Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам

Самое важное на тему: "Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам

Основной отчетностью по акцизам на алкогольную продукцию выступает налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий. Налоговая декларация по акцизам на алкогольную продукцию должна быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным.

Налоговая декларация заполняется налогоплательщиками, совершающими операции с алкогольной продукцией.

Декларация включает в себя:

1) Титульный лист;

2) Раздел 1 «Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет».

3) Раздел 2 «Расчет суммы акциза», состоящий из:

4) Приложения к форме декларации:

N 1 — «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара»;

N 2 — «Расчет суммы авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции»;

N 3 — «Сведения об объемах спирта этилового и (или) спирта коньячного, реализованных производителями каждому покупателю или переданных структурному подразделению, осуществляющему производство алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции»;

N 4 — «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, полученного организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство денатурированного этилового спирта»;

N 5 — «Сведения об объемах денатурированного этилового спирта, поставленного организациям, имеющим свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции, поставщиком, имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта»;

N 6 — «Сведения об объемах прямогонного бензина, полученного лицом, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, от поставщиков, имеющих свидетельство на производство прямогонного бензина»;

N 7 — «Сведения об объемах прямогонного бензина, поставленного лицам, имеющим свидетельство на переработку прямогонного бензина, поставщиком, имеющим свидетельство на производство прямогонного бензина».

Декларация представляется налогоплательщиком в налоговые органы по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения в части осуществляемых ими операций, признаваемых объектом налогообложения, в срок не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Декларация представляется также в тех случаях, когда начисленная сумма акцизов равна нулю (в том числе по товарам, на которые установлена нулевая ставка акцизов) или отрицательной величине.

[1]

При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик обязан внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.При обнаружении налогоплательщиком в поданной им в налоговый орган налоговой декларации недостоверных сведений, а также ошибок, не приводящих к занижению суммы налога, подлежащей уплате, налогоплательщик вправе внести необходимые изменения в налоговую декларацию и представить в налоговый орган уточненную налоговую декларацию.

При обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

В случае невозможности определения периода совершения ошибок (искажений) перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения).

Декларация может быть представлена в электронном виде в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным Приказом МНС России от 2 апреля 2002 г. N БГ-3-32/169 «Об утверждении порядка представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи» (зарегистрирован в Минюсте России 16 мая 2002 г., регистрационный номер 3437;»Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти», N 21, 27 мая 2002 г.; «Российская газета», N 89, 22 мая 2002 г.).

Таким образом, основной отчетностью по акцизам на алкогольную продукцию выступает налоговая декларация по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий. Данная декларация заполняется налогоплательщиками, совершающими предусмотренные статьей 182 Налогового кодекса Российской Федерации операции с алкогольной продукцией. Декларация включает в себя: 1) титульный лист; 2) раздел 1 » Сумма акциза, подлежащая уплате в бюджет «; 3) раздел 2 «Расчет суммы акциза «; 4) Приложений.

Налоговая декларация по акцизам

Вид косвенного налога, распространяющийся на товары широкого потребления, называется акцизом. Плательщиками упомянутого налога признаются ИП и организации, которые совершают операции с товарами, признающимися объектами обложения акцизами. Сегодня рассмотрим, когда, куда и как сдается налоговая декларация по акцизам.

Сроки сдачи налоговой отчетности по акцизам

Согласно п. 3 ст. 204 Налогового кодекса РФ, уплату акцизов необходимо произвести в срок до 25-го числа месяца, идущего за истекшим отчетным периодом.

Сдача налоговой отчетности на подакцизные товары осуществляется по местонахождению плательщика, а также по местам, где расположены его обособленные подразделения, занимающиеся соответствующей деятельностью (п. 5 ст. 204 НК РФ).

Сроки подачи декларации называются следующие:

  • В срок не позднее 25-го числа месяца, идущего за налоговым периодом. Напомним, что, согласно Налоговому кодексу, за налоговый период берется месяц.
  • Те же, кто указан в п. 3.1 ст. 204, осуществляют сдачу соответствующей декларации ежеквартально, не позднее 25-го числа следующего месяца.

Перечень товаров, облагаемых акцизом, по которым сдается декларация, перечислены в п. 1 ст. 181 НК РФ.

Декларация по акцизам

Бланк-образец формы декларации по акцизам можно посмотреть на сайте Налоговой службы. Практически ежегодно утверждается новая форма, к ней прилагается обновленный порядок и пример заполнения декларации.

Единого документа нет, так как для каждой категории предусмотрена своя форма. Так, для подакцизных товаров, кроме табачной продукции, – это КНД 1151084, для табачной продукции – КНД 1151074 и другие.

Всегда внимательно изучайте порядок заполнения документов и не пропускайте дату подачи декларации. Это позволит избежать штрафов от государственных инстанций и прочих карательных мер с их стороны.

Инструкция по заполнению и сдаче налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт

Заполнение налоговой декларации по акцизам на этиловый спирт, а также содержание бланка, регулирует Приказ ФНС России от 12.01.2016 № ММВ-7-3/[email protected], к которому прилагаются приложения с кодами, необходимыми для оформления бланка.

