Строка 180 декларации по налогу на имущество

Самое важное на тему: "Строка 180 декларации по налогу на имущество" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Строка 180 декларации по налогу на имущество

По этой строке, заполняемой только в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение отчетного периода права собственности на объект недвижимого имущества, в отношении которого заполняется данный Раздел 3 Расчета.

По строке с кодом 080 отражается коэффициент К, определяемый как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный объект недвижимого имущества находился в собственности налогоплательщика в отчетном периоде, к числу месяцев в отчетном периоде.

Значение по строке с кодом 080 приводится в виде правильной простой дроби.

Строка 180 декларации по налогу на имущество

Сумма авансового платежа

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций > Раздел 2. Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению > 180. Сумма авансового платежа

По строке с кодом 180 отражается сумма авансового платежа за отчетный период, исчисленная как:

— одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметкой 3 по строке «код вида имущества»;

— одна четвертая произведения разности значений строк с кодами 120 и 140 и значения строки с кодом 150 и на значение строки с кодом 170, деленного на 100, — при заполнении Раздела 2 Расчета с отметками 1 или 2 по строке «код вида имущества».

Как заполнить строку 150 декларации по налогу на имущество организации

Место стр. 150 в отчетном документе по налогу на имущество

Отчетной формой по налогу на имущество является декларация, форма и регламент заполнения которой утверждены приказом ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-71-21/271.

Декларация по налогу на имущество включает три раздела:

  • в первом фиксируется величина налога к уплате;
  • во втором осуществляется исчисление налога исходя из остаточной стоимости основных средств;
  • третий предназначен для подсчета имущественного налога исходя из кадастровой стоимостной оценки.

В декларации по налогу на имущество стр. 150 находится во 2-м разделе и отображает среднегодовую стоимость активов предприятия, подлежащих налогообложению.

Чтобы получить значение стр. 150, надлежит суммировать величины остаточной стоимости налогооблагаемого имущества предприятия на 1-е число каждого месяца и 1-е число месяца, следующего за отчетным (налоговым) периодом. Найденное значение следует разделить на количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде и прибавить 1 (п. 4 ст. 376 НК РФ).

Рассмотрим алгоритм исчисления значения, указываемого в стр. 150 по налогу на имущество организаций на примере.

Пример расчета среднегодовой стоимости имущества

Предприятие «Актив» владеет основными средствами (станок и счетчик банкнот), которые числятся на балансе.

Бухгалтер рассчитал стоимость ОС на 1-е число каждого месяца. Для этого он вывел разницу значений первоначальной стоимости имущества и амортизационных отчислений:

  • величина первоначальной стоимости станка 100 тыс. руб., амортизация — 2 тыс. руб. в месяц;
  • значение первоначальной стоимости счетчика банкнот 41 тыс. руб., амортизация — 1 тыс. руб. в месяц.

Для удобства расчетов бухгалтер оформил таблицу:

Бухгалтер сложил итоговые показатели.

Годовая стоимость налогооблагаемых активов составила 1 599 000 руб. (141 000 + 138 000 + 135 000 + 132 000 + 129 000 + 126 000 + 123 000 + 120 000 + 117 000 + 114 000 + 111 000 + 108 000 + 105 000).

Чтобы найти среднегодовую стоимость имущества за налоговый период, необходимо этот показатель поделить на 13. Полученный результат указывается в стр. 150.

1 599 000 / 13 = 123 000 руб.

Для расчета величины налога бухгалтер умножил полученное значение на величину налоговой ставки.

В строке 150 раздела 2 декларации по налогу на имущество фиксируется среднегодовая величина налогооблагаемого имущества предприятия. Для подсчета значения, которое следует указать в строке 150, необходимо вывести остаточную стоимость налогооблагаемых активов на 1-е число каждого месяца и сложить полученные показатели и разделить на количество месяцев, прибавив единицу.

