Проверка заявлений об уплате косвенных налогов

Самое важное на тему: "Проверка заявлений об уплате косвенных налогов" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Проверка заявлений об уплате косвенных налогов

Сервис позволяет получить информацию о поступлении электронной копии Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление) из налоговых органов страны импортёра (заявителя) в налоговые органы страны-экспортёра Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Информация предоставляется как по Заявлениям российских импортёров (их получение налоговыми органами других государств-членов ЕАЭС), так и по Заявлениям импортёров из этих государств, полученных налоговыми органами Российской Федерации.

Для получения информации необходимо заполнить поисковые реквизиты Заявления.

Заявления, полученные в налоговых органах страны-экспортёра, в ответе на запрос имеют статус «Принято в стране Продавца успешно».

Сервис «ЕАЭС. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов» поможет осуществить проверку поданных сведений

Федеральная налоговая служба в письме от 18.06.2016 № ЕД-4-15/[email protected] разъяснила порядок подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при экспорте товаров российскими налогоплательщиками в государства – члены Евразийского экономического союза (ЕАЭС).

Согласно подпункту 3 пункта 4 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, российский налогоплательщик – экспортер для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов при экспорте товаров на территорию государства-члена ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией представляет пакет документов, в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов или перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов российским налогоплательщиком — экспортером товаров в государства – члены ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией может представить в налоговые органы:

  • либо Заявление с отметкой налогового органа государств – члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);
  • либо Перечень заявлений на бумажном носителе или в электронном виде по форме согласно приложению № 1 к Приказу, содержащему реквизиты Заявления (Заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы Российской Федерации.

Проверку поступления сведений по Заявлению налогоплательщику следует осуществлять с помощью интернет-сервиса ФНС России «ЕАЭС. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов».

Представление заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде по ТКС экономит время налогоплательщика

С 1 января 2015 года заработал механизм представления налогоплательщиками заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в форме электронного документа.

Согласно абзацу второму пункта 20 Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014, налогоплательщик — импортер товаров из государств — членов Евразийского экономического союза одновременно с налоговой декларацией обязан представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, либо Заявление в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

В случае представления в электронном виде заявления с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика, он не должен представлять заявление на бумажном носителе. Представление заявления указанным способом осуществляется через оператора электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи, или ТКС, с применением усиленной квалифицированной электронной подписи налогоплательщика.

По результатам проверки заявления, представленного по ТКС, налогоплательщику незамедлительно формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки.

В соответствии с абзацем третьим пункта 6 Правил заполнения заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств — членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов), налогоплательщик направляет на бумажном носителе или в электронном виде налогоплательщику — экспортеру, копии составленного им заявления и сообщение о проставлении отметки налогового органа, подтверждающее факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств).

В случае направления заявления по ТКС у налогоплательщика отсутствует необходимость обращения в налоговый орган с целью получения заявления с проставленными отметками налогового органа для его последующего направления экспортеру.

Получить информацию о поступлении электронной копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов из налоговых органов страны – импортера в налоговые органы страны – экспортера Таможенного союза можно, воспользовавшись электронным сервисом ФНС России «Таможенный союз. Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов». Для этого достаточно заполнить поисковые реквизиты заявления.

Проверка заявлений об уплате косвенных налогов

Вопрос: Покупатель из Казахстана прислал в электронном виде копии заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов без отметки налоговой инспекции и уведомления о принятии отчетности налоговым органом. Контрагент утверждает, что он отправлял заявление налоговому органу о ввозе товаров в электронной форме, подписанное электронной подписью. Правильно ли оформлены документы казахским покупателем для подтверждения нулевой ставки НДС российским поставщиком?

[1]

Ответ: Если казахский покупатель передал российскому поставщику копию заявления о ввозе и копию документа из налоговой инспекции, подтверждающего уплату «ввозного» НДС, в электронном виде, то такие документы будут соответствовать требованиям законодательства о Евразийском экономическом союзе. Российский продавец вправе представить полученные копии в налоговые органы вместе с другими установленными документами для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС. Если документ, переданный вместе с заявлением, не является документом, подтверждающим уплату казахстанским контрагентом «ввозного» НДС, применение российской организацией ставки 0% по НДС может быть признано необоснованным.

В.И.Суколенова
ЗАО «Сплайн-Центр»
Региональный информационный центр

Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты

НК РФ предусматривает наличие 2-ух косвенных налогов – НДС и акцизы. С данными видами налогов компании сталкиваются при сбыте или приобретении ценностей, а также при ввозе товарных ценностей на российскую таможенную территорию (импортные операции).

Косвенный налог добавляется к стоимости реализуемых или ввозимых ценностей и предъявляется продавцом покупателю. Добавленный налог подлежит уплате продавцом в бюджет с учетом положенных вычетов по данному виду налогового обязательства. Понятие «косвенный» означает, что на самом деле обязанность по уплате налога ложится на покупателя, но не напрямую, а через посредника, в роли которого выступает продавец.

