Перечислены в бюджет платежи по налогам

Самое важное на тему: "Перечислены в бюджет платежи по налогам" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Аудит по налогам подлежащим перечислению в бюджет

Расчеты по начислению налогов и их перечислению в бюджет являются довольно трудоемкими. Для этих целей в бухгалтерском учете используется счет 68 “Расчеты с бюджетом” Аналитический учет по счету 68 ведется по видам налогов. Например, к счету 68 могут быть открыты следующие субсчета:

  • -«Расчеты по НДС»;
  • -«Расчеты по налогу на имущество»;
  • -«Расчеты по прибыли»;
  • -«Расчеты по НДФЛ»;
  • -«Расчеты по земельному налогу»
  • — «Расчеты по водному налогу» и др.

Аудитор, прежде всего, должен установить, по каким платежам и налогам предприятие ведет расчеты с бюджетом. По каждому налогу необходимо определить правильность:

  • -исчисления налогооблагаемой базы;
  • -применения ставок налогов и платежей;
  • -расчетов сумм налогов;
  • -применения льгот при расчете и уплате налогов;
  • -полноты и своевременности уплаты платежей в бюджет;
  • -составления бухгалтерских проводок по начислению и уплате налогов и платежей;
  • -составления и своевременности представления в налоговую инспекцию отчетности по видам налогов и платежей;
  • -ведения аналитического и синтетического учета по счету 68.

Для проверок необходимо иметь в распоряжении нормативную базу (инструкции, положения, ставки налогов и др.) либо компьютерные информационно-справочные системы такие как «Гарант», «Консультант-плюс» и др. Это значительно сокращает трудоемкость проверок. Синтетический учет по счету 68 ведется в журнале-ордере № 8, а аналитический (по видам налогов и платежей) — в ведомости № 7 или на карточках при журнально-ордерной форме учета. Аудитору также следует проверить отражение расчетов с бюджетом по налогам в отчетных формах: балансе (форма № 1), отчете о финансовых результатах (форма № 2).

Например, рассмотрим, как проводиться проверка расчета по налогу на прибыль: Аудиторская проверка расчетов по налогу на прибыль, как правило, включает:

  • — проверку расчета налога на прибыль за отчетный период;
  • — анализ ежеквартальных авансовых платежей на основе расчета налога за квартал;
  • — анализ задолженности по налогу на прибыль на основе результатов деятельности за отчетный период.

Предприятия уплачивают в бюджет в течение квартала авансовые взносы налога на прибыль, определяемые исходя из предполагаемой суммы прибыли за отчетный период и ставки налога. Уплата в бюджет авансовых взносов налога на прибыль должна производиться не позднее 28-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 квартальной суммы указанного налога.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансовых платежей. Первый — исходя из суммы налога за 1 квартал, второй — из фактической прибыли за месяц. Предприятие само выбирает способ взносов в бюджет.

В ходе проверки аудитор должен осуществить следующие процедуры:

  • — сопоставление остатка по счету учета налога на прибыль с данными Главной книги;
  • — подготовку расчета по остаткам задолженности по налогу на прибыль и выверку остатков;
  • — анализ расчета налога на прибыль, сделанного клиентом, и всех значительных расхождений между фактической и расчетной суммами налога на прибыль;
  • — обсуждение с клиентом факторов, повлиявших на расчет налога — пересчет и проверку правильности подсчетов;
  • — сверку авансов по налогу на прибыль по предварительной и окончательной сумме налога.
  • — проверить: ставка налога на 01 января 2009 года принята равной 20%

Анализ квартальных авансовых платежей, подготовленных на расчетах за отчетный период, должен основываться на выверке квартальных платежей по выпискам банка, документации по предварительным расчетам налога и анализе своевременности авансовых платежей во избежание последующих штрафов и пеней. Аудиторы осуществляют арифметический контроль формирования показателя прибыли (убытка) от продаж по данным учетных регистров по счету 90 «Продажи». Используя метод прослеживания, они обобщают результаты ранее выполненных расчетов, влияния выявленных отклонений на показатели: «Отчета о прибылях и убытках» (ф.№2); «Выручка от продажи товаров, продукции, работ, услуг», «Валовая прибыль», «Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг», «Коммерческие расходы», «Управленческие расходы» и «Прибыль (убыток) от продаж».

Перечислен в бюджет подоходный налог проводка

Перечислены налоги в бюджет проводка

Операции с налогом на доходы физического лица в современном бухгалтерском и налоговом учете осуществляются в обязательном порядке при выплате доходов физическим лицам. Рассмотрим более подробно какие проводки формируются при начислении, удержании и перечислении НДФЛ.

Учет расчетов по налогам и сборам осуществляется на счете 68, на котором отражается начисление налогов и их уплата в бюджет. В соответствие с применяемым налоговым режимом организация может открыть на сч.68 необходимые субсчета по видам уплачиваемых видов налога.

Удержан НДФЛ из заработной платы – проводка

Операции по удержанию НДФЛ, проводки ниже, формируются на счетах бухгалтерского учета предприятий-работодателей. Для расчетов Планом счетов предусмотрен сч. 68 «Расчеты с бюджетом», к которому открываются субсчета в зависимости от назначения. Рассмотрим примеры формирования проводок по подоходному налогу при отражении различных ситуаций – выплате зарплаты, дивидендов, пособий и пр.

