Социальный вычет на пенсионное обеспечение

Самое важное на тему: "Социальный вычет на пенсионное обеспечение" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Документы для получения социального вычета по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование для декларации 3-НДФЛ:

  • Заполненная декларация 3-НДФЛ
  • Заявление на налоговый вычет
  • Справка 2-НДФЛ по месту работы
  • Копия Свидетельства ИНН
  • Копия паспорта (Это необязательный документ при сдаче декларации, но есть случаи когда налоговый инспектор отказывается принимать декларацию 3-НДФЛ без копии паспорта)
  • Копия трудовой книжки (тоже не входит в список обязательных документов, но лучше сделать)
  • Копия договора или страхового полиса с негосударственным фондом или страховой компанией
  • Копии платежных документов, отражающие оплату взносов (чеки, платежные поручения, приходники и т.д.)

При оплате взносов добровольного пенсионного страхования и негосударственного пенсионного обеспечения своих родственников для декларации 3-НДФЛ дополнительно нужно предоставить следующие документы:

  • Копия свидетельства о рождении или о усыновлении — если вы оплачиваете взносы за своих родителей
  • Копия свидетельства о браке — если за супругу(супруга)
  • Копия свидетельства о рождении (документы об усыновлении, удочерении), а также справка об инвалидности, если вы оплачивали взносы за своего ребенка инвалида

Социальный налоговый вычет могут получить налогоплательщики, заполнив и сдав декларацию 3-НДФЛ, которые несли расходы связанные с

  • оплатой лечения и приобретением медикаментов;
  • оплатой обучения как собственного, так и своих детей;
  • при оплате благотворительных взносов;
  • при оплате взносов на накопительную часть трудовой пенсии;
  • при расходах связанных с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольном пенсионном страховании;

Размер (сумма) социального налогового вычета при сдаче декларации 3-НДФЛ за предыдущие отчетные года:

  • Сумма, которую вы можете вернуть с помощью социального налогового вычета зависит, в большинстве случаев, от фактических расходов, но она не может быть больше 120 000 рублей за год, т.е. максимальный социальный вычет в большинстве случаев составляет 15 600 рублей (120 000 * 0,13).

Пример: при расходах за год, допустим на ваше обучение в 2015 году вы потратили 97 000 рублей, это значит что в 2016 году, подав декларацию 3-НДФЛ на социальный налоговый вычет на обучение вы сможете вернуть, благодаря социальному вычету 12 610 рублей (97 000 * 0,13).

  • При оплате обучения своих детей(ребенка) сумма социального налогового вычета ограничена пределом в 50 000 рублей в год на каждого ребенка, т.е. вернуть за одного ребенка вы можете максимум 6 500 рублей.
  • При оплате дорогостоящего лечения вы можете вернуть ранее уплаченный налог с помощью социального налогового вычета со всей суммы, т.е. здесь нет каких либо пределов. Если вы потратили 700 000 на дорогостоящую операцию, значит вы имеете право на социальный налоговый вычет в размере 91 000 рублей

Вернуть ранее уплаченный налог, посредством социального вычета вы можете подав декларацию 3-НДФЛ, в срок не позднее 3 лет, с того времени как вы оплатили налог на доход физических лиц (НДФЛ) за налоговый период, в котором вы несли социальные расходы

Подробнее про социальные налоговые вычеты при подаче декларации 3-НДФЛ:

[1]

Что-то пошло не так

Воспользуйтесь поиском, чтобы найти нужный материал

Сделано в Санкт-Петербурге

© 1997 — 2019 PPT.RU
Полное или частичное
копирование материалов запрещено,
при согласованном копировании
ссылка на ресурс обязательна

Ваши персональные данные обрабатываются на сайте в целях
его функционирования в рамках Политики в отношении
обработки персональных данных. Если вы не согласны,
пожалуйста, покиньте сайт.

Ошибка на сайте

Удаление аватара

Вы уверены, что хотите удалить используемое изображение и заменить его аватаром по умолчанию?

Как оформить налоговый вычет по расходам на пенсионные взносы

1. В каких случаях можно оформить налоговый вычет?

