Счет 40 в налоговом учете

Самое важное на тему: "Счет 40 в налоговом учете" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Счет 40 — Выпуск продукции (работ, услуг)

Вид: Активный/Пассивный.
Виды учета на счете:

Аналитика по счету «40»:

Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте
Номенклатурные группы Нет Да Нет
Виды стоимости Да Да Нет

Описание счета «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Счёт 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» используется для подсчёта результатов производственной деятельности по производственной фактической себестоимости или по учётным (плановым) ценам за отчётный период и в целях обнаружения отклонений фактической производственной себестоимости от плановой; является промежуточным (операционным) и ежемесячно закрывается; не является обязательным.

Учет с использованием счета 40 «Выпуск продукции».

На счете 40 «Выпуск продукции» отражается готовая продукция (выполненные ра­боты, оказанные услуги) по нормативной или плановой себестои­мости.

В большинстве случаев счет 40 используется при массовом (серийном) производстве или большой номенклатуре выпускае­мой продукции.

Нормативная себестоимость продукции (работ, услуг) рас­считывается организацией самостоятельно на основании норм расхода материалов, топлива и т. д., необходимых для выпуска продукции (выполнения работ, оказания услуг).

Плановая себестоимость продукции (работ, услуг) ус­танавливается организацией самостоятельно. Так, за плановую себестоимость может быть принята себестоимость продукции (ра­бот, услуг) по данным предыдущего отчетного периода.

Если вы используете счет 40, то величину себестоимости вы­пущенной продукции (как нормативной, так и плановой) отра­жайте по кредиту счета 40. После того как продукция изготовле­на и передана на склад, в учете сделайте запись:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 40

— оприходована готовая продукция на склад организации по нормативной (плано­вой) себестоимости.

При продаже готовой продукции, отраженной по норматив­ной (плановой) себестоимости, сделайте проводки:

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— отражена выручка от продажи готовой продукции;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

— списана нормативная (плановая) себестоимость готовой
продукции;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— начислен НДС с выручки от продажи продукции.

По дебету счета 40 учитывайте фактическую себестоимость выпущенной продукции. О том, что можно включать в себестои­мость, написано в 25 главе Налогового Кодекса РФ.

Себестоимость продукции, изготовленной основным произ­водством, отразите записью:

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20

— отражена фактическая себестоимость продукции, выпу­щенной основным производством.

Себестоимость продукции, изготовленной вспомогательным производством или обслуживающим хозяйством, отразите про­водкой:

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 23 (29)

— отражена фактическая себестоимость продукции, выпу­щенной вспомогательным производством (обслуживаю­щим хозяйством).

Как правило, нормативная (плановая) себестоимость гото­вой продукции не совпадает с ее фактической себестоимостью. В результате на счете 40 возникает разница, дебетовое или кредитовое сальдо.

Дебетовое сальдо по счету 40 — это превышение фактической себестоимости над нормативной или плановой (перерасход), кре­дитовое — превышение нормативной или плановой себестоимости над фактической (экономия).

Дебетовое сальдо по счету 40 (перерасход) ежемесячно списывается проводкой:

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40

— списано превышение фактической себестоимости выпущенной продукции над её нормативной (плановой) себестоимостью.

Кредитовое сальдо по счёту 40 (экономия) ежемесячно списывается сторнировочной записью:

Дебет 90 – 2 Кредит 40

— сторнировано превышение нормативной (плановой) себе­стоимости выпущенной продукции над ее фактической се­бестоимостью.

В конце месяца отразите финансовый результат от продажи продукции. Для этого сделайте в учете запись:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— отражена прибыль от продажи продукции;

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 90-9

-отражен убыток от продажи продукции.

пример 2:

ООО «Пассив» произвело и продало в отчетном периоде 1000 электропил по цене 120 руб. за одну пилу, на общую сумму 120 000 руб. (в том числе НДС — 18 305 руб.). «Пассив» отражает готовую продукцию по плановой себестоимо­сти. Плановая себестоимость одной электропилы — 70 руб., фактиче­ская себестоимость одной электропилы составила 75 руб.

