Судебный порядок взыскания налога пени штрафа

Самое важное на тему: "Судебный порядок взыскания налога пени штрафа" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Правовое регулирование взыскания налога, сбора, пени, штрафа с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями

Читайте также:

  1. I IV. Регулирование государственных доходов 1 страница
  2. I IV. Регулирование государственных доходов 10 страница
  3. I IV. Регулирование государственных доходов 11 страница
  4. I IV. Регулирование государственных доходов 12 страница
  5. I IV. Регулирование государственных доходов 13 страница
  6. I IV. Регулирование государственных доходов 14 страница
  7. I IV. Регулирование государственных доходов 15 страница
  8. I IV. Регулирование государственных доходов 16 страница
  9. I IV. Регулирование государственных доходов 17 страница
  10. I IV. Регулирование государственных доходов 18 страница
  11. I IV. Регулирование государственных доходов 19 страница
  12. I IV. Регулирование государственных доходов 2 страница

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся ИП, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение 3-х лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с ГПК РФ.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Взыскание налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится последовательно в отношении:

1) денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа;

2) наличных денежных средств;

3) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество

4) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, сбора, пеней, штрафов считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на указанное имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему РФ пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов не начисляются

Дата добавления: 2015-05-09 ; Просмотров: 649 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

Энциклопедия решений. Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке

Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке

Право налоговых органов предъявлять в суды общей юрисдикции, Верховный Суд РФ или арбитражные суды иски (заявление) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения установлено пп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ.

Реализовать такое право возможно только в случаях, предусмотренных НК РФ.

При этом перечень случаев для обращения налогового органа в суд является исчерпывающим.

Так, налоговый орган вправе обратиться в суд:

1) в случае пропуска срока на вынесение решения о взыскании налоговой задолженности:

— за счет денежных средств на счетах в банках, а также за счет электронных денежных средств с налогоплательщика. Заявление в этом случае может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ);

— за счет иного имущества налогоплательщика. В этом случае заявление может быть подано в суд в течение двух лет со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 1 ст. 47 НК РФ);

2) в случаях, установленных п. 2 ст. 45 НК РФ, когда взыскание задолженности с организаций и индивидуальных предпринимателей может быть произведено исключительно в судебном порядке (см. таблицу). Заявление должно быть подано налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 46 НК РФ);

3) в случае взыскания задолженности с налогоплательщиков — физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями (п. 1 ст. 48 НК РФ).

Обращаться в суд с заявлением о взыскании недоимки в иных ситуациях налоговые органы не вправе (постановление Президиума ВАС РФ от 11.05.2010 N 17832/09).

Указанные правила применяются также при взыскании пеней за несвоевременную уплату налога, сбора и штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45, п.п. 9, 10, пп. 5 п. 11 ст. 46, п.п. 8, 9 ст. 47, п. 6 ст. 75, п. 1 ст. 115 НК РФ).

Читайте так же:  Возврат налога за дополнительное обучение

При этом во всех указанных выше случаях пропущенный по уважительной причине срок подачи налоговым органом заявления может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 46, п. 1 ст. 47, п. 1 ст. 48 НК РФ).

Лицо, с которого взыскивается задолженность

Основания для взыскания недоимки в судебном порядке

Организация — налогоплательщик, которой открыт лицевой счет

Сумма взыскания превышает пять миллионов рублей

Организация (индивидуальный предприниматель) — налогоплательщик

Недоимка выявлена в результате изменения налоговым органом юридической квалификации сделки, совершенной таким налогоплательщиком, или статуса и характера деятельности этого налогоплательщика

Недоимка выявлена в результате проверки ФНС России налогообложения сделок взаимозависимых лиц

— на счет которого поступила выручка дочернего общества от реализации товаров, работ, услуг;

— которому переданы денежные средства либо иное имущество дочернего общества*(1)

Недоимка дочернего общества выявлена в ходе налоговой проверки и числится за ним более трех месяцев

Проект заявления налогового органа о взыскании налогов в судебном порядке по основаниям, предусмотренным указанной нормой, подлежит обязательному согласованию с Правовым управлением ФНС России (п. 26.9 письма ФНС России от 26.12.2014 N АС-4-16/[email protected]).

