Зачет возврат налогов сборов пошлин пеней

Самое важное на тему: "Зачет возврат налогов сборов пошлин пеней" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных налогов

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налогов, сборов, пеней и штрафов регламентируется ст. 78 НК РФ. Сумма излишне уплаченного налога подлежит сначала зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по данному или другим налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения, а затем (при недостаточности зачитываемых средств) — возврату налогоплательщику из бюджета в размере неза- чтенных сумм.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется налоговым органом без начисления процентов на эту сумму, а также отдельно по федеральным, региональным и местным налогам, пеням, начисленным по соответствующим группам налогов и сборов.

Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом факте излишней уплаты налогов в течение десяти дней со дня обнаружения этого факта. При этом допускается возможность совместной с налогоплательщиком сверки расчетов налога, сбора, пени и штрафов.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика по данному или иным налогам осуществляется по решению налогового органа на основе письменного заявления налогоплательщика. Такое решение также принимается в течение десяти дней со дня получения налоговым органом названного заявления.

Зачет суммы излишне уплаченных налогов в счет погашения недоимки по другим налогам, задолженности по пеням и штрафам производится налоговыми органами самостоятельно. В этом случае решение о зачете принимается налоговым органом в десятидневный срок со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки расчета уплаченных налогов либо со дня вступления в силу решения суда. Это не препятствует налогоплательщику представить в налоговый орган письменное заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) по пеням и штрафам. Порядок принятия решение налоговым органом в таком случае аналогичен предыдущему (за исключением судебного решения).

Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующей группы (федеральным, региональным, местным) или задолженности по соответствуюхцим пеням и штрафам производится по заявлению налогоплательщика только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки (задолженности) в недостающей сумме. Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения заявления или подписания акта совместной сверки уплаченных им налогов.

Заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты этого налога. В свою очередь налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о своем решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В отличие от зачета нарушение срока возврата излишне уплаченного налога (один месяц) влечет начисление процентов на невозвращен- ную вовремя сумму за каждый день просрочки по ставке рефинансирования ЦБ РФ. При этом налоговый орган обязан проконтролировать и обеспечить путем возврата полноту и своевременность уплаты налогоплательщику названных процентов на основании сведений, получаемых от территориального органа Федерального казначейства.

Рассмотренный порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченного налога распространяется также на излишне уплаченные авансовые платежи, сборы, пени и штрафы, на налоговых агентов и плательщиков сборов.

Возврат излишне взысканных налогов, сборов, пеней и штрафов регламентируется ст. 79 НК РФ. Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующей группы (федеральным, региональным, местным) или задолженности у него по соответствующим пеням и штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения названной недоимки (задолженности).

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение десяти дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика. До истечения этого срока налоговый орган на основании своего решения должен направить поручение в территориальный орган Федерального казначейства на возврат указанной суммы налога.

Заявление о возврате суммы излишне взысканных сумм налога может быть подано налогоплательщиком в течение одного месяца со дня, когда ему стало известно об этом факте, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет со дня, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишнего взыскания налога. При этом налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налогового платежа, обязан в десятидневный срок сообщить об этом налогоплательщику.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами по ставке рефинансирования ЦБ РФ из соответствующего бюджета территориальным органом Федерального казначейства в течение одного месяца со дня получения налоговым органом письменного заявления налогоплательщика. Проценты начисляются в течение всего периода до момента фактического возврата указанных сумм налога. В свою очередь, налоговый орган обязан контролировать (отслеживать) полноту и своевременность возврата налогоплательщику Федеральным казначейством сумм названных процентов, рассчитанных исходя из даты фактического возврата излишне взысканного налога, путем мониторинга исполнения территориальным органом Федерального казначейства (в течение трех дней) уведомления налогового органа о дате и сумме возврата денежных средств.

[2]

Рассмотренный порядок применяется также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней и штрафов и распространяется на налоговых агентов и плательщиков сборов.

В случаях если исчисление суммы налога выполняет налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа он направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В последнем должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации или физическому лицу лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае когда указанные лица уклоняются от получения налогового уведомления, оно направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В45. Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней.