Согласно стат. 226 п. 4 НК налоговые агенты (работодатели) обязаны произвести удержание налога при выплате любых видов дохода сотрудникам. Необлагаемые операции приведены в стат. 217 НК и включают пособия по БИР, другие виды государственных пособий, пенсии, компенсационные выплат по причинению вреда здоровью и другие.

Перечислен в бюджет подоходный налог проводка

Если для отдельных форм выплат сроки перечисления подоходного налога в бюджет не предусмотрены ст. 10 Инструкции,то в таком случае перечисление удержанного подоходного налога проводится в срок не позднее десятого календарного дня месяца, следующего за месяцем, в котором проведена выплата такого дохода гражданину в любой форме (в том числе в натуральной) (ст. 2 Инструкции).

Юридические и физические лица, которые не имеют счетов в учреждениях банков, а также те, которые выплачивают заработную плату из выручки от реализации продукции и предоставления услуг, перечисляют удержанные суммы налога в бюджет через учреждения банков на следующий день после выплаты принадлежащих работникам сумм.

Начислен НДФЛ (бухгалтерская проводка)

Дивиденды — это доходы учредителей. Если учредитель — физлицо, то с 01.01.2015 его доход облагается НДФЛ по ставке 13% (до 2015 года ставка составляла 9% — ст. 224 НК РФ). Учет выплаченных дивидендов для учредителей, являющихся сотрудниками организации, может вестись как на 70, так и на счете 75, но если учредитель — не сотрудник организации, то используется только счет 75.

Регламентируется порядок расчета и уплаты НДФЛ гл. 23 НК РФ. Следуя правилам, изложенным в этой главе, организация, выплачивающая доход физическому лицу, обязана рассчитать, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с начисленного дохода, а физлицу уже выплатить доход за вычетом НДФЛ (п. 1 ст. 226НК РФ). Таким образом, организация при выплате дохода физическому лицу становится налоговым агентом по НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Подоходный налог в Казахстане

Налогоплательщики, в силу исполнения налоговых обязательств, обязаны определять объекты налогообложения и объекты, связанные с ним, исчислять налоги и другие обязательные платежи в бюджет от определенной за налоговый период налогооблагаемой базы по установленным налоговым ставкам, составлять налоговую отчетность и предоставлять ее в налоговые органы. При этом: объектами налогообложения и объектами, связанными с налогообложением, являются имущество и действия, с наличием которых у налогоплательщика возникает налоговое обязательство;

налоговый период — это период времени, установленный применительно к отдельным налогам и другим обязательным платежам согласно Налоговому кодексу, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей, подлежащих уплате в бюджет.

Читайте так же:  Налог гов бай электронные счет фактуры

НДФЛ проводки

Все операции, связанные с расчетом заработной платы отражаются бухгалтерскими проводками. Когда начислен или удержан НДФЛ из заработной платы проводка отражается в мемориальном ордере, заполняемом за каждый отчетный месяц. Какие субсчета в операциях, связанных с начислением и уплатой налога применяются, разберемся в нашей статье.

В принципе нет никаких трудностей с отражением в бухгалтерском учете проводок по начислению, удержанию и уплате НДФЛ. Зачастую вопросы возникают с возвратом налога. Налоговым кодексом утверждены правила ведения учета операций по налогам, где указано, что налоговый агент обязан произвести начисления, удержания и уплату НДФЛ из заработной платы налогоплательщика и соответствующим образом отразить операции бухгалтерскими проводками.

Задолженность перед бюджетом: бухгалтерские счета и проводки

  1. C покупателями;
  2. C поставщиками;
  3. C бюджетом;
  4. C внебюджетными фондами (по различным видам социального страхования);
  5. C работниками по заработной плате;
  6. C учредителями и участниками (по выплате дивидендов, процентов и других доходов);
  7. C подотчётными лицами;
  8. C кредиторами и дебиторами по прочим долгам (например, по полученным авансам в рамках договоров).

В хозяйственной деятельности предприятия возникает немало моментов, которые приводят к образованию задолженности. При этом она не всегда носит негативный характер. Например, в случаях, когда должны организации (дебиторская задолженность) нет ничего плохого, если она не безнадёжная.

Учет расчетов по НДФЛ, проводки, примеры

Расчет и удержание НДФЛ сопровождается выполнение соответствующих проводок в бухгалтерском учете. В статье приведена таблица с проводками по начислению налога к уплате, а также примеры расчета НДФЛ с дивидендов, процентов по кредиту и заработной платы работника. После рассмотрения этой темы будем разбираться с отчетностью по НДФЛ.

Для учета налога на доходы физических лиц используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается субсчет «НДФЛ». При начислении НДФЛ для уплаты в бюджет, он отражается по кредиту сч. 68 в корреспонденции со счетами учета дохода физического лица. Уплата налога отражается по дебету сч.68.

Формирование бухгалтерских проводок по начислению и перечислению налогов и страховых взносов

С 2014 года в состав платежного поручения введен новый реквизит УИН — уникальный индификатор начисления, состоящий из 23 знаков, первые 3 состоят из аббревиатуры УИН, а с 4 по 23 — значение УИНа, указывающие поле назначения платежа до 31.03.2014 года, после будет введена графа «код».

