Облагается ли купонный доход налогом

Самое важное на тему: "Облагается ли купонный доход налогом" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Какие облигации без НДФЛ есть на бирже

Молодым и бесстрашным спекулянтам, для которых все, что меньше х2, это унылый «боковик», наверное, дальше станет скучно. Интересно и полезно будет начинающим инвесторам, планирующим держать в своем портфеле консервативные инструменты. Облигации являются относительно надежным классом активов, но на их доходность может заметно влиять размер операционных издержек и режим налогообложения. Работая с ними, надо тщательно вникать в стоимость брокерского обслуживания и в условия, на которых облигации освобождаются от уплаты НДФЛ.

Облигации и налогообложение

Я веду этот блог уже более 6 лет. Все это время я регулярно публикую отчеты о результатах моих инвестиций. Сейчас публичный инвестпортфель составляет более 1 000 000 рублей.

Специально для читателей я разработал Курс ленивого инвестора, в котором пошагово показал, как наладить порядок в личных финансах и эффективно инвестировать свои сбережения в десятки активов. Рекомендую каждому читателю пройти, как минимум, первую неделю обучения (это бесплатно).

Давайте разберемся с двумя основными типами облигаций и с налогами на доходы от операций с ними.

Облигации Федерального Займа ( ОФЗ ) и субфедеральные (облигации муниципалитетов и регионов) – это государственные долговые обязательства.

Беря в долг у своих граждан, государство не облагает НДФЛ (налогом на доходы физических лиц) купонный доход по облигациям. Но расслабляться не стоит. Если вы не держите бумагу до погашения и продаете ее на бирже дороже, чем покупали, разница в вашу пользу облагается налогом в размере 13%. Этого можно избежать, если держать облигацию более трех лет, а по истечении данного срока воспользоваться налоговым вычетом. Если же три года еще не прошли, а вы решили продать облигации и зафиксировать прибыль, помните, что по этой сделке есть контрагент в лице государства, и он рассчитывает на 13% вашего заработка.

Налоги на доходы с корпоративных облигаций

Корпоративные облигации – долговые обязательства крупного бизнеса, привлекающего кредитные средства инвесторов по более низкой ставке, чем в банке.

Здесь все немного сложнее. 1 января 2018 года в силу вступил закон об освобождении от уплаты НДФЛ на купонный доход по корпоративным облигациям. Действие закона распространяется на ценные бумаги с датой эмиссии после 1 января 2017 года.

Как всегда, не обошлось без недоразумений. Датой начала эмиссии, в соответствии с буквой закона, считается государственная регистрация выпуска, хотя по времени она предшествует фактическому размещению. В результате образовался значительный список спорных бумаг, зарегистрированных до 01.01.2017, но выпущенных после указанной даты.

На профильных интернет-ресурсах и в прессе активно публиковались «проверенные» списки корпоративных облигаций, не облагаемых НДФЛ. Это продолжалось до тех пор, пока по запросу Мосбиржи Минфин не предоставил исчерпывающее объяснение спорного определения. Под датой эмисссии следует понимать дату фактического размещения, а не госрегистрации. Сейчас список облигаций, освобожденных от уплаты налога на доходы физлиц, автоматически формируется на текущую дату в соответствующем разделе официального сайта Московской фондовой биржи (https://www.moex.com/ru/markets/stock/privilegeindividuals.aspx). Он пополняется ценными бумагами новых выпусков и не является более предметом споров и толкований.

Если облигация «старая», с вас удержат 13% налог на купонный доход и на доход с разницы между ценой покупки и продажи. Если «новая» – из списка, то от налога освобождается доход, превышающий размер ключевой ставки ЦБ РФ не более, чем на 5%. Допустим, сейчас ключевая ставка – 7,5% + 5% = 12,5% – столько можно зарабатывать на корпоративных облигациях без уплаты налога. Если, к примеру, ценная бумага дает купонную доходность 14%, то с превышения (1,5%) вы должны уплатить налог, причем не 13%, а 35%.

[3]

Для исчисления налоговой базы используется соотношение купонной выплаты к номинальной стоимости облигации, а не к той, за которую вы ее купили.