Согласно налоговому кодексу есть 2 вида зачета/возврата налогов, сборов (пошлин), пеней: 1) зачет/возврат излишне уплаченной суммы; 2) зачет/возврат излишне взысканной суммы.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы платежей производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщик без начисления процентов на эту сумму.

Читайте так же:  Документы к исковому заявлению на алименты

Зачет или возврат излишне удержанных налоговыми агентами сумм подоходного налога с ФЛ в случаях и порядке, установленных налоговым законодательством, наряду с налоговыми органами вправе производить и налоговые агенты.

Налоговый орган обязан сообщить плательщику о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме не позднее 5 рабочих дней со дня обнаружения каждого такого факта.

Зачет излишне уплаченной суммы в счет предстоящих платежей осуществляется: 1) налоговым органом самостоятельно либо 2) на основании письменного заявления плательщика. Излишне уплаченная сумма по письменному заявлению плательщика может быть направлена в счет предстоящих платежей, на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней. Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее 3 лет со дня уплаты указанной суммы.

Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета принимается не позднее 5 рабочих дней со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени.

Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее 5 рабочих дней со дня проведения такого зачета, если иной срок не предусмотрен законодательством об административных процедурах.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся в той валюте, в которой НК предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.

Излишне взысканная сумма подлежит возврату плательщику, если этот плательщик не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени.

Зачет излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней производится по правилам зачета излишне уплаченной суммы..

Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится на основании: 1) письменного заявления плательщика (иного обязанного лица) и 2) решения налогового органа либо общего или хозяйственного суда о признании факта излишнего взыскания такой суммы.

Заявление о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее 3 лет со дня взыскания указанной суммы.

Решение об отказе в проведении возврата принимается не позднее 5 рабочих дней со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени).

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, сбора (пошлины), пени, обязан сообщить об этом плательщику (иному обязанному лицу) не позднее 10 дней со дня установления данного факта. Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени и начисленные на эту сумму проценты подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) налоговым органом в течение 1 месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.

Возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится в той валюте, в которой законодательными актами предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов – в белорусских рублях.

Дата добавления: 2019-07-15 ; просмотров: 2 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Заявление о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней

по налогам и сборам

(в редакции постановления

по налогам и сборам

(в ред. постановления МНС от 01.01.2001 N 16)

В инспекцию Министерства

по налогам и сборам Республики

Беларусь (далее — инспекция МНС)

(наименование района, города, района в городе)

Код инспекции МНС │ │

(наименование (фамилия, собственное имя, отчество

(если таковое имеется) плательщика (иного обязанного

лица); адрес места нахождения (жительства) плательщика

(иного обязанного лица); идентификационный номер

физического лица и данные документа,

удостоверяющие личность физического лица,

о зачете (возврате) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней

В соответствии со статьей 60/61/151 (ненужное зачеркнуть) Налогового кодекса Республики Беларусь прошу произвести:

Сведения о налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет, зачет которых производится

Сведения о налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет, в счет которых производится зачет

наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

назначение налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

назначение налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

Сведения о налогах, сборах (пошлинах), иных платежах в бюджет, возврат которых производится

наименование налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

назначение налога, сбора (пошлины), иного платежа в бюджет

на счет в банке ___________________________________________________________

(реквизиты текущего (расчетного) или иного банковского

счета: номер и тип счета, наименование банка, код банка, код валюты)

иным способом ______________________________________________________

(наличными денежными средствами из кассы банка)

Иные сведения, необходимые для зачета (возврата) излишне уплаченных

(взысканных) сумм налогов, сборов (пошлин), пеней (при их наличии)

Документы, представляемые вместе с заявлением (при их наличии) ____________

физическое лицо, не являющееся

или уполномоченное им лицо _________________ ______________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

(число) (месяц) (год)

Заполняется при представлении заявления в виде электронного документа.

Учетный номер плательщика (налогового агента — в случае подачи налоговым агентом заявления о зачете (возврате) суммы налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство).

При заполнении одного (нескольких) из пунктов заявления в другом пункте проставляется слово «нет».

Для физических лиц.

Для целей зачета (возврата) суммы налога на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, указывается наименование иностранной или международной организации, с доходов которой удержан этот налог. Заявление о зачете (возврате) суммы налога представляется налоговым агентом отдельно по каждой иностранной или международной организации.