Оформить вычет по расходам на пенсионные взносы можно, если вы уплачивали:

  • пенсионные взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супругов, родителей и детей, в том числе усыновителей и усыновленных, дедушки, бабушки и внуков, полнородных и неполнородных братьев и сестер, детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством);
  • страховые взносы по договору добровольного пенсионного страхования, заключенному со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга, родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством);
  • дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию в соответствии с Федеральным законом «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Получить налоговый вычет по расходам на пенсионные взносы можно как в налоговой инспекции, так и через работодателя.

Получить вычет можно только через того работодателя, который отчислял пенсионные взносы.

Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение

Право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному с негосударственным пенсионным фондом, имеют лица, получающие доходы, облагаемые по налоговой ставке 13%, за исключением доходов от долевого участия в организациях (п. 3 ст. 210, подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). К таким лицам, в частности, относятся граждане, получающие зарплату, вознаграждения по гражданско-правовым договорам, имеющие доход от сдачи принадлежащего им имущества в аренду и т. д.

Суть вычета заключается в уменьшении налогооблагаемых доходов, полученных за налоговый период (календарный год), на величину уплаченных в этом периоде пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Обратите внимание, что сумма вычета не может превышать 120 000 руб. за налоговый период (п. 2 ст. 219 НК РФ). При этом в данную сумму входят и другие социальные налоговые вычеты, перечисленные в подп. 2—5 п. 1 ст. 219 НК РФ (на лечение, обучение, уплату дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию). Если гражданин имеет право на несколько социальных налоговых вычетов, он самостоятельно определяет, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Читайте так же:  Таблица стажа для досрочной пенсии

Гражданин в течение налогового периода понес расходы на свое обучение в сумме 90 000 руб., расходы на уплату пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения в сумме 24 000 руб. и расходы на лечение в сумме 30 000 руб. Его годовой доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, составляет 700 000 руб.

Общая сумма понесенных расходов равна 144 000 руб. (90 000 руб. + 24 000 руб. + 30 000 руб.), что превышает максимальный размер вычета (120 000 руб.).

Гражданин должен определить, какие суммы расходов он учтет в вычете. Например, он может решить получить вычет в размере 90 000 руб. по расходам на обучение, в размере 24 000 руб. по расходам на уплату страховых взносов по до­гово­ру негосударственного пенсионного обеспечения, и в размере 6000 руб. по расходам на лечение (90 000 руб. + 24 000 руб. + 6000 руб. = 120 000 руб.).

Реализовать право на вычет можно двумя способами:

подав в налоговый орган по мес­ту жительства налоговую декларацию по НДФЛ;

обратившись за предоставлением вычета к своему работодателю (п. 2 ст. 219 НК РФ)

Подача декларации

Декларация подается по окончании календарного года, в котором были произведены расходы по договору негосударственного пенсионного обеспечения. Обратите внимание, что представить декларацию можно только в налоговый орган по месту жительства (письма Минфина России от 02.04.2015 № 03-04-05/18211, ФНС России от 30.01.2015 № ЕД‑3-15/[email protected]). Отметим, что необязательно лично посещать налоговую инспекцию, чтобы сдать декларацию. Согласно п. 4 ст. 80 НК РФ налоговая декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Декларацию можно подать в течение трех лет с того года, когда возникло право на получение вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 26.06.2012 № 20-14/[email protected]). Например, если право на вычет возникло в 2015 г., подать декларацию за 2015 г. для получения социального налогового вычета можно не позднее 31 декабря 2018 г.

Форма декларации по НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ‑7-11/[email protected] Сумма пенсионных взносов, уплаченная по договору негосударственного пенсионного обеспечения, показывается в ней по строке 160 Листа Е1.

Для получения вычета вместе с декларацией налоговикам нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению (подп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ). К таким документам относятся: платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т. п.); договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом; выписка из именного пенсионного счета, в которой указаны фамилия, имя и отчество налогоплательщика и сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода (письма Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/7-168, от 02.10.2008 № 03-04-07-01/182). При этом выписка из именного пенсионного счета не может заменять платежные документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению (письмо ФНС России от 26.11.2008 № 3-5-04/[email protected]).

