Штрафы за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности

Самое важное на тему: "Штрафы за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Штрафы за несвоевременную сдачу отчетности — смотрите в КонсультантПлюс

В июле сдается много отчетов — налоговые декларации, СЗВ-М, расчет 4-ФСС, расчет по страховым взносам, 6-НДФЛ. Не пропустите крайние сроки. В случае опоздания организации грозит штраф. Размеры штрафов смотрите в системе КонсультантПлюс.

— типовую ситуацию «Каковы штрафы за несвоевременную сдачу отчетности?«. В ней перечислены размеры штрафов для разной отчетности, есть примеры расчета штрафа;

— справка «Ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах«. Приводится перечень всех правонарушений законодательства о налогах и сборах, в том числе за нарушение сроков сдачи отчетности.

Кроме того, в КонсультантПлюс вы найдете разъяснения и для каждого отчета отдельно. Так, за несвоевременную сдачу налоговой декларации по любому налогу полагается штраф в размере 5% не уплаченного в срок налога за каждый полный или неполный месяц просрочки: минимальный штраф — 1000 руб., максимальный — 30% не уплаченного в срок налога.

Для поиска информации в системе КонсультантПлюс, задайте запрос: штрафы отчетность.

Новости КонсультантПлюс смотрите также в Facebook, ВКонтакте, Одноклассниках, на канале в Telegram.

Несвоевременно поданная налоговая декларация: штрафные санкции

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию, однако не все и не всегда делают это своевременно. Рассмотрим, какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций.

Ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Налоговая ответственность

Ситуация 1: несвоевременно представлена «нулевая» декларация, однако 180 дней с установленного срока подачи декларации еще не прошло

Ситуация 2: «нулевая» декларация подана по истечении 180 дней

Ситуация 3: содержащая обязательства по уплате налогов декларация подана несвоевременно, при этом налогоплательщик имеет переплату по данному налогу

Ситуация 4: декларация подана несвоевременно, при этом за данный период должна быть уплачена сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации

Размер штрафа исчисляется исходя из суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основе представленной с нарушением срока (непредставленной) декларации. В Налоговом кодексе РФ не разъясняется, как рассчитывается штраф, если фактически за данный период подлежит уплате сумма налога, отличающаяся от указанной в декларации.
Позиция, выраженная в Письме ФНС России от 01.04.2009 N ШС-22-7/[email protected]: размер штрафа исчисляется не на основании указанной в декларации суммы, а исходя из суммы налога, фактически подлежащей уплате налогоплательщиком. Сумма штрафа определяется на основании данных, указанных в уточненной декларации, либо на основании данных, полученных в результате камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации.

Ситуация 5: несвоевременно подана содержащая обязательства по уплате налогов «промежуточная» декларация

Как следует из Письма Минфина России от 05.05.2009 N 03-02-07/1-228, к организации не применяются санкции за нарушение сроков сдачи «промежуточных» деклараций по налогу на прибыль. Единственная санкция, грозящая в таком случае, — штраф за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, равный 50 руб. за несданный документ, т.е. за несвоевременно представленный расчет авансового платежа.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 22.12.2009 по делу N А32-19097/2009-51/248 указал, что взыскание штрафа за несвоевременную подачу «промежуточной» отчетности неправомерно, поскольку ответственность за непредставление в установленные сроки расчетов не предусматривается.
Декларация — это письменное заявление налогоплательщика о доходах, расходах и исчисленной сумме налога. Поскольку налог на прибыль организация исчисляет по итогам налогового периода — календарного года, то «декларация» по этому налогу за отчетный период (I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года) есть не что иное, как расчет авансового платежа, а не налоговая декларация. Следовательно, за несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу на прибыль ответственность не наступает.

Административная ответственность

Привлечение организации к ответственности за совершение налогового правонарушения не освобождает ее должностных лиц при наличии соответствующих оснований от административной, уголовной или иной ответственности, предусмотренной законами Российской Федерации.
Административная ответственность установлена КоАП РФ.
Согласно ст. 15.5 КоАП РФ нарушение установленных сроков представления декларации в налоговый орган по месту учета влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 300 до 500 руб.
Должностное лицо может понести наказание за административное нарушение в связи с неисполнением либо ненадлежащим исполнением своих служебных обязанностей. Совершившие административные правонарушения в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций руководители и другие работники организаций несут административную ответственность как должностные лица, если законом не установлено иное. На основании изложенных норм УФНС России по г. Москве в Письме от 29.08.2008 N 09-14/081895 сделало вывод о правомерности привлечения руководителя организации к административной ответственности за непредставление декларации.

Отражение в учете санкций за несвоевременное представление деклараций

Налоговый учет

Расходы в виде штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет (государственные внебюджетные фонды), не учитываются при определении базы по налогу на прибыль.

Бухгалтерский учет

Суммы причитающихся к уплате налоговых санкций отражаются учетными записями по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Сумма штрафных санкций не участвует в формировании показателя бухгалтерской прибыли, исходя из которого исчисляется условный расход (доход) по налогу на прибыль. При их начислении постоянная разница в бухгалтерском учете не возникает.

