Юридические лица уплачивают налог на имущество

Самое важное на тему: "Юридические лица уплачивают налог на имущество" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Рассчитываем налог на имущество организаций по-новому

Осталось совсем немного времени до 30 марта – последнего дня сдачи налоговой декларации по налогу на имущество организаций. Сама форма декларации осталась прежней, а вот порядок расчета налога для многих организаций изменился.

ФОРМА

И хотя поправки в НК РФ в отношении налога на имущество были внесены в 2014 году, а некоторые даже в 2013 году, вступили они в силу только с 1 января 2015 года (п. 2 ст. 2 Федерального закона от 2 ноября 2013 года № 307-ФЗ). А значит, что отчетность за 2014 год придется сдавать с учетом этих изменений. Разберемся, на что же обратить внимание при расчете налога.

Кто платит налог на имущество и как рассчитать налоговую базу

Прежде всего стоит напомнить, что налог теперь должны платить все организации, имеющие налогооблагаемое имущество. Напомним, до 1 января 2015 года из их числа были исключены организации, находящиеся на УСН и ЕНВД (п. 2 ст. 346.11 НК РФ, п. 4 ст. 346.26 НК РФ). Правда, последние по новым правилам обязаны уплачивать налог только с имущества, налоговая база по которому определяется как его кадастровая стоимость.

Дело в том, что, как и раньше, по общему правилу налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, которая, в свою очередь, учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ). Но для некоторых объектов теперь применяется другой порядок – исходя из кадастровой стоимости имущества. НК РФ устанавливает четыре вида таких объектов:

  • административно-деловые центры и торговые центры (комплексы), а также помещения в них;
  • нежилые помещения, предусмотренные или фактически используемые для размещения в них офисов, торговых объектов, объектов общепита и бытового обслуживания;
  • объекты недвижимого имущества иностранных организаций, которые не осуществляют свою деятельность в России через постоянные представительства или которые не используют такие объекты в своей деятельности на территории России;
  • жилые дома и жилые помещения, не учитываемые на балансе в качестве объектов основных средств (п. 1 ст. 378.2 НК РФ).

Несмотря на то, что на первый взгляд перечень объектов невелик, в реальности он охватывает достаточно большое количество организаций. Ведь только в Москве на конец 2014 года, по оценкам международной консалтинговой компании в области недвижимости CBRE, общий объем предложения торговых площадей достиг отметки 4803 тыс. кв. м.

Если же организация владеет не всем зданием, а только частью помещений в нем и при этом кадастровая стоимость данных помещений не определена, налоговую базу следует рассчитывать следующим образом:

Налоговая база помещения = (кадастровая стоимость здания, в котором находится помещение / общая площадь здания) х площадь помещения (п. 6 ст. 378.2 НК РФ).

Кадастровую стоимость здания можно узнать на Публичной кадастровой карте, найдя соответствующее здание. Если же нужных сведений на этом ресурсе не оказалось, можно узнать кадастровую стоимость на сайте Росреестра в разделе «Сервисы» (подраздел «Справочная информация по объектам недвижимости в режиме online»). Для этого необходимо знать кадастровый или условный номер помещения или же его адрес. Еще один вариант – направить в ведомство электронный запрос на получение сведений из государственного кадастра недвижимости. Ответ должны прислать уже через пять рабочих дней (п. 41 Порядка предоставления сведений, внесенных в государственный кадастр недвижимости; далее – Порядок). При этом форму ответа заявитель может выбрать самостоятельно – либо электронным письмом (для этого необходимо указать адрес электронной почты), либо на бумажном носителе (высылается почтой на указанный почтовый адрес, или направляется в любое территориальное отделение Почты России до востребования) (п. 27 Порядка). В первом случае размер госпошлины за услугу составит 150 руб., во втором – 400 руб. (скан-копия платежки должна быть приложена к запросу).

ПОЛЕЗНЫЕ ИНСТРУМЕНТЫ

Рассчитать госпошлину за получение сведений из государственного кадастра недвижимости можно с помощью нашего калькулятора.

Если налогоплательщик считает, что кадастровая стоимость его имущества серьезно отличается от рыночной, он вправе обжаловать результаты кадастровой оценки. Обратиться можно в комиссию по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости при территориальном управлении Росреестра или в суд. Отметим, что для юридических лиц претензионный (досудебный) порядок оспаривания стоимости в комиссии является обязательным (ст. 24.18 гл. III.1 Федерального закона от 29 июля 1998 г. № 135-ФЗ «Об оценочной деятельности в Российской Федерации»).