То есть, если вы держите облигацию с номинальной доходностью 14%, ее цена упала на 3% и фактическая доходность ниже, чем 12,5%, налог вы будете платить с 14%.

Пример исчисления налога по облигациям

Предположим, вы решили отвести 40% своего портфеля под облигации. Из них 20% – ОФЗ с купонной доходностью 8% годовых, а остальные 20% – корпоративные облигации с доходностью 15%. Для простоты обозначим, что и те и другие бумаги вы купили по номиналу, за 100% стоимости. Все корпоративные бумаги выпущены после 01.01.2017. Предположим, что за прошедший год цена вашей корпоративной облигации на вторичном рынке упала на 6%, что маловероятно для ОФЗ, но вполне возможно для корпоративной ценной бумаги с таким уровнем доходности.

Реальная доходность вашей облигации составит 9%. Но мы помним, что для целей налогообложения используется номинальная доходность, поэтому придется заплатить НДФЛ в размере 35% от 2%, на которые вы превысили не облагаемую налогом доходность (15% – 7,5% – 5% = 2%). С учетом налога реальная доходность составит около 8,3% годовых. Итого – 8,3% против 8% при несопоставимых рисках изменения цены и/или дефолта эмитента.

Доходность корпоративных облигаций с учетом налога

Список бумаг, освобожденных от НДФЛ, это лишь первичный ориентир для консервативного инвестора. Только тщательный анализ и расчет соотношения доходности и риска каждого отдельного эмитента позволят в итоге сформировать часть портфеля, отвечающую за фиксированную доходность и минимизацию рисков. Риск падения стоимости облигации снижается путем подбора таких бумаг, которые инвестор, в соответствии со своими задачами, готов держать до погашения. Если вы открываете ИИС и планируете его закрыть по истечении трех лет, облигации из вашего портфеля должны быть погашены чуть раньше. Погасив свои ценные бумаги по номиналу, вы получите запланированную купонную доходность.

Читайте так же:  Какие налоги платит бизнес в россии

Уменьшить риск дефолта эмитента и освободить свои операции от налогов можно одним разумным действием. Не стоит гнаться за доходностью, превышающей 5% от размера ключевой ставки. Надежному эмитенту нет необходимости завышать ставку, и об этом надо помнить. Следуя этим простым правилам, с помощью корпоративных облигаций вы без особых рисков можете увеличить общую доходность консервативной части вашего портфеля на 1,5–3% по сравнению с доходностью ОФЗ. А большего от консервативной части портфеля требовать и не стоит.

А вы учитываете фактор налогообложения при формировании портфеля ценных бумаг? Поделитесь своим опытом в этом важном вопросе!

Вопрос: Облагается ли подоходным налогом с физических лиц купонный доход, если проценты по купону не превышают процентную ставку Банка России по облигациям государственного сберегательного займа Российской Федерации, а также суммы, получаемые в погашение облигаций сберегательного займа? («Финансовая газета. Региональный выпуск», N 48, ноябрь 2000 г.)

Облагается ли подоходным налогом с физических лиц купонный доход, если проценты по купону не превышают процентную ставку Банка России по облигациям государственного сберегательного займа Российской Федерации, а также суммы, получаемые в погашение облигаций сберегательного займа?

Действующим законодательством о подоходном налоге установлен льготный режим налогообложения процентов и выигрышей по государственным ценным бумагам. Так, в соответствии с п.п.»л» и «н» п.1 ст.3 Закона N 1998-1 не включаются в целях налогообложения в совокупный налогооблагаемый доход физических лиц проценты и выигрыши по государственным ценным бумагам, в том числе по облигациям государственных сберегательных займов бывшего СССР, Российской Федерации и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным органами местного самоуправления.

Генеральными условиями выпуска и обращения облигаций государственного сберегательного займа Российской Федерации, утвержденными постановлением Правительства Российской Федерации от 10.08.95 г. N 812, предусмотрено, что облигации государственного сберегательного займа Российской Федерации являются государственными ценными бумагами, дающими право их владельцам на получение в соответствии с условиями выпуска процентного дохода, начисляемого ежеквартально, и получение номинальной стоимости облигаций при их погашении.