Пример. По решению налогового органа организации начислен штраф за несвоевременное представление бухгалтерской отчетности в сумме 30 000 руб. В бухгалтерском учете производятся следующие записи:
Д-т сч. 99 «Прибыли и убытки»
К-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
30 000 руб.
начислен штраф;
Д-т сч. 68 «Расчеты с бюджетом по налогам и сборам»
К-т сч. 51 «Расчетные счета»
30 000 руб.
оплачен штраф с расчетного счета.

Сколько стоит просрочка сдачи отчетности (декларации) и уплаты налогов

Бухгалтерия фирмы ООО «Сачок» затянула с празднованием Международного женского дня, и по причине праздничного и необузданного настроения перевернула весь текущий документооборот с ног на голову. В итоге некоторые сроки сдачи отчетности были пропущены, а платежи в государственную казну — задержаны. 1 апреля 2010 г. главному бухгалтеру Лисичкиной О.Г. было не до смеха. В этот день ей пришлось оперативно сдать декларацию по ЕСН с суммой налога к уплате в 100 000 руб., и бухгалтерскую отчетность за 2009 г. Кроме того, сотрудница вспомнила про полностью не уплаченный за IV квартал 2009 г. НДС (60 000 руб.), последняя (третья) часть которого должна была быть перечислена еще 22 марта. Так как рабочий день имеет свойство заканчиваться, главный бухгалтер ООО «Сачок» приняла решение отложить уплату НДС «на потом». Сейчас на календаре 10 апреля, а НДС еще не уплачен. Создавшийся хаос держится в секрете от руководства фирмы.

Вопрос: в какую сумму штрафа обойдется фирме весеннее и праздничное настроение отдела бухгалтерии?

Иногда, особенно в период насыщенного графика сдачи налоговой отчетности и пополнения госказны, в бухгалтере просыпается скептицизм относительно установленных законодательством правил: «Подумаешь, на пару дней опоздаем с отчетностью или перечислением средств». Также в легкомысленности замечены некоторые владельцы бизнеса, особенно это касается директоров, удерживающих себя от бухгалтерской волокиты на расстоянии: «Да ладно, днем раньше — днем позже. Разве это отнимет у нас миллионы?» Между тем в описанном выше «первоапрельском» примере кроется вполне серьезная мораль. Дело в том, что за смешными размерами пеней 1/300 ставки рефинансирования, а также ввиду умышленного затягивания с уплатой налогов кроются порой значительные суммы, которые могли бы быть направлены и в более нужное русло.
Не будем сейчас напоминать о том, сколько документов ежегодно сдается в проверяющие инстанции и какое количество различных налоговых и неналоговых платежей должно быть перечислено в течение отчетного или налогового периода. Но если при каждом «удобном» случае пренебрегать установленными нормами Налогового кодекса, размер штрафов и пеней может превратиться в довольно кругленькую сумму. Обратившись к вышеописанной ситуации, посмотрим, насколько дорого обойдутся компании просрочки и неуплаты.

Читайте так же:  На что можно потратить налоги

Декларации

Последним днем сдачи декларации по ЕСН считается 30 марта. Таким образом, главный бухгалтер ООО «Сачок», сдав отчетность первого апреля, опоздает всего на 2 дня. Но такой маленький срок согласно п. 1 ст. 119 Налогового кодекса превращается в «неполный месяц», что обяжет компанию заплатить штраф в размере 5 процентов от суммы налога, указанной в декларации. Проведя несложные математические расчеты, обнаружим, что пара дней просрочки будет стоить фирме 5000 руб.
Если же бухгалтер и вовсе забудет подать декларацию в налоговый орган, то как только пройдет 180 дней, штраф за непредставление документов составит 30 процентов от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации плюс 10 процентов суммы налога за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.

Заметим, что существующие на сегодняшний день санкции чиновники планируют видоизменить посредством законопроекта «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса. » N 269777-5, который был принят в первом чтении 16 декабря прошлого года. Согласно предлагаемым изменениям штраф за непредставление декларации в течение месяца с установленной даты будет составлять как минимум 1000 руб.

Nota bene. При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений санкции взыскиваются за каждое в отдельности. Поэтому, если налогоплательщик вовремя не уплатил налог и не подал декларацию по нему, одновременно будут взысканы штрафные санкции за оба проступка.

Бухгалтерская отчетность

Как сказано в примере, к главному бухгалтерскому событию сотрудники ООО «Сачок» также отнеслись несколько халатно и пропустили последний срок сдачи отчетности — 31 марта. В п. 1 ст. 126 НК РФ не оговорено, сколько дней должно пройти с последнего законно установленного дня — в любом случае задержка налогоплательщиком сдачи документов в установленный срок влечет взыскание штрафа в размере 50 руб. за каждый непредставленный документ.