Для обращения в комиссию нужно подать заявление об оспаривании кадастровой стоимости и следующие документы:

  • кадастровую справку о стоимости объекта недвижимости;
  • нотариально заверенную копию правоустанавливающего или правоудостоверяющего документа на объект недвижимости (например, свидетельства о праве собственности);
  • документы, подтверждающие недостоверность сведений об объекте недвижимости, использованных при определении его кадастровой стоимости – если кадастровая стоимость оспаривается по этому основанию (например, оценщик исходил из ошибочного метража квартиры, что можно подтвердить техпаспортом помещения);

БЛАНК

Заявление на пересмотр кадастровой стоимости
Другие бланки

Налоговые ставки и льготы

Налоговые ставки при расчете налоговой базы на основе среднегодовой стоимости имущества устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2% (п. 1 ст. 380 НК РФ).

Для тех, кто будет рассчитывать налог исходя из кадастровой стоимости, предусмотрены другие налоговые ставки, которые также должны устанавливаться субъектами России. Если регионы ставки самостоятельно не установили, то для расчета налога нужно использовать ставку, определенную НК РФ. Отметим, что предусмотрен переходный период – в течение первых двух лет будут использоваться пониженные налоговые ставки. Так, для расчета налога на имущество за 2014 год установлена максимальная ставка в размере 1%, за 2015 год – 1,5%. С 2016 года максимальная ставка выравняется до уровня 2%. При этом для Москвы установлены индивидуальные ставки: за 2014 год – 1,5% и за 2015 год – 1,7%. В 2016 году размер налоговых ставок для столичных налогоплательщиков сравняется с размером общеустановленных (подп. 1-2 п. 1.1 ст. 380 НК РФ).

Читайте так же:  Перерасчет пенсии за 3 года

СОВЕТ

Посмотреть, какую ставку по какому виду имущества нужно применять в том или ином регионе, можно на официальном сайте ФНС России.

Также регионы могут самостоятельно установить ставки по налогу на имущество в зависимости от от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения, которые не должны превышать общеустановленной (п. 2 ст. 380 НК РФ).

Некоторые организации могут воспользоваться и новыми льготами, то есть не уплачивать налог. Они распространяются на имущество, одновременно расположенное во внутренних морских водах России, на континентальном шельфе, в исключительной экономической зоне и используемое при разработке морских месторождений углеводородного сырья (п. 24 ст. 381 НК РФ).

Как рассчитывать налог на имущество по новым правилам

Рассмотрим на примере, как правильно рассчитать налог и заполнить декларацию.

Прежде всего стоит определить, какое имущество будет облагаться налогом. Потом, исходя из вида имущества, выбрать порядок расчета налоговой базы. Необходимо также проверить, имеются ли льготы по данному виду имущества. Далее, в зависимости от местонахождения имущества, определяется налоговая ставка и рассчитывается сам налог.

Организация владеет одним офисным помещением в Москве общей площадью 140 кв. м., при этом его кадастровая стоимость не определена. Кадастровая стоимость самого здания составляет 965 859 064 руб., при этом его общая площадь – 7003 кв. м.

Прежде чем определим налоговую базу, нужно рассчитать кадастровую стоимость офисного помещения. Для этого необходимо кадастровую стоимость всего здания разделить на его площадь и умножить на площадь офисного помещения:

965 859 064 руб. / 7003 кв. м х 140 кв. м = 19 308 906 руб.

Далее, определим налоговую ставку. Поскольку помещение находится в Москве, то для расчета налога за 2014 год должна использоваться ставка в размере 1,5%.

Исходя из этого рассчитаем налог – для этого налоговую базу умножим на ставку.

19 308 906 руб. х 1,5% = 289 634 руб.

СОВЕТ

Ознакомиться с порядком заполнения декларации по налогу на имущество организаций можно в Приложении № 3 к Приказу ФНС России от 24 ноября 2011 года № ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения», которым утверждена и сама форма декларации.

После заполнения декларации необходимо проверить ее на соответствие утвержденным ФНС России контрольным соотношениям. Подробную таблицу с данными, описанием значений граф и полей декларации, а также с возможными нарушениями в случае расхождения показателей и вариантов их исправления ведомство разработало в декабре 2014 года (Контрольные соотношения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций).

Налог на имущество организаций

Многие виды налогов, установленные в Налоговом Кодексе РФ, являются региональными. Это значит, что их порядок, ставку, особенности определения базы, льготы и пр. устанавливают законодательные органы субъектов РФ, опираясь на соответствующую главу НК. Налог на имущество организаций относится как раз к такому типу сборов.

Как правильно вычислять налог на имущество, которым владеет организация, и как часто его платить? Любое ли имущество подлежит обложению этим налогом? Каждая ли организация является плательщиком? Какие перемены ожидают в этой сфере предпринимателей? Анализируем и отвечаем на эти вопросы.