Следовательно, суммы, выплачиваемые физическим лицам — держателям облигаций сберегательного займа при погашении облигаций в сроки, установленные условиями, а также суммы купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости по облигациям обложению подоходным налогом не подлежат.

советник налоговой службы II ранга

29 ноября 2000 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Газета «Финансовая газета. Региональный выпуск»

Учредитель: Редакция Международного финансового еженедельника «Финансовая газета»

Газета зарегистрирована в Роскомпечати 3 октября 1994 г.

Регистрационное свидетельство N 012947

[2]

Адрес редакции: г. Москва, ул. Ткацкая, д. 5, стр. 3

НДФЛ при продаже облигаций

Нет, информация, указанная в вопросе, не верна. В 2018 г. порядок обложения НДФЛ дохода, полученного от продажи облигаций российских компаний, не изменился. Соответственно, налог с такого дохода рассчитывается и уплачивается так же, как и раньше. С этого года от налогообложения освобождается только дисконт, получаемый при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных после 1 января 2017 г. (п. 17.2 ст. 217 НК РФ). Дисконт при погашении облигаций и доход от их продажи — это разные вещи. Поэтому вышеуказанное освобождение на доходы от продажи облигаций российских компаний не распространяется. Расскажем подробнее.

Погашение не является продажей облигации

Определение облигации дано в ст. 2 Федерального закона от 22.04.96 № 39-ФЗ «О рынке ценных бумаг». Она представляет собой ценную бумагу, дающую право владельцу на получение от компании, выпустившей облигацию (эмитента), ее номинальной стоимости в предусмотренный в облигации срок. Поскольку смысл приобретения облигации состоит в том, чтобы получить по ней доход, облигация, как правило, размещается (продается) эмитентом по цене ниже ее номинальной стоимости. Следовательно, когда эмитент производит выплату номинальной стоимости облигации ее владельцу, последний получает доход в виде разницы между ценой приобретения облигации и суммой, полученной от эмитента. Эта разница называется дисконтом, а выплата эмитентом номинальной стоимости облигации — ее погашением, после которого облигация перестает существовать. Таким образом, дисконт — это доход по облигации, а не от ее продажи. А погашение облигации является выполнением эмитентом взятых на себя обязательств при выпуске облигации, а не ее покупкой.

[1]

Продажа облигации происходит, только когда до установленного срока ее погашения она передается другому владельцу. Рассмотрим, как происходит налогообложение такой операции.

Как определяется доход от продажи облигаций

Доходы от реализации облигаций относятся к доходам по операциям с ценными бумагами (п. 7 ст. 214.1 НК РФ). Налоговой базой по таким операциям признается положительный финансовый результат (п. 14 ст. 214.1 НК РФ). Он представляет собой разницу между полученным доходом и указанными в п. 10 ст. 214.1 НК РФ расходами (п. 12 ст. 214.1 НК РФ). Это документально подтвержденные и фактически осуществленные гражданином расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг (п. 10 ст. 214.1 НК РФ). Таким образом, если облигация была продана другому лицу за 1000 руб., а документально подтвержденные расходы на ее приобретение, хранение и реализацию равны 900 руб., НДФЛ облагается разница между этими величинами, равная 100 руб. (1000 руб. – 900 руб.). Соответственно, размер налога составит 13 руб. (100 руб. х 13%).

Учет накопленного купонного дохода

По общему правилу, установленному в п. 7 ст. 214.1 НК РФ, в доходы по операциям с ценными бумагами включаются доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные в налоговом периоде по ценным бумагам. Федеральным законом от 03.04.2017 № 58-ФЗ в эту норму было внесено уточнение, которое действует с 1 января 2018 г. В соответствии с ним доходы в виде процента (купона, дисконта), полученные по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 г., в доходах по операциям с ценными бумагами не учитываются.

Читайте так же:  Акт налоговой проверки образец заполненный

Эта поправка означает, что в доходы по ценным бумагам не включаются купонный доход и доход в виде дисконта по вышеуказанным облигациям, полученный от их эмитента. Однако у некоторых владельцев таких облигаций данная поправка вызвала вопрос: нужно ли при определении финансового результата от продажи облигации учитывать накопленный по ней купонный доход, на который покупатель будет иметь право? Дело в том, что такой доход, как правило, включается в продажную цену облигации.