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей: сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период; сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Добрый день, Подскажите пожалуйста, какие конкретно расходы (в рублях) несет наследник по завещанию (племянница) при принятии наследства (получение свидетельства о принятии и т

3)начислена амортизация компа Д-т 26 К-т 02
9) акцептован счет поставщика Д-т 10 К-т 60-6186(я же тебе писала ,что материалы приходуются без НДС)
15)не начислен а уплачен НДФЛ.а проводка правильно.
22) пункт здесь не нужен.Списание износа происходит в том случае,если вы продаете или ликвидируете ОС.
27)уплачен налог на имущество,а не начислен.
31) сумма чистой прибыли =97433. у тебя сумма неправильная.

Проводки: 1-а) . дт 51 кт 66. Далее по перечислению налогов в бюджет: у вас в задании сказано открыть аналитические счета к счету 68 по видам налогов, вы этого не сделали. Определите, что счет 68.1 — это подоходный налог (НДФЛ) , 68.2 — НДС, 68.3 — прибыль и т. д. по видам налогов. Проводка — перечислено поставщикам за зап. части — дт 60.1 кт 51 — 9300.По пункту 2 у вас вообще какая-то ерунда с проводками. Это ваша организация предъявила счет за автоперевозки, поэтому это ваша выручка за оказанные услуги и причем здесь счет 10 «Материалы»?2-а. Дт 62.1 кт 90.1 — 43400 и 2-б. Дт 90.3 кт 68.2 — 6620,34. Пункт 3 сначала все правильно, а потом почему-то налог на пользователей автодорог у вас отражен по кредиту счета 67 (скорей всего опечатались — должен быть счет 68). Пункт 7-б — ндс по приобретению подотчетным лицом материалов отражается проводкой дт 19.3 кт 71. Списание ндс проводкой дт 91.2 кт 19.3 верно при условии, что подотчетное лицо не предоставил счет-фактуру от поставщика у которого он приобретал материалы.

Перечисляем налоги правильно

«Финансовая газета. Региональный выпуск», 2006, N 47

Перечисление платежей в бюджет (налогов, сборов, штрафов, пеней, платежей таможенным органам) осуществляют в соответствии с Правилами указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденными Приказом Минфина России от 24.11.2004 N 106н.

[3]

С 1 января 2006 г. при перечислении платежей применяют Указания о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации, утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.2005 N 152н. Рассмотрим основные требования к составлению расчетных документов.

При перечислении обязательных платежей в бюджет (налоги, сборы, штрафы, пени) обязательно должно быть заполнено поле 101, где указывают статус плательщика: 01 — налогоплательщик (плательщик сборов); 02 — налоговый агент; 03 — сборщик налогов и сборов; 04 — налоговый орган; 05 — территориальные органы Федеральной службы судебных приставов; 06 — участник внешнеэкономической деятельности; 07 — таможенный орган; 08 — плательщик иных платежей, осуществляющий перечисление платежей в бюджетную систему Российской Федерации (кроме платежей, администрируемых налоговыми органами); 09 — налогоплательщик (плательщик сборов) — индивидуальный предприниматель; 10 — налогоплательщик (плательщик сборов) — частный нотариус; 11 — налогоплательщик (плательщик сборов) — адвокат, учредивший адвокатский кабинет; 12 — налогоплательщик (плательщик сборов) — глава крестьянского (фермерского) хозяйства; 13 — налогоплательщик (плательщик сборов) — иное физическое лицо — клиент банка (владелец счета); 14 — налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам (пп. 1 п. 1 ст. 235 НК РФ); 15 — кредитная организация, оформившая расчетный документ на общую сумму на перечисление налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему Российской Федерации, уплачиваемых физическими лицами без открытия банковского счета.

Приведем примеры заполнения поля 101:

Налог перечисляет организация. Она указывает:

статус 01 при перечислении следующих налогов: НДС (как плательщик налога), налога на прибыль (как плательщик налога), транспортного налога, ЕНВД, единого налога при УСН;

статус 02 при перечислении следующих налогов: НДС (как налоговый агент), НДФЛ (как налоговый агент), налога на прибыль (как налоговый агент, например, при перечислении налога на доходы иностранных юридических лиц);

статус 08 при перечислении страховых взносов от несчастных случаев на производстве;

статус 14 при перечислении: ЕСН (как плательщик налога), пенсионных взносов.

Налог перечисляет индивидуальный предприниматель. Он указывает:

статус 02 при перечислении следующих налогов: НДС (как налоговый агент), НДФЛ (как налоговый агент при перечислении налога, удержанного с заработной платы своих сотрудников), налога на прибыль (как налоговый агент);

статус 08 при перечислении страховых взносов от несчастных случаев на производстве;

статус 09 при перечислении: НДС (как плательщик налога), НДФЛ (за себя), ЕСН (за себя), пенсионных взносов (за себя), транспортного налога, ЕНВД, единого налога при УСН;

Читайте так же:  Госуслуги перевод накопительной части пенсии

статус 14 при перечислении: ЕСН (как плательщик налога за своих сотрудников), пенсионных взносов (за своих сотрудников).