Помимо документов, подтверждающих расходы, налоговикам нужно представить банковские реквизиты, по которым они будут возвращать излишне удержанную сумму налога.

Вычет у работодателя

НК РФ допускает получение социального налогового вычета по НДФЛ в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения до окончания налогового периода у работодателя. Но это возможно только при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в негосударственный пенсионный фонд работодателем. Такой порядок установлен п. 2 ст. 219 НК РФ. Следовательно, если взносы перечисляет сам работник, он получить вычет у работодателя не может, и у него есть только один вариант для реализации права на вычет — подать декларацию по окончании налогового периода в порядке, описанном выше.

Для получения вычета у работодателя нужно обратиться к нему с заявлением в произвольной форме, приложив копию договора негосударственного пенсионного обеспечения (письма Минфина России от 31.01.2012 № 03-04-06/7-18, от 15.09.2010 № 03-04-06/6-216). Вычет работодателем будет предоставляться ежемесячно (письмо Минфина России от 06.08.2010 № 03-04-06/7-168) в том месяце, в котором взносы были уплачены. Например, если взносы в негосударственный пенсионный фонд удержаны из заработной платы в мае, а перечислены работодателем в июне, социальный налоговый вычет предоставляется за июнь (письмо Минфина России от 26.07.2013 № 03-04-06/29815).

Где и как оформлять налоговый вычет на накопительную часть пенсии?

Остаточные явления реформ произвели на свет такое понятие, как накопительная часть пенсии. Исходя из ее величины, будущим пенсионерам будет рассчитана сумма пособия, начисляемого по достижению определенного возраста. Сейчас все работающее население имеет возможность увеличить свою будущую пенсию за счет добровольных взносов. Некоторые люди пользуются этой возможностью, но не все знают, полагаются ли им социальные налоговые вычеты (НВ).

Возможен ли налоговый вычет на накопительную часть пенсии

Этот вид расходов попадает под возможность получения вычета из категории социальных. Вся группа вычетов такого характера имеет определенный годовой лимит для исчисления. Максимум обновляется каждый год и составляет 120 тысяч рублей. Это не сумма возврата, а объем средств для расчета вычета.

При использовании всего годового лимита положен вычет в сумме 15 600 рублей, исходя из ставки в 13%. Если сумма не достигла максимума, то на следующий налоговый период она не переносится, а расчет налогового вычета происходит согласно понесенным расходам. При этом превышение лимита в 120 000 не дает возможности получить вычет больше, чем 15 600 рублей.

  • 37 000*13%= 4810 рублей
  • 120 000*13%=15600 рублей
  • 134 000*13%= 15600 рублей.

При этом получить вычет такого характера могут не только граждане, но и её резиденты, проживающие в стране более 183 дней в году. Стоит знать, что даже если достигнут максимум по лимиту, но официальных налогооблагаемых доходов в конкретном календарном году не было заявлено, то вычет не положен в этом налоговом периоде.

Читайте так же:  Как отвечать на акт налоговой проверки

Также такой вид вычета не положен неработающим пенсионерам, хотя лица, продолжающие трудовую деятельность могут претендовать на возврат уплаченного НДФЛ. Для работающих пенсионеров также существует установленный лимит, подразумевающий суммирование затрат на лечение и другие социальные затраты.

Социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии — тема видео ниже:

Как получить такой НВ

Только первичная подача документов на получение налогового вычета может представлять какие-либо трудности. Сложности связаны не с самим процессом, а с нюансами при подготовке требуемой документации. Для неопытных лиц их перечень может показаться большим и непонятным, но уже после первой подачи бумаг на вычет, повторное обращение не будет вызывать сложностей.

Ответственные органы

Весь собранный пакет документов подается в налоговую по месту регистрации заявителя.

  • Сделать это можно в течении трех лет после факта наступления права получить налоговый вычет.
  • Также существует и второй способ подачи заявления — он актуален не для все лиц, увеличивших свою накопительную часть пенсии. Это возврат НДФЛ через работодателя. Таким способом могут воспользоваться лица, писавшие заявление в бухгалтерию на перевод денежных средств из заработной платы на накопительную часть пенсии. Еще сейчас формируется возможность предоставления документов онлайн, используя сайт госуслуг.