Читайте так же:  Какая часть зарплаты идет на алименты

Процедура вычисления, уплаты и возмещения добавленного налога регулируется гл.21, а акцизов – гл.22 НК РФ.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Косвенные налоги при импортных операциях

Ввоз ценностей на территорию таможенного союза РФ выступает поводом для вычисления и уплаты косвенных налогов. Платить нужно той стране, чей таможенный орган выпускает ТМЦ:

  • При импорте товарных ценностей из стран, не входящих в список участников таможенного союза, добавляемый налог надлежит платить в РФ, так как выпуск будет выполнен российским таможенным органом, в этот орган и перечисляется налог;
  • При импорте ценностей из государств ЕАЭС налог должен перечисляться в налоговую, где стоит на учете собственник ценностей (покупатель). В ЕАЭС входят Белоруссия, РФ, Казахстан, Кыргызстан, Армения. Налоговые обязательства в отношении уплаты НДС предусмотрены для всех лиц, независимо от применяемого ими режима налогообложения и наличия освобождения от уплаты (исключения перечислены в 6-м пункте ст.72 Договора о ЕАЭС).

Порядок уплаты

Обязанность по перечислению добавленного налога ложится на декларанта товаров, то есть покупателя.

Для принятия правильного решения относительно необходимости перечисления налога с ввозимых ценностей, его величины и места уплаты, нужно определиться со следующими моментами:

  • Есть ли освобождение от НДС у импортируемых товаров;
  • Какая таможенная процедура используется в отношении ввозимых ценностей;
  • Какую ставку НДС нужно применить;
  • По какой формуле рассчитать налог к перечислению.

Освобождение от налоговых обязательств

В п.3ст.80 ТК ТС определены случаи, когда не нужно платить НДС с импортируемых ценностей. В ст.150 НК РФ представлен список тех товарных ценностей, при ввозе которых не нужно добавлять налог к стоимости. При несоответствии условиям из указанной статьи ТК ТС и при импорте товарных ценностей, не включенных в список, следует посчитать добавленный налог по ставке, актуальной на день представления таможенной декларации.

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Таможенная процедура

На порядок уплаты косвенных налогов по ввозным операциям влияет таможенная процедура, под которую помещаются импортируемые ценности. В зависимости от этой процедуры НДС нужно будет уплатить в полном, ограниченном объеме или же не платить вовсе.

На таможенную процедуру влияют цели выпуска ТМЦ в РФ таможенным органом:

Таможенная процедура Особенности уплаты налога
Транзит, переработка, хранение или уничтожение на таможне, реэкспорт, свободная таможенная зона или склад, беспошлинная торговля, движение припасов и их декларирование, отказ в пользу гос-ва. Не платится
Временный ввоз, импорт продуктов переработки при их помещении за пределами территории таможни Не платится или платится в ограниченной величине
Ввоз или переработка ценностей для потребления в РФ Платится в полном размере

Ставка НДС

На величину ставки влияет характер ввозимых ценностей – 10 или 18%.

Для определения величины подходящей ставки для ввозимых товаров нужно установить коды по ТН ВЭД ТС, после чего сопоставить их с кодами товаров, для которых предусмотрена ставка 10% (они перечислены в специальных перечнях российского правительства). Если среди ввозимых ТМЦ имеются товары из данных перечней, то нужно использовать ставку 10%, в противном случае – 18%.

Пример определения подходящей ставки

Компания ввозит в РФ каперсы из Германии. Какую ставку нужно применить?

В ТН ВЭД ТС каперсы входят в категорию 0709 «Овощи..» и имеют код 0709 99 400 0. Данный код включен в перечень товаров с применением ставки 10%, утвержденный Постановлением №908 от 31.12.04, поэтому при ввозе каперсов компании нужно посчитать добавленный налог в размере 10%.

Расчет НДС

Если установлена необходимость добавление налога и определена величина актуальной ставки, то НДС можно вычислить таким образом:

НДС = (таможенная стоимость импортируемых ценностей + пошлина + акциз) * налоговая ставка

Размеры пошлин определяются Единым таможенным тарифом ЕАЭС. Акцизные ставки определены 193 ст. НК РФ.

Если от пошлины товар освобожден, и ввозимые ценности не являются подакцизными, то достаточно умножить стоимость ТМЦ на налоговую ставку.

НДС определяется в отношении каждого наименования ввозимых ценностей, после чего производится суммирование величин добавочного налога по всем позициям. Полученную сумму нужно перевести в российские рубли.

Посчитать добавленный налог нужно самостоятельно, после чего отразить его величину в декларации ДТС-1 или ДТС-2. При несогласии таможенного органа с проведенными расчетами, будет проведена корректировка, с которой декларант может либо согласиться, либо пытаться отстоять свое мнение (в том числе и в суде).

Сроки уплаты косвенных налогов (НДС)

Конкретные даты для перечисления зависят от таможенной процедуры, под которую помещены ввозимые ценности. Если ввоз товаров производится для потребления внутри российского рынка, то обязанность по уплате возникает до выпуска ценностей с таможенной территории.