— на счет которого поступила выручка основного общества от реализации товаров, работ, услуг;

— которому переданы денежные средства либо иное имущество основного общества*(1)

Недоимка основного общества выявлена в ходе налоговой проверки и числится за ним более трех месяцев

Организация, которая признана судом иным образом зависимой с организацией-налогоплательщиком:

— на счет которого поступила выручка налогоплательщика от реализации товаров, работ, услуг;

— которому переданы денежные средства либо иное имущество налогоплательщика*(1)

Задолженность выявлена в ходе налоговой проверки налогоплательщика и числится за ним более трех месяцев

*(1) В этом случае взыскание возможно только при одновременном выполнении следующих условий:

— передача денежных средств (иного имущества) произошла после того, как общество узнало или должно было узнать о назначении выездной (о начале проведения камеральной) проверки;

— такая передача привела к невозможности взыскания указанной недоимки

Судебный порядок взыскания налога пени штрафа

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

[1]

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Апелляционное определение СК по гражданским делам Архангельского областного суда от 21 мая 2015 г. по делу N 33-2391/2015 (ключевые темы: порядок взыскания налогов — налог на имущество физических лиц — выдача судебного приказа — требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа — пени)

Апелляционное определение СК по гражданским делам Архангельского областного суда от 21 мая 2015 г. по делу N 33-2391/2015

Судебная коллегия по гражданским делам Архангельского областного суда в составе председательствующего судьи Рассошенко Н.П.,

судей Лобановой Н.В., Рудь Т.Н.,

при секретаре Орловой А.В.

рассмотрела в открытом судебном заседании в городе Архангельске 21 мая 2015 года дело по апелляционной жалобе Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу на решение Северодвинского городского суда Архангельской области от 5 марта 2015 года, которым постановлено:

«исковые требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы N9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к Кучеровой Е.А. о взыскании задолженности по налогам и пени оставить без удовлетворения».

Заслушав доклад судьи Рудь Т.Н., судебная коллегия

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее — МИФНС России N9 по АО и НАО) обратилась в суд с иском к Кучеровой Е.А. о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование указала, что Кучеровой Е.А. обязанность по уплате налога в установленный срок не исполнена.

Просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц в сумме «данные изъяты». 65 коп., пени — «данные изъяты» 15 коп., по налогу на доходы физических лиц в сумме «данные изъяты» и пени в сумме «данные изъяты» 08 коп.

Стороны в суд первой инстанции не явились, просили рассмотреть дело в их отсутствие.

Кучерова Е.А. в представленном заявлении полагала, что требования заявлены за пределами срока, установленного ч. 1 ст. 48 НК РФ, относительно налога на имущество физических лиц и пени представила документы подтверждающие факт их уплаты.

Суд принял указанное выше решение, с которым не согласилась МИФНС России N9 по АО и НАО.

В апелляционной жалобе полагает, что поскольку в налоговом законодательстве не урегулирован вопрос по исчислению сроков для обращения в суд в случае, когда судом выносится определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа, должен применяться совокупный (предельный) срок для взыскания задолженности, который составляет 12 месяцев, в связи с чем по требованиям N от 29 января 2014 года, N от 2 июня 2014 года, N от 21 октября 2014 года, N от 17 декабря 2013 года указанный срок не пропущен.

Обращает внимание на то, что по требованиям N от 2 июня 2014 года и N от 21 октября 2014 года, налоговый орган своевременно обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, применительно к п. 2 ст. 48 НК РФ.

По требованию N от 21 октября 2014 года, срок, установленный в п.п. 2 и 3 ст. 48 НК РФ, не истек и в настоящее время.

Просит отменить решение суда в части, и принять новое решение об удовлетворении требований о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц в размере «данные изъяты» 75 коп., налога на имущество в размере «данные изъяты» 95 коп. и пени в размере «данные изъяты» 15 коп., а всего «данные изъяты» 85 коп.

В возражениях относительно доводов апелляционной жалобы Кучерова Е.А. просит решение суда оставить без изменения.

Изучив материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, возражений на нее, судебная коллегия приходит к следующему.

Из материалов дела усматривается, что налоговым органом в адрес ответчика было направлено требование N от 27 июля 2009 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2008 года в сумме «данные изъяты» со сроком исполнения 14 августа 2009 года. Впоследствии направлялись требования об уплате пеней: N от 21 октября 2014 года, N от 2 июня 2014 года, N от 29 января 2014 года, N от 16 апреля 2013 года.