Индивидуальные предприниматели и физические лица печать не проставляют.

по налогам и сборам

(в редакции постановления

по налогам и сборам

(в ред. постановления МНС от 01.01.2001 N 1)

В инспекцию Министерства по налогам и сборам

Республики Беларусь (далее — инспекция МНС)

(наименование района, города, района в городе)

Код инспекции МНС │ │

(наименование (фамилия, собственное имя, отчество

(если таковое имеется) дебитора плательщика

(иного обязанного лица) — организации; адрес места

нахождения (жительства) дебитора плательщика

(иного обязанного лица) — организации;

о возврате дебитору плательщика (иного обязанного лица) — организации

взысканных денежных средств в сумме, превышающей размер дебиторской

В соответствии с пунктом 7-1 статьи 61 Налогового кодекса Республики Беларусь прошу произвести возврат взысканных денежных средств в сумме, превышающей размер дебиторской задолженности:

Читайте так же:  Можно ли работать получая социальную пенсию

Сведения о взысканных денежных средствах

в сумме, превышающей размер дебиторской задолженности, подлежащих возврату

Сведения о платежном требовании, согласно которому списаны денежные средства со счетов дебитора плательщика (иного обязанного лица) — организации

наименование инспекции МНС,

вынесшей решение о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет денежных средств дебитора плательщика

(иного обязанного лица) — организации

наименование плательщика (иного обязанного лица) — организации и его УНП

сумма, превышающая размер дебиторской задолженности, рублей

на счет в банке ___________________________________________________________

(реквизиты текущего (расчетного) или иного банковского

счета: номер и тип счета, наименование банка, код банка, код валюты)

Неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени

Иные сведения, необходимые для возврата взысканных денежных средств в

сумме, превышающей размер дебиторской задолженности (при их наличии)_______

или уполномоченное им лицо ___________ __________________________

(подпись) (инициалы, фамилия)

(число) (месяц) (год)

Заполняется при представлении заявления в виде электронного документа.

Учетный номер плательщика.

Печать проставляется при представлении юридическим лицом заявления на бумажном носителе.

Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней.

Различают зачет, возврат излишне уплаченной и зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора, пени.

Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени (ст.60 НК)

Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях и порядке, предусмотренных НК и иными законодательными актами, если иное не установлено актами, составляющими право Евразийского экономического союза.

Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), если иное не установлено НК, иными законодательными актами.

Зачет или возврат указанной суммы производятся без начисления процентов на эту сумму.

Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом самостоятельно в течение пяти рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней, а в случае выявления факта наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней в результате проверки (за исключением камеральной) – в течение пяти рабочих дней со дня вынесения решения по акту проверки.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Зачет, возврат излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени (ст.61 НК)

Излишне взысканная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу), если этот плательщик (иное обязанное лицо) не представил в налоговый орган письменное заявление о зачете указанной суммы в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по другим налогам, сборам (пошлинам), уплаты пеней и у плательщика (иного обязанного лица) отсутствуют неисполненные налоговые обязательства или неуплаченные пени.

Налоговый орган при получении заявления о возврате излишне взысканной суммы налога, сбора (пошлины), пени по установленному формату в виде электронного документа передает плательщику (иному обязанному лицу) соответствующее подтверждение по установленному формату в виде электронного документа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения такого заявления.

Признание задолженности по налогам, сборам (пошлинам) безнадежным долгом и ее списание.

Задолженность белорусских организаций, физических лиц, имеющих постоянное место жительства в Республике Беларусь, физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей в Республике Беларусь, по налогам, сборам (пошлинам), признается безнадежным долгом и списывается в случаях:

1. ликвидации коммерческой организации (за исключением казенного предприятия) либо некоммерческой организации, действующей в форме потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда, прекращения деятельности индивидуального предпринимателя в соответствии с законодательством об экономической несостоятельности (банкротстве);

2. ликвидации казенного предприятия либо некоммерческой организации (за исключением потребительского кооператива, благотворительного или иного фонда) по решению уполномоченного государственного органа или суда, если денежных средств организации, в том числе полученных от реализации ее имущества, недостаточно для погашения в полном объеме задолженности по обязательным платежам