Перечень документов

Для вычета нужно предоставить такие документы:

  1. Заявление на НВ.
  2. Справка 2- НДФЛ.
  3. Декларация 3-НДФЛ.
  4. Копия договора с НПФ.
  5. Копию паспорта и ИНН.
  6. Выписка из именного пенсионного счета.
  7. Платежные документы (квитки, платежки, кассовые чеки).

При личном обращении в налоговую для лиц, пополнявших накопительную часть через работодателю, требуется еще один документ. Он является заменой платежных документов — это справка с работы о сумме удержанных средств для взносов.

Как получить социальный вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии, расскажет видео ниже:

Процедура и сроки получения

После подачи заявления на получение вычета на накопительную часть пенсии и всех требуемых документов происходит возврат средств на персональный счет. Законодательно указан максимальный временной интервал — налоговая должна рассмотреть предоставленные документы в течении 3 месяцев. Это самый длительный этап процедуры получения НВ. Всего таких этапа 3:

  1. Подготовка документов.
  2. Подача заявления в налоговую.
  3. Ожидание перечисления вычета.

Гражданин Аликин Н. П. в 2015 году пополнил накопительную часть пенсии на 100 тысяч рублей. Тогда он не знал, что имеет право вернуть 13% от это суммы (13 т. р.). В 2017 году он также сделал взнос в размере 120 000 рублей и узнал, что может получить налоговый вычет. В 2018 году ему необходимо предоставить пакет документов за 2015 и за 2017 в налоговую для получения НВ за оба этих периода. При расчете не будут суммироваться годовые лимиты — право на вычет возникло в разные налоговые периоды. Аликин получит 13 000 за 2015 и 15 600 рублей за 2017 год.

Важно не забывать о своевременной подаче документов, но и помнить, что сумма лимита для расчета в 120 тысяч включается в себя и расходы на лечение и обучение. Поэтому если в году было на социальные нужды потрачено более 120 000 рублей, то вычет все равно произведут в размере 15 600 рублей, не перенося остаток на следующих налоговый период.

Стандартные и социальные налоговые вычеты в 2017 году — тема видео ниже:

Социальные налоговые вычеты. Новый порядок предоставления с 2016 г.

Автор: Ирина Стародубцева, аудитор-эксперт
RosCo — Consulting & audit

C 1 января 2016 г. физические лица смогут реализовать свое право на получение социальных вычетов у работодателя. Такое право им предоставлено п. 2 ст. 219 НК РФ в редакции Федерального закона от 6.04.15 г. № 85-ФЗ (далее – Закон № 85-ФЗ). Проанализируем новый порядок предоставления социальных вычетов у работодателя.

Прежде, чем перейти к анализу нововведений, внесенных Законом № 85-ФЗ, отметим следующее.

На сегодняшний день социальные налоговые вычеты работодатель может предоставить по следующим видам расходов:

— на негосударственное пенсионное обеспечение (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— на добровольное пенсионное страхование (п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ);

— на добровольное страхование жизни (редакция п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, действующая с 1 января 2015 г.);

— на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Приведенные социальные налоговые вычеты предоставляются работнику до окончания налогового периода. При этом должны соблюдаться следующие условия (абзац 2 п. 2 ст. 219 НК РФ):

— расходы должны быть документально подтверждены;

— договор страхования заключен на срок не менее пяти лет;

— работодатель удерживает взносы по договорам страхования из причитающихся работнику выплат с последующим перечислением их в фонды либо в страховые компании;

— совокупная величина социальных налоговых вычетов, предусмотренная п.п. 2–5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей (подопечных) и расходов на дорогостоящее лечение), не должна превышать более 120 000 руб. в налоговом периоде.

На практике это означает, что работник сам выбирает виды расходов, которые он заявит к налоговому вычету (письмо Минфина России от 31.05.11 г. № 03-04-05/7-388).

Перечень социальных налоговых вычетов

Напомним, что суть социальных вычетов состоит в уменьшении полученного дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, на определенные виды расходов (за исключением дивидендов, которые с 1 января 2015 г. облагаются НДФЛ по ставке 13% – п.п. «б» п. 5 ст. 1 Федерального закона от 24.11.14 г. № 366-ФЗ).