Организации, платящие налог на имущество организаций

Российские и иностранные предприятия, владеющие имуществом, подлежащим налогообложению согласно ст. 374 НК РФ, являются плательщиками данного налога.

Для отечественных компаний объектом налогообложение станут движимые объекты и недвижимость:

  • в собственности;
  • во временном пользовании;
  • используемая по распоряжению;
  • находящаяся в доверительном управлении;
  • внесенная в совместную деятельность;
  • полученная по соглашению концессии.

Относительно этого имущества должны быть одновременно верны следующие положения:

  • приобретено до начала 2013 года;
  • учитывается на балансе как основные средства.

Для иностранных предприятий, работающих по постоянному представительству, разницы в объектах налогообложения практически нет. А если деятельность по постоянному представительству не ведется, то налог на недвижимость будет относиться к собственности иностранной компании, находящейся на территории РФ, и к недвижимости, полученной по концессии.

Какая недвижимость не облагается налогом на имущество

Не признаны объектом налогообложения такие формы недвижимости:

[1]

  • земельные участки, водные объекты, природные ресурсы;
  • имущество федеральных органов, которое используется для нужд безопасности граждан РФ;
  • объекты культурного наследия, признанные таковыми федеральным законодательством;
  • суда с ядерными или атомными установками, ледоколы;
  • космические устройства;
  • имущество, числящееся в 1 или 2 группе амортизационных средств.

Как часто нужно платить

Налоговым периодом является календарный год, а отчетными – каждый квартал.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Так как налог является региональным, то местные власти имеют право не устанавливать для него отчетных периодов.

Если отчетные периоды установлены, по ним необходимо производить авансовые платежи в размере четверти от налоговой ставки. В налоговый период налог исчисляется по обычной формуле: произведение налоговой ставки на налоговую базу, из которого вычитаются авансовые платежи.

ВАЖНАЯ ИНФОРМАЦИЯ! Если в течение того или иного периода имущество, облагаемое налогом, перестало находиться в собственности у налогоплательщика, то налог вычисляется, исходя из полных месяцев отчетного периода, когда имущество принадлежало владельцу.

По истечении периода (отчетного или налогового) в органы ФНС предоставляется налоговая декларация (ее надо подать не позже, чем через 30 дней после истечения периода).

Налоговая база: теперь их две

  1. До 2016 года базой налога на имущество была его среднегодовая стоимость.

Бухгалтерский учет, принятый в каждой организации, утверждает остаточную стоимость имущества с учетом амортизации, по которой и вычисляется данный налог. При этом учитывается остаточная стоимость на каждое первое число месяца в отчетном периоде, и делится на количество месяцев в периоде плюс один следующий (так как платеж производится до истечения 30 дней).

Читайте так же:  Пенсии в англии по старости

Пример расчета. Остаточная стоимость недвижимого имущества ООО «Сонет» составляла:

  • на 1 января 2015 года – 26 000 руб.;
  • на 1 февраля 2015 года – 25 600 руб.;
  • на 1 марта 2015 года – 25 000 руб.;
  • на 1 апреля 2015 года – 750 000 руб.;
  • на 1 мая 2015 года – 740 500 руб.;
  • на 1 июня 2015 года – 720 000 руб.;
  • на 1 июля 2015 года – 710 000 руб.;
  • на 1 августа 2015 года – 700 000 руб.;
  • на 1 сентября 2015 года – 680 000 руб.;
  • на 1 октября 2015 года – 680 000 руб.;
  • на 1 ноября 2015 года – 670 300 руб.;
  • на 1 декабря 2015 года – 660 000 руб.;
  • на 31 декабря 2015 года – 650 000 руб.

Среднегодовая стоимость имущества составит: сумма за эти месяцы 7 037 400 руб. / (12 + 1 месяц) = 541 338, 46 руб.

  • С началом года изменения, принятые ст. 378.2 НК РФ, объявили налоговой базой для отдельных видов недвижимого имущества их кадастровую стоимость на момент 1 января налогового периода. Это нововведение относится к такой недвижимости, как:
    • торговые комплексы и помещения внутри них;
    • офисные сооружения и помещения;
    • нежилой фонд, который по кадастровым документам пригоден для размещения административных, торговых центров, предприятий общепита и бытового обслуживания;
    • имущество иностранных предприятий, не действующих по постоянным представительствам;
    • жилая недвижимость, не стоящая на балансе как объекты основных средств.
  • ВНИМАНИЕ! Федеральные власти могут сами определять типы имущества, где налог нужно рассчитывать, исходя из новой базы.

    Если предприниматель не принял во внимание нововведение и перечислил налог, исходя из среднегодовой стоимости, тогда как должен был считать его по кадастровой оценке, то, кроме доплаты по недоимке, его ожидает крупный штраф.