Если выпуск ввозимых товаров осуществлен до момента подачи таможенной декларации (это возможно в ряде случаев по ст.197 ТК ТС), то перечислить добавочный налог надлежит в течение 10-ти дней, которые отсчитываются с начала месяца, идущего за месяцем выпуска.

При временном ввозе товарных ценностей добавленный налог надлежит перечислить до выпуска согласно указанной процедуре вместе с ввозными пошлинами и налогами за период временного ввоза.

Уплаченный налог можно направить к вычету на основании таможенной декларации, если товары будут использованы в операциях, облагаемых добавочным налогом, в противном случае придется учесть его в стоимости ввезенных ценностей. Неплательщики НДС обязаны также уплатить налог с ввозимых товаров, но зачесть к вычету его не получится.

Лишние перечисленные средства по добавленному налогу позволено зачесть в виде уплаты пошлин таможенного характера, пеней и %-ов.

Импорт из стран таможенного союза

При ввозе товарных ценностей из стран таможенного союза (Казахстана и Белоруссии, а с 29.05.2014 Армении с Кыргызстаном) платить косвенные налоги должен покупатель импортных товаров в местную налоговую, где он стоит на учете. Данная обязанность имеется как у плательщиков рассматриваемых видов налогов, так и у лиц, освобожденных от этого в силу применения спецрежимов или положений ст.145 НК РФ.

Для вычисления добавочного налога следует применять одну из ставок, определенных 2-м и 3-м пунктами 164 ст. НК РФ. Также нужно учитывать положения из 17-го пункта Протокола, сопровождающего Договор о ЕАЭС в качестве 18-го приложения.

Считать НДС нужно в день принятия ценностей к учету от стоимости, подлежащей перечислению поставщику за приобретенные ценности согласно приложенной документации. Суммы из документов, обозначенные в иностранной валюте надлежит перевести в рубли по курсу ЦБ на день оприходования товаров.

Срок перечисления добавленного налога – до 20-того числа включительно месяца, идущего за месяцем оприходования ввозных товаров. Вместе с оплатой надлежит предоставить пакет документов, в составе которого:

  • Налоговая декларация;
  • Заявление об уплате косвенных налогов;
  • Выписка из банка в подтверждения оплату налогов;
  • Счета-фактуры;
  • Транспортная документация;
  • Договор, заключенный с поставщиком;
  • Иные документы из п.20 Приложения №18 к Договору о ЕАЭС.
Читайте так же:  Заморозка накопительной части пенсии закон

Перечисленный добавленный налог плательщики могут направить к возмещению, все прочие лица обязаны его списать в расходы или включить в стоимость ввозных ценностей.

Документальным основанием для приемки к вычету выступает счет-фактура, платежная документация о перечислении налога, заявление, поэтому возместить такой НДС можно только после представления данной документации в налоговую.

Заявление об уплате косвенных налогов

Предоставить данное заявление нужно в налоговую по месту регистрации вместе с прочей необходимой документацией, в том числе налоговой декларацией в период до 20-го числа месяца, идущего за месяцем приема импортных товаров к учету. Формат подачи – в электронном виде с заверением УКЭП плательщика или в бумажном виде в 4 экземплярах.

Новый порядок представления рассматриваемого документа в электронном виде действуют с начала января 2015г.

Бланк заявления содержится в приложении 1 к Протоколу от 11.12.09 (в ред. от 31.12.14). Этот же протокол определяет и порядок заполнения данного бланка.

Копии заполненного заявления направляются экспортеру в электронном или бумажном виде.

Как написать заявление по косвенным налогам в 2019-2020 годах?

Заявление по косвенным налогам: понятие и назначение

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) — это один из главных документов:

  • оформляемых импортерами товаров из стран ЕАЭС;
  • удостоверяющих факт ввоза товаров в РФ с территории государства — участника ЕАЭС и уплаты косвенных налогов;
  • предоставляемых налоговикам одновременно с декларацией о косвенных налогах и иными сопутствующими документами;

Сколько государств в настоящее время входят в ЕАЭС, узнайте из материала.

Основное назначение заявления — подтверждение факта уплаты косвенных налогов и обмен этими сведениями с налоговиками той страны, с территории которой ввезен товар.

В какой бюджет зачисляются косвенные налоги, рассказываем здесь.

Структура заявления

В составе заявления 3 раздела и 1 приложение:

  • в раздел 1 сведения заносит покупатель или посредник (если по законодательству государства, на территорию которого ввозится товар, эти лица уплачивают косвенные налоги);
  • раздел 2 предназначен для проставления отметки о регистрации заявления в налоговом органе;
  • раздел 3 заполняется не всегда и не всеми — только в определенных случаях, перечисленных в п. 4 Правил заполнения заявления по косвенным налогам (приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией от 11.12.2009);
  • приложение оформляется в том случае, если число участников поставки более трех.

[2]

Заполняйте разнообразные налоговые заявления с помощью материалов нашего сайта:

Алгоритм заполнения заявления

При оформлении заявления используйте следующий алгоритм:

[3]

  • Скачайте форму заявления с нашего сайта.