Содержание и заполнение бланка КНД 1151090

Бланк состоит из титульника, 3 параграфов и 8 приложений. Титульный лист содержит общую информацию об организации и о самой декларации.

Читайте так же:  Заявление об уплате косвенных налогов армения

Титульный лист

Страницу заполняют все предприятия, изготавливающие и продающие алкоголь и спиртосодержащие жидкости. На первом листе респондент указывает:

  • год, за который сдается отчет;
  • при необходимости ー код корректировки;
  • коды: отчетного промежутка, налогового органа;
  • полное название налогоплательщика согласно учредительной документации;
  • ИНН, КПП, форма реорганизации, ОКВЭД отчитывающегося предприятия;
  • контакты;
  • количество страниц, на которых оформлен отчет.

Ниже ㅡ в правом нижнем углу ㅡ строки заполняет организация, а параллельно ㅡ сотрудник налоговой. Респондент прописывает в соответствующих строках:

  • Ф.И.О плательщика пошлины;
  • ниже ㅡ Ф.И.О представителя или название отчитывающейся организации;
  • подпись;
  • дату сдачи и оформления декларации;
  • название и номер документа, который подтверждает личность представителя фирмы.

Налоговые работники пишут слева:

  • код декларации и количество используемых страниц;
  • дату предоставления отчетности;
  • присвоенный номер декларации.

В абзаце 1 содержатся сведения о предварительном платеже по акцизам на этиловый спирт. Так, подпункт 1 заполняют все плательщики акцизной пошлины, а подпункт 2 оформляют только фирмы, которые вносят аванс по налогу за подакцизный продукт. Предприятия с банковской гарантией, освобожденные от внесения аванса в бюджет ФНС, оставляют подраздел пустым.

Особенности заполнения раздела 1:

  1. Чтобы не искать ОКТМО предприятия в учредительных документах, ФНС предлагает узнать его на своем официальном сайте через онлайн-сервис «Узнай ОКТМО».
  2. В случае применения одинакового КБК по различным типам продукта в строчке указывают суммарный размер взноса по этому типу товара.
  3. Строчку 050 оформляют предприятия, которые ликвидируются в текущий промежуток.

В абзаце 2 подробно расписывают подсчет акцизного аванса. Юрлица и предприниматели вписывают данные по конкретному типу продукта.

Подраздел 2.1 оформляют все фирмы, оперирующие с подакцизными алкогольными продуктами. Заполнение подраздела:

  1. В ячейке 010 пишут код торгового элемента, действия с которым облагаются предварительным платежом. Шифры прописаны в Приложении № 2 к этой декларации.
  2. В столбце 1 пишут шифр согласно действию, которое совершают с алкогольной продукцией (10001, 10006-10012, 10020, 10022 ㅡ изготовление и продажа спиртосодержащих предметов торговли в России; 20003–20005 ㅡ изготовление и продажа за рубеж).
  3. Во 2 графе респондент указывает тариф, соответствующий шифру из графы 1. Этот пункт оформляют изготовители этилового спирта.
  4. Графа 3 ㅡ налоговая база (НБ) предприятия, которая измеряется в естественном выражении, но для некоторых типов подакцизного алкоголя ㅡ в перерасчете на 100% спирт.
  5. В четвертом столбце компания прописывает налоговый тариф, согласно типу продукта из строчки 010.
  6. В столбце 5 сумма подсчитывается автоматически: произведение сведений из графы 3 на графу 4.

Подраздел 2.2 оформляют респонденты, имеющие право вернуть авансовые средства:

В первом столбце прописывают коды 30001ㅡ30005, 30009, 30010, 30012, согласующиеся с шифром возврата налогов.

  • В столбце 2 респондент указывает количество проданного или изготовленного спиртного продукта, по которому предприятие ожидает возврата средств. Товар измеряют в литрах или переводе на 100% этиловый спирт (в зависимости от вида товара).
  • В третьей графе прописывают суммарный размер акциза, который фирма намеревается вернуть.
  • Коэффициенты подпункта 2.3 подсчитываются автоматом по схеме:

    Суммарный размер коэффициента по шифру 40001 отражают в ячейке 030 по подходящему КБК, а по 40002 — в ячейке 040 подр. 1.1 разд. 1.

    В пункт 2.3.1 вписывают сведения предприятия, которые находятся на стадии ликвидации или планируют это сделать, остальные оставляют абзац пустым:

    1. В столбце 1 ㅡ 60008 прописывают шифр, согласующийся с суммарным размером аванса, внесенного в бюджет.
    2. Столбец 2 отражает внесенную сумму акциза.

    В подпункт 2.4 информацию вносят фирмы, которые торгуют алкогольной продукцией за пределами России и не вправе получать БГ:

    1. В первом столбце указывают код коэффициента: 20003 ㅡ торговля или производство товаров вне российской территории без банковской гарантии, 50001 ㅡ шифр с просьбой вернуть ранее оплаченный аванс по вывозным действиям со спиртотоваром.
    2. Столбец 2 ㅡ НБ, согласующаяся с коэффициентом из столбца 1 подпункта 2.4.
    3. В ячейке 3 прописывают суммарный размер акциза согласно шифрам 20003 и 50001.
    4. В налоговом периоде и году прописывают дату экспортной продажи товаров без БГ.
    5. Строка 010 ㅡ сумма акциза, внесенная в бюджет без банковской гарантии, которая превышает предъявленную к возврату. Рассчитывается по схеме: 010 = шифр 20003 вычесть шифр 50001. Отчетные даты закодированной информации должны совпадать.
    6. Код и год налога требуют указания даты продажи продукта при экспорте, подтвержденной документацией.