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ ПО НАЛОГУ НА ИМУЩЕСТВО: РАЗДЕЛЫ 1, 2

В данной статье мы разъясним особенности заполнения первых двух разделов налоговой декларации по налогу на имущество:
— Раздела 1. Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу), подлежащая уплате в бюджет по данным налогоплательщика.
— Раздел 2. Расчет налоговой базы и суммы налога (авансового платежа по налогу) в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства.
(Общие требования к заполнению налоговой декларации по налогу на имущество, а также порядок заполнения титульного листа рассмотрены в статье «Налоговая декларация по налогу на имущество: общие требования и заполнение титульного листа» ; разделы 3 – 5 декларации – в статье: «Налоговая декларация по налогу на имущество: разделы 3, 4, 5» )

Разделы 1, 2 налоговой декларации по налогу на имущество предоставляются налогоплательщиками в случаях подачи декларации в налоговые органы:
— по месту нахождения российской организации;
— по месту осуществления иностранной организацией деятельности через постоянное представительство
— по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
— по месту нахождения недвижимого имущества:
1)если недвижимое имущество находится по месту нахождения обособленного подразделения российской организации, не имеющего отдельного баланса;
2)если недвижимое имущество находится вне места нахождения российской организации и обособленных подразделений.

Кроме того, раздел 1 декларации заполняется также при ее подаче в налоговые органы по месту нахождения недвижимого имущества:
— если недвижимое имущество, принадлежащее на праве собственности иностранной организации, не относится к ее деятельности через постоянное представительство;
— если недвижимое имущество, входящее в состав Единой системы газоснабжения, находится вне места нахождения российской организации.

В верхнем поле раздела 1 налогоплательщик указывает идентификационный номер налогоплательщика (ИНН) и код причины постановки на учет (КПП), который присвоен организации тем налоговым органом, куда представляется налоговая декларация.

Раздел 1 представляет собой таблицу с графами: «Показатели», где поименованы конкретные показатели, «Код строки», где указан соответствующий показателю код строки, и «Значение показателя», куда в специально отведенных ячейках следует вписывать значение показателей.

Читайте так же:  Грант в форме субсидии бухгалтерский учет

По строке с кодом 010 указывается код бюджетной классификации (КБК), по которому подлежит зачислению сумма налога, указанная в строке с кодом 030 данного блока;
По строке 020 следует указывать код по ОКАТО по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95, по которому подлежит уплате сумма налога, указанная в строке 030.
А по строке с кодом 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате (начисленная по состоянию на отчетную дату) в бюджет по месту представления налоговой декларации по соответствующим КБК и коду по ОКАТО.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за отчетный период (квартал, полугодие, 9 месяцев) значение строки с кодом 030 раздела 1 с соответствующими кодами по ОКАТО и КБК равно сумме:
— разностей значений строк с кодами 200 и 230 разделов 2 с соответствующими кодами по ОКАТО;
— значений строки с кодом 090 разделов 3 с соответствующими кодами по ОКАТО;
— разностей значений строк с кодами 220 и 250 разделов 4 с соответствующими кодами по ОКАТО:

В случае если подсчитанное таким образом значение меньше нуля, то по строке с кодом 030 ставится прочерк, при этом по строке 040 такое значение указывается по модулю. Если же значение по строке 030 положительно, то значение по строке 040 принимается равным нулю.
Вообще строка с кодом 040 заполняется только при представлении налоговой декларации за налоговый период. По ней указывается сумма налога, исчисленная к уменьшению по итогам налогового периода, определяемая как разница между суммой налога, исчисленного за налоговый период, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Достоверность и полнота сведений, указанных на данной странице декларации, заверяются подписью одного из тех лиц, который подтверждает достоверность сведений на первой странице титульного листа, и проставляется дата подписания.

Как уже говорилось, раздел 2 заполняется российскими и иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.

В подразделе «Расчет среднегодовой (средней) стоимости имущества за налоговый (отчетный) период» отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый (отчетный) период по состоянию на соответствующую дату:
— по графе 3 – остаточная стоимость основных средств за налоговый (отчетный) период для целей налогообложения (за исключением остаточной стоимости основных средств, используемых в деятельности, переведенной на уплату единого налога на вмененный доход для определенных видов деятельности), в том числе:
— по графе 4 – остаточная стоимость недвижимого имущества.

При представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал заполняются строки с кодами 010 — 040; за полугодие – 010 — 070; за 9 месяцев – 010 — 100; за год – 010 — 130.

Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период указывается по строке 140. Рассчитывается она следующим образом:
— при представлении налогового расчета по авансовому платежу за первый квартал как частное от деления на 4 суммы значений по графе 3 строк с кодами 010 – 040:

По строке с кодом 150 указывается среднегодовая (средняя) стоимость необлагаемого налогом имущества за налоговый (отчетный) период. При этом значение соответствует значению по строке 160 раздела 5 с соответствующими кодом по ОКАТО, отметкой по коду строки 010 разд. 5 в ячейке «прочее имущество», налоговой ставкой по строке 170, равной налоговой ставке, указанной в строке с кодом 180 раздела 2.

