Задолженность по налогам в бухгалтерском балансе

Самое важное на тему: "Задолженность по налогам в бухгалтерском балансе" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Как отражать дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

Информацию о дебиторской задолженности отражайте в бухгалтерской отчетности на основании данных бухгалтерских регистров по счетам учета расчетов с дебиторами, счету 63 «Резервы по сомнительным долгам», а также счету 46 «Выполненные этапы по незавершенным работам», если ваша организация использует этот счет при отражении выручки способом «по мере готовности». Чтобы выполнить требование о раздельном представлении в бухгалтерском балансе информации о долгосрочной и краткосрочной дебиторской задолженности, введите дополнительные строки, расшифровывающие показатель строки 1230 «Дебиторская задолженность».

[3]

В каких формах бухгалтерской отчетности приводят информацию о дебиторской задолженности

Информацию о дебиторской задолженности приводят в следующих формах:

  • бухгалтерском балансе;
  • пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

В бухгалтерском балансе дебиторскую задолженность отражайте в разд. II «Оборотные активы» по строке 1230 «Дебиторская задолженность».

Строку 1230 «Дебиторская задолженность» баланса заполняйте с учетом установленных правил, в частности:

    в показатель строки 1230 не включайте:

— суммы не возвращенных на отчетную дату процентных займов, предоставленных работникам, соответствующих критериям признания их финансовыми вложениями, учтенные на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам»;

— суммы авансов (предоплаты), уплаченных в связи с приобретением (строительством) объектов основных средств, других внеоборотных активов (Письма Минфина России от 24.01.2011 N 07-02-18/01, от 11.04.2011 N 07-02-06/42);

  • суммы перечисленных авансов (предоплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) отражайте за минусомНДС, подлежащего вычету (Письма Минфина России от 09.01.2013 N 07-02-18/01, от 12.04.2013 N 07-01-06/12203);
  • для представления в бухгалтерском балансе информации о краткосрочной и долгосрочной дебиторской задолженности введите дополнительные строки, детализирующие показатель строки 1230 (п. 19 ПБУ 4/99). Для дополнительных строк, детализирующих показатель строки 1230, Приложением N 4 к Приказу Минфина России от 02.07.2010 N 66н коды не установлены. В графе «Код» вы можете указать, например, коды 1231, 1232 и так далее в зависимости от количества дополнительно вводимых детализирующих строк;
  • в графе «Пояснения» к строкам, по которым отражается дебиторская задолженность, приведите ссылку на расшифровку показателей этих строк (п. 28 ПБУ 4/99). Если вы оформляете пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах по форме, содержащейся в Примере оформления пояснений, то в графе «Пояснения» нужно указать таблицы 5.1 и 5.2.

    Как в бухгалтерском балансе отражать резерв по сомнительным долгам

    В бухгалтерском балансе резерв по сомнительным долгам отдельной строкой не отражают, так как дебиторскую задолженность показывают в балансе в нетто — оценке, то есть за вычетом сумм резерва (п. 35 ПБУ 4/99, Письмо Минфина России от 23.12.2005 N 07-05-06/353).

    Информацию о суммах резерва по сомнительным долгам раскрывают в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах.

    Как в отчете о финансовых результатах отражать расходы на формирование резерва по сомнительным долгам

    Расходы на формирование резерва по сомнительным долгам включают в показатель строки 2350 «Прочие расходы» отчета о финансовых результатах (п. п. 11, 21 ПБУ 10/99 «Расходы организации»).

    В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах информацию о дебиторской задолженности отражайте в таблицах 5.1 «Наличие и движение дебиторской задолженности» и 5.2 «Просроченная дебиторская задолженность» (если вы оформляете пояснения по форме, содержащейся в Примере оформления пояснений). Если вы составляете пояснения по самостоятельно разработанной форме, то, как минимум, приведите в них ту же информацию, что и в таблицах 5.1 и 5.2 (п. 4 Приказа Минфина России от 02.07.2010 N 66н).

    Как отражать долгосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

    Долгосрочной дебиторской задолженностью признается задолженность со сроком погашения свыше 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он больше 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

    В бухгалтерском балансе в разд. II «Оборотные активы» введите дополнительную строку, детализирующую показатель строки 1230, для отражения информации о долгосрочной дебиторской задолженности. Заполните эту строку по тем же правилам, что и строку 1230, но только в части обязательств, срок погашения которых превышает 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев.