    Подпункт 2.5 заполняют компании, которые вывозят продукцию на продажу за рубеж, имея банковскую гарантию. Если у предприятия нет БГ, то сумма подакцизного налога за последние три отчетных периода должна быть не менее 10 млрд рублей. Порядок заполнения удобнее представить в виде таблицы.

    Пункт 2.6 оформляют организации, продающие спиртосодержащие товары в страны бывшего СНГ:

    1. Графа 1 содержит значения: 20002, 20004, 50002, 50004, соответствующие отчетному промежутку по конкретному типу товара, отправленного на торговлю в страны бывшего СНГ. В столбце 2 подпункта 2.6 пишут соответствующие показатели налоговой базы.
    2. Графа 3 ㅡ суммарный размер акциза, полученный из произведения налоговой базы и акцизного тарифа.

    В третьем параграфе респондент подробно расписывает суммарный размер внесенного акцизного налога по конкретному типу спиртосодержащей жидкости.

    Пункт 3.1 заполняют предприятия, вносящие авансовые средства во время закупки сырья (этилового спирта) для изготовления:

    1. Сведения для ячейки 010 прописаны в Приложении 2 к этому бланку.
    2. Ячейку 020 заполняют соответственно строке 010 ㅡ шифр типа продукции указан в Приложении 2.
    3. Прочие ячейки заполняют согласно Приложению 6. Наглядное оформление графы в таблице.

    Подпункт 3.2 создан для фирм, предоставивших БГ на возврат внесенных авансовых средств. Оформляют пункт согласно Приложению 7 этого бланка:

    1. Ячейка 010 ㅡ шифры товара, попадающего под акциз, находятся в Приложении 2.
    2. Шифр типа спирта для ячейки 020 указан во втором приложении к этой декларации.
    3. В строке 030 респондент указывает точный количественный показатель предоставленных банковских гарантий.
    4. Информацию в ячейках с 040 по 140 прописывают на основании приложения 7 этого отчета. Описание заполнения приведено в таблице.

    Информацию в пункте 3.3 прописывают организации, предоставившие БГ, которая освобождает компанию от внесения предварительного платежа по конкретному типу экспортной жидкости, содержащей спирт:

    1. В ячейке 010 прописывают шифр товара, попадающего под акциз. Информацию берут из приложения 2.
    2. Для графы 020 используется шифр на каждый тип спирта, также из Приложения 2.
    3. В ячейке 030 прописывают численность представленных БГ на каждый тип спиртосодержащего товара.
    4. Пункты с 040 по 140 заполняются в соответствии с приложением 8.
    Читайте так же:  Декларация по косвенным налогам образец заполнения

    Приложение 1

    В этой части сведения вносят фирмы, торгующие подакцизными торговыми элементами. В параграфе автоматически подсчитывается НБ в перерасчете на 100% спирт, как произведение наличия спирта (в процентах) в продукте на его литраж, а далее сумма произведения делится на 100.

    Наличие спирта в процентах указывают в п. 2 приложения 1, а в единице измерения указывают в п. 3 приложения 1. НБ Приложения 1 складывается по шифру коэффициента, который респондент отражает в п.1 прил. 1, затем указывают результат.

    Приложение 2

    Для предприятий-экспортеров. Эта часть состоит из двух разделов:

    • в первом рассчитывают сумму акциза, от которого освобождаются действия с экспортными товарами на основании гарантии от банка;
    • во втором отражают сведения о банковской гарантии.

    Заполнение раздела 1 (сумма акциза):

    1. Первая графа подразумевает указание шифр подакцизного экспортного товара, а вторая ㅡ количество банковских гарантий на каждый тип продукта.
    2. Заполнение строк с 030 по 100.

    Во втором разделе респондент прописывает всю информацию о полученной банковской гарантии:

    1. В ячейке 110 пишут шифр продукта, вывезенного из страны с целью продажи.
    2. В строке 115 указывают дату получения банковской гарантии.
    3. В строке 120 ㅡ номер БГ.
    4. В ячейках 130-140 ㅡ срок действия БГ.
    5. В 150 прописывают сумму, которую банк может покрыть.
    6. Остальные графы заполняются следующим образом:

    Приложение 3

    Содержит два параграфа: сведения о числе купленного и проданного спирта. В первой части раздела 1 компании прописывают данные, касающиеся объемов этилового спирта, проданного на протяжении отчетного промежутка:

    1. В ячейке 1 отражают коды 60001 или 60002, где первый ㅡ для продажи покупателю с предъявлением извещения об оплате авансовых средств, второй ㅡ с предъявлением извещения об освобождении от оплаты авансовой суммы.
    2. Далее респондент указывает шифр, объем проданного спирта, также шифр типа продукта, для которого куплен спирт, и суммарный размер аванса.