Строка 160 подраздела «Расчет суммы налога (авансового платежа по налогу)» заполняется только при представлении налоговой декларации за год. По ней отражается значение налоговой базы, рассчитанное как разница значений строк 140 и 150 данного раздела.
Строка 170, заполняемой только в случае установления законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу льготы в виде снижения ставки, в соответствии с Классификатором налоговых льгот отражается код налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ в виде понижения налоговой ставки для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу. Если для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу не установлена льгота по налогу в виде снижения ставки, по строке 170 ставится прочерк.

По строке с кодом 180 отражается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по данному имуществу (видам имущества). Если законом субъекта РФ установлены льготы для какой-либо категории налогоплательщиков по данному имуществу в виде снижения ставки, то по строке 180 отражается налоговая ставка с учетом предоставляемой льготы.

Строка 190 заполняется только при представлении налоговой декларации по итогам года. По ней отражается сумма налога за налоговый период, исчисленная как произведение значений строк с кодами 160 и 180, деленное на 100:

Строка 210 заполняется только при представлении налоговой декларации по итогам года. По ней отражается сумма авансовых платежей, исчисленных по окончании отчетных периодов (первый квартал, полугодие, 9 месяцев), определяемая как сумма значений строк с кодами 200 разделов 2 (с соответствующими кодами по ОКАТО и налоговыми ставками) налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных в течение налогового периода.

При установлении законом субъекта РФ для отдельной категории налогоплательщиков налоговой льготы в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, следует заполнять строки 220 и 230.
В соответствии с Классификатором налоговых льгот по строке 220 указывается код налоговой льготы, установленной законом субъекта РФ для соответствующей категории налогоплательщиков, в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет.
По строке с кодом 230 указывается сумма налоговой льготы (льготы по авансовому платежу), уменьшающей сумму налога (авансового платежа по налогу), подлежащую уплате в бюджет.

По строке с кодом 240 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога (авансового платежа по налогу).

© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на «Субсчет.ру: теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения» при цитировании (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)

Как заполнить строку 230 в декларации по налогу на имущество

Налог на имущество является региональным налогом. Органы субъектов РФ определяют ставку налога (в пределах 2,2%, который установлен главой 30 НК РФ), порядок и сроки уплаты. Субъектами РФ могут устанавливаются особенности определения базы, льгот, оснований и порядка их применения. Строка 230 декларации Сумма авансовых платежей, исчисленная за отчетные периоды (в рублях) раздела 22 декларации должна быть заполнена в соответствии с принятым порядком.

Читайте так же:  Надбавки к пенсии за вредный стаж

Заполнение строки 230 этой декларации в 2018 году зависит от решения, принятого в субъектом РФ. Рассмотрим порядок заполнения этой строки.

Нормативное регулирование

НК РФ ч.2 Глава 30. определяет порядок обложения налогом на имущество организаций

ГК РФ ч. 1 ст. 130 определяет объекты видов имущества

Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1 определяются амортизационные группы имущества

Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected] разработана форма декларации и ее заполнение

Форма декларации, действующая в 2018 году

С 01.01.2018 года в зависимости от принятого субъектом РФ решения о порядке и размере налога на имущество декларация представляется или не представляется в ФНС. Форма декларации (КНД 1152026) в 2018 году действует в соответствии с приказом ФНС от 31.03.2017 г. № ММВ-7-21/271. Старую форму (2016 года) используют при представлении уточнений за периоды до 2018 года. Строка 230 отражается только в декларации по налогу на имущество, в налоговом расчете по авансовым платежам ее нет.

По налогу на имущество представляется отчетность по:

[1]

  • отчетным периодам – расчет авансов, где нет строки 230
  • итогам года – расчет налога

Субъект РФ вправе предусмотреть по согласованию с ФНС заполнение 1 декларация по сумме налога, подлежащей уплате в региональный бюджет, если в составе налога не предусмотрен налог в бюджеты муниципалитетов.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Основание для расчета и уплаты налога на имущество

О принятии решения в отношении налога на имущество (о ставках и льготах) на уровне субъекта РФ можно на сайте ФНС https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/. Для этого необходимо выбрать вид имущественного налога, период и регион, который интересует. Если в законодательстве региона не отражено по налогу, то применяется ставка налога по НК РФ (2,2%).