  • По каждому договору поставки заполните отдельное заявление.
  • Информацию о ввезенных по разным накладным однотипных товарах отразите в разных строках табличной части раздела 1.
  • Воспользуйтесь подсказками при заполнении отдельных граф раздела 1:

  • Раздел 2 не заполняйте (это обязанность налоговиков), но обязательно включите его в состав документа.
  • Раздел 3 заполните только в том случае, если товар реализован покупателю через комиссионера (поверенного или агента) или если реализация товаров не облагается косвенными налогами по законодательству страны-продавца, так как местом реализации таких товаров не признается территория страны-продавца.

С построчным заполнением налоговых и иных отчетов помогут разобраться публикации:

Как избежать ошибок при оформлении и представлении заявления?

Чтобы избежать ошибок, связанных с оформлением и представлением заявления:

  • перед его отправкой контролерам проверьте отсутствие расхождений в сведениях, указанных в заявлении и декларации по косвенным налогам (в том числе в сумме подлежащего уплате НДС);
  • сверьте данные бумажного варианта заявления и его электронной формы — они должны быть полностью идентичны;
  • уплатите в полном объеме и своевременно сумму НДС, иначе факт уплаты не будет подтвержден налоговиками;
  • проконтролируйте правильность расчета налоговой базы, использованной для исчисления косвенных налогов, чтобы избежать недоплаты.

Ошибки в заявлении могут повлечь отказ от контролеров регистрации заявления и, как следствие, негативные налоговые последствия для продавца и покупателя (невозможность принятия к вычету импортного НДС и подтверждения нулевой ставки налога).

На нашем сайте вы найдете полезную информацию о видах ошибок и методах их исправления:

Как распределяются экземпляры заявления?

От импортера потребуется (п. 1 Правил заполнения заявления — приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией между налоговыми органами стран — участниц ЕАЭС от 11.12.2009):

  • 4 бумажных экземпляра заявления + заявление в электронном виде; или
  • подписанное ЭЦП электронное заявление.

Для чего применяется ЭЦП, полученная в Федеральном казначействе, узнайте из публикации.

Распределение бумажных вариантов заявления:

  • 1 — забирают налоговики;
  • 1 — импортер оставляет у себя;
  • 2 — импортер отправляет своему контрагенту (для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС).

О способах представления контролерам разнообразных отчетов узнайте из материалов:

Если вы ввезли товары из Белоруссии, Казахстана, Киргизии или Армении, оформите заявление о косвенных налогах. Оно удостоверяет факт ввоза товаров из ЕАЭС и уплаты косвенных налогов.

В документе 3 раздела и приложение. Раздел 2 предназначен для проставления отметок налоговым органом, а в остальных импортер отражает сведения о покупателе, поставщике, товарах и т. д.

Заявление представляется налоговикам вместе с декларацией и иными документами.

Импортер не обязан дублировать на бумаге подписанное КЭП заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Если импортер направляет в инспекцию заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов в электронном виде, подписав его усиленной квалифицированной электронной подписью (КЭП), то у него нет необходимости дублировать заявление на бумаге. Об этом проинформировала Федеральная налоговая служба в письме от 01.07.15 № ЗН-4-17/[email protected]

Специалисты налоговой службы напомнили о том, что с 1 января 2015 года заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов можно представлять в электронной форме. Такая возможность предусмотрена Протоколом о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (данный Протокол является приложением № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года). В пункте 20 Протокола сказано, что импортер товаров из стран ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией обязан представить заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов. Его можно подать двумя способами:

  1. на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде;
  2. в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика.

Чиновники уточняют: представление заявления вторым способом осуществляется через оператора ЭДО с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. По результатам проверки заявления незамедлительно формируется сообщение о проставлении отметки налогового органа или уведомление об отказе в проставлении отметки.

Таким образом, если заявление в электронном виде импортер подписывает усиленной КЭП, то он не должен представлять заявление еще и на бумаге. Также в этом случае нет необходимости обращаться в инспекцию для того, чтобы получить заявление с проставленными отметками инспекции (для его последующего направления экспортеру). Напомним, что согласно Правилам заполнения заявлений (Приложение № 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами из стран ЕАЭС), налогоплательщик направляет на бумажном носителе или в электронном виде экспортеру следующие документы:

  • копии составленного им заявления;
  • сообщение о проставлении отметки налогового органа, подтверждающее факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств).
Читайте так же:  Пенсионную реформу отменят новости сегодня

Заявление о ввозе товаров в электронной форме

Организация импортировала товар из страны – участницы ЕАЭС. Налоговый орган отказал в приеме Заявления о ввозе товара в электронной форме в связи с непредставлением документов. Если заявление о ввозе и уплате косвенных налогов предоставляется в электронном виде, то как предоставляются подтверждающие документы? Что делать, если отказали в приеме заявления?