3. наличия у организации и индивидуального предпринимателя в совокупности следующих обстоятельств:

— истечение трехлетнего срока со дня выявления задолженности по обязательным платежам;

— неосуществление организацией и индивидуальным предпринимателем деятельности в течение последних шести месяцев подряд, предшествующих дню начала проверки данного факта;

— отсутствие имущества для погашения задолженности по обязательным платежам;

— невозможность исполнения решения экономического суда о привлечении к субсидиарной ответственности собственников имущества организации, ее учредителей (участников), если данные лица несут указанную ответственность в соответствии с законодательными актами;

— отсутствие общественно опасного деяния индивидуального предпринимателя или работников организации, предусмотренного статьями 231, 243 Уголовного кодекса Республики Беларусь, либо отсутствие в деяниях этих лиц указанного состава преступления, либо прекращение предварительного следствия при неустановлении виновных лиц за истечением срока давности;

4. смерти или объявления судом умершим физического лица — в части задолженности по обязательным платежам в размере, превышающем стоимость наследственного имущества, либо в случае признания наследственного имущества выморочным;

5. признания судом безвестно отсутствующим физического лица — в части задолженности по обязательным платежам, не погашенной по причине недостаточности (отсутствия) имущества такого лица, в размере, превышающем стоимость данного имущества;

6. признания судом недееспособным физического лица — в части задолженности по обязательным платежам, не погашенной по причине недостаточности (отсутствия) имущества этого лица, в размере, превышающем стоимость указанного имущества.

Способы обеспечения исполнения налогового обязательства.

НК предусматривает правовые средства, стимулирующие добросовестную уплату налогоплательщиком налоговых платежей либо позволяющие налоговому органу осуществить принудительное взыскание налога. Ст. 49 НК содержит исчерпывающий перечень способов обеспечения исполнения налогового обязательства:

Залог имущества (ст.50 НК).

В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена залогом.

Договор о залоге имущества заключается между залогодателем – плательщиком (иным обязанным лицом) и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица). К договору о залоге применяются правила, предусмотренные законодательством для данного вида договора.

Поручительство (ст. 51 НК).

В случае изменения сроков исполнения налогового обязательства, уплаты пеней обязанность по уплате налогов, сборов (пошлин), пеней может быть обеспечена поручительством.

Договор поручительства заключается между поручителем и налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица) и включает в себя обязанность поручителя исполнить в полном объеме налоговое обязательство плательщика, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налогов, сборов (пошлин), пеней.

Читайте так же:  Не подавала на алименты 4 года

Пени (ст. 52 НК).

Пенями признаются денежные суммы, которые плательщик (иное обязанное лицо) должен уплатить в случае исполнения налогового обязательства в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством.

Расчет пеней производится по каждому такому периоду по формуле:

П = (ННО x КД x СР) / (360 x 100), где:

П – размер пеней, начисленных в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства;

ННО – размер неисполненного налогового обязательства в соответствующем периоде неисполнения налогового обязательства;

КД – количество календарных дней, в течение которых неуплаченная сумма налога, сбора (пошлины) и ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь оставались неизменными, включая день уплаты (взыскания) соответствующей суммы налога, сбора (пошлины) либо день, предшествовавший дню, в котором была изменена ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь;

СР – ставка рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшая в соответствующие периоды неисполнения налогового обязательства.

Пени уплачиваются (взыскиваются) после уплаты (взыскания) причитающихся сумм налога, сбора (пошлины).

Зачет и возврат налогов, сборов, пеней, штрафов

В соответствии с НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, сборов, пеней, штрафов.

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика. Налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 рабочих дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих об излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов. Результаты такой сверки оформляются актом, подписываемым налоговым органом и налогоплательщиком.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика осуществляется на основании письменного заявления налогоплательщика по решению налогового органа.

Решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и налогоплательщиком акта совместной сверки, если такая сверка проводилась.

Зачет суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам, подлежащим уплате или взысканию, производится налоговым органом самостоятельно. В этом случае решение о зачете суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня обнаружения им факта излишней уплаты налога или со дня акта совместной сверки либо со дня вступления в силу решения суда.

Заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.