Теперь вспомним, что годовая бухгалтерская отчетность состоит из нескольких форм:

[3]

— отчета о прибылях и убытках;

— приложений к ним, предусмотренных нормативными актами;

Выходит, что, признавая компанию ООО «Сачок» самой обыкновенной среднестатистической компанией, обязанной представлять годовую бухгалтерскую отчетность, ей будет обеспечено 250 руб. штрафа за несвоевременно поданные документы (Постановление ФАС Уральского округа от 23 марта 2006 г. N Ф09-1858/06-С7). Чего уж тут лукавить — 250 руб. не деньги, даже если несколько филиалов холдинговой структуры дружно «проспят» 31 марта.

Штрафы и пени

Теперь перейдем к подсчету убытков ввиду не перечисленных сумм НДС за IV квартал 2009 г.

Неэкономные руководители порой считают, что уплачивать частями налог — ненужная роскошь. Зачем три месяца отчитываться, по сути, за один и тот же период, если за один раз можно перечислить сразу весь налог? Критика наведена, как видно, в сторону п. 1 ст. 174 Налогового кодекса.

Тем не менее игнорирование установленных законом норм отнюдь не приведет компанию к финансовому благополучию и тем более к лояльному отношению со стороны налоговиков.

Итак, условно будем считать, что сумма НДС за IV квартал составила 60 000 руб. Таким образом, в январе, феврале и марте фирмой должны были быть проведены платежи по 20 000 руб. каждый. Так как своими обязанностями бухгалтерия пренебрегла, компании придется заплатить пени.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, а процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования.

Рассчитаем на 10 апреля сумму уже набежавших пени. Для этого в первую очередь обратимся к часто меняющейся ставке рефинансирования, так как за период с 20 января по настоящее время она менялась трижды. В расчет берем следующие показатели:

— с 21 января по 23 февраля 2010 г. — 8,75%;

— с 24 февраля по 28 марта — 8,5%;

— с 29 марта по 10 апреля — 8,25%.

Расчеты по пеням представлены в таблице 1.

Таблица 1. Пени по НДС на 10 апреля 2010 года

Расчет суммы пеней

1/3 НДС к уплате
до 20 января

20 000 руб. x 1/300 x (8,75% x 34 дня +
8,5% x 33 дня + 8,25% x 13 дней)

1/3 НДС к уплате
до 24 февраля

20 000 руб. x 1/300 (8,5% x 32 дня +
8,25% x 13 дней)

1/3 НДС к уплате
до 22 марта

20 000 руб. x 1/300 (8,5 x 6 дней +
8,25% x 13 дней)

Всего к уплате в
бюджет

60 000 руб. + 456,83 руб. +
252,83 руб. + 105,5 руб.

Последним днем для начисления пени является день исполнения обязанности по уплате недоимки либо день вступления в силу решения о предоставлении налогоплательщику отсрочки или рассрочки по уплате налога (п. 8 ст. 64 НК РФ). Следовательно, если бы 10 апреля бухгалтер ООО «Сачок» перечислил всю сумму НДС за IV квартал, то вместе с суммой налога в бюджет было бы перечислено 60 815,16 руб.

Далее вспомним, что согласно ст. 122 Налогового кодекса с неуплаченного вовремя НДС инспектор вправе взыскать штраф в размере 20 процентов от неуплаченной суммы. В итоге кроме относительно небольших сумм пеней компании грозит штраф в размере 12 000 руб. (60 000 руб. x 20%). Более того, если налоговиками будет доказано, что задержка в уплате налога была умышленной, штраф будет увеличен до 40 процентов от суммы задолженности и составит уже 24 000 руб. (60 000 руб. x 40%).

Nota bene. Учитывая то, что Налоговым кодексом не установлены никакие ограничения размера начисленных пеней, в некоторых случаях сумма пеней может превышать сумму неуплаченного налога.

Анализируй это

Заметим, что законодательством предусмотрены отягчающие или смягчающие ответственность условия при расчете штрафов за совершение налогового проступка. Доказывать правомерность применения налоговиками той или иной нормы — дело достаточно трудоемкое, а порой и затратное. Между тем в тематических изданиях и на профессиональных порталах не иссякает ряд материалов и рекомендаций под заголовками «Как не платить штраф», «Как уменьшить размер налоговых санкций» и т.д. Но не стоит забывать, что законодательством установлены санкции не для лишнего повода встретиться с налогоплательщиками в суде, а для возмещения убытков от не поступивших в бюджет средств. Поэтому порой лучше заплатить «здесь и сейчас», чем «завтра и много». А стоимость «бухгалтерских шуток» в ООО «Сачок», между прочим, будет стоить компании от 6065,16 руб. (без штрафов) до 30 065,16 руб., что составляет более 50 процентов от суммы, которую необходимо было уплатить в качестве НДС за IV квартал 2009 г.

Читайте так же:  Отпуска в мвд при увольнении на пенсию

Штрафные санкции за нарушение срока представления деклараций и расчетов. Бухгалтерский и налоговый учет

Автор: Бурсулая Т. Д., ведущий аудитор
ООО «РАЙТ ВЭЙС»

Каждый налогоплательщик должен представлять отчетность в налоговую инспекцию. Однако, зачастую на практике, в ряде случаев не все организации и не всегда делают это своевременно.

Отметим, что ответственность за несвоевременное представление отчетности для юридических лиц и должностных лиц организации предусмотрена нормами Налогового кодекса РФ и Кодекса РФ об административных правонарушениях.