Также ответчику было направлено налоговое уведомление N от 24 апреля 2013 года об уплате налога на имущество физических лиц за 2012 год в сумме «данные изъяты» 95 копеек по сроку уплаты до 1 ноября 2013 года. В связи с неисполнением обязанности по уплате налога направлено требование N от 17 декабря 2013 года об уплате налога и пеней, установлен срок уплаты до 17 февраля 2014 года.

Читайте так же:  Заявление на перерасчет подоходного налога

Отказывая в удовлетворении заявленных требований о взыскании налогов и пеней, суд первой инстанции исходил из того, что налоговым органом пропущен срок, предусмотренный ст. 48 Налогового кодекса РФ, для обращения в суд за взысканием, при этом отсутствует просьба о его восстановлении, и не представлено уважительности причин пропуска срока.

С данным выводом судебная коллегия согласна, так как он основан на материалах дела и соответствует нормам материального права.

Согласно подпунктам 9 , 14 п. 1 ст. 31 Налогового кодекса РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом , предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суду иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом .

В силу ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств,

переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Частью 2 этой же статьи предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом ( ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Исходя из содержания приведенных выше норм права, заявление о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса РФ.

В ответе на вопрос 4 Обзора судебной практики Верховного Суда Российской Федерации за третий квартал 2011 года (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 07.12.2011) указано, что п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа (таможенного органа), согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляется налоговым органом (таможенным органом) в порядке приказного производства. В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом (таможенным органом) только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа и не позднее шести месяцев от этой даты.

При этом необходимо иметь в виду, что в случае, когда физическое лицо не согласно с предъявляемыми требованиями налогового органа (таможенного органа), то есть имеется спор о праве, то в таком случае налоговый орган (таможенный орган) может обратиться в суд только в порядке искового производства.

Таким образом, обращение к мировому судье за выдачей судебного приказа при отсутствии несогласия налогоплательщика с обязанностью по уплате налога, является обязательным. При этом необходимо соблюдать срок обращения в суд за взысканием.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка N3 г. Северодвинского судебного района Архангельской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с Кучеровой Е.А. задолженности по налогу на имущество физических лиц в сумме «данные изъяты»65 коп., пени — «данные изъяты»15 коп., по налогу на доходы физических лиц в сумме «данные изъяты» 00 коп. и пени в сумме «данные изъяты» 08 коп. 15 ноября 2014 года.

Поскольку срок исполнения требования по налогу на доходы физических лиц за 2008 год был установлен 14 августа 2009 года, шестимесячный срок обращения в суд истек 14 февраля 2010 года.

Срок исполнения требования по налогу на имущество за 2012 год был установлен до 17 февраля 2014 года, следовательно, срок обращения в суд для взыскания налога истек 17 августа 2014 года.

Таким образом, налоговый орган несвоевременно обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании вышеуказанных налогов, в связи с чем, мировой судья вынес определение об отказе в принятии заявления о выдаче судебного приказа, указав, что право налогового органа на взыскание вышеуказанных недоимок и пеней утрачено.

Доводы жалобы о совокупном исчислении срока, который составляет 1 год, не основан на нормах, изложенных в ст. 48 Налогового кодекса РФ, а основан на неверном их толковании.

Доводы жалобы о неправомерном отказе во взыскании пеней, так как срок обращения за взысканием с момента срока исполнения, указанного в требованиях, не прошел, судебной коллегией не принимается.

Из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса РФ следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней.

Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Поэтому после истечения срока взыскания задолженности по налогу пени не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога и с этого момента не подлежат начислению.

Включение в требование недоимки по пени, сроки на принудительное взыскание которых истекли, не соответствует закону.

Принимая во внимание изложенное, апелляционная инстанция считает, что решение суда соответствует нормам материального и процессуального права, поэтому оснований для его отмены в пределах доводов апелляционной жалобы не имеется.

Руководствуясь ст. 328 ГПК РФ судебная коллегия

решение Северодвинского городского суда Архангельской области от 5 марта 2015 года оставить без изменения, апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N9 по Архангельской области и Ненецкому автономному округу — без удовлетворения.