Региональные власти вправе устанавливать сроки уплаты налога. Сроком сдачи декларации по налогу на имущество в соответствии с п. 2 ст. 386 НК РФ – 30 марта 2019 г., но этот день приходится на субботу, поэтому крайний срок будет считаться 01 апреля и это не зависит от того, с какой стоимости (кадастровой или остаточной) организация выплачивает налог.

Представление декларации обязаны организации по:

  • ее местонахождению
  • местонахождению обособленного подразделения (на отдельном балансе)
  • местонахождению каждого объекта недвижимости

Важно! Если организация свои основные средства продала или ликвидировала, то допускается сдача декларации досрочно – со следующего месяца за месяцем, когда на балансе не осталось на одного объекта (но если появляются новые фонды, нужно подать уточнение и выплатить недостающую сумму налога).

Заполнение строки 230 декларации

Раздел 2 декларации должен быть заполнен организациями, действующих в РФ. По строке 230 этого раздела декларации отражается сумма авансовых платежей по налогу, рассчитанных по окончании каждого отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев).

В декларации за год по строке 230 должна быть проставлена сумма исчисленных, а не уплаченных фактически авансов за квартал, полугодие, 9 месяцев.

Расчет налога на имущество исходя из средней или среднегодовой стоимости имущества

Сумма налога, которую нужно перечислить по итогам года согласно ст. 382 НК РФ, считается по формуле:

Сумма налога, подлежащая уплате = Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период * Ставка налога – Авансовые платежи по налогу на имущество, начисленные

Среднегодовая стоимость рассчитывается по формуле:

Среднегодовая стоимость = Остаточная стоимость на начало периода + Остаточная стоимость на начало каждого месяца периода + Остаточная стоимость на конец периода / (Количество месяцев в периоде + 1)

Остаточная стоимость рассчитывается:

Остаточная стоимость = Первоначальная стоимость – Начисленная амортизация

Пример расчета налога на имущество исходя из среднегодовой стоимости фондов

ООО «Альфа и омега» имеет такие данные по остаточной стоимости основных фондов (объектов налогообложения):

Дата Сумма, тыс. руб.
01.01 20000
01.02 19900
01.03 19800
01.04 19700
01.05 19600
01.06 19500
01.07 19400
01.08 19300
01.09 19200
01.10 19100
01.11 19000
01.12 18900
31.12 18800

Средняя стоимость фондов за I квартал:

(20000 тыс. руб. + 19900 тыс. руб. + 19800 тыс. руб. + 19700 тыс. руб.) / (3 + 1) = 19850 тыс. руб.

Средняя стоимость фондов за первое полугодие:

(20000 тыс. руб. + 19900 тыс. руб. + 19800 тыс. руб. + 19700 тыс. руб. + 19600 тыс. руб. + 19500 тыс. руб. + 19400 тыс. руб.) / (6 + 1) = 19700 тыс. руб.

Средняя стоимость фондов за девять месяцев:

(20000 тыс. руб. + 19900 тыс. руб. + 19800 тыс. руб. + 19700 тыс. руб. + 19600 тыс. руб. + 19500 тыс. руб. + 19400 тыс. руб. + 19300 тыс. руб. + 19200 тыс. руб. + 19100 тыс. руб.) / (9 + 1) = 19550 тыс. руб.

Среднегодовая стоимость фондов:

(20000 тыс. руб. + 19900 тыс. руб. + 19800 тыс. руб. + 19700 тыс. руб. + 19600 тыс. руб. + 19500 тыс. руб. + 19400 тыс. руб. + 19300 тыс. руб. + 19200 тыс. руб. + 19100 тыс. руб. + 19000 тыс. руб. + 18900 тыс. руб. + 18800 тыс. руб.) / (12 + 1) = 19400 тыс. руб.

Период Средняя стоимость основных фондов, тыс. руб. Сумма аванса / налога, тыс. руб.

Ставка 2,2%

I квартал 19850 19850 * 2,2% / 4 = 109,175 полугодие 19700 19700 * 2,2% / 4 = 108,35 9 месяцев 19550 19550 * 2,2% / 4 = 107,525 год 19400 19400 * 2,2% – 109,175 – 108,35 – 107,525 = 101,75

Так, в строке 230 декларации будет отражена сумма 325,05 тыс. руб.