Такие расходы имеют целевую социальную направленность. Систематизируем перечень социальных налоговых вычетов.

Расходы на пожертвования (например, перечисления в адрес благотворительных организаций, социально ориентированных некоммерческих организаций, религиозных организаций на осуществление ими уставной деятельности) – п.п. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ

Уменьшение доходов на фактически произведенные расходы, но не более 25 процентов суммы облагаемого дохода НДФЛ за налоговый период. При этом фактические расходы не должны предполагать встречное получение благ, поскольку под благотворительностью понимается только безвозмездная помощь. Такой вычет предоставляется только в налоговой инспекции путем подачи декларации по форме 3-НДФЛ и пакета подтверждающих документов.

Читайте так же:  Есть ли налог на дарение недвижимости

Для получения вычета к налоговой декларации необходимо приложить следующие документы: платежные документы (например, квитанции к приходному ордеру), письма организаций с просьбой оказать благотворительную помощь, справку по форме 2-НДФЛ за соответствующий налоговый период.

Расходы на обучение – п.п. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также за обучение своих детей, братьев и сестер в возрасте до 24 лет, подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Такой вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии на осуществление соответствующего вида деятельности или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения.

Например, таким «иным документом» может быть устав бизнес-школы (письмо Минфина России от 15.04.10 г. № 03-04-05/7-203).

Социальный налоговый вычет предоставляется за период обучения в учебном заведении, включая академический отпуск.

По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:

— в части обучения детей (подопечных) – вычет предоставляется в размере не более 50 000 руб. в год на каждого обучающегося;

— в части собственного обучения и обучения братьев и сестер вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на медицинские услуги (за исключением расходов на дорогостоящее лечение), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

Работник Незабудкин В.П. оплатил за свое обучение 70 000 руб., за обучение ребенка – 20 000 руб. Кроме того, расходы на медицинские услуги (лечение зубов) составили 60 000 руб.

Поскольку совокупная величина расходов, по которым вычет ограничен, превышает 120 000 руб. (70 000 руб. + 60 000 руб.), то работник по своему выбору должен определить в каком размере он заявит к вычету понесенные расходы. Например, расходы на свое обучение можно заявить в полной сумме (70 000 руб.), а на лечение – только в размере 50 000 руб.

В отношении расходов на обучение ребенка вычет может быть заявлен в размере 20 000 руб.

[3]

Расходы на медицинские услуги, приобретение лекарственных препаратов, уплату страховых взносов по добровольному страхованию – п.п. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов расходов:

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

— за оказанные медицинские услуги (в том числе за дорогостоящее лечение);

— на приобретение лекарств;

— на уплату страховых взносов по добровольному страхованию.

Медицинские услуги (согласно перечню медицинских услуг, утвержденным Правительством РФ) должны быть оказаны медицинскими организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими медицинскую деятельность и имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности.

Вычет предоставляется в части расходов на приобретение работником лекарственных препаратов (согласно перечню лекарственных средств, утвержденному Правительством РФ), назначенных им лечащим врачом, а также на сумму страховых взносов, уплаченных по договорам добровольного страхования.

Договоры страхования должны предусматривать оплату только медицинских услуг, за исключением лечения в зарубежных клиниках (письмо Минфина России от 1.02.10 г. № 03-04-06/6-5).

При этом такие социальные вычеты могут быть предоставлены:

— его супругу (супруге);

— детям, в том числе усыновленным, в возрасте до 18 лет;

— подопечным в возрасте до 18 лет.

По данному виду вычетов установлены разные ограничительные барьеры:

— в части дорогостоящих видов лечения вычет принимается в размере полной суммы фактически понесенных расходов;

— в части расходов на медицинские услуги (за исключением дорогостоящих услуг), на уплату страховых взносов по договорам добровольного страхования вычет предоставляется в размере не более 120 000 руб. в год с учетом предоставленных вычетов на обучение (за исключением расходов на обучение детей и подопечных), на уплату взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования, а также на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии.