Отвечая на этот вопрос, Минфин России в письме от 31.08.2017 № 03-04-06/55992 разъяснил, что исключение доходов в виде процента (купона, дисконта) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 г., из состава доходов по операциям с ценными бумагами касается только сумм выплаченного процентного дохода. Накопленный процентный (купонный) доход как отдельный вид дохода по облигациям в главе 23 НК РФ не предусмотрен. Поэтому суммы такого дохода, полученные налогоплательщиком при продаже облигации, включаются в его доходы от реализации. Финансисты также отметили, что к расходам по ценным бумагам, в частности, относятся денежные суммы, уплаченные продавцу при приобретении ценных бумаг, в том числе суммы купона (п. 10 ст. 214.1 НК РФ). Следовательно, если продавец облигации при ее приобретении уплачивал накопленный купонный доход, он включает этот доход в свои расходы.

Как видите, произошедшие в 2018 г. изменения никак не затронули порядок определения налоговой базы и исчисления налога при продаже облигаций российских организаций.

С 1 января 2018 г. обложение НДФЛ доходов в виде процента (купона), получаемого по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 г. осуществляется по аналогии с доходами по банковским вкладам. По таким облигациям налоговая база определяется как превышение суммы выплачиваемых процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Банка России, увеличенной на 5%, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход (п. 1 ст. 214.2 НК РФ). Обратите внимание, что поскольку новый порядок вступил в силу с 1 января 2018 г. он не распространяется на выплаты по вышеуказанным облигациям, которые были произведены до 2018 г. Он не применяется и к выплатам по облигациям, которые не соответствуют критериям, приведенным в п. 1 ст. 214.2 НК РФ (например, по облигациям российских компаний, выпущенным до 2017 г. или номинированным в валюте, облигациям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг).

Облагается ли купонный доход налогом

Главная страница Форум Гарант
Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Добрый день!
Помогите, пожалуйста, разобраться.

Организация имеет облигации федерального займа.Два раза в год получает
купонный доход. Облагается ли этот вид дохода налогом на прибыль и по
какой ставке?

Корпоративные облигации могут приносить держателю доход в виде процентов (купонного дохода) (ст. 2 Закона от 22 апреля 1996 г. № 39-ФЗ).Доход определяется на основании пункта 16 ПБУ 9/99 и статьи 328 Налогового кодекса РФ. Согласно п. 6 ст. 250 НК РФ доходы в виде процентов, полученные по ценным бумагам, относятся к внереализационным доходам налогоплательщика. Порядок признания внереализационных доходов в виде процентов установлен п. 6 ст. 271 и ст. 328 НК РФ.

В соответствии со ст. 43 НК РФ процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления). При этом процентами признаются, в частности, доходы, полученные по денежным вкладам и долговым обязательствам.

Согласно п. 5 ст. 286 НК РФ Российские организации, выплачивающие налогоплательщикам доходы в виде дивидендов, а также в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, подлежащим налогообложению в соответствии с настоящей главой, определяют сумму налога отдельно по каждому такому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов:
1) если источником доходов налогоплательщика является российская организация, обязанность удержать налог из доходов налогоплательщика и перечислить его в бюджет возлагается на этот источник доходов.
В этом случае налог в виде авансовых платежей удерживается из доходов налогоплательщика при каждой выплате таких доходов;
2) при реализации государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик — получатель дохода самостоятельно осуществляет исчисление и уплату налога с таких доходов.

При реализации (выбытии) государственных и муниципальных ценных бумаг, при обращении которых не предусмотрено признание доходом, полученным продавцом в виде процентов, сумм накопленного процентного дохода (накопленного купонного дохода), налогоплательщик — получатель дохода самостоятельно осуществляет начисление и уплату налога с таких доходов, облагаемых по налоговой ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.Налоговая ставка устанавливается в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей статьей. При этом:

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 2 процентов, зачисляется в федеральный бюджет;

сумма налога, исчисленная по налоговой ставке в размере 18 процентов, зачисляется в бюджеты субъектов Российской Федерации.