    Раздел 2 приложения 3 заполняют следующим образом:

    1. В первой ячейке пишут коды коэффициентов: 60003 ㅡ при предъявлении об оплате аванса, 60004 — при предъявлении извещения о снятии обязательств по предварительному платежу.
    2. В графах 2, 3, 4, 5 пишут: шифр, объем купленного спирта, код товара, для изготовления которого куплен продукт, сумму аванса.

    Приложение 4 и 5

    Оба приложения касаются денатурата. Сведения, вносимые в приложения, похожи. Эту часть документа оформляют организации, у которых есть свидетельство, разрешающее изготавливать неспиртовую продукцию из денатурата.

    1. В столбце 1 респондент указывает шифр типа денатурата.
    2. Во втором и третьем столбцах ㅡ номера счетов-фактур, дату их составления.
    3. В столбец 4 вносят сведения о количестве спирта по счету-фактуре.
    4. В 5 и 6 столбцы записывают корректировки счетов-фактур.
    5. В графе 7 прописывают количество спирта в корректировочных счетах-фактурах.

    Приложение 6

    В этой части расписан подробный подсчет предварительного взноса при закупе спирта для изготовления спиртосодержащих продуктов. К приложению всегда прикладывают извещение о внесении авансовых средств и непосредственной пошлины. ФНС уведомляют не позже 18-го числа отчетного периода.

    Приложение 7

    Приложение оформляют по конкретному предоставленному уведомлению о внесении предварительного платежа или на основании подтверждения банковской гарантии, по которой организация освобождена от уплаты. В каждой строке предоставляется расчет суммарного размера аванса по формулам согласно подсчету в разделах декларации.

    Приложение 8

    В этой части юрлицо или ИП прописывает подсчитанные суммы аванса по акцизу, которые фирма не платит при наличии банковской гарантии по спиртосодержащим товарам, подлежащим экспорту.

    Куда сдавать декларацию

    Заполненную налоговую декларацию сдают в местную налоговую службу в установленные сроки. Если у предприятия есть филиалы, то документ подают в ФНС по фактическому местонахождению компании. Пошаговая инструкция подачи отчета:

    1. Скачать бланк.
    2. Заполнить декларацию по акцизам на этиловый спирт.
    3. Отнести декларацию в местную ФНС.

    Отчитаться может как руководитель предприятия, так и уполномоченный представитель, предъявив доверенность.

    Второй способ подачи ㅡ электронный формат. Пошаговая инструкция подачи электронного отчета:

    1. Заполнить декларацию в формате .xls.
    2. Поставить усиленную электронную цифровую подпись (ЭЦП).
    3. Отправить документ по электронной почте.

    Третий способ ㅡ подача по почте РФ:

    1. Распечатать бланк.
    2. Заполнить форму.
    3. Поставить подписи и печати.
    4. Отправить заказным письмом.

    Сроки сдачи декларации

    Налоговую декларацию КНД 1151090 предоставляют в ФНС не позже 25-го числа месяца, который следует за прошедшим отчетным периодом. Например, за июнь акциз уплачивают и предоставляют декларацию не позже 25 июля.

    Юрлица и предприниматели, изготавливающие и продающие денатурированный спирт, сдают декларацию не позже 25-го числа третьего месяца, который следует за отчетным периодом. Информация регулируется п. 3.1 ст. 204 НК РФ. Например, акциз за июнь вносят до 25 сентября включительно.

    Как заполняется и подаётся налоговая декларация по акцизам

    Официальными плательщиками акцизного налога считаются предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности, связанными с подакцизной продукцией. При реализации или передаче такой продукции налогоплательщики обязаны заполнять и передавать в налоговую инспекцию декларации по налогам.

    Чем регулируется декларация по акцизам

    Определение плательщиков и правила уплаты акцизного налога регулируются статьёй 22 НК РФ. Плательщиками акцизов считаются предприятия и ИП, которые производят операции с подакцизной продукцией (ст.179). Список таких операций регулируется статьёй 182.

    [3]

    • Размер ставки по акцизам утверждён в ст. 193, а правила и методы занесения данных в налоговую декларацию – в ст. 80 п. 7. Всем юридическим лицам и ИП необходимо производить отчёты по единой форме (ст.31 п.3 НК).
    • Единые формы налоговых деклараций закреплены в приказе Минфина от 14 ноября 2006 г. Правила предоставления и сроки по товарам, ввозимым на таможенную территорию России, установлены Таможенными правилами РФ.

    Заполнение документа

    Форма и внешний вид

    Страница 1 состоит из нескольких разделов. Раздел 1. «Сумма акциза, которую требуется уплатить»:

    • Подраздел 1.1. Вводится общая величина налога, которую необходимо уплатить (кроме организаций, имеющих разрешение на проведение операции с бензином и спиртом).
    • Подраздел 1.2. Вводится размер акциза для предприятий, деятельность которых связана с производством и продажей этилового спирта и бензина прямой гонки.
    • Подраздел 1.3. Предварительная сумма по алкоголю и спиртосодержащей продукции за прошедший налоговый срок.
    • 1 Список видов операций с подакцизными продуктами.
    • 2 Объём, на который полагается налоговый вычет.
    • 3 Налог на подакцизные продукты, который необходимо уплатить.
    • 4 Операции, связанные с продажей подакцизной продукции за рубеж, включая страны Таможенного Союза.
    • 5 Предварительный платеж к оплате по алкоголю и спиртосодержащим товарам, а также авансовый платёж на спиртосодержащую продукцию, не использованную в прошедшем сроке налогообложения для выработки другой продукции.
    Читайте так же:  Сроки начисления пенсии как без вести пропавшему