Порядок взыскания налога, сбора, пени, штрафа с организаций и индивидуальных предпринимателей

Читайте также:

  1. II. Информация об услугах, порядок оформления проживания в гостинице и оплаты услуг
  2. II. Основания и порядок приема и учета лиц, арестованных в административном порядке
  3. II. Порядок вручения воинской части государственной награды
  4. II. Порядок выполнения курсовой работы
  5. II. ПОРЯДОК ПОДГОТОВКИ КУРСОВОЙ РАБОТЫ
  6. III. Порядок защиты дипломной работы
  7. III. Порядок предоставления услуг 1 страница
  8. III. Порядок предоставления услуг 2 страница
  9. III. Порядок предоставления услуг 3 страница
  10. III. Порядок предоставления услуг 4 страница
  11. III. Порядок предоставления услуг 5 страница
  12. III. Порядок предоставления услуг 6 страница
Читайте так же:  Сколько федеральная социальная доплата к пенсии

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее 2 месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Решение о взыскании доводится до сведения налогоплательщика в течение шести дней после вынесения указанного решения. В случае невозможности вручения решения о взыскании налогоплательщику (налоговому агенту) под расписку или передачи иным способом, свидетельствующим о дате его получения, решение о взыскании направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней со дня направления заказного письма.

Поручение налогового органа на перечисление сумм налога в бюджетную систему Российской Федерации направляется в банк, в котором открыты счета налогоплательщика, и подлежит безусловному исполнению банком в очередности, установленной гражданским законодательством Российской Федерации.

Поручение налогового органа на перечисление налога должно содержать указание на те счета налогоплательщика, с которых должно быть произведено перечисление налога, и сумму, подлежащую перечислению.

Поручение налогового органа на перечисление налога исполняется банком не позднее 1 операционного дня, следующего за днем получения им указанного поручения.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика в день получения банком поручения налогового органа на перечисление налога такое поручение исполняется по мере поступления денежных средств.

При недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя налоговый орган вправе взыскать налог за счет электронных денежных средств.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве»

Решение о взыскании налога за счет имущества принимается в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика:

производится последовательно в отношении:

1) наличных денежных средств и денежных средств в банках, на которые не было обращено взыскание

2) имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров),

3) готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей,

4) сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других основных средств;

5) имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество,

6) другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, налогоплательщика (налогового агента) — организации или индивидуального предпринимателя обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика

Дата добавления: 2015-05-09 ; Просмотров: 1082 ; Нарушение авторских прав? ;

Нам важно ваше мнение! Был ли полезен опубликованный материал? Да | Нет

В КАКИХ СЛУЧАЯХ НАЛОГОВЫЙ ОРГАН ВЗЫСКИВАЕТ НЕДОИМКУ (ПЕНИ, ШТРАФЫ) В СУДЕБНОМ ПОРЯДКЕ

По общему правилу налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании недоимки (пеней, штрафов), если пропустил срок бесспорного (внесудебного) взыскания задолженности:

— из денежных средств на счетах налогоплательщика в банке или электронных денежных средств.

В данном случае должны истечь два месяца после окончания срока исполнения требования об уплате налога, пеней, штрафа. В отношении консолидированной группы налогоплательщиков инспекция принимает решение о взыскании не позднее шести месяцев после истечения срока исполнения требования, направленного ответственному участнику группы.

Если в это время налоговый орган не вынес решения о списании задолженности с ваших банковских счетов (погашении ее за счет электронных денежных средств), то он может взыскать недоимку (пени, штрафы) только через суд. Основание — абз. 1 п. 3, п. п. 9, 10, пп. 5 п. 11 ст. 46, абз. 1, 2 п. 6 ст. 75, абз. 1 п. 1 ст. 115 НК РФ;

— за счет иного имущества должника. Если решения о таком взыскании инспекция не приняла в течение года после окончания срока исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафа), то принудительное погашение задолженности возможно только через суд. Это следует из абз. 3 п. 1, п. 8 ст. 47, абз. 1, 2 п. 6 ст. 75, абз. 1 п. 1 ст. 115 НК РФ.

Но есть исключения, когда бесспорный порядок изначально неприменим и задолженность в бюджет взыскивается с организаций и индивидуальных предпринимателей только через суд. Они перечислены в п. 2 ст. 45 НК РФ.

Обобщим информацию о таких случаях в таблице.

С кого взыскивается задолженность

Задолженность в бюджет, которая подлежит взысканию в судебном порядке

Ссылка на раздел главы

Организация-налогоплательщик, которой открыт лицевой счет, если взыскиваемая сумма превышает 5 млн руб.