    Обособленно (по отдельным самостоятельно введенным строкам, детализирующим показатель долгосрочной дебиторской задолженности) укажите:

    • долгосрочную дебиторскую задолженность за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, если информация о ней является существенной (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01);
    • не предъявленную к оплате начисленную выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления, учтенную по дебету счета 46 или 76, если на отчетную дату срок до получения оплаты от заказчика (покупателя) превышает 12 месяцев (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);

    иные показатели в составе долгосрочной дебиторской задолженности, информация о которых существенна.

    В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскройте информацию о наличии и движении долгосрочной дебиторской задолженности в общем порядке.

    Как отражать краткосрочную дебиторскую задолженность в бухгалтерской отчетности

    Краткосрочной дебиторской задолженностью признаются обязательства перед организацией со сроком погашения в течение 12 месяцев после отчетной даты либо в течение операционного цикла, если он превышает 12 месяцев (п. 19 ПБУ 4/99).

    В бухгалтерском балансе в разд. II «Оборотные активы» введите дополнительную строку, детализирующую показатель строки 1230, для отражения информации о краткосрочной дебиторской задолженности. Заполните эту строку по тем же правилам, что и строку 1230, но только в части обязательств, срок погашения которых не превышает 12 месяцев после отчетной даты либо продолжительность операционного цикла, если он больше 12 месяцев.

    Обособленно (по отдельным самостоятельно введенным строкам, детализирующим показатель краткосрочной дебиторской задолженности) укажите:

    • краткосрочную дебиторскую задолженность за проданные товары, продукцию, выполненные работы и оказанные услуги, если информация о ней является существенной (Письмо Минфина России от 27.01.2012 N 07-02-18/01);
    • не предъявленную к оплате начисленную выручку от выполнения работ, оказания услуг, продажи продукции с длительным циклом изготовления, учтенную по дебету счета 46 или 76, если на отчетную дату срок до получения оплаты от заказчика (покупателя) не превышает 12 месяцев (Приложение к Письму Минфина России от 29.01.2014 N 07-04-18/01);
    • иные показатели в составе краткосрочной дебиторской задолженности, информация о которых существенна.
    Читайте так же:  Ребенку инвалиду отказали в пенсии

    В пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскройте информацию о наличии и движении краткосрочной дебиторской задолженности в общем порядке.

    Пример заполнения строки 1230 «Дебиторская задолженность» бухгалтерского баланса

    У организации, созданной в июле 2018 г., на 31 декабря 2018 г. числится дебиторская задолженность:

  • поставщиков и подрядчиков по выданным организацией авансам со сроком погашения менее 12 месяцев после отчетной даты — в сумме 4 720 тыс. руб., в том числе НДС 720 тыс. руб.;
  • покупателей и заказчиков в сумме 7 080 тыс. руб. с НДС, из них: со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты — 2 832 тыс. руб., менее 12 месяцев — 4 248 тыс. руб.;
  • не предъявленная к оплате начисленная выручка по договору строительного подряда, по которому оплата ожидается менее чем через 12 месяцев после отчетной даты, — 2 360 тыс. руб. с НДС;
  • дебиторская задолженность по беспроцентным займам, выданным работникам, со сроком погашения менее 12 месяцев — 100 тыс. руб.
  • Сумма резерва по сомнительным долгам на 31 декабря 2018 г. по задолженности со сроком погашения менее 12 месяцев — 1 000 тыс. руб., из них по долгам поставщиков и подрядчиков — 400 тыс. руб., покупателей и заказчиков — 600 тыс. руб.

    Для заполнения строки 1230 бухгалтерского баланса в рассматриваемой ситуации организации нужно сделать следующее:

    • на основании данных бухгалтерского учета определить дебетовые остатки по счетам учета расчетов и счета 46 (без уменьшения на кредитовые остатки по этим счетам);
    • определить сумму авансов, выданных поставщикам и подрядчикам, без учета НДС (4 720 тыс. руб. — 720 тыс. руб. = 4 000 тыс. руб.);
    • определить сумму долгосрочной дебиторской задолженности (2 832 тыс. руб.) и краткосрочной задолженности (4 000 тыс. руб. + 4 248 тыс. руб. + 2 360 тыс. руб. + 100 тыс. руб. = 10 708 тыс. руб.);
    • определить суммы краткосрочной дебиторской задолженности за минусом резерва по сомнительным долгам (10 708 тыс. руб. — 1 000 тыс. руб. = 9 708 тыс. руб.);
    • отразить дебиторскую задолженность за минусом резерва по сомнительным долгам в строке 1230 баланса и строках, детализирующих показатель этой строки.