Рассмотрим в данной статье следующие вопросы:

какая ответственность предусмотрена законодательством за несвоевременное представление деклараций и расчетов;

порядок отражения штрафных санкций в бухгалтерском учете за нарушение срока представления деклараций и расчетов.

А также ответим на вопрос, можно ли учесть уплаченные штрафные санкции в целях налогообложения прибыли.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам

Во избежание привлечения к ответственности за несвоевременное представление отчетности, Организации надо обязательно помнить о сроках подачи деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам в налоговую инспекцию.

Сроки представления деклараций и расчетов по налогам и страховым взносам приведены в таблице:

Налог/страховой взнос

Форма отчетности

Последний день срока представления отчетности (ч. 7 ст. 4 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – закон № 212-ФЗ), п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития от 16.09.2011 № 3346-19)

Взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и материнству (ВНиМ)

Расчет по форме 4 — ФСС

В электронной форме:

— за 2016 г. — 25.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 25.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 25.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 25.10.2017;

— за 2017 г. — 25.01.2018.

— за 2016 г. — 20.01.2017;

— за I квартал 2017 г. — 20.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 20.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 20.10.2017;

— за 2017 г. — 20.01.2018

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

Взносы на обязательное пенсионное страхование

Сведения по форме СЗВ-М

За январь 2017 г. — 15.02.2017.

За февраль 2017 г. — 15.03.2017.

За март 2017 г. — 17.04.2017.

За апрель 2017 г. — 15.05.2017.

За май 2017 г. — 15.06.2017.

За июнь 2017 г. — 17.07.2017.

За июль 2017 г. — 15.08.2017.

За август 2017 г. — 15.09.2017.

За сентябрь 2017 г. — 16.10.2017.

За октябрь 2017 г. — 15.11.2017.

За ноябрь 2017 г. — 15.12.2017.

За декабрь 2017 г. — 15.01.2018.

Взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование

Расчет по форме РСВ-1 ПФР

В электронной форме:

— за 2016 г. — 20.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 02.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 31.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 30.11.2017;

— за 2017 г. — 30.01.2018.

— за 2016 г. — 15.02.2017;

— за I квартал 2017 г. — 16.05.2017;

— за полугодие 2017 г. — 15.08.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 15.11.2017;

— за 2017 г. — 15.02.2018

Налоговая декларация по НДС

За IV квартал 2016 г. — 25.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 25.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 25.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 25.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 25.01.2018

Налог на прибыль

Налоговая декларация по налогу на прибыль

Если отчетный период — квартал, полугодие и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за I квартал 2017 г. — 28.04.2017;

— за полугодие 2017 г. — 28.07.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Если отчетный период — месяц, два месяца и т.д.:

— за 2016 г. — 28.03.2017;

— за 1 месяц 2017 г. — 29.02.2017;

— за 2 месяца 2017 г. — 28.03.2017;

— за 3 месяца 2017 г. — 28.04.2017;

— за 4 месяца 2017 г. — 30.05.2017;

— за 5 месяцев 2017 г. — 28.06.2017;

— за 6 месяцев 2017 г. — 28.07.2017;

— за 7 месяцев 2017 г. — 29.08.2017;

— за 8 месяцев 2017 г. — 28.09.2017;

— за 9 месяцев 2017 г. — 28.10.2017;

— за 10 месяцев 2017 г. — 28.11.2017;

— за 11 месяцев 2017 г. — 28.12.2017;

— за 2017 г. — 28.03.2018

Налог, уплачиваемый при применении УСН

Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

Налоговая декларация по ЕНВД

За IV квартал 2016 г. — 20.01.2017.

За I квартал 2017 г. — 20.04.2017.

За II квартал 2017 г. — 20.07.2017.

За III квартал 2017 г. — 20.10.2017.

За IV квартал 2017 г. — 20.01.2018

Налоговая декларация по ЕСХН

За 2016 г. — 31.03.2017.

За 2017 г. — 31.03.2018

Налог на имущество

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017

Налоговая декларация по налогу на имущество

За 2016 г. — 30.03.2017.

За 2017 г. — 30.03.2018

Налоговая декларация по транспортному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

За 2017 г. — 01.02.2018

Налоговая декларация по земельному налогу

За 2016 г. — 01.02.2017.

За 2017 г. — 01.02.2018

НДФЛ (за физических лиц, получивших доходы от организации)

Справка о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ

По физическим лицам, при выплате дохода которым организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 01.03.2017;

— за 2017 г. — 01.03.2018

По всем физическим лицам, получившим от организации облагаемые доходы в течение года, в т. ч. по тем, у кого организация не смогла удержать налог:

— за 2016 г. — 03.04.2017;

— за 2017 г. — 03.04.2018

Расчет по форме 6-НДФЛ

За I квартал 2017 г. — 04.05.2017.

За полугодие 2017 г. — 01.08.2017.

[2]

За 9 месяцев 2017 г. — 31.10.2017.

