филиале), в которой она проводится;
  • описательный блок с раскрытием фактов нарушений налогового законодательства, базирующихся на документальных подтверждениях, изложенных с максимальной четкостью и систематизированием;
  • итоговую часть, т. е. выводы о результатах проверки и наличии налогового правонарушения, сведения о последствиях выявленных недостатков, а также вынесение предложений по их устранению.

Неотъемлемой частью акта являются приложения, оформляемые к нему. Это – доказательства с подтверждением фактов нарушений, связанных с начислением и уплатой налогов и пеней. К ним относятся необходимые пояснения, дополнения, справки, расчеты расхождений между заявленными компанией данными и установленными в ходе ревизии и другие документы, оформленные проверяющим инспектором.

Вручение акта камеральной налоговой проверки

Ознакомить руководство компании или ИП с актом камеральной проверки необходимо в течение пяти рабочих дней после даты его оформления. Проверяемые подписывают все экземпляры акта. На экземпляре, остающемся в ИФНС, представителем фирмы делается запись о получении акта и заверяется подписью. Роспись в акте является подтверждением вручения акта, а не о согласии со всеми указанными в нем фактами. Обычно налоговики уведомляют налогоплательщика о необходимости получения акта.

[3]

При отказе в получении акта ИФНС отправит его по почте по месту нахождения компании или адресу предпринимателя, предварительно сделав соответствующую отметку на последнем листе и заверив этот факт росписью инспектора. Выслать акт почтовым отправлением налоговая инспекция обязана также в 5-тидневный срок с момента составления акта.

Возражение на акт камеральной проверки

Если руководитель компании (предприниматель) не согласен с выводами акта проверки, то ему следует, не откладывая составить письменные возражения по акту камеральной проверки. Образец составления этого документа (т.е. его объясняющая часть) может быть, например, таким:

Возражения по акту выездной налоговой проверки

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Возражения должны быть четко сформулированными, информативными, краткими с точным перечислением фактов, с которыми проверяемая компания не согласна.

Источники


  1. Прокопович, С.С. Итальянско-русский юридический словарь / С.С. Прокопович. — М.: РУССО, 2017. — 392 c.

  2. Лазарев, В. В. История и методология юридической науки. Университетский курс для магистрантов юридических вузов / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Норма, Инфра-М, 2016. — 496 c.

  3. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.
  4. ред. Карпунин, М.Г. Экономический эксперимент и право; М.: Юридическая литература, 2011. — 160 c.
  5. Правоведение для сельскохозяйственных и ветеринарных вузов. Учебник. — М.: Юрайт, 2015. — 524 c.
Заполненный акта выездной налоговой проверки
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here