    К налоговой декларации прилагаются несколько дополнительных бланков к заполнению. Дополнительные бланки рассчитаны для внесения следующей информации:

    • Рассчитанная база налогообложения по данному виду товара.
    • Рассчитанный размер предварительного платежа.
    • Общее количество этилового или других видов спирта, реализованных или переданных другим отделениям для получения алкогольной и спиртосодержащей продукции.
    • Общее количество этилового спирта и других видов спирта, полученных данным предприятием.
    • Общие сведения о поставках спирта предприятиям, производящим продукцию без содержания спирта.
    • Информация о поставках бензина другим предприятиям, имеющим лицензию на его переработку.
    • Сведения о поставках бензина от организаций, имеющих лицензию на его обработку.

    В приложениях представлены коды на некоторые операции:

    • Приложение 1: коды, устанавливающие налоговый период, предоставление декларации по акцизам, формы реорганизации или ликвидации предприятия, способ предоставления декларации (исключая табачную продукцию).
    • Приложение 2: на весь список подакцизной продукции, кроме табака и табачной продукции.
    • Приложение 3: коды единиц измерения.
    • Приложение 4: коды индексов для внесения в декларацию по всем типам продукции, кроме табачной.
    • Приложение 5: коды, регулирующие использование производителем ставок на спирт.

    Требования и правила

    Заполнение декларации начинается с раздела 2, так как первый раздел должен быть заполнен, исходя из итогов 2-го раздела. Каждый показатель занимает одно поле, которое имеет несколько мест. Исключением являются дата или какие-нибудь числа в виде десятичных дробей.

    Раздел 2.1. Написание даты занимает 3 поля по порядку:

    • День (2 места), месяц (2 места), год (4 места), разделены между собой точками.
    • Месяц (2 поля), год (4 поля), с точкой между ними.
    • Правильная дробь вписывается в 2 поля (числитель и знаменатель), отделённые знаком / или точкой.
    • Десятичная вписывается в 2 поля, разделённые точкой, до точки идёт целая часть дроби, после – дробная часть.

    Другие правила заполнения декларации:

    • Постраничная нумерация начинается с титульного листа, который имеет номер 01 или 001. Это зависит от количества клеток для нумерации: если 2 клетки, то вписывается 2 цифры, если 3 клетки – то 3 цифр. Например, вторая страница имеет номер 02 или 002, а сорок пятая – 45 или 045.
    • Все данные вписываются, начиная с первого поля. При электронном заполнении данные выравниваются по правому краю.
    • Поля заполняются печатными заглавными буквами синими, фиолетовыми или чёрными чернилами.
    • При отсутствии данных для внесения, ставится прочерк (прямая чёрточка) прямо посредине клетки.
    • Если какие-то данные не заполняют все места поля, то в оставшихся клеточках справа нужно ставить прочерк.
    • Все суммы даются в рублях, остатки больше 50 копеек округляются до рубля, меньше 50 коп. – отбрасываются.
    • Объём указывается с точностью до 3-х знаков после запятой.
    • При электронном заполнении используется шрифт Courier New (16-18).

    Инструкция по заполнению

    Раздела 1.1 заполняется в следующем порядке:

    1. Вносится КБК из соответствующего справочника.
    2. Код ОКАТО.
    3. Коды видов занятости организации.
    4. Размер акциза, который требуется оплатить раньше 25-го.
    5. Размер сумм к выплате раньше 15-го.
    6. Суммы, на которые возможно получить вычет.

    Процесс заполнения раздела 1.2:

    • 010-025. Заполняются согласно предыдущим разделам.
    • Общий размер акциза к уплате до 25-го дня 3-го месяца.
    • Суммы, облагаемые вычетом.

    Порядок заполнение 2-го раздела:

    1. 010, 030-040. Показатели повышения размеров налога. Данные вносятся, исходя из прил. 1-3.
    2. Суммы к получению вычетов на возвращённый приобретателем товар.
    3. Размеры затрат на приобретение сырья.
    4. Величина акциза на спирт при производстве винных продуктов.
    5. Общая сумма акцизного налога при направлении спирта на изготовление товаров, не содержащих спирт.
    6. Суммы, облагаемые вычетом при изготовлении продукции, не содержащей спирт.
    7. Суммы при продаже спирта прямой гонки.
    8. Вычет суммы акциза на бензин, изготовленный из давальческого сырья.
    9. 100 – положительное значение, 110 — отрицательное. Результат сложения пунктов 010, 030-040, вычитания 050-093.

    [2]

    Пункты 020 и 140 применяются для внесения данных о товарах, экспортируемых в РФ.