В поле 8 «Плательщик» указывается наименование плательщика — клиента банка (владельца счета), дающего поручение банку на перечисление денежных средств:

для юридических лиц — наименование юридического лица — организации, ее филиала или обособленного подразделения;

для индивидуальных предпринимателей — фамилия, имя, отчество и в скобках — ИП;

для частных нотариусов — фамилия, имя, отчество и в скобках — нотариус;

для адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, — фамилия, имя, отчество и в скобках — адвокат;

для глав крестьянских (фермерских) хозяйств — фамилия, имя, отчество и в скобках — КФХ;

для иных физических лиц — фамилия, имя, отчество и место жительства физического лица. Место жительства физического лица в поле «Плательщик» не заполняется при указании в поле 108 значения «Индекс документа» из извещения физического лица утвержденной формы, заполненного за налогоплательщика налоговым органом.

В поле 60 «ИНН» указывается идентификационный номер налогоплательщика. В соседнем поле 102 «КПП» отражается код причины постановки на учет, присвоенный предприятию налоговой инспекцией по месту постановки на учет. Если плательщик не имеет КПП (например, ПБОЮЛ), то в этом поле указывается 0.

В поле 61 «ИНН» получателя необходимо указывать ИНН налогового, таможенного или другого органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В поле 103 «КПП» получателя — значение КПП налогового, таможенного или другого органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В поле 16 «Получатель» — наименование в сокращенном виде получателя платежа (органа Федерального казначейства, органа, осуществляющего кассовое обслуживание исполнения бюджета субъекта Российской Федерации или муниципального образования) и в скобках наименование в сокращенном виде налогового, таможенного или другого органа государственной власти, органа местного самоуправления, а также находящегося в его ведении государственного (муниципального) учреждения, осуществляющего администрирование платежа в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Следует обратить внимание, что получателем платежей является орган финансового казначейства или иной финансовый орган, исполняющий бюджет субъекта Российской Федерации или муниципального образования, а в полях для ИНН и КПП указываются не его ИНН и КПП, а налогового, таможенного или иного государственного органа исполнительной власти, контролирующего поступление платежей.

Основное внимание следует уделить заполнению полей 104 — 110, содержащих информацию, по которой можно определить, какой платеж перечислен.

Одним платежным поручением может быть перечислен только один вид налога (сбора).

Если предприятие затрудняется указать конкретное значение показателя в полях 105 — 110 расчетного документа, то в этих полях проставляется 0. При наличии незаполненных полей банк не пропустит платежное поручение.

Поле 104 «Код бюджетной классификации (КБК)». Код указывается в соответствии с классификацией доходов бюджетов Российской Федерации, имеет 20 знаков и может быть только один в расчетном документе.

Код бюджетной классификации состоит из четырех частей:

В первой части, состоящей из трех знаков, указывается код администратора бюджетных средств, соответствующих номеру ведомства, которое осуществляет контроль поступлений в бюджет. Получателем налоговых платежей является ФНС России, ей присвоен код 182. Таким образом, при заполнении платежных поручений на перечисление налогов, сборов и страховых платежей в налоговые органы здесь всегда будет указываться 182.

Остальные части КБК заполняются в зависимости от вида дохода, налога и платежа.

Поле 105 «Код ОКАТО». Указывается код муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора), т.е. код адреса места нахождения организации (ее обособленного подразделения, места нахождения имущества) или места жительства физического лица. Заполняется в соответствии с Общероссийским классификатором объектов административно-территориального деления.

Для Москвы перечень кодов ОКАТО в 2006 г. приведен в Письме УФНС по г. Москве от 22.11.2005 N 15-09/[email protected] «О перечислении налогов и сборов».

Поле 106 «Основание платежа». По одному коду бюджетной классификации Российской Федерации не может быть указано более одного показателя основания платежа (имеет два знака):

Если в этом поле указан 0, то налоговый орган имеет право самостоятельно отнести платеж к одному из перечисленных оснований, руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Поле 107 «Налоговый период». Используется для указания периодичности уплаты налога (сбора) или конкретной даты уплаты налога (сбора), установленной налоговым законодательством. Заполняется в зависимости от периодичности платежа и его характера. Указывается в случае самостоятельной уплаты или доплаты налога (сбора). При других основаниях платежа отражается конкретная дата, которая взаимосвязана с показателем основания платежа. Показатель имеет 10 знаков и формат «ДД.ММ.ГГГГ», т.е. «Число. Месяц. Год».

Если действующим налоговым законодательством по годовому платежу предусматривается более одного срока уплаты налога (сбора) и установлены конкретные даты уплаты налога (сбора) для каждого срока, то в показателе «Налоговый период» указываются эти даты.

Например, уплата налога за март 2006 г. — МС.03.2006;

уплата налога за II квартал 2006 г. — КВ.02.2006;

доплата налога ПБОЮЛ за 2004 г. должна быть произведена до 15 июля 2005 г. — 15.07.2005.

Поле 108 «Номер документа». Обозначает номер документа, на основании которого производится платеж. Имеется в виду документ, оформленный налоговой инспекцией или другим фискальным органом о взыскании с налогоплательщика денежных средств. Зависит от основания платежа. Знак «N» не проставляется. Имеет два знака.

При самостоятельной уплате налога (основание платежа — ТП) или самостоятельном погашении задолженности (основание платежа — ЗД) ставится 0.

Поле 109 «Дата документа». Обозначает дату документа, на основании которого производится платеж. Указывается в формате «ДД.ММ.ГГГГ», состоит из 10 знаков. Также зависит от основания платежа.

Поле 110 «Тип платежа». Имеет два знака.