Бухгалтер ООО «Пассив» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 43 КРЕДИТ 40

— 70 000 руб. (70 руб. х 1000 шт.) — оприходована на скла­де готовая продукция по плановой себестоимости;

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20

— 75 000 руб. (75 руб. х 1000 шт.) — отражена фактическая
себестоимость готовой продукции;

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 120000руб. — поступили денежные средства от покупа­телей;

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 120000руб. — отражена выручка от продажи продукции;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 43

— 70 000 руб. — списана плановая себестоимость продан­ной продукции;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 18 305 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате
в бюджет;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40

— 5000 руб. (75 000 — 70 000) — списана сумма превышения
фактической себестоимости готовой продукции над
ее плановой себестоимостью.

В конце месяца необходимо сделать запись:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 26 695 руб. (120 000 — 70 000 – 18 305 — 5000) — отраже­на прибыль от продажи продукции.

Некоторые организации специализируются на выпуске не готовой продукции, а производстве услуг или работ. Как использовать счет 40 при форми­ровании данных о себестоимости работ (услуг) рассмотрим на следующем примере.

Читайте так же:  Уменьшение субсидии на муниципальное задание

Пример 3 :

000 «Спектр» выполняет дорожно — ремонтные работы. Норматив­ная себестоимость реализованных работ — 50 000 руб. Факти­ческая себестоимость ремонтных работ составила 58 000 руб. Выручка от реализации ремонтных работ составила 86 000 руб. (в том числе НДС – 13 118 руб.).

Бухгалтер «Спектра» должен сделать проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62

— 86 000 руб. — поступили денежные средства от заказ­чика;

[3]

ДЕБЕТ 62 КРЕДИТ 90-1

— 86 000 руб. — отражена выручка от реализации ремонт­ных работ;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40

— 50 000 руб. — списана нормативная себестоимость ре­монтных работ;

ДЕБЕТ 90-3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

— 13 118 руб. — начислен НДС, подлежащий уплате
в бюджет;

ДЕБЕТ 40 КРЕДИТ 20

— 58 000 руб. — отражена фактическая себестоимость вы­
полненных работ;

ДЕБЕТ 90-2 КРЕДИТ 40

— 8 000 руб. (58 000 — 50 000) — списана сумма превышения
фактической себестоимости дорожно — ремонтных работ над их
нормативной себестоимостью.

В конце месяца необходимо сделать запись:

ДЕБЕТ 90-9 КРЕДИТ 99

— 14 882 руб. (86 000 – 13 118 — 50 000 – 8 000) — отражена
прибыль от реализации ремонтных работ.

Второй вариант — организация для учета готовой продукции не применяет счет 40. Этот вариант предполагает, что используется счет 43, субсчет «Отклонение фактической себестоимости готовой продукции от нормативной». Заметьте: отклонения на этом субсчете учитываются в разрезе номенклатуры либо отдельных групп готовой продукции, либо по предприятию в целом.

Учётная Процент отклонения фактической Сумма отклонений цена х себестоимости продукции от = подлежащая продукции её учётной цены списанию

Списывать отклонения фактической себестоимости от нормативной с этого субсчета нужно пропорционально проданной готовой продукции по нормативной оценке

Процент отклонения фактической себестоимости продукции от её учётной цены рассчитывается так:

(Отклонение готовой продукции на начало месяца + отклонение по готовой продукции поступившей на склад в отчётном месяце) / ( стоимость готовой продукции по учётной цене на начало месяца + стоимость готовой продукции по учётной цене поступившей на склад в отчётном месяце) х 100 = процент отклонения.

Сумму отклонений списывают на те же счета, на которые была списа­на себестоимость готовой продукции по учетным ценам.

Если учетная цена готовой продукции оказалась ниже фак­тической себестоимости, сделайте такую проводку:

ДЕБЕТ 90-2 (45, 28. ) КРЕДИТ 43

— увеличена себестоимость готовой продукции (перерасход).

Если учетная цена оказалась выше фактической себестоимо­сти, сделайте такую проводку:

Дебет 90 – 2 (45, 28…) Кредит 43

— сторнирована разница между учетной ценой и себестои­мостью готовой продукции (экономия).