Расчет налога на имущество исходя из кадастровой стоимости имущества

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налог на имущество по кадастровой стоимости по итогам года рассчитывается:

Сумма налога за год к уплате = Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода * Ставка – Авансовые платежи, начисленные за I квартал, II квартал, III квартал

Расчет авансов по налогу на имущество рассчитывается:

Авансовый платеж = Кадастровая стоимость на 1 января налогового периода * Ставка / 4

Авансы по налогу выплачиваются в сроки, установленные субъектами РФ.

При смене права собственности на объект в течение года, налог рассчитывается с учетом коэффициента:

Корректирующий коэффициент = Количество полных месяцев нахождения объекта недвижимости в собственности в отчетном (налоговом) периоде / Количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде

[3]

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

ООО «Альфа и омега» имеет в собственности помещение, включенное в перечень объектов для расчета налога по кадастровой стоимости. Его стоимость на 1 января составила 20000 тыс. руб. Ставка налога регионом не установлена.

Расчеты по налогу:

Период Расчет Сумма аванса (налога), тыс. руб.
I квартал 20000 тыс. руб. * 2,2% / 4 110
II квартал 20000 тыс. руб. * 2,2% / 4 110
III квартал 20000 тыс. руб. * 2,2% / 4 110
Год 20000 тыс. руб. * 2,2% – 110 – 110 – 110 110

Так, в строке 230 декларации будет отражена сумма 330 тыс. руб.

[2]

Федеральная налоговая служба направляет для использования в практической работе контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Действительный государственный советник РФ 2 класса С.Л. Бондарчук

Ошибка при подаче декларации по движимому имуществу

Движимое имущество, принятое с 01.01.2013 г. на учет включено в 4 и 5 амортизационные группы будет являться объектами налогообложения, т.к. не облагаются налогом только фонды, включенные в 1 и 2 амортизационные группы. Соответственно, организация обязана подавать декларацию. Регионы РФ могут предоставить льготы и если в регионе установлена льгота необходимо определить, какие основные средства попадают под льготу, посредством инвентаризации.

Читайте так же:  Пенсия в 1993 году в россии

Субъекты РФ устанавливают льготы самостоятельно и на сайте ФНС можно получить информацию по законодательству региона https://www.nalog.ru/rn77/service/tax/.

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос №1: Освобождаются ли от налога на имущество организаций фонды, включенные в 1 и во 2 амортизационную группу?

Ответ: Основные фонды, включенные в 1 или во 2 амортизационную группы по классификации основных средств в соответствии с пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ не признаются объектом налогообложения по налогу на имущество организаций не зависимо от применения этой классификации для целей бухучета.

Вопрос №2: Нужно ли отражать в декларации по налогу на имущество за 2018 г. объекты, 1 и 2 амортизационных групп?

Ответ: Эти объекты не облагаются налогом на имущество, независимо от способа их получения. В отношении отчетности налогоплательщик обязан отчитаться только в отношении объектов налогообложения. Значит, объекты первой и второй амортизационных групп не являются объектами налогообложения, отражать их в разделе льгот не нужно. По строке 270 декларации – остаточная стоимость основных средств, учтенных на балансе по состоянию на 31 декабря кроме остаточной стоимости имущества, не облагаемого налогом.

Как заполнить строку 180 декларации по налогу на имущество организации

Что показывается в стр. 180

В декларации по налогу на имущество строка 180 есть только в одном месте — в разделе 2, в котором отражается расчет налога по базе, представленной среднегодовой балансовой стоимостью налогооблагаемого объекта.

В строке 180 показывается доля балансовой стоимости данного объекта недвижимости, который располагается:

  • на территориях нескольких субъектов РФ одновременно;
  • территории какого-либо субъекта и в территориальном море РФ одновременно.

Доля привязывается к декларации, отправляемой в субъект РФ, на территории которого располагается часть объекта налогообложения. Рассчитывается данная доля налогоплательщиком самостоятельно исходя из физических или стоимостных показателей объекта недвижимости (письмо Минфина России от 26.10.2006 № 03-02-07/1-294). Например, исходя из площади объекта.

В декларации по налогу на имущество стр. 180 заполняется, только если в строке 001 раздела 2 проставлен код 02 (подп. 7 п. 5.3 Порядка заполнения декларации по приказу ФНС России от 31.03.2017 № ММВ-7-21/271).