Недоимка, пени и штрафы

Подпункт 1 п. 2, п. 8 ст. 45, п. 6 ст. 75, п. 1 ст. 104 НК РФ

Дочернее или зависимое общество, на счет которого поступает выручка от реализации товаров (работ, услуг) основного (преобладающего , участвующего) общества-налогоплательщика

Читайте так же:  Военные пенсии в октябре 19 года

Недоимка, пени и штрафы, которые числятся за основным (преобладающим , участвующим) обществом более трех месяцев в пределах суммы поступившей выручки, переданных денежных средств, стоимости переданного имущества

Подпункт 2 п. 2, п. 8 ст. 45, п. 6 ст. 75, п. 1 ст. 104 НК РФ

Дочернее или зависимое общество, которому были переданы денежные средства либо иное имущество от основного (преобладающего , участвующего) общества-налогоплательщика

Основное (преобладающее , участвующее) общество, на счет которого поступает выручка от реализации товаров (работ, услуг) дочернего или зависимого общества-налогоплательщика

Недоимка, пени и штрафы, которые числятся за дочерним или зависимым обществом более трех месяцев в пределах суммы поступившей выручки, переданных денежных средств, стоимости переданного имущества

Основное (преобладающее , участвующее) общество, которому были переданы денежные средства либо иное имущество от дочернего или зависимого общества-налогоплательщика

Организация, которая признана судом иным образом зависимой с обществом-налогоплательщиком и на счет которой поступает выручка от реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщика, передаются денежные средства либо иное имущество

Недоимка, пени и штрафы, которые числятся за обществом-налогоплательщиком более трех месяцев в пределах суммы поступившей выручки, переданных денежных средств, стоимости переданного имущества

Организация (индивидуальный предприниматель) — налогоплательщик

Недоимка, пени и штрафы, установленные налоговым органом в результате переквалификации сделки или статуса и характера деятельности налогоплательщика

Подпункт 3 п. 2, п. 8 ст. 45, п. 6 ст. 75, п. 1 ст. 104 НК РФ

Организация (индивидуальный предприниматель) — налогоплательщик

Недоимка, пени и штрафы, установленные ФНС России в результате пересчета цен по сделкам между взаимозависимыми лицами

Подпункт 4 п. 2, п. 8 ст. 45, п. 1 ст. 104 НК РФ

Указанные правила взимания задолженности распространяются также на налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

С 1 сентября 2014 г. из Гражданского кодекса РФ исключены понятия «зависимое хозяйственное общество» и «преобладающее общество» (пп. «я.3» п. 24 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Федерального закона от 05.05.2014 N 99-ФЗ). Однако в пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ соответствующие изменения не были внесены. В данной таблице мы приводим информацию в соответствии с терминологией пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ.

В данном случае взыскание возможно при одновременном соблюдении двух условий:

— денежные средства или иное имущество переданы с момента, когда общество-налогоплательщик узнало или должно было узнать о назначении выездной (начале камеральной) проверки;

— передача денежных средств или иного имущества привела к невозможности взыскания задолженности.

Встречаются случаи, когда инспекция обращается в суд с заявлением о взыскании задолженности налогоплательщика, не принимая решения о взыскании задолженности за счет средств на его счетах.

Некоторые суды признают такие действия налогового органа правомерными.

Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 05.04.2013 N А40-79109/12-20-430 рассмотрел ситуацию, когда налоговый орган, не дожидаясь истечения срока добровольного исполнения требования, обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности.

Инспекция аргументировала свои требования тем, что у налогоплательщика отсутствовали открытые счета в кредитных организациях и имущество, на которое можно обратить взыскание. В связи с этим у налогового органа не было оснований для вынесения решений о бесспорном взыскании недоимки в соответствии со ст. 46 или ст. 47 НК РФ.

Суд удовлетворил заявленные инспекцией требования. При этом он отметил, что обращение в арбитражный суд до истечения срока добровольного исполнения требования об уплате налога (пеней, штрафов) без принятия решения о внесудебном взыскании не нарушает прав и интересов налогоплательщика. Отметим, что в данном случае к моменту проведения судом предварительного заседания срок добровольного исполнения требования истек, однако требования налогоплательщик не исполнил.

СИТУАЦИЯ: Вправе ли инспекция принудительным зачетом погасить задолженность по налогам, пеням, штрафам, взыскание которой возможно только через суд?