О налогообложении процентного дохода по ОФЗ с индексируемым номиналом

Налогооблагаемый процентный доход по ОФЗ с индексируемым номиналом складывается из купонного дохода, а также дохода от индексации номинала облигации

Доход от индексации номинала учитывается при исчислении налога на прибыль ежемесячно и исчисляется как разность между номинальной стоимостью облигации на последнюю дату календарного месяца (или дату выбытия облигации, если это произошло до окончания календарного месяца) и номинальной стоимостью на последнюю дату предшествующего календарного месяца (или дату приобретения облигации, если такое приобретение произошло после окончания предшествующего календарного месяца).

Процентный доход по облигациям (включающий в себя как доход, определяемый исходя из фиксированной процентной ставки, так и доход от индексации номинала) подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 15 процентов.

Читайте так же:  Где можно оплатить квитанцию налог

Удержание налога на прибыль с указанного дохода, выплачиваемого иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в РФ, не производится.

В части налогообложения НДФЛ сообщается следующее: доход по указанным облигациям освобождается от налогообложения на основании пункта 25 статьи 217 НК РФ

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

от 14 июля 2015 г. N 03-03-10/40395

Министерство финансов Российской Федерации в связи с выпуском, размещением, обращением и обслуживанием облигаций федеральных займов с индексируемым номиналом (далее — Облигации) разъясняет порядок исчисления налогов в связи с получением доходов по таким облигациям.

В соответствии с условиями эмиссии и обращения Облигаций, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 22 мая 2015 г. N 80н, для каждой даты, следующей за датой начала размещения Облигаций и до даты погашения Облигаций, номинальная стоимость Облигации индексируется по формуле, привязанной к индексу потребительских цен за предшествующий период. Помимо этого по Облигациям предусмотрен купонный доход, определяемый путем умножения фиксированной процентной ставки, указанной в решении о выпуске Облигаций, на номинальную стоимость Облигации на день выплаты купонного дохода. Информация о номинальной стоимости Облигаций на каждую календарную дату месяца публикуется ежемесячно до начала предстоящего месяца на официальном сайте Минфина России в информационно-коммуникационной сети Интернет.

В соответствии с пунктом 3 статьи 43 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) процентами признается любой заранее заявленный (установленный) доход, в том числе в виде дисконта, полученный по долговому обязательству любого вида (независимо от способа его оформления).

Таким образом, доход от индексации номинала Облигации признается процентным доходом, а его сумма для каждой Облигации за период ее нахождения в собственности лица в общем случае определяется как разность между номинальной стоимостью Облигации на дату продажи (погашения) и номинальной стоимостью этой Облигации на дату ее покупки. При этом в целях Кодекса общая сумма процентного дохода по Облигациям (далее — Процентный доход) складывается из купонного дохода, определяемого исходя из фиксированной процентной ставки, указанной в решении о выпуске Облигаций, и дохода от индексации номинала Облигаций.

С учетом изложенного в отношении Процентного дохода применяется следующий порядок налогообложения.

  • По налогу на прибыль организаций

В соответствии с пунктом 1 статьи 281 Кодекса при размещении государственных ценных бумаг государств — участников Союзного государства, государственных ценных бумаг субъектов Российской Федерации и муниципальных ценных бумаг процентным доходом признается доход, заявленный (установленный) эмитентом, в виде процентной ставки к номинальной стоимости указанных ценных бумаг, а по ценным бумагам, по которым не установлена процентная ставка, — доход в виде разницы между номинальной стоимостью ценной бумаги и стоимостью ее первичного размещения, исчисленной как средневзвешенная цена на дату, когда выпуск ценных бумаг в соответствии с установленным порядком признан размещенным.

При этом в целях налогообложения налогом на прибыль организаций доход от индексации номинала для Облигации учитывается ежемесячно и исчисляется как разность между ее номинальной стоимостью на последнюю дату календарного месяца (дату выбытия Облигации, если выбытие этой облигации произошло до окончания календарного месяца) и номинальной стоимостью на последнюю дату предшествующего календарного месяца (дату приобретения Облигации, если такое приобретение произошло после окончания предшествующего календарного месяца).