    Порядок вычисления налога по кадастровой оценке

    Чтобы определить, по какому принципу рассчитать налог по новой базе, предприниматель должен последовательно пройти следующую процедуру.

    1. Узнать, принят ли в его регионе переход на новую налоговую базу.
    2. Уточнить относительно своей недвижимости, касаются ли ее критерии закона относительно налогообложения по кадастровой оценке.
    3. На официальном сайте своего региона найти свой объект недвижимости в перечне имущества, попадающего на налогообложение по новому принципу.

    К СВЕДЕНИЮ! Если площадь, по факту используемая под деятельность, составляет меньше пятой части от суммарной площади недвижимости, то налоговой базой останется среднегодовая стоимость, даже если по остальным критериям недвижимость облагается налогом по кадастровой оценке.

    Кадастровая оценка завышена?

    Если предприниматель не согласен с суммой кадастровой оценки (обычно она указывается как максимальная), он может изменить ее, проведя независимое оценивание и подав заявление с его результатами в Росреестр. Если эта инстанция откажет, можно обратиться в суд, имея достаточно большой шанс на удовлетворения иска.

    Ставка по налогу на имущество организаций

    Законодательство РФ не разрешает устанавливать налоговую ставку по этому налогу, превышающую 2,2%.

    Региональность налога дает право местным властям снижать ставку, а также делать ее дифференцированной для тех или иных категорий предпринимателей или видов имущества.

    Для некоторых объектов недвижимости, установленных Правительством РФ, ставка законодательно не может превышать цифры, предусмотренной для каждого года отдельно. Так, для железнодорожных путей, трубопроводов, ЛЭП и их технологических компонентов ставка в 2016 году не может быть выше 1,3%, а в 2017 ­– не превысит 1,6%.

    Для недвижимости, базой для которых стала кадастровая стоимость, ставка для всех субъектов РФ с 2016 года не может быть выше 2%.

    В Крыму и Севастополе ставка не может повышаться в течение 5 лет.

    Кто вправе рассчитывать на льготы?

    Налог на имущество не будут платить или уплатят только частично такие владельцы имущества:

    • религиозные организации, если это имущество имеет отношение непосредственно к религиозной деятельности;
    • уголовно-исправительная система, использующая имущество для своей прямой деятельности;
    • адвокатские конторы, юридические консультации;
    • организации инвалидов в официальном статусе;
    • государственные научные организации;
    • производители фармацевтики.

    Налог на имущество организаций в 2019 году: ставки, сроки, льготы

    Уплата налогов в государственный бюджет – основная задача и обязанность любой организации.

    Перечень объектов недвижимого и движимого имущества детально прописан в ст. 130 ГК РФ. Недвижимое включает следующие объекты:

    • участки земли и ее недра;
    • прочие объекты, не подлежащие перемещению;
    • морские суда;
    • воздушный транспорт;
    • аппараты, предназначенные для внутреннего плавания;
    • жилье;
    • нежилые постройки;
    • конкретные элементы сооружений и зданий.

    В п. 2 прописано, что вещи, не имеющие непосредственного отношения к недвижимости, включая денежные средства и ценные бумаги, являются движимыми. Регистрация полномочий на них в основном не требуется. Также силами Министерства финансов в рамках Письма №БС-4-21/14968 было разъяснено, каким образом можно сделать различия между движимыми и недвижимыми объектами имущественной собственности.

    С этой целью стоит принять во внимание ряд определенных обстоятельств:

    • присутствие записи об объекте в рамках единого государственного реестра;
    • наличие веских оснований, способных подтвердить взаимосвязь с землей и факт невозможности транспортирования.

    В рамках этого вопроса никаких проблем и трудностей возникнуть не должно, что подтверждено многолетней практикой.

    Законодательная база

    Основой для уплаты любого налога является налоговая база. Ее понятие дано в ст. 375 НК РФ. В данной законодательной норме сказано, что это среднегодовая цена объекта налогообложения. Относительно ряда объектов НБ представлена кадастровой стоимостью на 1 января (ст. 378.2 НК РФ). Речь идет о недвижимом имуществе.

    Что касается движимых объектов собственности, с 2019 года они не будут облагаться налогом. Данное положение прописано в ФЗ №302 от 03.08.2018. В настоящее время ставка для движимых объектов составляет 1,1% и 2,2%. Предъявление налоговой отчетности осуществляется исключительно по месту нахождения недвижимых объектов.