Налоговый орган обязан сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении о зачете сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления. Возврат налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию, производится только после зачета суммы излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки.

Заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы. Если налогоплательщик пропустил трехлетний срок с момента излишней уплаты налога из-за того, что он поздно узнал о переплате, то он вправе подать в суд иск о возврате налога. Такой иск может быть подан в течение трех лет с того момента, как налогоплательщик узнал о переплате.

Решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки. До истечения этого срока налоговый орган обязан направить в территориальный орган Федерального казначейства поручение на возврат суммы излишне уплаченного налога и сообщить в письменной форме налогоплательщику о принятом решении в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения.

В случае, если возврат суммы излишне уплаченного налога осуществляется с нарушением месячного срока, налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, подлежащие уплате налогоплательщику, за каждый день нарушения срока возврата по ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в дни нарушения суммы возврата.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику. Возврат суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам, пеням, а также штрафам производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки.

Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда. Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет, считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на эту сумму принимаются равной действующей в эти дни ставке рефинансирования ЦБ РФ со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Зачет, возврат налогов, сборов (пошлин), пеней

Принудительное исполнение налогового обязательства.

(СЛАЙД 44) Неисполнение или ненадлежащее исполнение платель­щиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства является основанием для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответст­вующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установ­ленных законодательством.

(СЛАЙД 45) Порядок принудительного исполнения налогового обя­зательства различается в зависимости от субъекта. В отно­шении физических лиц, в том числе индивидуальных пред­принимателей, взыскание происходит только на основании решения суда (общего или хозяйственного) (ст. 59 НК). В отношении организации допускается взыскание задолжен­ности на основании решения руководителя (его заместите­ля) налогового или таможенного органа (ст. 55-58 НК).

Принудительное взыскание может быть произведено за счет наличных денежных средств организации.

[1]

(СЛАЙД 46) Взыскание налога, сбора (пошлины), пени в отношении физических лиц, в том чис­ле индивидуальных предпринимателей, происходит только на основании решения суда (общего или хозяйственного). Согласно ст. 59 НК взыскание за счет имущества платель­щика (иного обязанного лица) — физического лица произво­дится последовательно в отношении:

Читайте так же:  Сколько лет пенсионного стажа для женщин

1. денежных средств на счетах в банке;

2. наличных денежных средств;

3. дебиторской задолженности индивидуального пред­принимателя,

a. заработной платы и иных доходов физическо­го лица;

4. имущества, не участвующего непосредственно в про­цессе производства товаров (работ, услуг);

5. иного имущества, не указанного выше, за исключени­ем имущества, на которое в соответствии с законодательст­вом не может быть обращено взыскание.

(СЛАЙД 47) И так, в заключении по данному вопросу хотелось бы обратить внимание на то, что денежные средства, оставшиеся после исполнения налогового обязательства, уплаты пеней, подлежат возврату плательщику (иному обязанному лицу) в по­рядке, установленном ст. 61 НК.

(СЛАЙД 48) 6 Учебный вопрос

В процессе исполнения налогового обязательства и налогоплательщики, и налоговые органы могут допус­кать ошибки по различным причинам, приводящим к перепла­те налога. Во всех случаях бюджет получает денежные средства налогоплательщика без должного основания, а налогоплательщики несут имущественные убытки.

Налоговый кодекс при регламентации институтов за­чета и возврата разделяет правовые условия и последст­вия данных явлений в зависимости от того, каким обра­зом произошло отчуждение:

· зачет и возврат излишне уплаченных налоговых платежей, отчуждение которых произошло добровольно (ст. 60 НК),

· и зачет и возврат излишне взысканных налоговых платежей, отчуждению которых у налогоплательщика предшествовали действия налогового органа (ст. 61 НК).

(СЛАЙД 49) Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошли­ны), пени подлежит зачету в счет предстоящих плате­жей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях, предусмотренных законодательством.

Зачет или возврат

указанной суммы производится без начисления процентов на эту сумму.

(СЛАЙД 50) Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица), которое должно быть подано пла­тельщиком (иным обязанным лицом) в течение одного месяца со дня получения соответствующей информа­ции от налогового органа.