При этом если объект недвижимости, расположенный полностью или частично в море, используется для разработки углеводородных месторождений, то ему будет соответствовать другой код — 07. При его проставлении строка 180 не заполняется (как и при проставлении любого другого кода, кроме 02).

Отметим, что в расчете по авансовому платежу по налогу на имущество юрлиц (который плательщики сдают наряду с декларацией) доля имущества в субъекте показывается по строке 150.

Рассмотрим теперь подробнее, каким образом сведения по строке 180 показываются в декларации на практике.

Как рассчитать и отразить показатель по строке 180 в декларации

Как мы уже отметили выше, плательщик сам определяет, исходя из каких критериев вычисляется доля объекта недвижимости для отображения в строке 180. Общераспространенный критерий — площадь. И если будет подсчитано, что на территории субъекта РФ располагается, к примеру, 10% от площади объекта, то в декларации, сдаваемой в данном субъекте, по строке 180 необходимо будет отразить дробный показатель 1/10. Цифра 1 показывается в левой группе ячеек по строке 180 (начиная с самой первой ячейки), а цифра 10 — в правой группе ячеек (также начиная с первой ячейки).

Главное — использовать правильную простую дробь. То есть ту, в которой:

  • есть числитель и знаменатель;
  • числитель меньше знаменателя.

Десятичные дроби, таким образом, использовать нельзя.

Куда сдавать декларацию со строкой 180

Если фирма зарегистрирована в ИФНС, которая располагается в одном субъекте РФ, а ее имущество — в другом субъекте РФ, то налог подлежит уплате по месту расположения соответствующего имущества (ст. 385 НК РФ). В той ИФНС, в которую должен перечисляться налог, организация ставится на учет как владелец налогооблагаемого имущества (п. 1 ст. 83 НК РФ).

Данное правило следует применять, определяя и то, куда декларировать часть объекта налогообложения, который располагается на территории нескольких субъектов РФ одновременно. То есть предполагается оформление нескольких деклараций — для отправки в каждую ИФНС, которая контролирует территорию расположения части объекта налогообложения в субъекте РФ.

При этом сведения в этих декларациях должны определенным образом соотноситься между собой. Рассмотрим подробнее, как именно. Условимся, что наш объект недвижимости располагается именно в двух субъектах РФ (хотя их количество теоретически может быть и большим).

Два места — две декларации: как их заполнить

При подготовке связки из двух деклараций нужно знать главное: в отчете есть строки, которые зависят от показателя по строке 180. К соответствующим «зависимым» строкам относятся:

В ней показывается долевая налоговая база, рассчитанная исходя:

  • из основной налоговой базы в виде среднегодовой балансовой стоимости (строка 150);
  • доли, отраженной в строке 180.

Например, если основная база составила 1 000 000 руб., а в строке 180 проставлено значение 1/4, то это означает, что долевая база составит 250 000 руб.

Таким образом, в строке 190 декларации для ИФНС в регионе, где объект расположен на 1/4 части площади, мы указываем цифру 250 000. И это автоматически означает, что в строке 190 второй декларации — для ИФНС в регионе, где располагаются остальные 3/4 площади объекта, — мы укажем цифру 750 000.

В ней показывается, в свою очередь, долевая сумма налога к уплате, рассчитанная исходя:

Таким образом, если в обоих регионах применяется общераспространенная ставка по среднегодовой стоимости недвижимости 2,2%, то в строке 220 первой декларации будет показано цифра 5500 руб. (2,2% от 250 000), а в строке 220 второго отчета — 16 500 руб.

Читайте так же:  Начисления к пенсии неработающим пенсионерам

Таким образом, общим для обеих деклараций будет показатель по строке 150. Разными — показатели по строкам:

  • 180 (в каждой декларации — доля по региону, в котором декларируется часть объекта недвижимости);
  • 190 (долевая налоговая база);
  • 220 (долевой налог).

Показатель по строке 210 может быть как одинаковым (чаще всего), так и разным, поскольку регионы могут устанавливать свои ставки, но не более 2,2% по имуществу со среднегодовой стоимостью (п. 1 ст. 380 НК РФ).

В декларации по налогу на имущество организаций в стр. 180 показывается доля среднегодовой стоимости объекта, который частично располагается на территории региона. Обязательно составление параллельного отчета по другой доле с указанием ее величины в строке 180 соответствующей декларации.