Дата добавления: 2016-11-02 ; просмотров: 1216 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

Счет 20.01 — Основное производство

Вид: Активный.
Виды учета на счете:

  • Учет по подразделениям
  • Налоговый

Аналитика по счету «20.01»:

Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте
Номенклатурные группы Нет Да Да
Статьи затрат Да Да Да

Описание счета «Основное производство»

На субсчете 20.01 отражены абсолютно все расходы и затраты, благодаря которым создавалась непосредственно сама организация.

В дебете этого субсчета накапливаются все прямые затраты, связанные с самим производством: оказанные услуги и работы, затраты по вспомогательному производству, относительные расходы (они связаны с управлением и обслуживанием главного производства на предприятии), убытки по браку.

На кредитной части субсчета показана себестоимость готовой продукции или оказанных работ, услуг. Далее эти суммы могут списываться в дебетовую часть счетов 43 «выпуск готовой продукции», 40 «выпуск продукции» и 90 «реализация».

Счет 40 в бухгалтерском учете: Выпуск продукции (работ, услуг)

Счет 40 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Выпуск продукции (работ, услуг)», служит для учета отклонения фактической производственной себестоимости от плановой (нормативной). С помощью типовых проводок и практических примеров рассмотрим особенности применения счета 40 при отражении операций по учету выпуска готовой продукции.

Счет 40 в бухгалтерском учете

Готовая продукция – это итоговый результат производственного цикла: МПЗ, активы, соответствующий техническим и качественным характеристикам, действующим стандартам, предназначенный для продажи.

Счет 40 в бухгалтерском учете является контрольно-результативным. По дебету счета указывается фактическая производственная себестоимость, а по кредиту – плановая (нормативная). На последний день месяца отчётного периода, на основе анализа оборотов по дебету и кредиту, путем сопоставления, определяют отклонения по себестоимости.

Перерасход списывается дополнительной проводкой, а экономия — сторнируется. Поэтому данный счет закрывается ежемесячно и сальдо не имеет:

Применять счет 40 в бухгалтерском учёте или нет, фирма решает самостоятельно, при необходимости, например при большой номенклатуре или серийном производстве. Иными словами, учет готовой продукции можно вести одним из двух методов:

  1. С использованием комбинации счетов 40 и 43;
  2. Без использования счета 40, то есть только на 43 счете.
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Выбранный метод учета необходимо прописать в учетной политике предприятия.

Обычно, аналитический учет по счету 40 ведется по видам продукции и структурным единицам, если не предусмотрена иная группировка.

Синтетический учёт ведётся при условии наличия и использования в организации нормативной себестоимости продукции – система стандарт-кост и нормативный учет.

Читайте так же:  Взыскание алиментов в процентном соотношении

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Фактическая себестоимость организаций с/х производства (не с ритмичным циклом) определяется только в конце года, в связи с чем, теряется оперативная возможность выявления отклонений по себестоимости выпущенной продукции.

Проводки по учету выпуска готовой продукции с использованием 40 счета

Основные проводки по счету 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» отражены в таблице:

Дт Кт Описание проводки Документ-основание
40 20/23/29 Отражение фактической производственной себестоимости Калькуляция себестоимости
43 40 Отражение нормативной (плановой) себестоимости Акт выпуска готовой продукции
40 79.01 Списание продукции, переданных структурным подразделениям на отдельном балансе (по фактической себестоимости) Акт приема-передачи, приходная накладная
10/43 40 Готовая продукция (изделия) принята к учёту по плановой себестоимости Лимитно-заборная карта/справка-расчёт, Акт выпуска готовой продукции
79.01 40 Списание продукции (работ или услуг), переданных структурным подразделениям на отдельном балансе (по нормативной себестоимости) Акт приема-передачи, расходная накладная
28 40 Отражение выявленного брака Акт на списание
90.02 40 Отражена экономия Бухгалтерская справка-расчёт

(закрытие месяца)

90.02 40 Отражён перерасход (метод сторно)

Производство и выпуск готовой продукции на 43 и 40 счете на примере

Допустим, в ООО «Рябчик» в феврале 2017 года планировалось подготовить:

  • Шёлк, 2 500 пог.м., по плановой себестоимости 70 руб./пог.м.;
  • Костюмная ткань, 1 500 пог.м., по плановой себестоимости 100 руб./пог.м.