(СЛАЙД 51) Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошли­ны), пени по письменному заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору (по­шлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете из­лишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения нало­гового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее десяти дней со дня прове­дения такого зачета.

(СЛАЙД 52) Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошли­ны), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, не­уплаченных пеней, которая производится налоговым органом в течении 1 месяца со дня подачи плательщиком заявления о возврате.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы (ранее дан­ный срок составлял один год).

(СЛАЙД 53) Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится в той валюте, в которой НК предусмотрена уплата этих налога, Сбора (пошлины), пени, а начисленных: процентов — в белорусских рублях.

И так , следует сделать вывод, что если в процессе исполнения налогового обязательства были допущены ошибки, и в результате произошла переплата налога, то действующим налоговым законодательством предусмотрен порядок возврата излишне взысканных сумм.

Рассмотрев тему налогового обязательства, мы выяснили, что для его возникновения необходимы определенные основания, а так же существуют и оговоренные в законодательстве основания его изменения и прекращения. В процессе деятельности субъектов налоговых правоотношений налоговое обязательство проходит стадию исполнения , которую действующее законодательство возлагает не только на плательщиков, но и на банки и иные уполномоченные организации, при этом юридически обеспечивая способы их (т.е. обязательств) исполнения путем залога имущества, поручительства, пени, приостановления операций по счетам в банке, а также ареста имущества плательщиков. При этом законодательство предусматривает и стадию принуждения в процессе исполнения обязательства в случаях необходимости прямо закрепленной в НК РБ. Однако нельзя оставить без внимания и тот факт, что участники налоговых правоотношений, а именно субъекты налогового обязательства – люди, а людям, как известно, свойственно ошибаться, поэтому для таких обстоятельств, предусмотрен порядок возврата и зачета денежных средств.

Статья 60. Зачет, возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени

1. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика (иного обязанного лица) либо возврату в случаях и порядке, предусмотренных настоящей статьей и иными законодательными актами, если иное не установлено актами, составляющими право Евразийского экономического союза.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З, от 30.12.2011 N 330-З, от 30.12.2015 N 343-З)

2. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся налоговым органом по месту постановки на учет плательщика (иного обязанного лица), если иное не установлено настоящим Кодексом, иными законодательными актами.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Зачет или возврат указанной суммы производятся без начисления процентов на эту сумму.

В случаях и порядке, установленных налоговым законодательством, зачет или возврат излишне удержанных налоговыми агентами сумм подоходного налога с физических лиц производятся налоговым органом или налоговым агентом.

(часть третья п. 2 статьи 60 в ред. Закона Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З)

3. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о каждом ставшем ему известным факте излишней уплаты и об излишне уплаченной сумме налога, сбора (пошлины), пени не позднее пяти дней со дня обнаружения каждого такого факта.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2009 N 72-З, от 31.12.2013 N 96-З)

4. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей осуществляется налоговым органом самостоятельно либо на основании письменного заявления плательщика (иного обязанного лица).

5. Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом самостоятельно в течение пяти рабочих дней со дня выявления факта наличия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней, а в случае выявления факта наличия неисполненного налогового обязательства или неуплаченных пеней в результате проверки (за исключением камеральной) — в течение пяти рабочих дней со дня вынесения решения по акту проверки.

Читайте так же:  Ип на упрощенке доходы какие налоги

(в ред. Законов Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З, от 26.12.2007 N 302-З, от 29.12.2009 N 72-З)

Зачет излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть произведен не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.

(часть вторая п. 5 статьи 60 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2005 N 80-З)

6. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени по письменному заявлению плательщика (иного обязанного лица) может быть направлена в счет предстоящих платежей по этому налогу, сбору (пошлине), на исполнение налоговых обязательств по другим налогам, сборам (пошлинам), на уплату пеней, если иное не установлено законодательными актами.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 26.12.2007 N 302-З)

Заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.

(часть вторая п. 6 статьи 60 в ред. Закона Республики Беларусь от 18.11.2004 N 338-З)

Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета принимается не позднее пяти рабочих дней со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени (при подаче такого заявления по установленному формату в виде электронного документа — со дня передачи подтверждения, указанного в части второй пункта 12 настоящей статьи), за исключением случая, установленного частью четвертой настоящего пункта.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

Решение о зачете либо об отказе в проведении зачета государственной пошлины принимается не позднее одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о зачете излишне уплаченной суммы государственной пошлины (при подаче такого заявления по установленному формату в виде электронного документа — со дня передачи подтверждения, указанного в части второй пункта 12 настоящей статьи).