Если в этом поле указан 0, то налоговый орган имеет право самостоятельно отнести платеж к одному из перечисленных типов платежа (налог, пеня, процент или штраф), руководствуясь законодательством о налогах и сборах.

Тип платежа и первый знак, указываемый в коде программы кода бюджетной классификации (разряд 14), взаимосвязаны:

Приведем примеры заполнения поля 110.

В поле 24 «Назначение платежа» указывается при необходимости дополнительная информация, например при перечислении ЕСН — сокращенное наименование фонда (ПФР, ФСС, ФФОМС, ТФОМС) и регистрационный номер налогоплательщика в данном фонде.

Обратите внимание, многие показатели взаимосвязаны (что для наглядности представлено в виде таблицы).

Сопоставимость значений показателей полей 106 — 110

Пример 1. ЗАО «Фрегат» уплачивает текущий платеж по НДС за I квартал 2006 г. в сумме 5687 руб. на основании представленной в налоговую инспекцию 10 апреля 2006 г. декларации. КБК налога на добавленную стоимость — 182 1 03 01 000 01 1000 110.

Организация зарегистрирована в ГНИ N 43 Северного административного округа. Код по ОКАТО — 45277565000. Так как уплачивается самостоятельно рассчитанный текущий платеж, то «Основание платежа» — ТП. Налог уплачивается за I квартал 2006 г., следовательно, налоговый период — КВ.01.2006.

Поскольку платеж текущий, «Номер документа» — 0, а «Дата документа» — дата подписания декларации — 10.04.2006.

Показатель «Тип платежа» имеет значение НС, так как уплата НДС производится по итогам истекшего налогового периода.

Пример 2. Организация перечисляет денежные средства в счет погашения штрафов по НДС в сумме 1567 тыс. руб. 20 коп. на основании полученного от налогового органа требования об уплате налога от 6 февраля 2006 г. N 234-56н/890.

Читайте так же:  Перерасчет пенсии стаж 42 года

Приведем пример заполнения полей 104 — 110.

Пример 3. Организация перечисляет денежные средства в счет погашения штрафов по акту проверки в сумме 5000 руб. (акт проверки от 02.02.2006 N 12).

Приведем пример заполнения полей 104 — 110.

Проводки по налогам и сборам

Общие положения ПБУ

Все налоговые обязательства, за исключением страховых взносов, следует отражать на специальном бухгалтерском счете 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Чтобы суммы исчисленных налоговых платежей не путались, компания должна детализировать данные бухгалтерского счета. Для этого необходимо открыть субсчета отдельно по видам обязательств. О том, какие субсчета будет использовать конкретный экономический субъект, необходимо написать в учетной политике. Все возможные значения предусмотрены в Приказе № 69н об утверждении Единого плана счетов.

Отметим, что компании необходимо проводить систематические сверки взаиморасчетов с Федеральной налоговой службой. Самостоятельный контроль позволит избежать начислений сумм пеней, штрафов и неустоек по просроченным или неверно зачисленным платежам. Для проведение сверки придется заказать в ИФНС специальную справку. О том, как организовать проверку расчетов по фискальным платежам, читайте в статье «Как провести сверку с налоговой инспекцией».

Типовые проводки по начислению налогов

Несмотря на то, что операции по начислению фискального платежа существенно отличаются по видам налоговых обязательств, проводка на оплату в большинстве случаев общая:

Приведем типовые бухгалтерские записи по начислению налогов в таблице. Проводки сгруппированы по видам платежей:

Учет расчетов по федеральным налогам и сборам

Налог на добавленную стоимость

Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость. Налогообложение добавленной стоимости обеспечивает более 45% поступлений в бюджет.

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.

Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 Налогового кодекса РФ.

Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все организации и индивидуальные покупатели, которые в соответствии со статьей 144 НК РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе. Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом МНС РФ от 03.07.2002 № БГ-3-03/338, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.

НДС взимается по следующим ставкам:

0% — при реализации за границу РФ в виде экспорта;

10% — по продовольственным товарам и товарам для детей;

18 % — по остальным товарам (работам и услугам), включая подакцизные и продовольственные.

В бухгалтерском учете по НДС делаются следующие записи.

По операциям, связанным с продажей товаров, продукции, работ и услуг, а также прочего имущества:

Д-т сч. 90 К-т сч. 68 — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

[2]

Д-т сч. 91 К-т сч. 68 — на сумму НДС, причитающуюся к уплате в бюджет, от стоимости выручки от продажи основных средств, нематериальных и прочих активов, а также от их безвозмездной передачи.

Видео (кликните для воспроизведения).

При определении для целей налогообложения выручки от продаж товаров, продукции, работ и услуг, а также иного имущества по оплате обязательства по НДС перед бюджетом учитываются в следующем порядке:

а) Д-т сч. 90, 91 К-т сч. 76 — отражена задолженность по НДС от стоимости проданной продукции, товаров и передаваемого имущества в неоплаченной их части;

б) Д-т сч. 76 К-т сч. 68 — отражена задолженность бюджету по НДС по поступлении денежных средств в оплату отгруженных объектов сделки.