При необходимости представляются и другие документы, предусмотренные п. 20 Порядка. Документы (кроме заявления) могут быть представлены в копиях, заверенных в порядке, установленном законодательством государства – члена.

Отметим, что ни Протоколом, ни иными нормативными документами не предусмотрена подача подтверждающих документов в электронном виде. Исключение сделано только для Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

Дело в том, что Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов является для налоговых органов документом, подтверждающим факт уплаты НДС импортером (письмо Минфина России от 26.02.2016 N 03-07-13/1/10931). Также этот документ (или сообщение о проставлении отметки налогового органа, подтверждающее факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств) необходим экспортеру для подтверждения обоснованности применения им нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов (в силу п. 3 Протокола).

Исходя из положений Приказа ФНС России от 08.04.2015 N ММВ-7-15/[email protected] “Об утверждении Методических рекомендаций по ведению информационного ресурса “ЕАЭС – обмен” (далее – Приказ N ММВ-7-15/[email protected]) возможность представления Заявления в электронном виде предоставлена налогоплательщикам в первую очередь для целей информационного обмена между налоговыми органами стран-участниц ЕАЭС (смотрите также письмо ФНС России от 16.09.2015 N ОА-4-17/[email protected]).

Кроме этого, Заявление в электронной форме с отметкой налогового органа об уплате НДС служит для налогоплательщика основанием для принятия уплаченного налога к вычету. Напомним, что на основании положений п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, уплаченные налогоплательщиком при ввозе на территорию РФ товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, подлежат вычетам в случае использования этих товаров для осуществления операций, облагаемых НДС, после принятия их на учет и при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога при ввозе товаров. Минфин России в своих разъяснениях отмечает, что право на вычет соответствующих сумм НДС возникает у налогоплательщика не ранее периода, в котором НДС по товарам уплачен и отражен в соответствующих налоговой декларации и Заявлении (письма от 26.01.2012 N 03-07-14/10, от 17.08.2011 N 03-07-13/01-36, от 20.07.2011 N 03-07-13/01-26).

Таким образом, налогоплательщик, осуществивший ввоз товара с территории государства-участника ЕАЭС, должен представить Декларацию по косвенным налогам, приложив к ней документы, перечисленные в п. 20 Протокола. При этом не предусмотрена возможность представить указанные документы в электронном виде (за исключением Заявления).
В то же время ни в Протоколе, ни в Протоколе об обмене информацией не указано, что при подаче Заявления в электронном виде налогоплательщик должен представить одновременно документы, подтверждающие ввоз товара и уплату косвенных налогов (в бумажном или электронном виде).
Исходя из положений Приказа N ММВ-7-15/[email protected] должностное лицо налогового органа, в который поступило Заявление в электронном виде по ТКС, осуществляет контроль правильности заполнения Заявления в соответствии с пп. в) п. 8.1.3 Приказа N ММВ-7-15/[email protected] и при отсутствии замечаний регистрирует Заявление и направляет его в отдел, ответственный за проведение камеральных налоговых проверок.

Отметим, что при успешном прохождении указанного контроля налогоплательщику (его представителю) незамедлительно формируется квитанция о приеме, подтверждающая, что заявление было успешно принято налоговым органом и зарегистрировано в ПК “СЭОД”. В противном случае формируется уведомление об отказе в приеме, с указанием причин отказа.
Исходя из п. 8.1.5 Приказа N ММВ-7-15/[email protected] камеральная проверка Заявления осуществляется в соответствии с требованиями Договора, протокола о порядке взимания налогов, правил заполнения заявления (приложение N 2 к протоколу об обмене информацией).

При этом при проверке используются и учитываются, в частности:
– данные налоговых деклараций по косвенным налогам;
– сведения о поступлении (уплате) косвенных налогов;
– представленные документы и их комплектность.

При этом в случае, если отсутствует налоговая декларация по косвенным налогам за налоговый период, к которому относится Заявление, то отметка о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) на Заявлении не проставляется.

При представлении заявления в электронном виде с электронной (электронно-цифровой) подписью налогоплательщика налоговый орган направляет налогоплательщику в электронном виде документ, подтверждающий факт уплаты косвенных налогов (освобождения или иного порядка исполнения налоговых обязательств), либо документ с мотивированным отказом (абз. 3 п. 6 Правил заполнения заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (Приложение 2 к Протоколу об обмене информацией)).

Таким образом, исходя из положений Приказа N ММВ-7-15/[email protected] налоговый орган не может отказать в приеме Заявления в электронном виде (при отсутствии ошибок, указанных в пп. “в” п. 8.1.3 Приказа N ММВ-7-15/[email protected]), однако может отказать в проставлении отметки о подтверждении уплаты косвенных налогов (освобождения от налогообложения) по Заявлению в случае отсутствия в налоговом органе Декларации и подтверждающих документов.