Напомним, что случаи, когда задолженность взыскивается исключительно в судебном порядке, указаны в пп. 1 — 4 п. 2 ст. 45 НК РФ. Самостоятельно списать ее с ваших банковских счетов (ст. 46 НК РФ) или погасить за счет вашего имущества (ст. 47 НК РФ) инспекция не вправе.

Однако может ли налоговый орган зачесть указанную задолженность без обращения в судебные органы?

Разъяснения контролирующих органов по данному вопросу отсутствуют.

Между тем подобный налоговый спор был предметом рассмотрения Президиума ВАС РФ в Постановлении от 16.04.2013 N 15856/12. В данном деле решался вопрос о правомерности проведения инспекцией зачета суммы подлежащего возмещению НДС в счет недоимки по налогу, числящейся за бюджетным учреждением.

Как отметил Президиум ВАС РФ, зачет является разновидностью (формой) принудительного взыскания, поскольку в обоих случаях задолженность погашается в отсутствие волеизъявления налогоплательщика. Применяя зачет, инспекция фактически производит взыскание, которое возможно только в судебном порядке в соответствии со ст. 45 НК РФ.

Заметим, что и до принятия указанного Постановления нижестоящие судьи придерживались мнения, что в случаях, перечисленных в пп. 1 — 4 п. 2 ст. 45 НК РФ, зачет переплаты в счет данной задолженности по инициативе инспекции невозможен. Они аргументировали это тем, что зачет является формой внесудебного порядка взыскания, который инспекция в данном случае осуществлять не вправе. К такому выводу пришел ФАС Центрального округа в Постановлении от 06.10.2011 N А35-9081/2010.

Подводя итог сказанному, можно сделать вывод, что если инспекция самостоятельно погасила задолженность, взыскание которой возможно исключительно в судебном порядке, путем проведения зачета, то суд, вероятно, признает такие действия проверяющих неправомерными.

Порядок взыскания пеней по налогам

Взыскание пени по налогам осуществляется при получении компанией прибыли и при неуплате ей процента отчислений с дохода. В случае просрочки, составляющей 90 дней, насчитывается пеня с первого дня.

Важно! Если вы сами разбираете свой случай, связанный с порядком взыскания пеней по налогам, то вам следует помнить, что:

  • Все случаи уникальны и индивидуальны.
  • Понимание основ закона полезно, но не гарантирует достижения результата.
  • Возможность положительного исхода зависит от множества факторов.

В каких случаях насчитывается пеня

Начисление пени осуществляется при просрочке:

  • единого отчисления;
  • платежа в виде аванса в учёт единого отчисления.

Порядок взыскания налога

Для взыскания налоговых выплат после их просрочки должно пройти не более двух месяцев. Если решение о взыскании пени принимается после установленного срока уплаты налога, то оно признаётся недействительным и не подлежащим исполнению. В таком случае сумма налога с ИП, юридического или физического лица может взыскиваться через суд после подачи налоговым органом соответствующего заявления. Срок подачи заявления в суд составляет шесть месяцев после истечения времени, предусмотренного на исполнение требований о внесении налоговых платежей.

Важно! Для восстановления пропущенного срока подачи заявления ФНС должен указать суду уважительную причину.

Взыскание недоимок по налоговым выплатам не имеет срока исковой давности, установленного налоговым законодательством. Недоимка может взыскиваться после её выявления в течение 9 месяцев.

Налоговый орган может принять следующие меры:

[2]

  • направить требования, касающиеся уплаты недоимки, плательщику налога;
  • решить вопрос об исполнении требований добровольно;
  • в течение шести месяцев направить в судебный орган заявление о взыскании неполно выплаченного налога. Обычно недоимка выявляется при проведении проверки ФНС или проведении других мероприятий налоговыми органами.
Читайте так же:  Расчет процентов за несвоевременный возврат налога

Недоимку принято считать установленной в следующих случаях:

  • со следующего дня после того, как окончился срок уплаты налога, при предоставлении до этого срока сведений о начисленной сумме налоговых выплат в инспекцию налогоплательщиком;
  • со следующего дня, после того, как сдана налоговая декларация в инспекцию, при подаче налогоплательщиком отчётности позже срока, установленного для внесения платежа.

Важно! Суд может отказать налоговому органу во взыскании недоимки при пропущенном сроке, предусмотренном на её взыскание.

Обращение к юристам по вопросам, касающимся выплаты налогов и взыскания пени, поможет избежать значительных материальных затрат и привлечения к административной или уголовной ответственности.