За 2017 г. — 03.04.2018

Штрафные санкции за нарушение срока представления налоговых деклараций (расчетов)

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

За отчетный период

Декларация по налогу на прибыль за I квартал, полугодие, 9 месяцев либо 1, 2, 3, 4, 5, 6, 7, 8, 9, 10 или 11 месяцев

200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, Письмо ФНС от 22.08.2014 N СА-4-7/16692)

Расчет по авансовому платежу по налогу на имущество за I квартал, полугодие, 9 месяцев (если законом субъекта РФ установлены отчетные периоды)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

За налоговый период

Декларация по НДС

5% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи декларации, и до дня, когда она была представлена.

При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 119 НК РФ, письмо Минфина от 14.08.2015 N 03-02-08/47033):

— больше 30% от не уплаченной в срок суммы налога, подлежащей уплате по опоздавшей декларации;

Читайте так же:  Как написать заявление на лишение алиментов

— меньше 1000 руб.

Декларация по налогу на прибыль за год

Декларация по налогу при УСН

Декларация по ЕНВД

Декларация по ЕСХН

Декларация по налогу на имущество за год

Декларация по транспортному налогу

Декларация по земельному налогу

Справка по форме 2-НДФЛ

200 руб. за каждую несвоевременно представленную справку (п. 1 ст. 126 НК РФ)

Расчет по форме 6-НДФЛ

1000 руб. за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен (п. 1.2 ст. 126 НК РФ)

Штрафные санкции за нарушение срока представления расчетов по страховым взносам

Форма отчетности

Размер штрафа для организации

Отчетность по взносам в ПФР и ФОМС и сведения персонифицированного учета

Расчет по форме РСВ-1 ПФР:

5% от суммы взносов на пенсионное и медицинское страхование, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ, письма Минтруда России от 13.07.2016 № 17-4/ООГ-1055, от 04.04.2014 № 17-3/В-138):

— больше 30% от суммы страховых взносов, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Сведения по форме СЗВ-М

500 руб. за каждое застрахованное лицо, сведения о котором должны быть отражены в опоздавшей форме СЗВ-М (ст. 17 Федерального закона от 27.07.2010 № 227-ФЗ, далее – закон № 227-ФЗ)

Отчетность по взносам в ФСС (взыскиваются одновременно 2 штрафа)

Расчет по форме 4 — ФСС:

1,5% от суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен.

При этом штраф не может быть (ч. 1 ст. 46 закона N 212-ФЗ):

— больше 30% суммы взносов на ВНиМ, начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

2, 5% от суммы взносов на страхование от несчастных случаев на производстве («на травматизм»), начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц, который прошел со дня, установленного для сдачи расчета, и до дня, когда он был представлен. При этом штраф не может быть (п. 1 ст. 19 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ, далее – закон № 125-ФЗ):

— больше 30% от суммы взносов «на травматизм», начисленной к уплате по опоздавшему расчету за последние три месяца отчетного (расчетного) периода;

— меньше 1000 руб.

Отметим, что если в срок не представлена любая форма отчетности по налогам или расчеты по страховым взносам, должностное лицо организации могут оштрафовать на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.5, ч. 1 ст. 15.6, ч. 2 ст. 15.33 КоАП РФ).

Примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Приведем примеры расчетов штрафа за несвоевременное представление отчетности

Пример 1. Расчет штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление декларации по налогу на прибыль.

Декларация по налогу на прибыль за 9 месяцев 2017 года представлена организацией 15 декабря 2017 года (последний день срока, установленного законом, 28 октября 2017 года).

Сумма авансового платежа, подлежащая уплате на основании этой декларации, — 2 000 000 руб., авансовый платеж перечислен 15 декабря 2017 года (последний день установленного срока — 28 октября 2017 года).

Декларация по налогу на прибыль-2017 представлена организацией 2 апреля 2018 года (последний день срока, установленного законом, — 28 марта 2018 года).

В декларации указана сумма налога к уменьшению.

При таких условиях сумма штрафа составит:

— 200 руб. — за несвоевременное представление декларации за 9 месяцев 2017 года. Сумма штрафа не зависит от суммы, подлежащей уплате на основании декларации, и времени просрочки;

— 1000 руб. — за несвоевременное представление декларации за 2017 год. Поскольку на основании годовой декларации налог доплачивать не надо, штраф уплачивается в минимальной сумме независимо от времени просрочки.

Пример 2. Расчет штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС

Приведем пример расчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме 4-ФСС.

Организация представила расчет в электронном виде по форме 4 — ФСС за I квартал 2017 года 5 июня 2017 года (последний день срока, установленного для представления расчета, 25 апреля 2017 года. В расчете приведены следующие данные:

— 145 000 руб. — начислено к уплате взносов на страхование ВНиМ за последние три месяца отчетного периода;

— 10 000 руб. — начислено к уплате страховых взносов «на травматизм» за последние три месяца отчетного периода.

Расчет представлен с опозданием на два месяца (один полный месяц — с 26 апреля по 25 мая 2017 года и один неполный — с 26 мая по 05 июня 2017 года).