В результате работы производства на склад поступило 3 000 пог.м. шёлка и 1 500 пог.м. костюмной ткани.

По договору с ООО «Планекс» реализуется:

  • Шёлк – 2 500 пог.м. по 107 руб. (плановая себестоимость + наценка 30% + 16 руб. НДС);
  • Костюмная ткань – 1 500 пог.м. по 153 руб. (плановая себестоимость + наценка 30% + 23 руб. НДС).

По итогу февраля 2017г. рассчитана фактическая себестоимость:

  • Шёлк — 60 руб./пог.м.;
  • Костюмная ткань — 110 руб./пог.м.

Расчёт отклонения по себестоимости выпущенной продукции и проводки представлены в таблице:

Дт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
43 40 360 000 Готовая продукция оприходована на складе по нормативной себестоимости Справка-расчёт,

акт выпуска готовой продукции

90.02 43 325 000 Списана плановая себестоимость при отгрузке товара со склада ТОРГ-12 62.01 90.01 497 000 Отражена выручка (с НДС) ТОРГ-12, счёт-фактура 90.03 68.02 75 814 Отражён НДС с реализации Книга продаж,

ТОРГ-12, счёт-фактура

51 62.01 497 000 Поступили денежные средства от ООО «Планекс» за продукцию Платёжное поручение, выписка банка 40 20 345 000 Списана фактическая себестоимость продукции, сданной на склад. Справка-расчёт, калькуляция себестоимости 90.02 40 25 000 Отражена экономия по себестоимости (шёлк) по реализации Бухгалтерская

справка-расчёт (закрытие месяца)

43 40 5 000 Отражена экономия по себестоимости (шёлк) – в части нереализованной продукции. 90.02 40 15 000 Отражён перерасход по себестоимости (костюмная ткань) 90 99 106 186 Отражён финансовый результат — прибыль ОСВ

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Бухгалтерский учет: 40 счет «Выпуск продукции (работ, услуг)»

Счет 40 в бухгалтерском учете – это сбор информации, позволяющий проводить сопоставление запланированного использования ресурсов в производственном процессе с реальными показателями итоговых затрат, понесенных компанией при осуществлении деятельности по созданию товаров, работ, услуг.

Внимание! Сч. 40 не является обязательным и применяется организациями самостоятельно для более глубокого мониторинга эффективности распределения имеющихся ресурсов.

Алгоритм применения 40 счета:

  1. Произведенные товары отображаются по плановой себестоимости по кредиту в корреспонденции со сч.43. Плановая или нормативная себестоимость – сумма запланированных затрат организации, определяемая самостоятельно расчетным путем на основании нормативов расхода тех или иных товарно-материальных ценностей.
  2. Выпущенная продукция фиксируются по сумме действительно затраченных запасов на ее изготовление.
  3. Проводиться сравнение двух составляющих, представляется заключение об эффективности использования имеющихся товарно-материальных ценностей.
  4. Принимается решение о перераспределении ресурсов или вносятся коррективы в расчет запланированных издержек.

Счет 40 в бухгалтерском учете – это промежуточный учет продукции, отображающий результаты деятельности производств (как основного, так и вспомогательных) до момента передачи товаров на реализацию.

Сч. 40 является активно-пассивным. Дебет – отображение реально понесенных затрат при производственном процессе в корреспонденции с соответствующими данными производств (20,23,29). Кредит сч.40 – обобщение сведений о запланированной себестоимости осуществляемой деятельности.

Внимание! Сч. 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» при закрытии отчетного периода не должен иметь остаток, т.е. обязательное отсутствие конечного сальдо.

Рассмотрим практический пример использования сч.40

ООО «Солнышко» изготавливает деревянные изделия. Плановая себестоимость одного изделия определена в размере 150 руб. на основании данных прошлого производственного процесса. За отчетный период компания произвела и реализовала 100 изделий по цене 300 руб. на общую сумму 30000 (в т.ч.НДС 18% — 4576,27). По итогам производства фактические затраты на производство составили 170 руб.