(часть четвертая п. 6 статьи 60 введена Законом Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

7. Налоговый орган обязан сообщить плательщику (иному обязанному лицу) о произведенном зачете излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени в счет предстоящих платежей, исполнения налогового обязательства по уплате других налогов, сборов (пошлин), пеней не позднее пяти дней со дня проведения такого зачета.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 29.12.2009 N 72-З, от 15.10.2010 N 174-З, от 31.12.2013 N 96-З)

8. Излишне уплаченная сумма налога, сбора (пошлины), пени подлежит возврату плательщику (иному обязанному лицу) по его письменному заявлению в случае отсутствия у плательщика (иного обязанного лица) неисполненного налогового обязательства, неуплаченных пеней.

Заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени может быть подано плательщиком (иным обязанным лицом) не позднее трех лет со дня уплаты указанной суммы.

9. Возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производится налоговым органом в течение одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате.

Решение об отказе в проведении возврата принимается не позднее одного месяца со дня подачи плательщиком (иным обязанным лицом) заявления о возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени (при подаче такого заявления по установленному формату в виде электронного документа — со дня передачи подтверждения, указанного в части второй пункта 12 настоящей статьи).

(часть вторая п. 9 статьи 60 введена Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З; в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

При нарушении срока, указанного в части первой настоящего пункта, сумма излишне уплаченного налога, сбора (пошлины), пени возвращается плательщику (иному обязанному лицу) с начисленными на нее процентами за каждый день нарушения срока возврата по ставке, равной 1/360 ставки рефинансирования Национального банка Республики Беларусь, действовавшей в день направления платежной инструкции банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З, от 31.12.2013 N 96-З)

Проценты на указанную сумму начисляются со дня, следующего за днем истечения срока возврата излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени, по день направления платежной инструкции банку на возврат плательщику (иному обязанному лицу) этой суммы.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 31.12.2013 N 96-З)

10. Зачет или возврат излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени производятся в той валюте, в которой настоящим Кодексом предусмотрена уплата этих налога, сбора (пошлины), пени, а начисленных процентов — в белорусских рублях.

11. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются при зачете или возврате излишне уплаченной суммы таможенных платежей, пеней с учетом особенностей, установленных актами, составляющими право Евразийского экономического союза, и законодательством Республики Беларусь о таможенном регулировании.

(в ред. Законов Республики Беларусь от 30.12.2014 N 224-З, от 30.12.2015 N 343-З)

12. Сообщения, заявления, решения, предусмотренные настоящей статьей, направляются плательщику (иному обязанному лицу) либо налоговому органу по установленным формам на бумажном носителе или по установленным форматам в виде электронного документа через личный кабинет плательщика. Формы и форматы таких сообщений, заявлений, решений, а также порядок их направления плательщику (иному обязанному лицу) либо налоговому органу устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

(в ред. Закона Республики Беларусь от 18.10.2016 N 432-З)

Налоговый орган при получении заявления о зачете либо возврате излишне уплаченной суммы налога, сбора (пошлины), пени по установленному формату в виде электронного документа передает плательщику (иному обязанному лицу) соответствующее подтверждение по установленному формату в виде электронного документа не позднее одного рабочего дня, следующего за днем получения такого заявления.

(п. 12 статьи 60 введен Законом Республики Беларусь от 30.12.2011 N 330-З)

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Дата добавления: 2018-11-24 ; просмотров: 19 ; ЗАКАЗАТЬ РАБОТУ

Источники


  1. Шумега, С.С Технология столярно- мебельного производства; М.: Лесная промышленность, 2012. — 288 c.

  2. Поставка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 537 c.

  3. Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.
  4. Розен, Александр Последние две недели. Прения сторон / Александр Розен. — М.: Советский писатель. Москва, 2016. — 528 c.
  5. Смирнов; Петренко Политология; М.: Велби, 2011. — 336 c.
Зачет возврат налогов сборов пошлин пеней
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here