    Льготы, расчет, сроки уплаты

    Есть несколько организаций, которые обязаны уплачивать данный сбор в соответствии со ст. 373, 346 НК РФ:

    • фирмы, уплачивающие взносы по ОСНО, а также их подразделения обособленного характера;
    • компании, работающие на УСН, ЕНВД, имеющие в собственности определенные единицы имущества;
    • фирмы, уплачивающие ЕСХН.
    Читайте так же:  Долг по алиментам с наследников

    Согласно ст. 374 НК РФ, сбором облагаются все типы недвижимости — это объекты, которые числятся на балансе как основные средства, предметы жилой недвижимости, не учитываемой в БУ, и т. д. Что касается объектов движимого характера, налог на них уплачивается по ФЗ №302 от 03.08.2018. В качестве налогового периода выступает календарный год (ст. 379 НК РФ). Ставка определена в ст. 380 и равна 2,2%.

    По среднегодовому параметру

    В соответствии со ст. 376 НК РФ (п. 4) принято на практике использовать следующую формулу:

    После определения этого показателя можно приступать к расчету величины авансового платежа (п. 4 ст. 382 НК РФ):

    • СС(И) представляет среднюю стоимость имущества;
    • НС – налоговая ставка.
    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    В целях определения суммы налога, причитающейся к выплате за год, необходимо использовать следующую формулу:

    Расчетные действия по налоговой величине выглядят следующим образом:

    По итоговому значению доплатить в бюджет придется сумму, которая рассчитывается с помощью следующей формулы:

    • СН – величина налога;
    • СА – суммарное значение начисленных за отчетный период авансов.

    По кадастровой стоимости

    Чтобы иметь представление о сумме аванса, нуждающейся в уплате в бюджет, нужно осуществить расчетные мероприятия в соответствии со ст. 378.2 п. 12 НК РФ. Для этих целей может использоваться следующая формула:

    Для определения годовой величины налога также используется специальная формула:

    Если требуется получение информации о сумме сбора к доплате, необходимо руководствоваться следующим равенством:

    Временной лимит, в который нужно уложиться в процессе уплаты данного сбора, прописан в ст. 383 НК РФ (п. 1). К примеру, собственники имущества, которое находится в Москве, обязаны внести налог до 30-го марта следующего года, в то время как крайний период уплаты этого налога для жителей республики Татарстан составляет 5 апреля. Установление сроков осуществляется силами региональных властей.

    Возможность отмены в 2019 году и другие изменения

    Согласно последним новостям, оплата налога на имущество теперь не требуется. Именно такой закон недавно был подписан российским президентом – В. В. Путиным. В НК РФ были внесены изменения, в соответствии с которыми налоговая загруженность предприятий будет снижена. В соответствии с нововведениями на движимое имущество уплата обязательного налогового взноса не проводится.

    Также известно, что для предпринимателей произошло возрастание ставки с 18 до 20%. Законодательная норма уже подписана Путиным. Однако в правительственных кругах также было принято решение об отмене сбора на недвижимость, что прописано в рамках ФЗ №302 от 03.08.2018. Данное положение предполагает внесение многочисленных корректировок и поправок в НК РФ.

    Среди этих нюансов можно выделить долгожданную для бухгалтеров новость. Она касается отмены налога на имущество. Изменения были внесены в ст. 374 НК РФ. Данная фраза была вовсе исключена из законодательной нормы. В настоящее время обязательной является уплата налога исключительно на недвижимость, которая подлежит учету на балансе основных средств или получена в рамках концессионного соглашения.

    Таким образом, в нормах действующего законодательства произошло достаточное количество изменений. Некоторые из них являются для предпринимателей и организаций положительными, а некоторые – отрицательными или нейтральными. Уточнить изменения в законодательстве для конкретного региона можно в отделении налоговой службы по адресу регистрации фирмы или ИП. Там же можно найти подробные сведения о временных рамках уплаты и размерных величинах взносов.

    Типичные ошибки при расчете и уплате налога на имущество организаций представлены ниже на видео.

    Платят ли налог на имущество организации, работающие на УСН

    В предыдущих статьях мы уже рассматривали порядок перечисления в бюджет налога на имущество физ- и юрлиц. Сегодня речь пойдет еще об одной группе плательщиков имущественного налога — организациях и ИП, которые перешли на упрощенную систему налогообложения. Платят ли УСН налог на имущество и если платят, то сколько? Обо всем этом читайте ниже.

    Общий порядок

    Общий порядок — это обычный, регулярный порядок уплаты налога, характерный для конкретной группы плательщиков. Говоря об упрощенной системе налогообложения для всех типов организаций и ИП общий порядок перечисления налогов указан в статье 346.11 НК России, под пунктами 2 и 3. Что в ней сказано?

    Предприятия и ИП, находящиеся на УСН, вместо нескольких сборов уплачивают один. При этом освобождение происходит от налогов:

    • с прибыли (для организаций на УСН);
    • с доходов ФЛ (для ИП на УСН);
    • на имущество;
    • на добавленную стоимость (кроме НДС с товаров импорта).