Отображение хозяйственных операций в бухгалтерском учете:

  1. Дт 43 Кт 40

15000 – оприходование изготовленных товаров по запланированной себестоимости на складе готовой продукции;

17000 – отображение фактических издержек по результатам производства

30000 — выручка от реализации;

15000 – списание плановых расходов на производство реализованных товаров;

4576,27 – начисление НДС к уплате;

30000 – зачисление на расчетный счет оплаты от покупателей

Проводки при закрытии месяца

  1. Дт 90.02 Кт 40

2000 – списание превышения реальных затрат на производство над запланированным значением;

8423,73 – прибыль от реализации.

Аналитический мониторинг

Основное предназначение использования сч. 40 в организации – сопоставление показателей фактической и нормативной себестоимости для принятия управленческих решений об эффективности использования ресурсов компании.

Читайте так же:  Приказ о взыскании алиментов в бухгалтерию

Экономия ресурсов (наличие кредитового сальдо по сч. 40 в конце периода) сторнируется по Кт 40 одновременно с Дт 90 счета («Продажи»). Перерасход материалов (наличие дебетового сальдо по сч.40) закрывается проведением дополнительной операции списания остатка в Дт 90.

Сопоставление данных фактических и запланированных показателей затрачиваемых ресурсов в процессе осуществления деятельности, как правило, используется производственными предприятиями с большими номенклатурными группами товаров. В связи с этим, аналитический мониторинг проводится по номенклатурным наименованиям продукции или структурным подразделениям.

Внимание! Для более глубокого мониторинга аналитический учет может осуществляться по иным категориям.

Нормативная документация

Использование сч. 40 для сосредоточения наиболее полной информации о фактической и плановой себестоимости изготовленных товаров, выполненных работ или оказанных услуг в целях последующего сопоставления сведений, осуществляется в соответствие с действующим Планом счетов, утвержденным приказом Минфина от 31.10.2000 №94, ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» и другими законодательно утверждаемой документацией.

Дебет 43 Кредит 40

Готовая продукция. Выпуск продукции

  • Если учет готовой продукции ведется по нормативной (плановой) себестоимости (метод Standard-cost):
    Готовые изделия списываются на склад готовой продукции по нормативной/плановой стоимости.
    Проводится на основании накладных и других внутренних документов на оприходование продукции.

Применение счета 40 означает, что приходуемые т.о. материалы и изделия должны оцениваться по нормативной или плановой себестоимости (метод Standard-cost). В дальнейшем их стоимость подлежит корректировке.

По дебету счета 40 отражается фактическая себестоимость, по кредиту – плановая/нормативная. Фактическая себестоимость первоначально формируется на счете 20 в течение определенного периода (месяца, квартала, года), по мере признания понесенных затрат на производство и выпуск продукции.

Плановая/нормативная себестоимость отражается так же в течение того же периода, по мере осуществления соответствующих хозяйственных операций.

По истечении отчетного периода накопленная т.о. фактическая себестоимость списывается на дату окончания периода со счета 20 в дебет счета 40, после инвентаризации продукции в стадии незавершенного производства (НЗП).

Путем сопоставления оборотов по дебету и кредиту счета 40 выявляются отклонения фактической себестоимости от плановой. Перерасход отражается дополнительной проводкой Дт 90 Кт 40 , а экономия сторнируется, и, т.о. счет 40 в конце года закрывается.

Схема проводок по отражению расходов на производство готовой продукции:

  • Дт 20 Кт 02 , 10, 69, 70. и др. – собираются производственные затраты
  • Дт 40 Кт 20 – списываются фактические расходы на производство;
  • Дт 43 Кт 40 – изделия списываются на склад готовой продукции по нормативной/плановой стоимости;
  • Дт 62 Кт 90.1 – отгрузка (передача) продукции покупателю;
  • Дт 90.2 Кт 43 – списание в реализацию по нормативной (учетной) стоимости;
  • Дт 90.2 Кт 40 – списание суммы отклонений, приходящейся на стоимость реализованной продукции, в случае, когда фактическая себестоимость оказалась выше нормативной; в обратном случае (когда фактическая себестоимость ниже нормативной), это отражается обратной проводкой: Дт 40 Кт 90.2 или так же Дт 90.2 Кт 40 , но красным сторно.

Примечание. Отдельный авторский комментарий к каждой из указанных здесь проводок можно найти в базе данного модуля.