ВНИМАНИЕ! В связи с последними изменениями в законодательстве, информация в статье могла устареть! Наш юрист бесплатно Вас проконсультирует — напишите в форме ниже.

Энциклопедия решений. Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов

Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов

Взыскание является мерой принудительного характера. Применить ее налоговый орган вправе в случаях неуплаты или неполной уплаты налога, а также пеней, штрафов и процентов (п. 2, п. 6 ст. 45, п. 10 ст. 68, п. 23 ст. 176.1 НК РФ).

Взыскание налога — длящийся процесс. На первом этапе налоговым органом направляется налогоплательщику требование об уплате налога с предложением в установленный срок уплатить доначисленную сумму. На втором этапе налоговым органом применяются принудительные меры взыскания, предусмотренные ст.ст. 46 и 47 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 29.03.2005 N 13592/04).

Процедура взыскания налога начинается по истечении срока, отведенного налогоплательщику для добровольного погашения недоимки (задолженности), указанного в направленном ему требовании об уплате налога.

По общему правилу для проведения указанной процедуры достаточно только решения налогового органа. И только в случаях, установленных пп.пп. 1 — 4 п. 2 ст. 45 НК РФ, взыскание может быть осуществлено исключительно в судебном порядке.

Судебный порядок взыскания недоимки предусмотрен и в случае неисполнения в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налогоплательщиком (плательщиком сборов) — физическим лицом , не являющимся индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК РФ).

Положения НК РФ предусматривают общую определенную очередность источников взыскания налога, которыми являются (ст.ст. 46-48 НК РФ):

1) денежные средства на счетах в банках, электронные денежные средства;

2) наличные денежные средства;

3) имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров) (ценные бумаги, валютные ценности, непроизводственные помещения, легковой автотранспорт, предметы дизайна служебных помещений)*(1);

4) готовая продукция (товары), иные материальные ценности*(1);

5) сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства*(1);

6) имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество*(2);

7) другое имущество, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования физическим лицом (в т.ч. являющимся ИП) или членами его семьи, определяемое в соответствии с законодательством РФ (ч. 1 ст. 79 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», п. 1 ст. 446 ГПК РФ).

Как следует из изложенного взыскание вначале производится за счет денежных средств налогоплательщика, и только при недостаточности или их отсутствии задолженность может быть взыскана за счет иного имущества налогоплательщика (п. 7 ст. 46, п. 1 ст. 47 НК РФ).

[3]

Право налогового органа обратить взыскание на денежные средства налогоплательщика на банковских счетах в целях принудительного исполнения обязанности по уплате налогов (пеней, штрафов) возникает только в том случае, когда налоговый орган в порядке, установленном НК РФ, направил в адрес налогоплательщика требование, а налогоплательщик не исполнил его в установленные сроки. Если требование налогоплательщику направлено не было, неуплаченные суммы налогов (пеней, штрафов) за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках в порядке, предусмотренном ст. 46 НК РФ, взысканы быть не могут.

Порядок взыскания налога зависит, в том числе, от субъекта налоговых правоотношений:

Взыскание налога производится по решению налогового органа во внесудебном порядке.

Взыскание (в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога) обращается на:

— денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) в банках и его электронные денежные средства;

— при их недостаточности — на имущество налогоплательщика, включая наличные денежные средства.

Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем

Взыскание налога производится в судебном порядке за счет имущества налогоплательщика (включая денежные средства на счетах в банках, электронные и наличные денежные средства) в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога.

Исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате самого налога. В связи с этим пени могут взыскиваться только в случае своевременного принятия мер налоговым органом к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки (п. 57 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Правила взыскания, установленные НК РФ, распространяются как на налогоплательщиков, так и на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (п. 8 ст. 45 НК РФ).

*(1) Касаемо организаций и индивидуальных предпринимателей.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

*(2) При условии, что для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога (сбора, пеней, штрафа) такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке.

Источники


  1. Тихомиров, М. Ю. Защита жилищных прав. Комментарии, судебная практика, образцы документов / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 144 c.

  2. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.

  3. Правоведение. — М.: Норма, Инфра-М, 2013. — 432 c.
  4. Рассказов, Л. П. Теория государства и права / Л.П. Рассказов. — М.: Инфра-М, РИОР, 2014. — 480 c.
  5. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект). — М.: Юрайт, 2014. — 184 c.
Судебный порядок взыскания налога пени штрафа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here