В настоящее время перечень медицинских услуг и дорогостоящих видов лечения, лекарственных средств утвержден постановлением Правительства РФ от 19.03.01 г. № 201 (далее – Перечень). И если тот или иной медицинский препарат не указан в Перечне, то работник не имеет право на получение социального вычета (письмо УФНС России по г. Москве от 1.06.10 г. № 20-14/4/[email protected]). Учитывая, что Перечень утвержден более 10 лет назад (а к этому времени появились новые лекарственные средства), физическое лицо ограничено в выборе лекарственных средств, по которым можно заявить социальный вычет.

Работник Незабудкин В.П. оплатил стоимость медицинских услуг (лечение зубов) в размере 60 000 руб. В 2015 г. работник заключил договор добровольного личного страхования на оплату медицинских услуг. Страховой взнос по данному договору составил 20 000 руб.

В этом же году работнику проведена хирургическая операция по показаниям тяжелой формы болезни органов дыхания стоимостью 100 000 руб.

Кроме того, расходы на обучение работника составили 70 000 руб.

Поскольку совокупная величина расходов, по которому вычет ограничен, превышает 120 000 руб. (60 000 руб. + 20 000 руб. + 70 000 руб.), то работник по своему выбору должен определить, в каком размере он заявит к вычету понесенные расходы. Например, расходы на свое лечение можно заявить в полной сумме (60 000 руб. + 20 000 руб.), а на обучение – 40000 руб.

В отношении дорогостоящей медицинской услуги вычет может быть заявлен в размере 100 000 руб.

Расходы на уплату пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования и страхования жизни– п.п. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме, уплаченной работником в налоговом периоде, в отношении следующих видов договоров:

— негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом;

[2]

— добровольного пенсионного страхования, заключенного со страховой организацией;

— добровольного страхования жизни, заключенного со страховой организацией на срок не менее пяти лет (норма действует с 1 января 2015 г.).

Уплата пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения может осуществляться в пользу:

Читайте так же:  Поднятие пенсии по уходу за ребенком инвалидом

— членов семьи и (или) близких родственников работника (супруга, родителей и детей, в том числе усыновленных, дедушек, бабушек и внуков, полнородных и неполнородных (имеющих общих отца или мать) братьев и сестер), детей-инвалидов, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования может осуществляться в пользу:

— супруга (в том числе, вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Уплата страховых взносов по договорам добровольного страхования жизни может осуществляться в пользу:

— супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством).

Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.

Расходы на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии – п.п. 5 п. 1 ст. 219 НК РФ

Вычет предоставляется в сумме уплаченных в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с Федеральным законом от 30.04.08 г. № 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений».

Вычет ограничен теми же правилами, что и для расходов на собственное обучение работника.

Отметим, что социальные налоговые вычеты физическое лицо может получить за периоды 2012–2014 гг. (т.е. за три предшествующих года), обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства в 2015 г.

Алгоритм предоставления социальных вычетов работодателем

В 2015 г. работодатель не имеет право предоставлять социальные вычеты работнику по расходам на лечение и обучение. С 1 января 2016 г. ситуация изменится.

Работник может обратиться к работодателю за предоставлением социальных налоговых вычетов, предусмотренных п.п. 2 – 5 п. 1 ст. 219 НК РФ. Социальный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется только при подаче физическим лицом в налоговый орган декларации по форме 3-НДФЛ по окончании налогового периода. Речь идет о получении социальных налоговых вычетов в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований благотворительным организациям, социально ориентированным некоммерческим организациям, религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности (п. 1 ст. 219 НК РФ).

По остальным видам вычетов работник имеет право обратиться к работодателю. В этом случае алгоритм действий работника следующий:

1. Работник (как и ранее) представляет в налоговую инспекцию по месту жительства заявление и документы, подтверждающие понесенные расходы. При этом налоговая декларация по форме 3-НДФЛ не заполняется.

Форма заявления и перечень подтверждающих документов в главе 23 НК РФ не прописаны. Так, в письме ФНС России от 22.11.12 г. № ЕД-4-3/[email protected] в целях единообразного подхода к порядку предоставления наиболее востребованных социальных налоговых вычетов, приведены перечни документов, которые должны прилагаться налогоплательщиками к налоговым декларациям по форме 3-НДФЛ. Например, перечень документов для предоставления социального налогового вычета на собственное обучение включает в себя следующие документы: налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ; копию договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями к нему (в случае заключения); копию документов, подтверждающих оплату обучения (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения).