    Фрагмент бухгалтерского баланса на 31 декабря 2018 г.:

    Задолженность по налогам в бухгалтерском балансе

    Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

    Строка 624 «задолженность по налогам и сборам»

    По строке 624 отражается:

    [ Сальдо кредитовое по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ]

    [ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ]

    [ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ,
    в части обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний]

    По этой строке отражается информация о суммах задолженности по налогам и сборам, начисленных, но не оплаченных на дату составления бухгалтерской отчетности (кроме сумм, перечисляемых во внебюджетные фонды).

    Суммы взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний отражаются в балансе по строке 623.

    Задолженность по налогам и сборам: отражение в учете и урегулирование разногласий

    Долги по фискальным платежам компании могут быть:

    • текущими — возникающими по причинам, о которых мы расскажем ниже;
    • просроченными — если организация действительно несвоевременно перечисляет фискальные сборы.

    [2]

    Правила бухгалтерского учета

    Для отражения хозяйственных операций применяют План счетов, утвержденный Приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н. Планом счетов предусмотрен, для того чтобы учитывать задолженность по налогам и сборам, счет 68. К нему рекомендуется открывать субсчета и обеспечивать аналитический учет по видам налоговых платежей. По кредиту счета отражается начисление налога, а по дебету его уплата или уменьшение за счет налоговых вычетов.

    Бухгалтерский учет ведется методом начисления. Даты начисления и даты уплаты налогов, как правило, не совпадают. Например, налог на прибыль, начисленный к уплате за 2019 год, будет отражен по кредиту счета, а перечислить его организация обязана до 28.03.2019. Это приводит к тому, что на дату начисления налогового сбора по счету 69 возникнет кредитовое сальдо. Это текущая задолженность, она не является просроченной.

    Отражение в бухгалтерской отчетности

    Бухгалтерская отчетность формируется по формам, утвержденным Приказом Минфина от 02.07.2010 № 66н. Задолженность по налогам и сборам в балансе отражается в составе кредиторской задолженности в разделе V:

    Если величина долга перед бюджетом существенна, то компания отражает сведения о нем обособленно. Уровень существенности определяется организацией в учетной политике. В этом случае вводится в состав баланса дополнительная строка.

    Как минимум раз в год (при проведении инвентаризации перед составлением бухгалтерской отчетности) необходимо сверить данные компании по налоговым долгам с данными ИФНС. Рекомендуем это делать чаще. Это не сложно, особенно если у вашей организации подключен ЭДО с инспекцией или зарегистрирован личный кабинет на официальном сайте ФНС.

    Для подтверждения задолженности необходимо подписать с инспекцией акты сверки по всем фискальным платежам. Это может занять некоторое время. Для оперативной проверки удобно использовать документ «Справка о состоянии расчетов». В одной форме сведены сведения о сальдо расчетов по всем платежам.

    Урегулирование задолженности по налогам и сборам

    Если вы обнаружили, что в регистрах ФНС отражено неверное сальдо расчетов, то его необходимо исправить. Ведь отсутствие задолженности по налогам и сборам позволяет компании получить кредит, участвовать в тендерах, заключать госконтракты. А ее наличие может привести к отказу банка в предоставлении заемных средств, а покупателей и заказчиков — от заключения контрактов.

    Читайте так же:  Задолженность по налогам более 3 лет

    Для исправления ошибки необходимо установить причину ее возникновения. Для этого можно заказать в ФНС «Выписку операций по расчету с бюджетом» по фискальному сбору с ошибочным сальдо. Если ИФНС неправильно отразила начисление или не отразила перечисление налогового платежа, напишите заявление о необходимости исправления и приложите подтверждающие документы. Заявление составляется в произвольной форме и предоставляется в инспекцию лично, почтой или в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

    Кредиторская задолженность: строка 1520 бухгалтерского баланса (расшифровка)

    Код строк бухгалтерской отчетности необходимо приводить в формах, представляемых в налоговую инспекцию или органы статистики. Код строки указывается после графы «Наименование показателя» (п. 5 Приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н). Перечень кодов бухгалтерской отчетности приводится в Приложении № 4 к Приказу Минфина от 02.07.2010 № 66н. Так, к примеру, строке «Кредиторская задолженность» соответствует код 1520. А кредиторская задолженность в балансе — это сальдо каких счетов?

    1520 строка баланса: как заполняется?

    В соответствии с п. 20 ПБУ 4/99 группа статей «Кредиторская задолженность» включает в себя следующие статьи:

    • задолженность поставщиков и подрядчиков;
    • суммы по векселям к уплате;
    • задолженность перед дочерними и зависимыми обществами;
    • задолженность перед персоналом организации;
    • задолженность перед бюджетом и государственными внебюджетными фондами;
    • задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов;
    • авансы полученные;
    • долги перед прочими кредиторами.