    Ранее, то есть до 2015 года, такой порядок распространялся на все виды имущества (как движимого, так и недвижимого) и на все типы юрлиц: организации, товарищества и ИП.

    Однако с 2015 года в силу вступили изменения в первую и вторую части собрания налогового законодательства, которые помимо прочего затронули порядок уплаты налога на имущество юридическими лицами на УСН.

    Изменения с 01.01.2015

    Так в чем же суть поправок, о которых мы говорим? Будут ли предприятия, товарищества, ООО и ИП, находящиеся на УСН, платить налог на имущество с 2015 года?

    Вердикт однозначный: будут. Но все подряд, а только те организации и ИП, которые содержат на балансе или имеют в собственности особую коммерческую недвижимость. Согласно ст. 2 федерального закона №52 от 02.04.14г. с января 2015 года, освобождение от имущественного сбора не будет распространяться на недвижимость, в отношении которой субъект Федерации определил базу по имущественному налогу как кадастровую стоимость.

    [3]

    Начиная с 2015 года, если местный исполнительный орган внес соответствующий объект в региональный «кадастровый» перечень, его владелец (организация или ИП), даже если он перешел на УСН, будет обязан платить за него налог на имущество.В отношении иных объектов движимого и недвижимого имущества поправки к НК России не коснутся и, соответственно, налог за них платить не придется.

    Читайте так же:  Медицинские работники право на льготную пенсию

    Списки формируются до начала очередного налогового года, то есть до 1 января, и публикуются на официальных сайтах регионального фискального органа и органа власти, учредившего список. С момента определения кадастровой стоимости для объекта недвижимости, за налоговую базу больше нельзя принимать среднюю годовую стоимость.

    Какая недвижимость попадает в перечень?

    • центры и комплексы, используемые для торговли или используемые для размещения офисных и складских помещений;
    • нежилые объекты недвижимости, на территории которых предусмотрено размещение офисных или торговых площадок;
    • недвижимость, принадлежащая зарубежным организациям, у которых нет постоянного представительства на территории РФ;
    • жилые дома, комнаты, которые не могут быть поставлены на учет, как объекты ОС.

    Само собой, предприятия и ИП обязаны платить имущественный налог только за коммерческую недвижимость.

    Налогообложение организаций

    Теперь давайте рассмотрим схему действий ЮЛ на УСН, если один из объектов его собственности попал в упомянутый перечень. Согласно ст.378.2 главы 30 НК России, если организация на УСН имеет на балансе такое имущество, она должна:

    • трижды за налоговый период (за три, шесть и девять месяцев) вносить авансовые платежи по налогу и предоставлять в фискальный орган соответствующий расчет;
    • по итогам налогового периода не позднее 30 марта сдавать в фискальный орган декларацию по налогу на имущество;
    • в течение срока, определенного законом субъекта Федерации, произвести окончательные расчеты по налогу.

    Как рассчитать налог?

    Для этого необходимо взять кадастровую стоимость объекта, определенную для него исполнительным органом власти региона и перемножить ее с соответствующей региональной ставкой.

    Если здание или сооружение числится в списке, а кадастровая стоимость для этого объекта не определена, то налоговая база = нулю. Если ЮЛ принадлежит только часть объекта (например, комната или помещение в нем), то ее кадастровая стоимость рассчитывается пропорционально отношению площади помещения к общей площади объекта. Если у объекта несколько собственников, то величина налога, подлежащего уплате, определяется пропорционально доле каждого собственника.

    Поскольку налоговая база, определяемая по кадастровой стоимости, оказывается довольно высокой, в НК России предусмотрены некоторые ограничения (п.1.1 ст.380). Так в столице ставка налога не может быть больше:

    • 1,7% в текущем году;
    • 2%, начиная с 2016 года.

    Для регионов предельные значения ставок установлены, как:

    • 1,5% в текущем году;
    • 2% в последующих.

    Налогообложение ИП

    ИП, применяющие УСН и имеющие в собственности коммерческую недвижимость, попадающую в «кадастровый» перечень, платят имущественный налог не как организации, а как физические лица.

    Законом предусмотрено ограничение налоговой ставки по объектам коммерческой недвижимости, для которой база по налогу закреплена как кадастровая стоимость, в размере 2%. При этом в течение четырех лет с момента применения кадастровой стоимости, плательщик имеет право уменьшить сумму налога на понижающий коэффициент:

    • 0,2 за первый год,
    • 0,4 за второй,
    • 0,6 за третий и
    • 08 за четвертый.

    Оплатить налог ИП, применяющий УСН, обязан как и все граждане — до первого октября.