Счет 40 в бухгалтерском учете

В том случае, когда организации необходимо вести учет выпуска продукции, работ или услуг по нормативной (плановой) себестоимости и выявлять отклонения от фактической производственной себестоимости, Планом счетов бухгалтерского учета и Инструкцией по его применению предусмотрено использование счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Как ведется учет на счете 40

Фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ или оказанных услуг при использовании счета 40 отражается так:

Дебет счета 40 – Кредит счетов 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

А нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции учитывается уже так:

Дебет счетов 43 «Готовая продукция» — Кредит счета 40

Списание нормативной (плановой) себестоимости сданных работ или оказанных услуг отражается следующим образом:

Дебет счета 90 «Продажи» — Кредит счета 40

Счет 40 – без остатка

В результате того, что по дебету счета 40 отражается фактическая себестоимость, а по кредиту этого счета – нормативная (плановая), сопоставление дебетовых и кредитовых оборотов позволит определить отклонение одной себестоимости от другой. Такое отклонение рассчитывается на последнее число каждого месяца.

Так, если дебетовый оборот счета 40 превышает кредитовый, это означает, что фактическая себестоимость превышает плановую, т. е. наблюдается перерасход, который списывается так:

Дебет счета 90 – Кредит счета 40

Если же дебетовый оборот меньше кредитового, это говорит о том, что достигнута экономия. В этом случае превышение нормативной (плановой) себестоимости сторнируется по кредиту счета 40:

Дебет счета 90 – Кредит счета 40 СТОРНО

[1]

Учитывая, что такое сопоставление оборотов счета 40 производится ежемесячно, на конец любого месяца этот счет обнуляется и остатка иметь не будет.

Учет готовой продукции в бухгалтерском учете: проводки 43 и 40 счета, примеры, нюансы

Готовая продукция — главный результат производственного процесса предприятия. Она выступает в виде изделий и предметов, обработка которых в данной организации завершена полностью, соответствующих стандартам и ТУ, принятых ОТК и переданных на склад готовой продукции. Рассмотрим типовые проводки по выпуску и реализации готовой продукции в бухучете по 43 и 40 счету.

Задачи учета готовой продукции в бухучете:

  • постоянный контроль за объемами выпуска готовой продукции и ее качеством, сохранностью запасов и их величиной;
  • своевременное и грамотное документальное оформление отгруженной покупателям продукции, расчетов с покупателями;
  • четкий контроль за поставками готовой продукции и их соответствием заключенным договорам по количеству, номенклатуре и ассортименту;
  • точный и своевременный расчет сумм выручки от реализации, фактической себестоимости и прибыли.
Читайте так же:  Заполнение ставки налога на имущество

Производство и выпуск готовой продукции в проводках на 43 и 40 счете

Выпуск готовой продукции учитывается по плановой либо фактической себестоимости. В первом случае используется счет 40, с которого затем списывается фактическая себестоимость на счет учета 43 и отдельной проводкой корректируется разница между фактической себестоимостью и плановой в корреспонденции со счетом 43.02.

Счет Дт
Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 40 (43) 20.01 (23, 26) Выпущена из производства готовая продукция и сдана на склад по ее фактической себестоимости 5000 Справка-расчет, калькуляция себестоимости 43 40 Учтена выпущенная готовая продукция по ее плановой себестоимости 5100 Справка-расчет, акт выпуска готовой продукции 40 43.02 Откорректирована разница в себестоимости выпущенной готовой продукции (экономия) 100 Справка-расчет (закрытие месяца)

Как отразить в проводках реализацию продукции

Объем реализации включает в себя всю готовую продукцию, отгруженную покупателям, независимо от того, оплачена она или нет. Реализация продукции может происходить как с последующей ее оплатой после отгрузки, так и по предоплате.