По строке 020 указывается код льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот. При этом по льготам в виде снижения ставки налога и в виде уменьшения суммы налога раздел 5 не заполняется. В подразделе «Расчет среднегодовой (средней) стоимости необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества за налоговый (отчетный) период» отражаются сведения об остаточной стоимости необлагаемого налогом имущества по состоянию на соответствующую дату. При представлении налогового расчета по авансовым платежам за первый квартал заполняются строки 030 – 060, за полугодие – строки 030 – 090, за 9 месяцев – строки 030 – 120, за год – строки 030 — 150.

Порядок заполнения декларации

Порядок заполнения раздела 5 Раздел 5 заполняется в случае наличия в муниципальном образовании (МО) необлагаемого налогом (подлежащего освобождению) имущества:- российскими организациями;- иностранными организациями, осуществляющими деятельность в РФ через постоянные представительства.При этом раздел заполняется отдельно по следующим видам имущества (по строке 010 «Признак имущества (отметить знаком V)» ставится «галочка»):- недвижимому имуществу ЕСГС;- объектам недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ);- прочему имуществу.Если законом субъекта РФ не установлены дифференцированные ставки по видам имущества, заполняется единый раздел 5 по прочему имуществу.

Заполнение декларации по налогу на имущество организации

РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ, — как произведение разницы значений строк с кодами 150 и 160 на значение строки 170: (стр. 150 – стр. 160) × стр. 170 При установлении налоговой льготы в виде снижения ставки по строке с кодом 190 отражается код налоговой льготы в соответствии с Классификатором налоговых льгот. Далее в строке 200 указывается налоговая ставка, установленная законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу (видам имущества).

Заполняем декларацию по налогу на имущество

Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 — 18 пунктов.В Приложении № 3 к Приказу ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] приведен подробный порядок заполнения титульного листа и разделов налоговой декларации. Приведем порядок заполнения некоторых из них. Строка 210 декларации по налогу на имущество По строке 210 указывается налоговая ставка, которая установлена законом субъекта РФ для данной категории налогоплательщиков по соответствующему имуществу или видам имущества.
Если таким законом для определенной категории налогоплательщиков по данному имуществу предусмотрена налоговая льгота, по строке 210 нужно указать фактическую ставку с учетом льготы.

Порядок заполнения и сдачи годовой декларации по налогу на имущество за 2015 год

Заполнение декларации по налогу на имущество 2017

Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства; в отношении льготируемого по конкретной налоговой льготе (за исключением налоговых льгот в виде уменьшения всей суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, и налоговой льготы, установленной в виде понижения налоговой ставки) имущества; в отношении имущества резидента Особой экономической зоны в Калининградской области, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта в соответствии с Федеральным законом от 10.01.2006 N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2006, N 3, ст. 280; 2016, N 11, ст.

V. порядок заполнения раздела 2 декларации

Налоговая декларация по налогу на имущество: разделы 3, 4, 5

Правила заполнения декларации по налогу на имущество При заполнении любой декларации нужно помнить следующие правила:

  • использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);
  • все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;
  • если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;
  • в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;
  • декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;
  • руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций — официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации.

Налог на имущество: декларация 2018

Порядка, утв. Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected]): Лист (раздел) Наименование Лист 01 Титульный лист Раздел 1 Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет Раздел 2 Определение налоговой базы и исчисление суммы налога в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства Раздел 2.1 Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости Раздел 3 Исчисление суммы налога за налоговый период по объекту недвижимого имущества, налоговая база в отношении которого определяется как кадастровая стоимость Как заполнить декларацию по налогу на имущество Порядок заполнения декларации по налогу на имущество предусмотрен Приказом ФНС от 31.03.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (Приложение № 3).

Декларация по налогу на имущество за год

Она рассчитывается как сумма значений строк с кодами 090 разделов 3 с соответствующими кодами по ОКАТО налоговых расчетов по авансовым платежам, представленных за все отчетные периоды данного налогового периода.В строке 110 указывается код по ОКАТО, по которому подлежит уплате сумма налога или авансового платежа по налогу. Порядок заполнения раздела 4 Раздел 4 заполняется налогоплательщиками по объектам:- недвижимого имущества, входящих в состав Единой системы газоснабжения (ЕСГС);- недвижимого имущества российской организации, имеющим место фактического нахождения на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ).