    Сказанное означает, что по строке 1520 бухгалтерского баланса необходимо отразить сформированную на отчетную дату сумму кредитовых сальдо по следующим счетам:

    • 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»;
    • 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
    • 68 «Расчеты по налогам и сборам»;
    • 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению»;
    • 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»;
    • 71 «Расчеты с подотчетными лицами»;
    • 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»;
    • 75 «Расчеты с учредителями»;
    • 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

    Обращаем внимание, что если на счетах 62, 76 числится полученная организацией предоплата товаров (выполнения работ, оказания услуг) с учетом НДС, то начисленный с нее к уплате налог уменьшает кредитовое сальдо, отражаемое по строке 1520 бухгалтерского баланса. Какими проводками отражается НДС с аванса, мы рассказывали в отдельном материале.

    Покажем сказанное на примере. Организация получила на расчетный счет аванс в счет поставки товаров в размере 118 000 рублей, в т.ч. НДС 18%:

    Дебет счета 51 «Расчетные счета» — Кредит счета 62 – 118 000

    Когда будет начислен НДС с аванса, проводка будет такая:

    Дебет счета 62 – Кредит счета 68 — 18 000 (118 000* 18/118)

    Если аванс продолжает числиться в учете на отчетную дату, то сальдо счета 62 в строке 1520 бухгалтерского баланса будет отражено в сумме 100 000 рублей (118 000 – 18 000), а не 118 000 рублей.

    Поскольку строка 1520 относится к разделу V «Краткосрочные обязательства», то по ней, естественно, отражается только сальдо расчетов, являющихся краткосрочными, т. е. срок их погашения не превышает 12 месяцев после отчетной даты. Поэтому, если, к примеру, на счете 60 на отчетную дату числится задолженность поставщиков как со сроком погашения до 12 месяцев включительно, так и свыше 12 месяцев после отчетной даты, то такой остаток нужно будет «разбить» для разнесения в балансе. Часть (краткосрочную) отразить по строке 1520 раздела V, а долгосрочное сальдо перенести в строку 1450 «Прочие обязательства» раздела IV «Долгосрочные обязательства» (п. 19 ПБУ 4/99 , Приказ Минфина от 02.07.2010 № 66н).

    Что отражаем в строке 1520 баланса: кредиторская задолженность

    • Назначение статьи: отражение информации о кредиторской задолженности.
    • Номер строки в балансе: 1520.
    • Номер счета согласно плану счетов: Кредитовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76.

    Кредиторской задолженностью называются обязательства предприятия в виде сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета в конце отчетного периода. Это могут быть полученные авансы, за которые компания еще не оказала услуги или не отгрузила товары. Либо, напротив, фирма собралась получать услуги, а денег не заплатила.

    Что относится к кредиторке

    Кроме того, к кредиторской задолженности можно отнести:

    • долги перед поставщиками за работы, товары, услуги;
    • полученные авансы от покупателей и заказчиков;
    • переплата по налогам, страховым взносам, сборам;
    • невыплаченная заработная плата сотрудникам;
    • обязанность перед подотчетным лицом;
    • обязательства перед прочими кредиторами.

    Счета для бухгалтерского учета

    Для проведения расчетов по кредиторке используется План счетов, утвержденный на законодательном уровне. В бухгалтерском учете эти виды задолженностей накапливаются на следующих счетах:

    Как списать кредиторскую задолженность

    При списании просроченной задолженности в налоговом учете используются внереализационные доходы, так как, по сути, предприятие получило прибыль, не вернув свои долги. Проводки для списания:

    • Дебет 60, 62, 70, 71, 76 Кредит 91.1 «Прочие доходы» — списана кредиторка по контрагенту.

    [1]

    Примечание от автора! Если кредитор подаст в суд на организацию или подпишет акт сверки, то задолженность может быть восстановлена в учете.

    Кредиторка может списываться по истечении срока исковой давности, который определяется ст. 196 ГК РФ, свыше 3 лет. Наступлением просрочки считается день нарушения условий договора по оплате или отгрузке товаров.

    Например, ООО «Дэлла» заключило договор с подрядчиком на выполнение ремонтных работ на сумму 1 500 000 рублей. По условиям соглашения общество должно заплатить аванс 40% от стоимости ремонта, остаток выплатить в течение 5 рабочих дней после подписания акта выполненных работ.

    Общество уплатило аванс в размере:

    • 1 500 000 * 40% = 600 000 рублей.

    Неоплаченный остаток составил:

    • 1 500 000 — 600 000 = 900 000 рублей.