Ответ подготовил: Ткач Ольга, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Ответ прошел контроль качества

Свежие новости цифровой экономики на нашем канале в Телеграм

Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика

В целях реализации требований статьи 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и пункта 1 Правил заполнения заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющихся приложением 2 к Протоколу об обмене информацией в электронном виде между налоговыми органами государств-членов Евразийского экономического союза об уплаченных суммах косвенных налогов, приказываю:

1. Утвердить Формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

2. Утвердить Правила контроля заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при его приеме в налоговом органе согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

3. Установить, что утвержденный настоящим приказом Формат заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российского налогоплательщика применяется в отношении заявлений, представляемых в налоговый орган, начиная с 01.01.2015.

4. Признать утратившим силу с 01.01.2015 приказ ФНС России от 30.08.2012 № ММВ-7-6/[email protected] «Об утверждении формата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов российских налогоплательщиков, а также правил его контроля при приеме в налоговом органе».

5. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы А.С. Петрушина.

Приложение № 2
Утверждены
приказом ФНС России
от «__» ________ 2014 г. № _____

ПРАВИЛА
КОНТРОЛЯ ЗАЯВЛЕНИЯ О ВВОЗЕ ТОВАРОВ И УПЛАТЕ КОСВЕННЫХ
НАЛОГОВ ПРИ ЕГО ПРИЕМЕ В НАЛОГОВОМ ОРГАНЕ

В налоговом органе при приеме заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — заявление) осуществляются контроль по следующим критериям:

1. Проверка файла заявления на отсутствие вирусов.

Читайте так же:  Таблица стажа для досрочной пенсии

2. Проверка файла заявления на соответствие XSD схеме.

3. Правильность заполнения обязательных реквизитов (в том числе на заполнение пробелами — пустым значением) и их разрядности по установленному формату.

4. Указанный в разделе 1 заявления Покупатель должен состоять на учете в налоговом органе, в который представляется Заявление.

5. Дата формирования заявления (ДатаДок) должна быть меньше или равна, чем дата принятия заявления в налоговом органе.

ПРИМЕЧАНИЕ: для заявлений, представленных по ТКС, из-за разницы в часовых поясах отправителя и получателя допускается, что дата формирования заявления (ДатаДок) больше на один календарный день, чем дата принятия заявления в налоговом органе.

6. Разрядность идентификационных кодов (номеров) налогоплательщиков государств — членов Евразийского экономического союза, корректность контрольного числа.

7. Наличие актуальных значений в соответствующих классификаторах (справочниках).

8. Месяц (с учетом года) даты принятия товара на учет (ДатаПрин) должен быть меньше, чем месяц (с учетом года) даты принятия заявления в налоговом органе.

ПРИМЕЧАНИЕ: для заявлений, представленных по ТКС, из-за разницы в часовых поясах отправителя и получателя допускается, что месяц (с учетом года) даты принятия товара на учет (ДатаПрин) равен месяцу (с учетом года) даты принятия заявления в налоговом органе, при условии, что месяц (с учетом года) даты отправки заявления в налоговый орган больше, чем месяц (с учетом года) даты принятия товара на учет (ДатаПрин).

9. Форматно-логический контроль файла на соответствие иным требованиям формата и правилам заполнения заявления.

Получайте свежие нормативные акты в удобном формате!
Загрузите бесплатное приложение «Нормативные акты для бухгалтера» для Windows!

Справочник Бухгалтера

Статьи о бухучете и справочная информация

Уплата косвенных налогов

НДС предусмотрены для всех лиц, независимо от применяемого ими режима налогообложения и наличия освобождения от уплаты (исключения перечислены в 6-м пункте ст.72 Договора о ЕАЭС).Порядок уплаты Обязанность по перечислению добавленного налога ложится на декларанта товаров, то есть покупателя. Для принятия правильного решения относительно необходимости перечисления налога с ввозимых ценностей, его величины и места уплаты, нужно определиться со следующими моментами:

  • Есть ли освобождение от НДС у импортируемых товаров;
  • Какая таможенная процедура используется в отношении ввозимых ценностей;
  • Какую ставку НДС нужно применить;
  • По какой формуле рассчитать налог к перечислению.

Освобождение от налоговых обязательств В п.3ст.80 ТК ТС определены случаи, когда не нужно платить НДС с импортируемых ценностей.

Проверить заявление о ввозе по сервису ифнс

Кроме того, разные строки таблицы используются для товаров, которые были ввезены по различным транспортно-сопроводительным документам. Бланк заявления о ввозе товаров из Белоруссии Детальные оговорки Условия отметки в бумагах Налоговые органы должны проставлять во втором разделе заявления отметку, которая включает в себя:

  • подпись и полное ФИО лица, ответственного за проставление этой отметки;
  • дату, когда это было сделано;
  • подпись с полным ФИО руководителя налогового органа либо его заместителя;
  • печать органа налоговой, на которой непременно указано его название.

Скачать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Один бланк остается налоговой, а еще три вручается непосредственно налогоплательщику или представляющему его лицу.

Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты

Заявлении, представленном одновременно с декларацией по косвенным налогам по импортированным товарам; 5) занижения размера облагаемого импорта и (или) сумм НДС по импортированным товарам, в связи с которым осуществляется корректировка размера облагаемого импорта в порядке, установленном Правительством Республики Казахстан; 6) несоответствия количества Заявлений, представленных на бумажном носителе, количеству Заявлений, отраженных в реестре заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, являющемся приложением к декларации по косвенным налогам по импортированным товарам; 7) заполнения Заявления не в соответствии с Правилами заполнения и представления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, утвержденными уполномоченным органом Республики Казахстан; 8) непредставления документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса.

Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Как получить уведомление о факте уплаты косвенного налога? Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов налогоплательщиком государства — члена ЕврАзЭС, с территории которого вывезены товары, организация-экспортер должна представлять заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Заявление), составленное по форме приложения 1 к Протоколу об обмене информацией, с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого ввезены товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств).Организация-экспортер может вместо Заявления о ввозе товара с отметкой налогового органа Казахстана об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) подать Перечень заявлений.

Уведомление об уплате косвенных налогов казахстан

Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налогового органа государства-члена, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);- либо перечень заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее — Перечень заявлений) на бумажном носителе по форме согласно приложению N 1 к Письму, содержащий реквизиты Заявления (Заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы РФ.При этом, как указано в Письме, для целей заполнения Перечня заявлений следовало руководствоваться порядком его заполнения, приведенным в приложении N 2 к Письму (отметим, что указанными приложениями NN 1 и 2 к Письму мы не располагаем).Однако с 04.05.2015 указанный Приказ вступил в силу.

Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов казахстан

Инфо

Настоящий приказ вводится в действие по истечении десяти календарных дней после дня его первого официального опубликования.

Вопрос по возврату НДС (Казахстан)

Министр финансовРеспублики Казахстан Б. Султанов Утвержденыприказом Министра финансовРеспублики Казахстанот 6 февраля 2018 года № 133 Правилаотзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Глава 1. Общие положения 1. Настоящие Правила отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Правила) разработаны в соответствии с пунктом 6 статьи 458 Кодекса Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года «О налогах и других обязательных платежах в бюджет» (Налоговый кодекс) и определяют порядок отзыва заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее – Заявление).

2.

Информация для экспортера

Необходимо получить от партнера из таможенного союза все необходимые документы:

  • договор (его необходимо до того как товар поступит или будет сделана предоплата зарегистрировать в банке)
  • спецификация
  • счет-фактура
  • товарная или товарно-транспортная накладная
  • CMR

2. Если у вас только одна поставка в течение месяца, то необходимо в течение 7 дней с даты оприходования товара (обычно это графа 24 CMR) задекларировать сделку – для этого можно обратиться к декларантам. Если было несколько поставок на одинаковых условиях, по одному договору от одного поставщика, то можно не декларировать каждую сделку, а задекларировать все поставки до 07 числа месяца, следующего за месяцем ввоза.

3. Далее до 20 числа месяца, следующего за месяцем ввоза необходимо подать декларацию по НДС, заполнив только Часть 2 декларации и оплатить НДС при ввозе из стран таможенного союза. Затем вам нужно скачать с сайта ИМНС (http://www.nalog.gov.by/ru/arm-platelschik/) специальное программное обеспечение для создания Заявления о ввозе.

Читайте так же:  Что не облагается налогом физических лиц

4. Для правильного заполнения Заявления вам понадобятся номера и даты договора, спецификации, CMR и счет фактуры. Если ваша поставка состоит из товара, который измеряется в одной единице измерения (например все позиции в штуках), то можно даже 400 позиций вписать в одну строку, то есть нет необходимости заполнять все 400 позиций, при этом количество товара в заявлении — это общее количество товара по всем строкам. Данное правило действует только в случе, если у вас не льготные ставки НДС и товар не подакцизный.

Важна дата оприходования (обычно это дата из 24 графы CMR, либо другая дата согласно учетной политике), поскольку от нее зависит курс валюты и соответственно сумма, от которой будет начисляться НДС.

5. Далее необходимо распечатать Заявление в 4 экземплярах и файл (формат xml) с Заявлением сохранить на флэшку. Обязательны подписи руководителя и главного бухгалтера. Если главного бухгалтера нет – то пишется фраза «Главный бухгалтер в штате отсутствует».

6. ВАЖНО: в данных о плательщике внимательно заполнить все реквизиты и данные по ИМНС записать так «ИМНС Республики Беларусь по Заводскому району г. Минска».