По прочим операциям:

Д-т сч. 62 К-т сч. 68 — начислен НДС от суммы авансов полученных;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — уменьшена сумма НДС, подлежащая перечислению в бюджет, на суммы, уплаченные ранее по материальным ценностям, работам и услугам;

Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС, уплаченные на таможне по материальным ценностям, полученным по импорту; Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — уменьшен налог, подлежащий перечислению, на суммы НДС по материальным ценностям, в оплату которых передан вексель по индоссаменту;

Д-т сч. 68 К-т сч. 62 — восстановлена сумма аванса по продаже продукции, работ и услуг в счет полученного аванса;

Д-т сч. 91 К-т сч. 19 — списан НДС, уплаченный по лимитированным расходам (подготовка кадров, командировочные расходы, реклама), отнесенным на себестоимость продукции (работ, услуг), сверх установленного лимита.

Акцизы Как и налог на добавленную стоимость, акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. Однако если налогом на добавленную стоимость облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся стоимость товара, включая материальные затраты.

Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом, что позволяет изымать в доход государства полученную их производителями сверхприбыль.

Порядок учета расчетов по акцизам определен главой 22 Налогового кодекса РФ.

Согласно пункту 2 статьи 179 НК РФ плательщиками акцизов признаются организации или иные лица, если они совершают операции, подлежащие налогообложению в соответствии с главой 22 «Акцизы» НК РФ.

Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемой ими фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а при осуществлении деятельности по реализации алкогольной продукции с акцизных складов оптовой торговли — не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным по форме утвержденной Приказом МНСРФ от 04.01.2002 № БГ-3-03/3 (с изм. от 16.07.2002). При заполнении декларации следует руководствоваться Инструкцией утвержденной Приказом МНС РФ от 04.02.2002 № БГ-3-03/51.

Организации являются плательщиками акцизов с производимых и продаваемых ими отдельных видов товаров согласно их перечню, установленному законодательством. Порядок исчисления и уплаты акцизов регламентируется налоговым законодательством. При этом делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 90 К-т сч. 68 — на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону или Д-т сч. 90 К-т сч. 76 — на сумму акцизов по товарам, проданным на сторону, в части неоплаченной выручки при ее определении для целей налогообложения по оплате;

б) Д-т сч. 20 К-т сч. 68 — на сумму акцизов по товарам, использованным в собственном производстве;

в) Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 — перечислена задолженность в бюджет или Д-т сч. 97 К-т сч. 51 — перечислена сумма акцизов в бюджет авансом;

Д-т сч. 68 К-т сч. 97 — списан аванс по продаже подакцизных товаров;

г) Д-т сч. 19 К-т сч. 60 — отражены акцизы, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в качестве сырья для производства других подакцизных товаров;

д) Д-т сч. 68 К-т сч. 19 — зачет акцизов по мере списания на производство подакцизных товаров.

В бухгалтерском учете делаются следующие записи.

А. По экспорту товаров

Д-т сч. 44 и др. К-т сч. 68 — отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

Читайте так же:  Незаконный перевод накопительной части пенсии

Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 — погашена задолженность.

Б. По импорту товаров

Д-т сч. 07, 10, 41 К-т сч. 68 — отражена задолженность бюджету по таможенной пошлине на дату представления грузовой таможенной декларации к таможенному оформлению;

Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 — погашена задолженность.

Налог на добычу полезных ископаемых

Объектом обложения является стоимость проданного сырья и продукции, полученных из полезных ископаемых. Делаются бухгалтерские записи на счетах:

а) Д-т сч. 20, 23, 25 К-т сч. 68 — отражена задолженность по платежам в бюджет;

б) Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 — перечислена задолженность в бюджет.

Налог на прибыль

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются:

иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей главы признается:

1) для российских организаций — полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, — полученный через эти постоянные представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, определяемых в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций — доход, полученный от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса.

[1]

По учету налога на прибыль делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 99 К-т сч. 68 — на сумму налога, причитающегося по расчету к уплате в бюджет;

Д-т сч. 91 К-т сч. 68 — на сумму налога с безвозмездно полученного имущества и денежных средств;

Д-т сч. 68 К-т сч. 51, 52 — перечислены денежные средства в погашение задолженности;

б) Д-т сч. 84 К-т сч. 75 — отражены суммы дивидендов, начисленных юридическим и физическим лицам, не являющимся работниками организации;

Д-т сч. 75 К-т сч. 68 — отражена задолженность бюджету по налогу на прибыль по ставке 15%, за исключением суммы дивидендов по акциям, принадлежащим государству;

Д-т сч. 75 К-т сч. 70 — отражена начисленная сумма дивидендов физическим лицам — работникам организации;

Д-т сч. 70 К-т сч. 68 — отражена задолженность бюджету по налогу на доходы физических лиц;

г) Д-т сч. 75 К-т сч. 51 — перечислены дивиденды акционерам — юридическим и физическим лицам — не работникам организации.

Налог на доходы физических лиц

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе — налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При начислении налога по месту выдачи заработной платы работникам (одновременно с начислением оплаты труда) в организации делается запись в учете по дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». По перечислении налога в учете счет 68 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств.

Налог на операции с ценными бумагами

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 04 К-т сч. 68 — начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях при первоначальной эмиссии ценных бумаг;

б) Д-т сч. 26 К-т сч. 68 — начислен налог в инвестиционных фондах и страховых компаниях при увеличении размеров уставного капитала;

в) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 — начислен налог в организациях других организационно — правовых форм;

г) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 — перечислен налог в бюджет.