    Акт выполненных работ был подписан 30.01.2018, значит, долг надо погасить до 07.02.2018. Однако на банковском счете общества денежных средств не хватало, поэтому оно расплатилось только 16.02.2018. Просрочка рассчитывается в календарных днях. Оплата кредитору была задержана на 10 дней.

    Отражение кредиторки в отчетности

    Составление отчета «Бухгалтерский баланс» по завершению финансового года — прямая обязанность каждой организации. Кредиторка в Форме № 1 отражается в пассиве баланса в разделах:

    • «Краткосрочные обязательства»;
    • «Долгосрочные обязательства».
    Читайте так же:  Возврат налога на сайте фнс

    Как учесть задолженность по срокам

    Отличие между разделами заключается в оценке сроков кредиторской задолженности. Долг фирмы свыше 12 месяцев должен возникать в «Долгосрочных обязательствах». Соответственно, если кредиторка меньше или равна 12 месяцам, то ее показывают в «Краткосрочных обязательствах». Сроки возврата рассчитываются согласно условиям соглашений с кредиторами, за исключением расчетов:

    1. С бюджетом.
    2. С внебюджетными фондами.
    3. С персоналом.

    Уплата налогов и страховых взносов регулируется федеральным и региональным законодательством, в зависимости от вида. Накапливание кредиторки по налогам может привести к аресту банковского счета и банкротству компании.

    Что касается расчетов с персоналом, то задержка заработной платы влечет за собой материальную и уголовную ответственность. Это установлено федеральным законом № 272-ФЗ и Трудовым кодексом.

    Как рассчитать кредитовое сальдо

    Примечание от автора! Остатки по кредитовым счетам, которые входят в строку баланса 1520, могут попадать только развернуто. Такое сальдо отвечает требованиям ПБУ 4/99 по составлению отчетности.

    К примеру, у субъекта имеются на конец года задолженности по расчетам с бюджетом:

    Что отражаем в строке 1230 баланса: дебиторская задолженность

    • Назначение статьи: отражение информации о дебиторской задолженности
    • Номер строки в балансе: 1230
    • Номер счета согласно плану счетов: Дебетовое сальдо 60, 62, 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76 – кредитовое сальдо 63

    Дебиторской задолженностью в балансе называются суммы, сформировавшиеся на счетах бухгалтерского учета на конец отчетного периода. Они показывают, какие долги есть у поставщиков, покупателей, сотрудников и налоговых органов перед предприятием. К дебиторской задолженности можно отнести:

    • авансы, выплаченные поставщикам за работы, поставки, услуги;
    • долги покупателей, подрядчиков за полученные, но не оплаченные услуги (товары, работы);
    • задолженность подотчетных лиц, то есть сотрудников предприятия;
    • переплата по налогам, сборам, страховым взносам в фонды;
    • долги работников по заработной плате;
    • долг участников (учредителей) по вкладам в уставный капитал;
    • прочие виды недоимок.

    Как отражается сальдо по счетам

    Все перечисленные виды дебиторки соответствуют своим номерам, которые утверждены специальным Планом счетов, на основании которого ведется учет хозяйственных операций.

    По окончании года каждая организация должна составить финансовый отчет, который называется балансом или Формой № 1. Долги прочих лиц перед фирмой включаются в баланс как сумма развернутого сальдо по дебету ряда счетов минус сальдо по кредиту 63 счета. Остатки по дебетовым счетам:

    Примечание от автора! Это означает, что нельзя брать для подсчета разницу между остатком по дебету и кредиту. В баланс в обязательном порядке включаются остатки по счетам, которые одновременно образуются по дебету и по кредиту. Такие счета называются активно пассивными. Исключение составляет 70 счет, так как он пассивный.

    Например, по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» на конец года образовался остаток по кредиту – 50 000 рублей. Итоговая ведомость, в которой отражены расчеты, выглядит так:

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Таблица №1. Оборотно-сальдовая ведомость по 60 счету

    Сальдо на начало периода

    Обороты за период

    Сальдо на конец периода

    Но для целей отображения в активе баланса надо взять остаток по дебету, то есть 200 000 рублей.

    Дебиторская задолженность, принимаемая в баланс, может являться краткосрочной или долгосрочной. Каждый месяц надо проверять все договора на предмет просрочки. Под краткосрочными подразумеваются долги, которые должны быть возвращены в течение одного года.

    Долгосрочные обязательства должны возвращаться при сроке более одного года. Сроки возврата определяются в соглашении сторон. Например, если в договоре указано, что окончательный расчет заказчик должен сделать через полтора года после получения услуг – такая дебиторка будет считаться долгосрочной.