    Приложения

    • Прил. 1. Рассчитывается база по спиртосодержащим продуктам, алкоголю, транспорту.
    • Прил. 2. Конкретно по отдельным классам экспортируемой продукции. Совокупная сумма фиксируется на последней странице.
    • Прил.3. Производится расчёт подакцизной продукции внутри РФ, за исключением этилового спирта и транспорта.
    • Прил. 4. Заполняется организациями, имеющими лицензию на безалкогольную продукцию.
    • Прил. 5. Предназначен для производителей этилового спирта, отдельно по каждому приобретателю их продукции.
    • Прил. 6-7. Производителям прямогонного бензина, фиксируется объём продукции и другие данные.

    Вы можете у нас скачать бланки деклараций по акцизу:


    Пример заполнения декларации по акцизам

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Срок подачи

    • Дата передачи документа – до 25-го числа следующего за прошедшим периодом исчисления налогов месяца.
    • При совершении сделок с бензином прямой гонки или этиловым спиртом документ подаётся до 25-го числа третьего месяца.

    Если производитель, одновременно с операциями с бензином и спиртом, совершает производство и реализацию других подакцизных товаров, то при уплате налога у него могут быть определённые сложности. По всем операциям, кроме спирта и бензина, он предоставляет декларацию до 25-го дня следующего месяца, а по данным двум продуктам – не позже 25-го числа третьего.

    Оплатить налог требуется раньше 25-го числа следующего месяца. То есть в момент оплаты налога декларация не всегда подана. У налоговой инспекции нет оснований для фиксирования акцизов в карточке учёта конкретного производителя. Следовательно, произойдёт переплата по акцизам, хотя фактической переплаты не будет.

    Во избежание этого, налогоплательщику рекомендовано (ст. 204 НК) подавать декларацию с оплатой первой части акцизного налога, то есть не позже 25-го дня последующего месяца. При этом в разделе 1.1 декларации отображаются данные по всем продуктам, кроме бензина и спирта, подраздел 1.2 относится к результатам по бензину или спирту.

    Как автоматически заполнить декларации по алкоголю в 1С, смотрите в данном видео:

    VII. ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ ПО АКЦИЗАМ НА ЭТИЛОВЫЙ СПИРТ, АЛКОГОЛЬНУЮ И (ИЛИ) ПОДАКЦИЗНУЮ СПИРТОСОДЕРЖАЩУЮ ПРОДУКЦИЮ

    VII. Порядок заполнения Приложения N 1 к форме налоговой декларации «Расчет налоговой базы по виду подакцизного товара»

    VII. Порядок заполнения Приложения N 1 к форме
    налоговой декларации «Расчет налоговой базы по виду
    подакцизного товара»

    Читайте так же:  Налоговая 7 реквизиты для уплаты налогов

    Приложение N 1 к форме налоговой декларации заполняется отдельно по каждому виду подакцизных товаров, в отношении которых на территории Российской Федерации в налоговом периоде совершались операции, признаваемые объектом налогообложения акцизом, а также операции по реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства — члены Евразийского экономического союза.

    7.1. В Приложении N 1 к форме налоговой декларации осуществляется расчет налоговой базы по подакцизным товарам, в отношении которых статьей 193 Кодекса ставка акциза установлена в расчете на 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

    7.1.1. По строке 010 указывается код вида подакцизного товара, согласно графе 2 Справочника кодов видов подакцизных товаров, приведенного в Приложении N 2 к настоящему Порядку.

    В случае недостаточности строк Приложения N 1 к форме налоговой декларации, представляемой на бумажном носителе, дополнительно заполняется необходимое количество листов данного Приложения. При этом сведения по строке 010 отражаются только на первом листе Приложения N 1 к форме налоговой декларации, в остальных строках 010 проставляется прочерк.

    7.1.2. В графе 1 указываются в порядке возрастания коды показателей, согласно Приложению N 3 к настоящему Порядку.

    Коды показателей 10001, 10006 — 10012, 10020, 10022 применяются в отношении перечисленных в пункте 1 статьи 182 Кодекса операций, совершаемых с подакцизными товарами на территории Российской Федерации.

    Коды показателей с 20001 по 20005 применяются в отношении операций по реализации подакцизных товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства — члены Евразийского экономического союза.

    Коды показателей 30001, 30002, 30004, 30005, 30010, 30012 применяются в отношении перечисленных в статье 200 Кодекса сумм акциза, подлежащих вычету.

    Коды показателей с 50001 по 50004 применяются в отношении документально подтвержденного в налоговом периоде факта реализации подакцизных товаров за пределы территории Российской Федерации, в том числе в государства — члены Евразийского экономического союза.

    При этом указываются только те коды показателей, которые необходимы для заполнения данного Приложения.

    7.1.3. В графе 2 (применительно к соответствующему коду показателя в графе 1) указывается процентное содержание этилового спирта в подакцизных товарах (в отношении которых ставки акциза установлены в расчете на 1 литр безводного этилового спирта), согласно нормативно-технической документации, регламентирующей производство этих товаров.

    7.1.4. В графе 3 указывается (применительно к соответствующему коду показателя в графе 1 и значению процентного содержания этилового спирта в подакцизном товаре в совокупности) объем подакцизных товаров в литрах физического объема (с точностью до третьего знака после запятой).

    7.1.5. В графе 4 рассчитывается (применительно к соответствующему коду показателя в графе 1 и значению процентного содержания этилового спирта в подакцизном товаре в совокупности) налоговая база (объем подакцизных товаров) в литрах безводного спирта, с точностью до третьего знака после запятой.