[2]

Счет Дт
Счет Кт Описание проводки Сумма проводки Документ-основание 1. Реализация готовой продукции до ее оплаты покупателем 90.02 43 Направлена на продажу готовая продукция по ее фактической себестоимости 5000 Накладная (ТОРГ-12) 62.01 90.01 Отражена выручка за проданную продукцию с НДС 7080 Накладная (ТОРГ-12) и счет-фактура 90.03 68.02 Отражен НДС на реализованную продукцию 1080 Книга продаж, накладная (ТОРГ-12), счет-фактура 51 62.01 Погашена задолженность поставщика за отгруженную продукцию 7080 Платежное поручение, выписка банка 2. Продажа готовой продукции по предоплате 51 62.02 Поступила предоплата от покупателя 7080 Платежное поручение, выписка банка 76 68.02 Начислен НДС с суммы предоплаты 1080 Книга продаж, накладная (ТОРГ-12), счет-фактура 90.02 43 Учтена отгруженная продукция по фактической себестоимости 5000 Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура 62.01 90.01 Учтена выручка от продажи 7080 Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура 62.02 62.01 Зачтена полученная ранее предоплата как погашение задолженности перед покупателем 7080 Справка-расчет 68.02 76 Зачтен НДС с суммы погашения предоплаты 1080 Счет-фактура 90.03 68.02 Начислен НДС на реализованную продукцию 1080 Накладная (ТОРГ-12), счет-фактура

Как отразить в проводках себестоимость готовой продукции в учете

Себестоимость готовой продукции накапливается на счете 20, а затем списывается по плановой или фактической себестоимости на счет 40 или 43.

Учет готовой продукции с использованием счетов 40 и 43.

Организация при учете выпуска готовой продукции может использовать дополнительно счет 40. В этом случае в течение отчетного периода движение готовой продукции отражается по учетным ценам, а в конце этого периода определяются отклонения учетной цены проданной продукции от фактической ее себестоимости. Все это отражается на счете 40. Схема учета готовой продукции с использованием счетов 40 и 43 представлена на рис. 2.7.

По дебету счета 40 отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции, сданных работ и оказанных услуг с разделением на стоимость по учетным ценам и на отклонение фактической производственной себестоимости товарного выпуска от его стоимости по учетным ценам.

По кредиту счета 40 в течение месяца отражается учетная стоимость оприходованной готовой продукции записью

Д 43 — К 40 — оприходована готовая продукция по учетной стоимости.

Также в течение месяца отражается выбытие проданной готовой продукции (по учетным ценам). При этом делается запись

Д 90-2 — К 43 — реализована готовая продукция по учетной стоимости.

В конце месяца выпуск продукции по фактической производственной себестоимости отражается записью

Д 40 — К 20, 23 — оприходована готовая продукция по фактической стоимости.

202 . ГЛАВА 2. БУХГАЛТЕРСКИЙ ФИНАНСОВЫЙ УЧЕТ

Рис. 2.7. Схема учета готовой продукции на счете 43 по нормативной себестоимости

Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции, сданных работ и оказанных услуг от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется записью

Д 90-2 — К 40 — (сторно) — сторнировано превышение нормативной себестоимости над фактической.

Перерасход, т.е. превышение фактической себестоимости над учетной ценой (нормативной, плановой), списывается дополнительной записью

Д 90-2 — К 40 — списано превышения фактической себестоимости над учетной ценой.

Счет 40 закрывается ежемесячно и сальдо на отчетную дату не имеет.

На начало месяца на складе организации находилось 10 ед. готовой продукции по учетной цене 30 руб./ед. В течение месяца поступило из производства 85 ед. готовой продукции и отгружено покупателям 90 ед. продукции.

Переход права собственности при продаже продукции происходит в момент ее отгрузки. По итогам месяца фактическая себестоимость выпущенной продукции составила

  • 1) вариант 1 — 2 724 руб.;
  • 2) вариант 2 — 2 430 руб.

Учетной политикой организации предусмотрено применении варианта учета готовой продукции на счетах 40 и 43.

Отразим в учете хозяйственные операции по движению готовой продукции: для варианта 1 — в табл. 1, а для варианта 2 — в табл. 2.