Общая сумма штрафа за несвоевременное представление расчета составит 15 500 руб., в т. ч.:

— 14 500 руб. (145 000 руб. x 5% x 2 мес.) (по ч. 1 ст. 46 закона № 212-ФЗ);

— 1000 руб. (10 000 x 5% x 2 мес.) (по п. 1 ст. 19 закона № 125-ФЗ).

Пример 3 Приведем пример подсчета штрафа за несвоевременное представление расчета по форме РСВ-1 ПФР. Организация с опозданием представила расчеты в электронном виде по форме РСВ-1 ПФР за 9 месяцев 2017 года и за 2017 год.

Взносы на пенсионное и медицинское страхование, подлежащие уплате на основании этих расчетов, своевременно перечислены в бюджеты фондов.

Данные, необходимые для того, чтобы вычислить штраф за непредставление расчетов, приведены в таблице.

Период, за который представлен расчет по форме РСВ-1 ПФР

Последний день установленного законом срока представления расчета

Фактическая дата представления расчета

Сумма взносов, начисленная к уплате за последние 3 месяца отчетного периода (сумма показателей граф 3, 6, 7 и 8 строки 114 разд. 1 формы РСВ-1 ПФР)

Штрафы за несдачу отчетности в налоговую в 2019 году

Случаи не сдачи отчетности в ИФНС не так уж редки. Они могут быть обусловлены разными причинами. Возможно, просто забыли, либо не отследили изменения в законодательстве, а быть может, начали заниматься новым видом деятельности.

Например, вновь созданные организации зачастую забывают сдать Сведения о среднесписочной численности. Для вновь созданных организаций срок сдачи таких сведений – не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем регистрации (создания) организации. В дальнейшем такая организация обязана представлять Сведения о среднесписочной численности раз в год (не позднее 20 января), как и все давно действующие организации.

Вне зависимости от причин санкции со стороны контролирующих органов все равно последуют. Разберемся, какие они могут быть (Читайте также статью ⇒ Штрафы за не предоставление отчетности в ФСС в 2018).

Состав отчетности, сдаваемой в ИФНС

Обычно отчетностью, сдаваемой в ИФНС, обобщенно называют все Декларации, расчеты, сведения, сдача которых в ИФНС обязательна для налогоплательщиков.

Сроки сдачи отдельных деклараций и расчетов прописаны в соответствующих главах части второй НК РФ. В отношении местных и региональных налогов нужно руководствоваться сроками, установленными местными и региональными органами власти.

[1]

Налогоплательщики также обязаны раз в год (не позднее трех месяцев после окончания финансового года) сдавать в ИФНС и бухгалтерскую отчетность.

Читайте так же:  Консультант плюс формы налоговой отчетности

Санкции за не сдачу отчетности в налоговую

Штраф за не сдачу отчетности устанавливаются по статьям 119 и 126 НК РФ и статьям 15.5 и 15.6 КоАП РФ.

Необходимо учесть, что в случае, если срок сдачи отчетности выпадает на выходной или праздничный день, отчетность необходимо сдать в первый рабочий день после выходного (праздничного) дня.

Если организация не ведет деятельность, она все равно должна сдавать отчетность, установленную НК РФ. Обычно такую отчетность называют «нулевой». Штраф за не сдачу «нулевой» отчетности такой же, как и во всех других случаях.

Нужно учесть, что если организация не ведет деятельность, у нее нет движения денежных средств по расчетному счету и кассе организации, она может представлять единую упрощенную декларацию, снизив таким образом количество «нулевых» отчетов и размеры возможных санкций в случаях, когда отчетность по каким-либо причинам не будет сдана. В случае если нарушения допущено впервые, ответственность по КоАП может быть заменена предупреждением.

Вид отчетности Вид нарушения

Штраф

Нормативный документ минимум расчет максимум Декларация, расчет по страховым взносам 1 000 руб. 5% за полный или неполный месяц 30% от суммы налога по декларации Статья 119 НК РФ 300 – 500 руб. – – Статья 15.5 КоАП РФ Расчет по авансовым платежам, сведения о среднесписочной численности 200 руб. – – Статья 126 НК РФ 300 – 500 руб. – – Статья 15.6 КоАП РФ Расчет 6-НДФЛ 1 000 руб. За каждый полный или неполный месяц – Статья 126 НК РФ 300 – 500 руб. – – Статья 15.6 КоАП РФ Бухгалтерская отчетность 200 руб. – – Статья 126 НК РФ 300 – 500 руб. – – Статья 15.6 КоАП РФ

Дополнительной санкцией за не сдачу декларации является приостановление операций по всем счетам налогоплательщика (Читайте также статью ⇒ Порядок и сроки составления сводной финансовой отчетности 2018).

Приостановление операций производится, если декларация не представлена в срок, превышающий 10 дней со дня, установленного для сдачи декларации.

На всякий случай напомнить, что за не сдачу бухгалтерской отчетности в органы статистики еще больше – предупреждение или наложение на организацию административного штрафа в размере от 3000 до 5000 руб. (ст. 19.7 КоАП РФ).