    Как отразить резервы по просроченным долгам

    62 счет «Расчеты с покупателями и заказчиками» отражается в балансе после вычета остатка по кредиту 63 счета «Резервы по сомнительным долгам». На этот счет начисляются доли от просроченных обязательств должников. Просроченной недоимка становится после 45 дней с даты образования.

    Типовые проводки, учитывающие движения по 63 счету:

    • дебет 91.2 — Кредит 63 — отражена на расходах сомнительная задолженность в процентном соотношении в зависимости от времени просрочки;
    • дебет 63 – Кредит 62 (60, 76) – списан безнадежный долг за счет резерва;
    • дебет 63 – Кредит 91.1 – восстановлен резерв по сомнительным долгам, когда должник выполнил свои обязательства.

    Так как суммы по 62 счету в Форме №1 не совпадают с оборотно-сальдовыми ведомостями бухгалтерии, то расшифровку дебиторских долгов с учетом сформированных резервов приводят в таблице 5.1 Пояснений к балансу, утвержденных Приказом Минфина № 66н.

    В таблице надо отражать движение и структуру недоимок на начало и конец отчетного и предыдущего годов. При этом формат таблицы позволяет увидеть всю картину образования и погашения долга.

    Примечание от автора! Резерв по просроченным долгам может создаваться по счетам:

    Пример отображения в строке 1230 баланса

    Содержание и требования к составлению баланса можно прочитать в ПБУ 4/99. Статья «дебиторская задолженность» отображается в балансе по строке 1230 в составе оборотных активов. Оборотные активы — это материальное и финансовое имущество организации, которое может списываться, продаваться или оборачиваться на расчетных счетах в течение года.

    Например, ООО «Соловушка» имеет остатки по счетам, которые нашли отражение в оборотно-сальдовой ведомости.

    Таблица №2. Остатки по счетам РСБУ

    Сальдо по дебету

    Сальдо по кредиту

    По требованиям Приказа №66 н в бухгалтерский баланс суммы должны попадать в тысячах или миллионах рублей согласно кодам ОКЕИ, значит, строка 1230 будет выглядеть:

    Строка 1230 баланса = 60 счет + 62 счет – 63 счет + 76 счет = 20+30-10+5 = 45 тыс. руб.

    Таким образом, вся задолженность перед компанией включена в отчетную Форму №1.

    Ликвидность долгов, как актива

    Дебиторская задолженность – это финансовый оборотный актив, с помощью которого компания может быстро погасить свои обязательства перед другими лицами.

    Заметка автора! Быстрота, с которой актив может использоваться для оплаты по счетам, говорит о ликвидности. Чем быстрее можно превратить актив в деньги, тем выше его ликвидность.

    Но на практике наличие большой доли дебиторов, особенно с резервами на 63 счете, говорит о проблемах фирмы. Долги – это неоплаченные счета, выставленные покупателям и заказчикам. Продукцией или услугами они воспользовались, а денег не заплатили.

    Читайте так же:  Надбавка к пенсии за грамоты

    Либо, напротив, аванс подрядчику выплачен, а работы не выполнены. Компания должна постоянно отслеживать уровень подобных недоимок, так как велик риск мошенничества и финансовых потерь.

    Недоимки возникают по причинам:

    1. Неосмотрительность в выборе клиентов при заключении сделки.
    2. Неплатежеспособность покупателей.
    3. Трудности при реализации продукции.
    4. Отсутствие ежедневной работы с должниками.
    5. Быстрый рост объема продаж.

    Оптимальный показатель уровня дебиторки — когда сальдо по счетам, включенным в строку 1230 баланса, и денежные средства компании совпадают с обязательствами перед кредиторами. Чтобы отследить колебания имеющихся долгов, можно проводить финансовый анализ с помощью специального коэффициента.

    Измерение показателя дебиторки

    Дебиторская задолженность в балансе имеет тенденцию расти или уменьшаться, что может быть как положительным, так и отрицательным фактором. Чтобы измерить должный уровень показателя, в финансах применяется коэффициент оборачиваемости. Он показывает период времени, за который долги превращаются в денежные средства.

    К = (средняя дебиторская задолженность * 365) / выручка

    По получившемуся количеству дней будет понятна эффективность собираемости денежных средств с должников. Чем ниже этот коэффициент, тем медленнее оборачивается дебиторка, то есть сложнее получать деньги.

    Ситуация будет более благоприятной, если коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности больше аналогичного коэффициента кредиторской задолженности. Подобное соотношение между коэффициентами говорит о том, что компании хватает финансов для погашения своих обязательств.