    Для определения объема подакцизных товаров в литрах безводного спирта значение графы 2 умножается на значение графы 3 и делится на 100 процентов.

    Отраженная в графе 4 налоговая база, суммированная отдельно по каждому коду показателя, указанному в графе 1, переносится (по соответствующему коду показателя и коду вида подакцизного товара в совокупности) в графу 3 подраздела 2.1, и (или) в графу 2 подраздела 2.2, и (или) в графу 2 подраздела 2.4, и (или) в графу 2 подраздела 2.5 (при заполнении декларации налогоплательщиками, не представляющими банковскую гарантию в соответствии с пунктом 2.1 статьи 184 Кодекса), и (или) в графу 2 подраздела 2.6 раздела 2 настоящего Порядка.

    Заполнение налоговой декларации по акцизам: пример

    Акциз – это федеральный косвенный налог, направленный на определенные товары широкого потребления, а также на определенные товары, перевозимые через границу РФ. По исчислению и уплате акцизов представляется налоговая декларация, являющаяся документом (по единой форме, утвержденной в РФ), в котором налогоплательщик заявляет в письменной или электронной форме об объектах налогообложения, базе, льготах, рассчитанных и уплаченных сумм налога. Для каждого налога в зависимости от специфики разработана отдельная форма декларации и в зависимости от специфики – порядок ее заполнения.

    Рассмотрим представление отчетности (декларации) по акцизам.

    Плательщики косвенного налога – акциза

    Ст. 181. НК РФ (часть вторая) перечисляет товары, являющиеся подакцизными.

    Ст. 179 НК РФ выделяет плательщиков акцизов:

    • организации
    • ИП
    • лица, признаваемые налогоплательщиками при движении определенных товаров через границу ЕАЭС

    Налоговым периодом по уплате акциза является 1 календарный месяц (до 25 числа следующего за отчетным месяца).

    Представление декларации производится:

    • лично
    • почтовым отправлением
    • через сайт ФНС
    Для ИП ФНС по месту регистрации
    Для юридических лиц и обособленных подразделений ФНС по месту нахождения

    Повышение акцизов на табак и табачные изделия позволит дополнительно направить в федеральный бюджет в 2018 году – 628,2 млрд. руб.

    Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ Е. Ладнова

    Форма налоговой декларации по акцизам

    Основными формами декларации являются:

    Налогоплательщики (производители соответствующей продукции) обязаны уплачивать авансовый платеж по акцизу. От авансового платежа освобождаются: производители продукции бытовой химии и парфюмерной в аэрозольных упаковках, а также предоставившие гарантию банка и извещение об освобождении в ФНС.

    Акциз, подлежащий уплате рассчитывается на основании ст. 202 НК РФ, вычеты – в соответствии со ст. 200 НК РФ.

    Акциз = Ставка акцизного налога * Налоговая база (соответствующая)

    Ставки по размеру акциза отражены в ст. 193 НК РФ

    ★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

    Пример акциза по ввозимому автомобилю

    Организация ввозит на территорию РФ в июле 2018 года автомобиль из Италии с мощностью 200 л.с.

    Налоговая база составит 200 л.с.

    Ставка акциза 437 рублей за 0,75 кВт (1 л. с.)

    Размер акциза = 200 * 437 = 87400 руб.

    Сумма в размере 87400 руб. должна быть уплачена в бюджет.

    Пример расчета акциза на пиво

    Организация реализовала в июле 2018 года произведенное пиво (содержание этилового спирта 6% в объемной доле) в количестве 100000 банок объемом 0,5 литров.

    Общий объем пива:

    100000 * 0,5 = 50000 литров

    Ставку акциза составляет:

    Во втором квартале 2018 году пиву с содержанием этилового спирта от 0,5% до 8,6% включительно ставка акциза составляет 21 руб. за 1 литр.

    Сумма акциза, которую необходимо уплатить в бюджет:

    Читайте так же:  Акт сверки по налогам форма

    50000 * 21 = 1050000 руб.

    Пример расчета акциза на сигареты

    Организация произвела в июле 2018 года сигареты с фильтром в количестве 10000 коробок. В каждой пачке сигарет содержится 20 штук. Максимальная розничная цена пачки 80 рубля.

    Количество сигарет в 10000 коробках составляет:

    10 000 * 50 блоков * 10 пачек * 20 штук = 100000000 сигарет в 10000 коробок

    Во втором квартале 2018 году установлена ставка в отношении сигарет с фильтром – 1718 рублей за 1 000 штук + 14,5% расчетной стоимости, рассчитываемой на основе максимальной розничной цены, но не менее 2335 рублей за 1000 штук

    Сумма акциза составляет:

    1718 руб.* 100000000 штук/1000 штук = 171800000 руб.

    100000000 * 80 руб. * 0,145 / 20 штук в пачке = 58000000 руб.

    Проверим, не составляет ли доля от расчетной стоимости меньше 2335 рублей за 1000 штук:

    100000000 * 2335 / 1000 = 233500000 руб. расчетная сумма меньше минимально допустимой, поэтому берем эту расчетную сумму. К уплате берется сумма акцизного налога с большим значением. Акциз составит:

    171800000 + 233500000 = 405300000 руб.