Читайте так же:  Образец справки для жилищной субсидии

Строка 180 декларации по налогу на имущество

Республики Саха (Якутия), Иркутской или Амурской области; объекты принадлежат в течение всего налогового периода на праве собственности организациям, указанным в подпункте 1 пункта 5 статьи 342.4 Кодекса. 5.3. При заполнении Раздела 2 Декларации: 1) по строке с кодом 001 указывается код вида имущества, в отношении которого заполняется Раздел 2 Декларации, в соответствии с приложением N 5 к настоящему Порядку; 2) по строке с кодом 010 указывается код по ОКТМО, по которому подлежит уплате сумма налога; 3) в соответствующих строках с кодами 020 — 140 по графам 3 — 4 отражаются сведения об остаточной стоимости основных средств за налоговый период по состоянию на соответствующую дату: по графе 3 указывается остаточная стоимость основных средств за налоговый период для целей налогообложения, в том числе: по графе 4 указывается остаточная стоимость льготируемого имущества.

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения» (с изменениями и дополнениями) (утратил силу)

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895
«Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»

С изменениями и дополнениями от:

5 ноября 2013 г.

Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/[email protected] настоящий приказ признан утратившим силу

В соответствии со статьей 80 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487; 2001, N 53, ст. 5016; 2003, N 23, ст. 2174; 2004, N 27, ст. 2711; 2006, N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 28, ст. 31; 2010, N 31, ст. 4198; N 48, ст. 6247), в целях реализации положений главы 30 «Налог на имущество организаций» части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, N 32, ст. 3340; 2003, N 46, ст. 4435; 2004, N 27, ст. 2711; 2005, N 52, ст. 5581; 2006, N 3, ст. 280; N 23, ст. 2382; N 31, ст. 3436; 2007, N 1, ст. 31; N 21, ст. 2463; N 22, ст. 2564; N 31, ст. 4013, N 49, ст. 6071; 2008, N 27, ст. 3126; 2009, N 44, ст. 5171; N 48, ст. 5733, 5734; 2010, N 32, ст. 4298; N 40, ст. 4969; N 48, ст. 6249) приказываю:

Форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению N 1 к настоящему приказу;

Формат представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронном виде согласно приложению N 2 к настоящему приказу;

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций согласно приложению N 3 к настоящему приказу;

Форму налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций согласно приложению N 4 к настоящему приказу;

Формат представления налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций в электронном виде согласно приложению N 5 к настоящему приказу;

Порядок заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций согласно приложению N 6 к настоящему приказу.

2. Установить, что настоящий приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2011 года и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за I квартал 2012 года.

Руководитель
Федеральной налоговой службы

Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 декабря 2011 г.

Регистрационный N 22542

Полномочия по утверждению форм налоговых деклараций от Минфина России были переданы ФНС России.

В связи с этим Службой утверждены новые форма декларации по налогу на имущество организаций и порядок ее заполнения.

Новая форма существенно не отличается от той, которая была утверждена Минфином России.

Так, предусмотрены графы, в которых указываются код реорганизации и ИНН/КПП правопреемника юрлица.

Декларация дополнительно подается в налоговые органы по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения.

Аналогичным образом обновлены форма налогового расчета по авансовому платежу и порядок ее заполнения.

Дополнительно утверждены форматы представления декларации и расчета.

Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за налоговый период 2011 г. и расчетов по авансовым платежам за I квартал 2012 г.

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2011 г. N ММВ-7-11/895 «Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения»

Зарегистрировано в Минюсте РФ 12 декабря 2011 г.

Регистрационный N 22542

Настоящий приказ вступает в силу начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2011 г. и налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций за I квартал 2012 г.

Текст приказа опубликован в «Российской газете» от 16 декабря 2011 г. N 284 (без текста Приложений 1 — 6)

Приложения 1 — 6 к приказу публикуются на официальном сайте ФНС России по адресу: http://www.nalog.ru/ul/ul/imush_pp/3876106/

Приказом ФНС России от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/[email protected] настоящий приказ признан утратившим силу

В настоящий документ внесены изменения следующими документами:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Приказ Федеральной налоговой службы от 5 ноября 2013 г. N ММВ-7-11/[email protected]

Источники


  1. Конституционный судебный процесс / ред. М.С. Саликов. — М.: Норма, 2015. — 416 c.

  2. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.

  3. Майринк, Густав Кабинет восковых фигур / Густав Майринк. — М.: Terra Incognita, 2015. — 304 c.
  4. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
  5. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
Строка 180 декларации по налогу на имущество
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here