    Соответственно, превосходство дебиторской задолженности над кредиторской говорит о неспособности компании своевременно выплатить свои долги по причине нехватки денег. Получается, что фирма бесплатно кредитует своих клиентов. Такого быть не должно, поэтому необходимо эффективно и ежедневно управлять имеющимися долгами и не заключать сделок с сомнительными лицами.

    В каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом?

    Законодатель выдвигает ряд требований к бухгалтерской отчетности на предприятии. В первую очередь они касаются четкости, корректности и правдивости вносимых данных. Поскольку организации являются налоговыми агентами, то есть имеют обязательства перед фискальной службой, любые неправильные данные в отчетности могут привести к применению в отношении компании штрафных санкций.

    Отображать в документации необходимо все поступления и траты, которые несет предприятие. Кроме того, обязательным является внесение информации о сомнительных и безнадежных задолженностях. Долги перед государственным бюджетом также входят в перечень сведений, обязательных к отображению. Рассмотрим, в каком разделе баланса отражаются задолженности перед бюджетом и каковы особенности этой процедуры.

    Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

    Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта слева или звоните по телефону

    +7 (499) 450-39-61
    Это быстро и бесплатно !

    Отображение долга перед бюджетом в бухгалтерской отчетности

    Долги, которые сформировались у предприятия перед бюджетом, относятся к кредиторской задолженности. Существует большое количество определений этого термина. Но чаще всего под кредиторской задолженностью подразумеваются суммы, которые предприятие, учреждение либо организация должны уплатить физическому или юридическому лицу.

    Долг перед бюджетом, как уже было сказано, также относится к такому роду долговых обязательств. Он в обязательном порядке должен быть отображен в балансе предприятия, если на момент составления документа не был погашен.

    Справка. Правильное оформление всех документов, связанных с бухгалтерским учетом, даст возможность избежать штрафных санкций.

    Для корректного отображения долга используется строка 1520. Она носит название «Кредиторская задолженность». В обязанности бухгалтера входит отображение в балансе сумм всех краткосрочных долгов, которые образовались у предприятия. Сюда относятся и задолженности перед бюджетом.

    Чтобы корректно отобразить в балансе задолженность по налогам и сборам, следует использовать правильные проводки. В данном случае используется кредит шестьдесят восемь (68) – «Расчет по налогам и сборам». Насколько детально описывать показатели, приведенные в статьях отчетности, организация вправе решать самостоятельно, конкретных указаний в этом случае не существует.

    В какой раздел прописывать?

    Сегодня действует единая форма бухгалтерского баланса. Она была утверждена в 2010 году специальным Приказом Минфина. Форма состоит из пяти разделов. Каждый из них отображает отдельный вид отчетности. Существуют строгие требования, касающиеся внесения сведений в конкретные строки документа.

    Все формы долга перед бюджетом (имеются в виду как налоги, так и сборы) относятся к кредиторской задолженности. Соответственно, бухгалтеру при заполнении документации следует ориентироваться именно на эту строку.

    Особенности. Краткосрочным является долг сроком не более двенадцати месяцев.

    Поскольку кредиторская задолженность относится к краткосрочным долгам, прописывать ее необходимо в пятом разделе баланса (как уже было сказано – строка 1520). Однако в эту строку вносятся не только сведения, касающиеся задолженности бюджету по налогам и сборам.

    В этой части формы также отображаются данные, которые касаются долгов в отношении следующих категорий:

    • поставщиков;
    • покупателей;
    • работников и лиц, выступающих в роли учредителей;
    • внебюджетных фондов;
    • заимодавцев и других кредиторов.

    Если предприятие планирует понести расходы в будущем, резервы по ним также должны быть отображены в данной строке. Погасить долги, внесенные в данный раздел баланса, необходимо в течение одного календарного года.

    Особенности оформления в балансе

    Как уже было сказано ранее, детализация сведений, содержащихся в строке 1520, производится по желанию предприятия, баланс которого составляется. Это значит, что сотрудник бухгалтерии самостоятельно решает, делать это или нет. Организация может производить добавление расшифровывающих описаний для детализации показателей, приведенных в данной строке, однако конкретные требования в этом случае не выдвигаются.

    Все сведения, внесенные в строки от 1510 до 1550 в балансе, в том числе и задолженность по бюджету, в итоге отображаются в строке 1500 (имеется в виду общая сумма внесенных данных), являющейся итоговой по данному разделу.

    В соответствии с рекомендациями Минфина, в строке 1520 отображаются:

    • кредиторский долг с включением НДС;
    • получаемые авансы за вычетом НДС.

    Внимание! Сумма долга, образовавшегося у предприятия в отношении бюджета, до внесения в документы должна быть согласована с фискальным органом.