2. По истечении 30 календарных дней налоговая инспекция выдает физическому лицу уведомление, подтверждающее право на вычет (форма уведомления на момент написания статьи не утверждена).

3. Работник пишет заявление в произвольной форме на имя работодателя с просьбой предоставить ему социальный вычет. К заявлению прилагается полученное уведомление из налоговой инспекции о праве на социальный вычет.

4. Работодатель предоставляет социальный налоговый вычет начиная с месяца подачи заявления работником. В этом случае НДФЛ, который удержан в предыдущие месяцы (в случае подачи заявления не с начала года), не пересчитывается (письмо Минфина России от 4.03.15 г. № 03-04-05/11260).

Статья актуальна на 16.06.15

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2010, N 46

Согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик может воспользоваться социальным налоговым вычетом на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование в двух случаях:

если он платит пенсионные взносы по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) с негосударственным пенсионным фондом;

если он платит страховые взносы по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией.

При этом не имеет значения, в пользу кого уплачиваются взносы по указанным договорам — в пользу себя или своих близких — супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей) или детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)). Аналогичные разъяснения приведены в Письме УФНС России по г. Москве от 02.04.2008 N 28-10/031529.

Обратите внимание! Если договор с негосударственным пенсионным фондом или со страховой организацией заключен налогоплательщиком в пользу ребенка, не являющегося инвалидом, то воспользоваться указанным налоговым вычетом он не сможет.

Социальный налоговый вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 120 000 руб. Указанный вычет может быть предоставлен как налоговым органом, так и работодателем по желанию налогоплательщика (абз. 1 пп. 4 п. 1, абз. 1, 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Налоговым органом вычет предоставляется по окончании года, в котором понесены расходы по негосударственному пенсионному обеспечению и добровольному пенсионному страхованию. Для этого налогоплательщик должен подать в налоговый орган декларацию. Заявление на вычет представлять не нужно (пп. 4 п. 1, абз. 1 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Кроме декларации в налоговую инспекцию нужно представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению и (или) добровольному пенсионному страхованию (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ).

В качестве документального подтверждения своих расходов на уплату взносов налогоплательщику следует приложить:

копии платежных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика по негосударственному пенсионному обеспечению;

копию договора негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом;

копию лицензии соответствующего негосударственного пенсионного фонда. Если реквизиты лицензии содержатся в договоре, то копия не представляется (Письмо ФНС России от 05.05.2008 N ШС-6-3/[email protected]);

копии, подтверждающие факт родства налогоплательщика с лицом, если пенсионный договор заключен в пользу третьего лица (свидетельство о браке, свидетельство о рождении (усыновлении), свидетельство о рождении (усыновлении) ребенка, документ (постановление, удостоверение) органов опеки и попечительства о назначении опеки или попечительства на ребенка, иные документы);

Читайте так же:  Расчет новой пенсии по стажу

выписку о состоянии пенсионного счета вкладчика (налогоплательщика) негосударственного пенсионного фонда за истекший налоговый период, заверенную печатью и подписью негосударственного пенсионного фонда (Письмо Минфина России от 02.10.2008 N 03-04-07-01/182).

Для определения конкретного перечня нужных документов для предоставления социального налогового вычета необходимо обратиться в налоговый орган по месту жительства.

Если налогоплательщик обращается за предоставлением вычета к работодателю, то вычет предоставляется до окончания года (ст. 216, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание! Возможность для налогоплательщика получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, у работодателя появилась 1 января 2010 г. Такие изменения внесены в ст. 219 НК РФ п. 3 ст. 1 Федерального закона от 19.07.2009 N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (далее — Закон N 202-ФЗ).

Указанные изменения распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2009 г. (ч. 6 ст. 6 Закона N 202-ФЗ). На практике воспользоваться этими положениями в отношении взносов, уплаченных в 2009 г., не представляется возможным, поскольку указанная норма вступила в силу только 1 января 2010 г. (Письмо УФНС России по г. Москве от 11.02.2010 N 20-15/3/014372).