    Налог на имущество ИП и ТОО, ставки налога на имущество, как уплачивать налог

    Налог на имущество ИП и ТОО уплачивают по тому же принципу, что и налог на землю. Налоговые ставки зависят от режима налогообложения.

    Какое имущество облагается налогом

    Как рассчитывается налог на имущество, ставки налога

    Балансовая стоимость объектов обложения по данным бухучета = Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация +/- Результат переоценки (если она производилась) – Начисленные убытки (если они признавались) + Восстановление ранее начисленных убытков (если оно производилось).
    Для индивидуальных предпринимателей, которые не ведут бухучет, налоговой базой является совокупность затрат на приобретение, строительство, монтаж, реконструкцию зданий и других объектов налогообложения.
    Предельная норма амортизации зданий, сооружений – 10%.

    Ставки налога на имущество

    1,5% к налоговой базе

    Юридические лица на СНР по упрощенной декларации

    0,5% к налоговой базе

    0,5% к налоговой базе

    0,1% к налоговой базе

    Организации, осуществляющие деятельность в социальной сфере

    0,1% к налоговой базе

    Организации, осуществляющие библиотечное обслуживание

    0,1% к налоговой базе

    Юридические лица по объектам питьевого водоснабжения

    0,1% к налоговой базе

    По объектам гидромелиоративных сооружений, используемых для орошения земель сельхозтоваропроизводителей, крестьянских и фермерских хозяйств

    0,1% к налоговой базе

    Сроки предоставления отчетности и уплаты налога

    Все предприниматели, кроме ИП на СНР, уплачивают налог на имущество так же, как налог на землю, – до 15 февраля текущего налогового периода предоставляют расчет текущих платежей, которые уплачиваются в равных долях до 25 февраля, 25 мая, 25 августа и 25 ноября. Платежи рассчитываются по объектам, имеющимся на начало налогового периода (налоговым периодом является календарный год с 1 января по 31 декабря).

    ИП на СНР (упрощенке) сдают декларацию один раз в год до 31 марта (по данным об имуществе за прошедший налоговый период – календарный год) и уплачивают налог на имущество в течение 10 дней после срока сдачи декларации.

    Если имущество было продано в течение года, то текущие платежи уменьшаются на сумму, которая рассчитывается следующим образом:
    Налоговая ставка*(1/13 суммы стоимости объектов*количество месяцев текущего налогового периода).
    При этом стоимостью объектов, поступивших в течение года, является их первоначальная стоимость, а по остальным – их балансовая стоимость.
    Полученная сумма, на которую уменьшаются текущие платежи, распределяется равными долями на оставшиеся сроки уплаты.

    Если имущество приобретено или получено после последнего срока уплаты, то есть 25 ноября, то налог уплачивается в течение 10 дней после сдачи итоговой декларации. Декларация сдается не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.
    ИП на СНР уплачивают налог на имущество в течение 10 дней после сдачи декларации.

    Как платят налог на имущество юридические лица?

    Имущественный сбор в бюджет Российской Федерации платится с любого объекта, находящегося в собственности предприятия. Он представляет собой процент оценочной кадастровой стоимости имущества организации.


    Юридические лица, в отличие от физических, обязаны заполнять и сдавать декларацию в Налоговую службу самостоятельно. Взимаемая процентная ставка устанавливается региональными властями, но не должна превышать оговоренных Налоговым кодексом пределов.
    Читайте так же:  Приказ минтруда о доплате к пенсиям

    Кто обязан платить налог на имущество

    Юридические лица обязаны платить налог с собственности предприятия, признаваемой согласно 30 статье НК России объектом налогообложения.

    [2]

    Согласно закону налог взимается:

    • С отечественных предпринимателей. Они платят налог со всей собственности, на которую оформлено право владения, а также с объектов недвижимости или движимого имущества, переданного во временное управление.
    • С иностранных граждан, ведущих дела на территории Российской Федерации. Если имущество входит в основные фонды зарубежной организации, оно оплачивает имущественный сбор. Подлежат налогообложению и объекты, расположенные в России, невзирая на то, что предприниматель не ведет бизнеса в нашей стране.

    Из каждого правила есть исключения.

    На основании 374 статьи НК от внесения денег в бюджет страны освобождаются:

    • подрядчики, подготавливающие спортивные сооружения к футбольному мировому первенству, запланированному на 2018 год;
    • бизнесмены, входящие в оргкомитет чемпионата мира;
    • различные сообщества инвалидов;
    • религиозные организации;
    • фирмы, делающие лекарства.

    Чтобы фармацевтическая компания не платила имущественный сбор, этот вид деятельности должен официально признаваться основным. Перечисленные льготы гарантированы Налоговым кодексом и не могут отменяться местными властями.