    В пятый раздел вносятся только текущие долги (сроком не более двенадцати месяцев). Если бухгалтеру необходимо отобразить отложенное налоговое обязательство, тогда данные вводятся в четвертый раздел формы баланса. Для этого используется 1420 строка. Проводка проводится по счету семьдесят семь (77).

    Читайте так же:  Доплата к пенсии с 1 апреля

    Отображать необходимо начисленные, но не оплаченные налоги и сборы (на момент составления баланса). В данном случае не учитываются долги в отношении внебюджетных фондов.

    Сумма ЕСН отображается в этой же строке, однако информация вносится за вычетом сумм, отчисляемых в счет пенсионного страхования (исключается налоговый вычет). Подоходный налог на сотрудников компании также должен быть внесен в строку. То есть, в ней прописываются все виды налогов и сборов, возлагаемых на организацию.

    Заключение

    Таким образом, бухгалтер обязан отображать в балансе задолженность перед бюджетом. В данном случае имеются в виду налоги и сборы. Соответствующая информация вносится в пятый раздел формы баланса. Он посвящен кратковременным долгам, которые должны быть погашены в течение двенадцати месяцев.

    Если у предприятия имеется отложенная налоговая задолженность, она вносится в четвертый раздел (долгосрочные долги). Перед тем как вносить информацию, рекомендуется тщательно сверить ее с данными фискальной службы. Наличие ошибок в данном разделе может привести к применению в отношении организации штрафных санкций.

    Не нашли ответа на свой вопрос?
    Узнайте, как решить именно Вашу проблему — позвоните прямо сейчас:

    Задолженность по налогам в бухгалтерском балансе

    Форма 5 «ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ»

    «Дебиторская и кредиторская задолженность»

    В данном разделе отражается информация о долгосрочной и краткосрочной дебиторской и кредиторской задолженности.

    Дебиторская задолженность — это задолженность покупателей, заказчиков, заемщиков, подотчетных лиц и т.д., которую организация планирует получить в течение определенного периода времени. В составе дебиторской задолженности отражается также сумма авансов, выданных поставщикам и подрядчикам.

    Долгосрочная дебиторская задолженность — это задолженность, платежи по которой согласно условиям договора ожидаются в течение срока, превышающего 12 месяцев.

    Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными.

    Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

    Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в установленном порядке.

    Списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. Эта задолженность должна отражаться за бухгалтерским балансом в течение пяти лет с момента списания для наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения должника.

    Дебиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

    · расчеты с покупателями и заказчиками

    [Сальдо дебетовое по субсчету 62 « Расчеты за товары (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

    · авансы выданные

    [Сальдо дебетовое по субсчету 60 « Расчеты по авансам выданным » на начало и конец отчетного периода ]

    Кредиторская задолженность (краткосрочная и долгосрочная):

    · расчеты с поставщиками и подрядчиками

    [Сальдо кредитовое по субсчету 60 « Расчеты за продукцию (работы, услуги) » на начало и конец отчетного периода ]

    · авансы полученные

    [Сальдо кредитовое по субсчету 62 « Авансы полученные » на начало и конец отчетного периода ]

    · расчеты по налогам и сборам

    [Сальдо кредитовое по счету 68 « Расчеты по налогам и сборам »]

    [ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» ]

    [ Сальдо кредитовое по счету 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» , в части обязательного пенсионного страхования и обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний]

    на начало и конец отчетного периода

    [Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных кредитов ]

    [Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных кредитов ]

    [Сальдо кредитовое по счету 66 « Расчеты по краткосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части краткосрочных займов ]

    [Сальдо кредитовое по счету 67 « Расчеты по долгосрочным кредитам и займам » на начало и конец отчетного периода в части долгосрочных займов ]

    Форма 1 «БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС»

    Строка 230 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)»

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Строка 240 «Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)»

    Источники


    1. Борисов, А. Н. Комментарий к Федеральному Закону от 8 августа 2001 г. №129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринемателей» / А.Н. Борисов. — М.: Юстицинформ, 2014. — 286 c.

    2. Терехова, Ю. К. Корпоративный юрист. Правовое сопровождение предприятия. Практическое пособие / Ю.К. Терехова. — М.: Дашков и Ко, Вест Кей, 2015. — 222 c.

    3. Косаренко Н. Н. Валютное право. Курс лекций; Wolters Kluwer — Москва, 2010. — 144 c.
    4. Теория государства и права (схемы и комментарии). — Москва: Мир, 2000. — 208 c.
    5. Астахов, Павел Земельный участок. Юридическая помощь по оформлению и защите прав на землю с вершины адвокатского профессионализма / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2015. — 256 c.
    Задолженность по налогам в бухгалтерском балансе
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here