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос № 1:

В небольшой организации бухгалтерский и налоговый учет ведет сторонняя бухгалтерская фирма. В случае сдачи налоговых деклараций и бухгалтерской отчетности в ИФНС с опозданием, кто будет нести ответственность?

В соответствии с «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н, если ведение учета и отчетности передано сторонней бухгалтерской фирме, бухгалтерская отчетность организации в этом случае подписывается как руководителем организации, так и руководителем бухгалтерской фирмы.

При обнаружении фактов несвоевременной сдачи отчетности в ИФНС, штраф по НК РФ будет применен к самой организации, а вот к административной ответственности могут привлечь как руководителя организации, так и руководителя бухгалтерской фирмы.

Летом 2017 купили на организацию автомобиль. Расчет авансовых платежей по налогу на имущество не сдавали, будут ли штрафы со стороны ИФНС? (нажмите для раскрытия)

Автомобиль в 2017 относится к имуществу, имуществу. Но декларацию по налогу на имуществу представлять надо. А вот чтобы ответить на вопрос, надо ли было сдавать расчет по авансовому платежу по налогу на имущество, надо обратиться к региональному законодательству. Не во всех регионах установлена обязанность налогоплательщиков сдавать расчет по авансовым платежам по налогу на имущество.

Если в вашем регионе такая обязанность есть, то возможен штраф в размере 200 руб. по статье 126 НК РФ.

Штрафы за несдачу или несвоевременную сдачу налоговой отчетности

Виды и размеры штрафов зависят от того, какая отчетность не сдана в срок.

Если это декларация по итогам налогового периода, то штраф составит 5% от не уплаченного по ней в срок налога за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом установлены минимум штрафа — 1 000 руб. и максимум — 30% от суммы налога.

Если это промежуточная декларация (расчет) по авансовым платежам — штраф 200 руб.

Для расчета по страховым взносам штраф такой же, как и по декларации за налоговый период.

Штраф за расчет по форме 6-НДФЛ — 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки.

Кроме того, должностным лицам организации могут выписать административный штраф — от 300 до 500 руб.

Какие штрафы установлены за непредставление или несвоевременное представление налоговых деклараций

За непредставление декларации или за ее подачу позже срока применяются штрафы, которые предусмотрены Налоговым кодексом РФ, а также КоАП РФ.

Штрафы зависят от того, какая декларация не представлена в срок — по итогам налогового периода или промежуточная декларация (расчет) по авансовым платежам.

Штрафы за непредставление декларации по итогам налогового периода или за ее подачу позже срока

В этом случае к ответственности привлекут:

    организацию (ИП) — штраф составит 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный и неполный месяц просрочки. При этом штраф не может быть меньше 1 000 руб. и больше 30% от не уплаченного в срок налога по декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ).

Штраф рассчитает налоговый орган;

директора организации (главного бухгалтера, иное должностное лицо) — в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

Вид наказания и точный размер штрафа определит суд (ч. 1, 2 ст. 4.1, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ).

То, что организации выпишут сразу два штрафа, не противоречит закону. Виды ответственности и ее субъекты разные: организацию привлекают к налоговой ответственности, а ее должностных лиц — к административной (п. 4 ст. 108 НК РФ).

Предпринимателя могут привлечь только к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Административный штраф к нему не применяется (примечание к ст. 15.3 КоАП РФ). Иначе получится, что за одно и то же нарушение физлицо накажут дважды.

Кроме штрафов, вам могут заблокировать счета в банке и переводы электронных денег, если опоздаете с декларацией больше чем на 10 рабочих дней (п. 6 ст. 6.1, пп. 1 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Если декларацию не вовремя сдал налоговый агент, то у него точно такая же ответственность, как и у налогоплательщиков. Это следует из п. 11 ст. 76, п. 1 ст. 119 НК РФ, ст. 15.5 КоАП РФ.

Как рассчитать штраф за непредставление или несвоевременное представление налоговой декларации

Для этого нужно определить (п. 1 ст. 119 НК РФ):

  • сколько месяцев (полных и неполных) прошло со дня, когда истек срок на подачу декларации;
  • какая сумма налога по декларации не уплачена в срок.

Штраф рассчитывается по формуле (п. 1 ст. 119 НК РФ):

Максимальный штраф — 30% от неуплаченного в срок налога по декларации. Больше этой суммы штраф не назначат.

Читайте так же:  Пенсионный возраст в россии поправки

Минимальный штраф — 1 000 руб. То есть, даже если по формуле сумма штрафа получилась меньше 1 000 руб., возьмут 1 000 руб. Заплатить штраф в минимальном размере придется, если у вас (п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692):

  • налог по декларации уплачен в срок;
  • сумма к уплате по просроченной декларации — 0 руб.;
  • в декларации заявлено возмещение НДС;
  • налог на прибыль или налог на имущество и т.п. заявлен к уменьшению;
  • была переплата на дату наступления срока уплаты налога. Переплата должна покрывать налог, который был к уплате по декларации в этот срок.

Пример расчета штрафа за несвоевременную сдачу декларации по налогу на прибыль за год

Организация подала декларацию за 2018 г. с опозданием — 6 мая 2019 г. и в этот же день уплатила налог.