    Как подсчитать задолженность по налогам на имущество юридическим лицам

    Расчет налога несложен, но требует знания экономических терминов, главное из которых налоговая база. Она характеризует среднюю стоимость зарегистрированного имущества, за определенный промежуток времени – один год.

    Если имущество находится в разных частях страны, используют раздельный подсчет. Связано это с отличающимися между регионами ставками по налогу. При крупных инвестициях налогооблагаемая база уменьшается сообразно с размером финансового проекта.


    Федеральная ставка имущественного налога не более 2,2%. Муниципальные власти не могут собирать с предпринимателей налоги по тарифам, превышающим установленные правительством.

    Часто местными властями применяется неоднородная налоговая ставка для различных отраслей бизнеса, действующего в регионе. Например, для транспортных коммуникаций (ЛЭП, трубопроводных линий и железнодорожного полотна) в 2016 году принимается налоговая ставка в 1,3%.

    Для вычисления суммы имущественного сбора выясняют действующую в регионе налоговую ставку и среднегодовую цену собственности. Стоимость имущества определяют путем прибавления количества месяцев за отчетный период к остаточной стоимости собственности. В этом случае берется период между первым и последним числом отчетного года.

    После установления промежуточных величин переходят к определению суммы для уплаты в бюджет.

    Берут вычисленную стоимость имущества и умножают на действующую в конкретном регионе России ставку:

    • Налог = стоимость имущества*ставка по налогу

    При определении цены зарегистрированного имущества предприятиям разрешено использовать кадастровую оценку. Эти данные получают в Росреестре. Для чего необходимо обратиться в Налоговую службу России. Информация в полном объеме публикуется и на сайте правительства муниципалитета.

    Когда оплачивать налог на имущество

    Имущественный сбор предприятия оплачиваю частями. Региональные власти устанавливают необходимые сроки, которые выглядят следующим образом:

    • плательщикам по кадастровой стоимости налоговый период разделили на три авансовых платежа: первый, второй и третий кварталы текущего года;
    • в конце налогового периода предприниматель вносит остаток не выплаченных государству средств.

    Размер уплачиваемого аванса составляет четвертую часть от вычисленной суммы, предназначающейся для погашения долга перед государством.

    Сумма заключительного платежа равна разнице между уже внесенными за три авансовых платежа деньгами и общим размером имущественного налога. Когда компания теряет право владения собственностью, налог рассчитывается на время, в течение которого руководство предприятия распоряжалось этим имуществом.

    Перед визитом в ФНС Российской Федерации индивидуальный предприниматель собственноручно заполняет налоговую декларацию. Она является главным отчетным документом и подается в месте регистрации облагаемого налогом имущества.

    Налоговая декларация сдается организациями в виде:

    • авансового отчета, который предоставляется в течение 30 дней по прошествии трехмесячного периода;
    • финальной декларации, сдающейся не позже окончания марта.

    Сроки уплаты имущественного сбора юридическими лицами:

    • налог закрывается не позднее 30 марта после окончания отчетного периода;
    • деньги вносятся каждый квартал, но крайний срок оплаты – один месяц со дня окончания оговоренного периода.


    Налоговое законодательство постоянно совершенствуется. Правительством вносятся коррективы, направленные на соответствие механизма сбора текущей ситуации.
    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Так, законом №366, утвержденным 24.11.2014, изменены способы налогообложения:

    • Если имущество встало на баланс предприятия в начале 2013 года, налог с него не взимается. Исключение составляют случаи реорганизации компании или ее ликвидация.
    • Налогооблагаемыми объектами считаются основные средства предприятия, входящие в две первые группы амортизации.
    • Учтенная в государственном реестре цена не уравнивается с базой по недвижимости в паевых инвестиционных фондах.
    • Потенциальные расходы, входящие в основные средства компании, налогом не облагаются.

    Неважно паспорт какого государства носит в кармане юридическое лицо, ведущее предпринимательскую деятельность в России. Платить за имущество должны все. Кто этого не поймет сразу, в будущем потеряет больше. Ведь за неисполнение требований Налогового кодекса предусмотрены штрафные санкции.

    Источники


    1. Перов, С.И. Основы судебно-бухгалтерской экспертизы / С.И. Перов. — М.: Ярославль: Нюанс, 2015. — 662 c.

    2. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.

    3. Изварина, А. Ф. Судебная система России. Концептуальные основы организации, развития и совершенствования / А.Ф. Изварина. — М.: Проспект, 2014. — 304 c.
    4. Волеводз, А. Г. Международный розыск, арест и конфискация полученных преступным путем денежных средств и имущества (правовые основы и методика) / А.Г. Волеводз. — М.: Юрлитинформ, 2015. — 477 c.
    5. Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 год. — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2010. — 512 c.
    Юридические лица уплачивают налог на имущество
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here