Платежи за пользование природными ресурсами и за выбросы и сбросы загрязняющих веществ

Делаются следующие бухгалтерские записи:

а) Д-т сч. 08 К-т сч. 68 — начислен налог по работам капитального характера;

б) Д-т сч. 20, 23 и др. К-т сч. 68 — начислен налог в пределах лимитов по обычным видам и предметам деятельности организации;

в) Д-т сч. 91 К-т сч. 68 — начислен налог сверх лимитов;

г) Д-т сч. 68 К-т сч. 51 — перечислены платежи в бюджет.

Перечисляем налоговые платежи в бюджет по-новому

«Российский налоговый курьер», N 10, 2003

С 1 июня вводится в действие новая форма платежного поручения. Как мы и обещали, рассказываем, как правильно заполнить новую форму при перечислении налоговых платежей в бюджет.

Новая форма платежного поручения утверждена Указанием Банка России от 03.03.2003 N 1256-У. Она дополнена новыми полями, в которые вписывается информация, необходимая МНС России, ГТК России и Минфину России для полной идентификации платежа. Порядок ее отражения приведен в Правилах указания информации в полях расчетных документов на перечисление налогов, сборов и иных обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации. Правила утверждены Приказом МНС России, ГТК России и Минфина России от 03.03.2003 N БГ-3-10/98/197/22н.

Новые поля в платежном поручении

71 — дата списания денег со счета (заполняет банк)

101 — статус плательщика

60 — ИНН плательщика

102 — КПП плательщика

61 — ИНН получателя

103 — КПП получателя

104 — код бюджетной классификации

105 — значение ОКАТО муниципального образования

106 — основание платежа

107 — налоговый период

108 — номера документа

109 — дата документа

110 — тип платежа

Отметим, что сведения, которые нужно отражать в новых полях, должны указываться в платежках на перечисление налогов уже более года. Но если раньше все они вписывались в поле «Назначение платежа», то теперь каждому из них отведено отдельное поле.

Рассмотрим нововведения в форме. Начнем с поля 101, расположенного в правом верхнем углу платежки. В нем указывается двузначный показатель, который определяет юридическое лицо, оформившее платежное поручение. Он может принимать значения от «01» до «08». Нас интересуют следующие значения: «01» — налогоплательщик (плательщик сборов); «02» — налоговый агент.

В полях 60 и 61 указываются значения ИНН плательщика и получателя платежа. В полях 102 и 103 указывается КПП плательщика и получателя платежа. С ИНН и КПП плательщика вопросов, как правило, не возникает, а вот о получателе нужно сказать особо.

Получателем платежей в бюджетную систему РФ является орган федерального казначейства или иной финансовый орган, исполняющий бюджет субъекта РФ или муниципального образования. В поле «Получатель» приводится его сокращенное наименование. Однако в полях, предназначенных для ИНН и КПП получателя, отражаются ИНН и КПП не этого органа, а налоговой инспекции или иного государственного органа (например, таможни), контролирующего поступление платежа. В скобках указывается сокращенное наименование данного контролирующего органа.

В полях 104 — 110 содержится информация, позволяющая определить, какой именно платеж перечислен:

  • 104 — код налога (сбора) по бюджетной классификации (КБК), утвержденной Минфином России в соответствии с действующим законодательством;
  • 105 — код ОКАТО муниципального образования, на территории которого мобилизуются денежные средства от уплаты налога (сбора) в бюджетную систему РФ;
  • 106 — основание платежа;
  • 107 — информация о налоговом периоде;
  • 108 — номер документа, на основании которого перечисляется платеж;
  • 109 — дата документа;
  • 110 — тип платежа.
Читайте так же:  До какого возраста оплачивают алименты

Если какое-либо значение в полях 105 — 110 указать невозможно, в соответствующем поле проставляется ноль («0»). Незаполненных полей в платежном поручении на перечисление налоговых платежей в бюджет быть не должно!

При заполнении полей 104 и 105 (КБК и ОКАТО) трудностей, скорее всего, не возникнет.

В поле 106 нужно указать основание платежа в виде двузначного кода:

  • «ТП» — платежи текущего года;
  • «ЗД» — добровольное погашение задолженности по истекшим налоговым периодам при отсутствии требования об уплате налога со стороны налогового органа;
  • «ТР» — погашение задолженности по требованию об уплате налога со стороны налогового органа;
  • «РС» — погашение рассроченной задолженности;
  • «ОТ» — погашение отсроченной задолженности;
  • «РТ» — погашение реструктурируемой задолженности;
  • «ВУ» — погашение отсроченной задолженности в связи с введением внешнего управления;
  • «ПР» — погашение задолженности, приостановленной к взысканию;
  • «АП» — погашение задолженности по акту проверки;
  • «АР» — погашение задолженности по исполнительному документу.

В поле 107 указывается информация о налоговом периоде — также в виде кода. Он состоит из трех частей, разделенных точками.

В первых двух знаках шифруется периодичность уплаты налога:

  • «Д1» — платеж за 1-ю декаду месяца;
  • «Д2» — платеж за 2-ю декаду месяца;
  • «Д3» — платеж за 3-ю декаду месяца;
  • «МС» — месячные платежи;
  • «КВ» — квартальные платежи;
  • «ПЛ» — полугодовые платежи;
  • «ГД» — годовые платежи.