Срок сдачи декларации — 28 марта 2019 г.

Налог к доплате по декларации — 40 000 руб. Из них в федеральный бюджет — 6 000 руб., в бюджет субъекта — 34 000 руб.

Таким образом, просрочка составила: один полный месяц — с 29 марта по 28 апреля и один неполный месяц — с 29 апреля по 6 мая.

Размер штрафа составит: 4 000 руб. (40 000 руб. x 5% x 2 мес.). Из них:

  • к уплате в федеральный бюджет — 600 руб. (6 000 руб. x 5% x 2 мес.);
  • к уплате в бюджет субъекта — 3 400 руб. (34 000 руб. x 5% x 2 мес.).

    Каким будет штраф за несвоевременную сдачу нулевой декларации

    Штраф будет минимальный — 1 000 руб.

    Несмотря на то что штраф рассчитывается от суммы налога по «опоздавшей» декларации, он не может быть меньше 1 000 руб., даже если налог по ней равен нулю. Это следует из п. 1 ст. 119 НК РФ, п. 18 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письма ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692.

    Кроме того, директора организации (главного бухгалтера, иное должностное лицо) привлекут к административной ответственности в виде предупреждения или штрафа от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

    Штрафы за непредставление или несвоевременное представление декларации (расчета) по авансовым платежам за отчетный период

    В этом случае к ответственности привлекут:

      организацию — штраф составит 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 22.08.2014 N СА-4-7/16692).

    Штраф не зависит ни от суммы авансового платежа по декларации (расчету), ни от времени просрочки;

    директора организации (главного бухгалтера, иное должностное лицо) — административный штраф будет от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

    Заблокировать счета не могут, так как это декларации (расчеты) по авансовым платежам (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57, Письмо ФНС России от 11.12.2014 N ЕД-4-15/25663).

    При несвоевременной сдаче налоговым агентом налогового расчета по итогам отчетного периода или итогам года предусмотрена точно такая же ответственность, как и для налогоплательщиков. Это следует из п. 1 ст. 126 НК РФ, ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ.

    Будет ли штраф за сдачу декларации (расчета) позже срока, если она отправлена по почте вместо использования электронной формы

    По общему правилу вас не могут оштрафовать за несвоевременное представление декларации (расчета), если вы подали ее вовремя, но по почте вместо отправки в электронном виде по ТКС.

    Инспекция может вас оштрафовать только за нарушение способа ее подачи. Размер штрафа составит 200 руб. (ст. 119.1 НК РФ). Дело в том, что нарушение срока и способа подачи декларации — это разные виды нарушений, за которые предусмотрена разная ответственность (п. 1 ст. 119, ст. 119.1 НК РФ).

    Исключение — декларация по НДС. Вас привлекут к ответственности за ее несвоевременную подачу.

    Так, если вы обязаны подавать декларацию по НДС в электронной форме по ТКС, но подадите ее на бумаге, она не будет считаться представленной (п. 5 ст. 174 НК РФ).

    Пока вы будете ее переделывать и подавать повторно, сроки могут пройти и вас привлекут к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 13.01.2015 N 24-15/000647).

    Ответственность за нарушение способа подачи декларации по ст. 119.1 НК РФ в данном случае не применяется.

    Какие штрафы установлены за непредставление или несвоевременное представление другой налоговой отчетности

    Виды и размер штрафов зависят от того, какая именно отчетность не представлена в срок.

    За нарушение срока подачи расчета по страховым взносам предусмотрены:

    • для организации (ИП, который выплачивает доход физлицам) — штраф в размере 5% от не уплаченной (недоплаченной) в срок суммы взносов, указанной в расчете, за каждый полный и неполный месяц просрочки, но не больше 30% от этой суммы и не меньше 1 000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ);
    • для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) — предупреждение или административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.5 КоАП РФ).

    За нарушение срока подачи расчета по форме 6-НДФЛ предусмотрены:

  • для организации (ИП) — штраф 1 000 руб. за каждый полный и неполный месяц просрочки со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ);
  • для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) — административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
  • За нарушение срока подачи справок по форме 2-НДФЛ предусмотрены:

  • для организации (ИП) — штраф в размере 200 руб. за каждую не представленную в срок справку (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) — административный штраф в размере от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
  • Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    За нарушение срока подачи сведений о среднесписочной численности работников предусмотрены:

  • для организации (ИП) — штраф 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК РФ);
  • для директора организации (главного бухгалтера, иного должностного лица) — административный штраф от 300 до 500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).
  • Источники


    1. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.

    2. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.

    3. Галахова, А. В. Особенная часть Уголовного кодекса Российской Федерации. Комментарий. Судебная практика. Статистика / Под редакцией В.М. Лебедева, А.В. Галахова. — М.: Городец, 2015. — 367 c.
    4. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 3. — Москва: РГГУ, 2014. — 621 c.
    5. Лазарев, В. В. История и методология юридической науки. Университетский курс для магистрантов юридических вузов / В.В. Лазарев, С.В. Липень. — М.: Норма, Инфра-М, 2016. — 496 c.
    Штрафы за нарушение сроков сдачи налоговой отчетности
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here