Как отразить в учете отгрузку покупателю готовой продукции, если организация учитывает ее по нормативной (плановой) производственной себестоимости с использованием счета 40? Продукция изготовлена и реализована в марте 2007 г. При этом стоимость готовой п

Бухгалтерский учет Готовая продукция (конечный результат производственного цикла) является частью материально-производственных запасов, которые принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости (п. п. 2, 5 Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально- производственных запасов» ПБУ 5/01, утвержденного Приказом Минфина России от 09.06.2001 N 44н ). Фактическая себестоимость материально-производственных запасов при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством данных запасов (п. 7 ПБУ 5/01). Готовая продукция отражается в бухгалтерском балансе по фактической или нормативной (плановой) производственной себестоимости, включающей затраты, связанные с использованием в процессе производства основных средств, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых ресурсов, и другие затраты на производство продукции (п. 59 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н ). В аналитическом бухгалтерском учете и местах хранения готовой продукции разрешается применять в качестве учетных цен нормативную себестоимость, при этом учет готовой продукции может осуществляться с применением счета 40 «Выпуск продукции (работ, услуг)» (пп. «б» п. 204 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально- производственных запасов, утвержденных Приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н ; Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н ) . По дебету счета 40 отражается фактическая производственная себестоимость выпущенной из производства продукции (в корреспонденции со счетами учета затрат), а по кредиту счета 40 отражается нормативная (плановая) себестоимость произведенной продукции (в корреспонденции со счетом 43 «Готовая продукция»). Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 40 на последнее число месяца определяется отклонение фактической производственной себестоимости произведенной продукции от нормативной (плановой) себестоимости. Экономия, т.е. превышение нормативной (плановой) себестоимости над фактической, сторнируется по кредиту счета 40 и дебету счета 90 «Продажи», субсчет 90-2 «Себестоимость продаж» (Инструкция по применению Плана счетов). В бухгалтерском учете выручка от реализации продукции признается доходом от обычных видов деятельности и отражается по кредиту счета 90, субсчет 90-1 «Выручка», в корреспонденции с дебетом счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» в размере договорной стоимости (п. п. 5, 6.1, 12 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н ). Одновременно нормативная себестоимость реализованной продукции списывается со счета 43 «Готовая продукция» в дебет счета 90, субсчет 90-2. Налог на прибыль организаций В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 318 Налогового кодекса РФ прямые расходы на производство продукции учитываются в месяце ее реализации. Применение ПБУ 18/02 Поскольку, как сказано в условиях, прямые расходы в налоговом учете равны фактической себестоимости реализованной продукции в бухгалтерском учете (в данном случае 395 000 руб.), то в учете организации не возникают разницы, учитываемые в порядке, установленном Положением по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02, утвержденным Приказом Минфина России от 19.02.2002 N 114н ). Налог на добавленную стоимость (НДС) Реализация продукции облагается НДС в установленном гл. 21 НК РФ порядке. Сумма начисленного НДС отражается по дебету счета 90, субсчет 90-3 «Налог на добавленную стоимость», и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ ; Инструкция по применению Плана счетов).

Читайте так же:  Возврат налога в аэропорту анталии

Оприходована на склад готовая продукция по нормативной себестоимости

Нормативы себестоимости, Накладная на передачу готовой продукции в места хранения

Признана выручка от продажи продукции

Накладная на отпуск продукции

Начислен НДС с выручки от реализации продукции

Списана нормативная себестоимость проданной продукции

Отражена фактическая себестоимость выпущенной продукции

СТОРНО На сумму превышения нормативной себестоимости над фактической (400 000 — 395 000)

Принятые организацией способы ведения бухгалтерского учета материально- производственных запасов подлежат закреплению в учетной политике организации (п. п. 8, 9 Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/98, утвержденного Приказом Минфина России от 09.12.1998 N 60н ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

М.Б.Мидов, Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению

Источники


  1. Тихомиров, М. Ю. Увольнение по инициативе работодателя. Практическое пособие / М.Ю. Тихомиров. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2015. — 499 c.

  2. Василенко, А. И. Теория государства и права / А.И. Василенко, М.В. Максимов, Н.М. Чистяков. — М.: Книжный мир, 2007. — 384 c.

  3. Сычев, Павел Хищники. Теория и практика рейдерских захватов / Павел Сычев. — М.: Альпина Паблишер, 2011. — 184 c.
  4. Щепина, Анастасия Петровна Римское право. Шпаргалка / Щепина Анастасия Петровна. — М.: РГ-Пресс, Оригинал-макет, 2016. — 757 c.
  5. Шамин, А. Н. История биологической химии. Истоки науки / А.Н. Шамин. — М.: КомКнига, 2013. — 392 c.
Счет 40 в налоговом учете
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here