Вторые два знака отводятся:

  • по декадным и месячным платежам — под номер месяца текущего отчетного года (от 01 до 12);
  • по квартальным платежам — под номер квартала (от «01» до «04»);
  • по полугодовым платежам — под номер полугодия («01» или «02»).

При уплате налога один раз в год ставятся два нуля («00»).

В третьей части показателя указывается год, за который производится платеж. Например, платеж за III квартал 2003 г. обозначается так: «КВ.03.2003».

При досрочной уплате налога в поле 107 указывается первый предстоящий налоговый период, за который должен уплачиваться налог. Если в ранее представленной декларации обнаружена ошибка и производится доплата налога за истекший налоговый период, в этом поле указывается период, за который доплачивается налог.

В некоторых случаях в поле 107 отражается не налоговый период, а конкретная дата в формате «ДД.ММ.ГГГГ». Например, в платежке указывается срок, до которого налогоплательщик должен исполнить требования об уплате налога (подробнее см. в таблице на с. 50).

Взаимосвязь значений полей 106 — 109 платежного поручения

Кроме того, конкретная дата указывается, если законодательство предусматривает по годовому платежу более одного срока уплаты налога и установлены конкретные даты уплаты налога для каждого срока. В этом случае в поле 107 вписывается соответствующая дата.

В поле 108 отражается номер документа, на основании которого производится платеж, а в поле 109 — его дата (подробнее см. в таблице на с. 50).

В поле 110 указывается один из следующих типов платежа:

  • «НС» — налог или сбор;
  • «АВ» — авансовый платеж или предоплата (в том числе декадные платежи);
  • «ПЕ» — пени;
  • «ПЦ» — проценты (например, за отсрочку уплаты налога);
  • «СА» — налоговые санкции, установленные Налоговым кодексом;
  • «АШ» — административные штрафы;
  • «ИШ» — иные штрафы.

В поле «Назначение платежа» можно указать также другую дополнительную информацию, необходимую для идентификации платежа.

Примеры заполнения платежного поручения в различных ситуациях приведены на с. 52 — 54.

ЗАО «Трейдер» состоит на учете в ИМНС России по Центральному району г. Барнаула Алтайского края (код ОКАТО — 01401370000). Оно должно перечислить в бюджет НДС за май 2003 г. в размере 25 000 руб. Налоговая декларация за этот месяц подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 15 июня. Налог перечислен платежным поручением от 16.06.2003 N 255 (здесь и далее ИНН и КПП организации и налоговой инспекции, наименования банков и номера счетов, а также другие реквизиты — условные).

ЗАО «Трейдер» удержало из заработной платы работников за май 2003 г. налог на доходы физических лиц в размере 10 000 руб. Деньги на выплату зарплаты получены в банке 5 июня 2003 г. Одновременно с этим организация представила в банк платежное поручение от 05.06.2003 N 241 на уплату налога.

ЗАО «Трейдер» недоплатило в бюджет НДС за май 2003 г. в размере 5000 руб. В соответствии со ст.69 НК РФ налоговая инспекция направила организации требование об уплате налога от 07.07.2003 N 1. Согласно требованию ЗАО до 14 июля 2003 г. должно перечислить в бюджет недоимку в размере 5000 руб. Чтобы погасить долг перед бюджетом, ЗАО «Трейдер» представило в банк платежное поручение от 10.07.2003 N 300.

По итогам I полугодия 2003 г. ЗАО «Трейдер» должно доплатить в федеральный бюджет налог на прибыль в размере 7500 руб. Налоговая декларация за этот период подписана генеральным директором и главным бухгалтером ЗАО 20 июля 2003 г. Авансовый платеж перечислен платежным поручением от 25.07.2003 N 340.

ЗАО «Трейдер» обнаружило ошибку в декларации по налогу на прибыль, поданной за 2002 г. В результате ошибки была занижена налоговая база и образовалась недоимка за 2002 г. в сумме 2400 руб. (в том числе в федеральный бюджет — 750 руб.). Ошибка была обнаружена 29 июня 2003 г. В тот же день была составлена и подписана уточненная налоговая декларация за 2002 г. Налог в федеральный бюджет доплачен платежным поручением от 30.06.2003 N 281.

Кроме того, основные нормативные документы по правилам заполнения новых платежных поручений и образцы заполнения платежных поручений размещены на сайте МНС России (www.nalog.ru) в разделе «Налоговая отчетность». Также указанную информацию можно найти на сайтах управлений МНС России по субъектам РФ.

Видео (кликните для воспроизведения).

В заключение несколько слов об «обычных» расчетах — не связанных с перечислением обязательных платежей в бюджетную систему РФ. В этом случае поля 101 и 104 — 110 не заполняются.

Источники


  1. Общее образование. Школа, гимназия, лицей. Юридический справочник директора, учителя, учащегося. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 592 c.

  2. Радько, Т. Н. Теория государства и права / Т.Н. Радько. — М.: Академический проект, 2005. — 720 c.

  3. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
  4. Нешатаева, Т.Н. Иностранные предприниматели в России – судебно-арбитражная практика / Т.Н. Нешатаева. — М.: Дело, 2013. — 216 c.
  5. Васильева, Вера Как судили Алексея Пичугина. Судебный репортаж / Вера Васильева. — М.: Human Rights Publishers, 2013. — 621 c.
Перечислены в бюджет платежи по налогам
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here