В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 219 НК РФ работодатель вправе предоставить вычет при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

В случае расторжения договора добровольного пенсионного страхования при определении налоговой базы учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов, в отношении которых ему был предоставлен социальный налоговый вычет (пп. 4 п. 1 ст. 213 НК РФ).

При досрочном расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения, а также если изменены условия договора в отношении срока их действия, суммы платежей (взносов), в отношении которых физическому лицу был предоставлен социальный налоговый вычет, подлежат налогообложению (п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Указанные суммы подлежат налогообложению у источника выплат.

Если налогоплательщик использовал социальный налоговый вычет, то сумма НДФЛ, приходящаяся на этот вычет и возмещенная ему, подлежит восстановлению и уплате в бюджет. Соответствующую сумму НДФЛ налоговые агенты (негосударственный пенсионный фонд или страховая организация) обязаны удержать с взносов, которые налогоплательщик им уплатил по договору за каждый календарный год, в котором он имел право на получение социального вычета (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Аналогичные разъяснения по этому вопросу приведены в Письмах Минфина России от 23.12.2008 N 03-04-06-01/385, от 20.06.2008 N 03-04-06-01/174, ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-02/[email protected], от 26.11.2008 N 3-5-04/[email protected]

Налогоплательщик должен предоставить страховой организации (пенсионному фонду) справку, выданную налоговым органом по месту жительства налогоплательщика, подтверждающую неполучение налогоплательщиком социального налогового вычета либо подтверждающую факт получения налогоплательщиком суммы предоставленного социального налогового вычета. В зависимости от содержания справки страховая организация (пенсионный фонд) либо не удерживает НДФЛ, либо исчисляет сумму НДФЛ, подлежащую удержанию (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК РФ). Аналогичные разъяснения даны в Письме Минфина России от 23.12.2008 N 03-04-06-01/385. Солидарны с ним и налоговые органы (Письма ФНС России от 13.08.2009 N 3-5-02/[email protected], УФНС России по г. Москве от 31.12.2008 N 18-14/4/[email protected]).

Форма справки, которую налогоплательщик должен предоставить страховой организации (пенсионному фонду), утверждена Приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/[email protected]

Обратите внимание! Для получения такой справки налогоплательщик должен представить в налоговый орган письменное заявление о ее выдаче, копии договора (договоров) добровольного пенсионного страхования (негосударственного пенсионного обеспечения) и платежных документов, подтверждающих уплату налогоплательщиком взносов по данному договору. В заявлении должны быть указаны реквизиты заключенных налогоплательщиком договоров, а также сведения о налоговом агенте, которому представляется справка.

Такие рекомендации приведены в Письмах ФНС России от 19.05.2008 N ШС-6-3/[email protected], от 26.11.2008 N 3-5-04/[email protected]

В соответствии с абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в пп. 2 — 5 п. 1 ст. 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в пп. 2 п. 1 данной статьи, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в пп. 3 п. 1 данной статьи), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 руб. в налоговом периоде. При этом налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Обратите внимание! Если социальные налоговые вычеты использованы в текущем году налогоплательщиком не полностью, то их остаток не переносится на следующий календарный год.

Источники


  1. Гурвич, М.А. Советский гражданский процесс; М.: Высшая школа; Издание 2-е, испр. и доп., 2011. — 399 c.

  2. Виктор, Дмитриевич Перевалов Теория государства и права 5-е изд., пер. и доп. Учебник и практикум для прикладного бакалавриата / Виктор Дмитриевич Перевалов. — М.: Юрайт, 2016. — 690 c.

  3. Гуцол, В. В. Правовые основы Российского государства / В.В. Гуцол. — М.: Феникс, 2006. — 448 c.
  4. Андрианов Н. В. Гражданское общество как среда институционализации адвокатуры; Либроком — М., 2011. — 304 c.
  5. Прокуронова, С. С. Теория государства и права. Конспект лекций / С.С. Прокуронова. — М.: Издательство Михайлова В. А., 2000. — 949 c.
Социальный вычет на пенсионное обеспечение
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here