7. К заявлению необходимо приложить флэшку с файлом заявления в формате xml и копии всех документов:

  • договор (если сумма договора превышает 3000 евро, его необходимо до того как товар поступит или будет сделана предоплата зарегистрировать в банке)
  • спецификация
  • счет-фактура
  • товарная или товарно-транспортная накладная
  • CMR
  • копия платежного поручения об уплате НДС(если вы оплатили НДС в день, когда повезете документы в ИМНС, поскольку оплата будет видна только на следующий день)

Федеральная Налоговая Служба ЕАЭС. Заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов Поиск заявления Номер отметки о регистрации заявления, присвоенный налоговым органом:* Дата отметки о регистрации заявления в налоговом органе:* Идентификационный код (номер) импортёра (заявителя):* Страна продавца:* Киргизская РеспубликаРеспублика АрменияРеспублика БеларусьРеспублика КазахстанРоссийская Федерация Цифры с картинки:* Обновить картинку с цифрами * — Поля, обязательные для заполнения. Результаты поиска Номер отметки о регистрации заявления, присвоенный налоговым органом: Дата отметки о регистрации заявления в налоговом органе: Идентификационный код (номер) импортёра (заявителя): Страна продавца: Состояние заявления: Дата состояния: Дата отметки налогового органа об уплате налогов: Для российских экспортёров: множественная проверка перечней заявлений из стран ЕАЭС.

Проверить заявление о ввозе по сервису ифнс

Налогового кодекса в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью.

Как составить заявление об уплате косвенных налогов?

2. Порядок подтверждения факта уплаты косвенных налоговпо Заявлениям, представленным на бумажном носителе(в четырех экземплярах) и в электронном виделибо мотивированного отказа в таком подтверждении 3. Подтверждение органами государственных доходов факта уплаты косвенных налогов по Заявлениям, представленным на бумажном носителе (в четырех экземплярах) и в электронном виде, заверенном электронной цифровой подписью, производится в течение десяти рабочих дней со дня их поступления и документов, предусмотренных пунктом 3 статьи 276-20 Налогового кодекса, путем проставления соответствующей отметки на четырех экземплярах Заявления, за исключением случаев, указанных в пункте 7 настоящих Правил.

Уплата косвенных налогов: импортные операции, сроки уплаты

Посчитать добавленный налог нужно самостоятельно, после чего отразить его величину в декларации ДТС-1 или ДТС-2. При несогласии таможенного органа с проведенными расчетами, будет проведена корректировка, с которой декларант может либо согласиться, либо пытаться отстоять свое мнение (в том числе и в суде). Сроки уплаты косвенных налогов (НДС) Конкретные даты для перечисления зависят от таможенной процедуры, под которую помещены ввозимые ценности.
Если ввоз товаров производится для потребления внутри российского рынка, то обязанность по уплате возникает до выпуска ценностей с таможенной территории. Если выпуск ввозимых товаров осуществлен до момента подачи таможенной декларации (это возможно в ряде случаев по ст.197 ТК ТС), то перечислить добавочный налог надлежит в течение 10-ти дней, которые отсчитываются с начала месяца, идущего за месяцем выпуска.

Формат оформления заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов

Нюансы этого обмена регулируются специальным Протоколом об информационном обмене, которым и устанавливается форма вышеобозначенного заявления. Оформлением заявления занимается товароимпортер с целью подтверждения самого факта импорта и вычета у него НДС за ввоз. Экспортеру же это дает возможность применять нулевую ставку НДС.

Уведомление об уплате косвенных налогов казахстан

Важно

Иными словами, достаточно просто скачать заполненный вариант заявления и присланное из налоговой сообщение об отметке и отправить его по e-mail экспортеру. Необходимость в распечатывании на бумаге и отправке стандартной почтой отсутствует. Особые случаи оформления бланка Действующая форма заявления в полной мере подходит для тех ситуаций, когда количество вовлеченных в товаропоставки налогоплательщиков более двух, а также, когда они располагаются на территориях трех государств, являющихся членами ТС.

Сложность может возникнуть в случае, когда на один товар приходится несколько транспортных документов. Такое положение дел допускается правилами заполнения заявления, однако оно противоречит требованиям протокола об обмене информацией в электронном виде.

Уведомление о подтверждении факта уплаты косвенных налогов казахстан

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Образец заполнения заявления о ввозе товаров из Белоруссии Установленные сроки Определение конкретных дат для уплаты НДС зависит непосредственно от той таможенной процедуры, к которой относятся ввозимые товары. В том случае, когда импортируемая продукция предназначена для внутрироссийского потребления, уплачивать налог следует до того, как она покинет территорию таможни. В ситуации, когда ввозимые товары выпущены с таможни до подачи декларации, перечисление косвенного налога должно быть осуществлено на протяжении первых десяти дней следующего за датой выпуска месяца.
Если ввоз товара временный, то НДС перечисляется вместе с ввозными пошлинами и налогами за период временного ввоза до того, как товар выйдет с таможенной территории.

Источники


  1. Широкунова, О. В. Как открыть свое дело. Создание юридического лица / О.В. Широкунова. — М.: Феникс, 2005. — 384 c.

  2. Настольная книга судебного пристава-исполнителя. — М.: БЕК, 2014. — 752 c.

  3. Михайловская, Н.Г. Искусство судебного оратора / Н.Г. Михайловская, В.В. Одинцов. — М.: Юридическая литература, 2016. — 176 c.
  4. Неустойка. Судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 746 c.
  5. Оксамытный, В.В. Теория государства и права. Гриф МО РФ / В.В. Оксамытный. — М.: Камерон, 2004. — 246 c.
Проверка заявлений об уплате косвенных налогов
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here