    Порядок заполнения декларации по акцизам

    Рассмотрим порядок составления декларации по акцизам на табачные изделия, утвержденного Приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н.

    В каждом разделе формы декларации указывается на каждой странице ИНН и КПП налогоплательщика.

    Декларация состоит из следующих основных элементов:

    • титульный лист – общая информация о налогоплательщике и принятии ответственным лицом
    • раздел 1 – информация о сумме акциза по данным, рассчитанным налогоплательщиком
    • раздел 2 – расчет косвенного налога на табачные изделия в соответствии с действующим порядком
    • раздел 3 – исчисленный налог по табачным изделиям, не подтвержденный документами об освобождении от обложения акцизами
    • раздел 4 – возмещение суммы акциза на подтвержденный экспорт и по которым было представлено поручительство банка
    • приложения (1-6) к декларации, где представлен непосредственный расчет налоговой базы по внутреннему и внешнему рынкам, их реализации

    Важно! На каждый вид табачной продукции заполняется отдельное приложение 1 (например, по сигаретам с фильтром, сигаретам без фильтра и т.д.)

    Правила заполнения декларации по акцизам

    Декларация представляется в ФНС на бланке установленной формы, соответствующего налогового периода.

    Декларация должна быть представлена и в случае, если рассчитанная сумма акцизного налога равна 0 или рассчитанная величина – отрицательная.

    Информация вносится чернилами разборчиво или же с использованием компьютера. Каждая ячейка предназначена только для одного показателя, при их отсутствии ставится прочерк.

    При исправлении ошибок необходимо руководствоваться правилами исправления ошибок: перечеркивается неверное значение, вписывается правильное и подписывается лицами, подписавшими декларацию, поставив печать организации, также – дату исправления.

    Если при подаче обнаружился факт не указания или неполного отражения информации или ошибок, то налогоплательщик обязан внести исправления и представить в ФНС уточненную декларацию.

    Непредставление налоговой декларации по акцизам

    В соответствии со ст. 15.5 КоАП РФ и ст. 119 НК РФ:

    Непредставление в срок, установленный в ФНС – наложение штрафа на организацию в размере 5% не уплаченной суммы налога на основании подаваемой декларации, за каждый месяц непредставления с установленного дня для представления, но не более 30% отмеченной в декларации суммы и не менее 1000 рублей (НК РФ).

    На должностных лиц – наказание в виде предупреждения или наложения административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей (КоАП).

    Ошибка при осуществлении освобождения от авансового платежа

    Авансовый платеж необходимо внести не позднее 18 числа отчетного периода.

    Если организация претендует на освобождение от уплаты аванса, то необходимо:

    • указать дату закупки
    • рассчитать платеж (ст. 194 НК РФ)
    • подается извещение
    • обеспечиваются гарантии банка

    Для освобождения от аванса по акцизам представляется в ФНС по месту учета, но не позднее 18 числа в текущем налоговом периоде, при этом представляется 4 экземпляра (в том числе 1 – в электронной форме)

    Ошибка при расчете акциза на алкогольную продукцию

    Размер акциза на подакцизную алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% составляет с 01.07.2018 г. 523 рубля за 1 литр безводного этилового спирта.

    Таким образом, необходимо произвести перерасчет в зависимости от содержания спирта в готовом продукте. Например, акциз на водку «Крепость» с содержанием спирта 40%:

    1 литр – 209,2 руб.

    0,7 литра – 146,44 руб.

    0,5 литра – 104,6 руб.

    Ответы на распространенные вопросы

    Вопрос №1: Имеются ли льготы по акцизам?

    Ответ: Уменьшить сумму акциза можно в соответствии со ст. 200 НК РФ. Такие вычеты необходимо оформить посредством представления документов, отраженных в ст. 201 НК РФ.

    Вопрос №2: Как производится зачет сумм акцизов?

    Ответ: ФНС самостоятельно производит зачет. Остаток суммы этого косвенного налога, который не зачтен в течение 3 налоговых периодов, которые следуют за отчетным, по письменному заявлению налогоплательщика подлежит возврату.

    Вопрос №3: Есть ли необходимость подавать нулевую декларацию по акцизам?

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Ответ: Обязанность представления декларации не освобождает даже при том, что декларацию в зависимости от разных факторов нулевая. Даже при отсутствии сведений декларацию нужно представить. В противном случае ФНС имеет право наложить штраф в размере 1000 рублей.

    Источники


    1. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2010. — 480 c.

    2. Кони, А.Ф. Избранные произведения; Юридическая литература, 2012. — 495 c.

    3. Краев, Н. А. Комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц» (постатейный) / Н.А. Краев, А.Н. Борисов. — М.: Деловой двор, 2015. — 160 c.
    4. Чашин, А. Н. Что такое исполнительное производство и как гражданину общаться с судебным приставом / А.Н. Чашин. — М.: Дело и сервис, 2016. — 240 c.
    5. Торгашев, Г.А. Методика преподавания юриспруденции в высшей школе / Г.А. Торгашев. — М.: ГОУ ВПО «Российская академия правосудия», 2014. — 463 c.
    Порядок заполнения налоговой декларации по акцизам
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here