Пунктом 4 статьи 284 Кодекса установлено, что к налоговой базе по налогу на прибыль организаций, определяемой как доход в виде процентов по государственным ценным бумагам, применяется налоговая ставка 15 процентов.

Таким образом, Процентный доход по Облигациям (включающий в себя как доход, определяемый исходя из фиксированной процентной ставки, так и доход от индексации номинала) подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций по ставке 15 процентов.

Пунктом 6 статьи 272 Кодекса установлено, что по договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренных договором.

Если в результате дефляции уменьшение номинальной стоимости Облигаций составляет большую величину, чем начисленная за этот месяц сумма процентов, отрицательный показатель не учитывается в составе расходов текущего месяца отчетного (налогового) периода. Эта сумма (отрицательная разница) уменьшает Процентный доход, начисленный в следующем месяце.

В соответствии с пунктом 2 статьи 280 Кодекса доходы налогоплательщика от операций по реализации или от иного выбытия Облигаций определяются исходя из цены реализации или иного выбытия Облигаций, а также суммы накопленного Процентного дохода, уплаченной налогоплательщику покупателем, и суммы Процентного дохода, выплаченной налогоплательщику эмитентом. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия Облигаций не включаются суммы Процентного дохода, ранее учтенные при налогообложени

  • По налогу на доходы физических лиц

В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 25 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы процентов по государственным казначейским обязательствам, облигациям и другим государственным ценным бумагам бывшего СССР, государств — участников Союзного государства и субъектов Российской Федерации, а также по облигациям и ценным бумагам, выпущенным по решению представительных органов местного самоуправления.

Таким образом, фактически полученный Процентный доход по Облигациям освобождается от налогообложения налогом на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 25 статьи 217 Кодекса.

  • По налогу на прибыль организаций с доходов иностранных организаций от источников в Российской Федерации

Пунктом 1 статьи 310 Кодекса установлено, что налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в Российской Федерации, исчисляется и удерживается российской организацией или иностранной организацией, осуществляющей деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, выплачивающими доход иностранной организации, при каждой выплате доходов, указанных в пункте 1 статьи 309 Кодекса, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 310 Кодекса, в валюте выплаты дохода.

Читайте так же:  Общая продолжительность службы учитываемая для назначения пенсии

В соответствии с подпунктом 7 пункта 2 статьи 310 Кодекса исчисление и удержание суммы налога с доходов, выплачиваемых иностранным организациям, не производятся в случаях выплаты процентных доходов по государственным ценным бумагам Российской Федерации, государственным ценным бумагам субъектов Российской Федерации и муниципальным ценным бумагам.

Таким образом, в отношении Процентного дохода по Облигациям, выплачиваемого иностранным организациям, не осуществляющим деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, исчисление и удержание налога на прибыль организаций не производится.

Минфин рассказал, как считать НДФЛ при получении купонных доходов по облигациям

Письмом от 12.07.2018 N БС-4-11/13407 ФНС переслала письмо Минфина от 18.06.2018 N 03-04-07/41907 о налогообложении купонного дохода по облигациям.

Согласно пункту 7 статьи 214.1 НК доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от их реализации (погашения), полученные в налоговом периоде. Доходы в виде процента (купона, дисконта) также включаются в доходы по операциям с ценными бумагами.

В особом порядке определяется налоговая база в отношении доходов в виде процента (купона) по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным после 1 января 2017 года.

К расходам по операциям с ценными бумагами, в частности, относятся суммы, уплачиваемые в соответствии с договором купли-продажи ценных бумаг, в том числе суммы купона. Суммы накопленного купонного дохода, полученные налогоплательщиком при реализации ценных бумаг, включаются в доходы, и расходы по приобретению ценных бумаг включают суммы накопленного купонного дохода, уплаченные налогоплательщиком продавцу ценных бумаг.

При выплате купона налоговый агент определяет налоговую базу исходя из всей суммы выплаты купона.

В дальнейшем при определении налоговой базы (в том числе при подаче декларации 3-НДФЛ) в общую сумму дохода по операциям с ценными бумагами включаются доходы от реализации (погашения) облигаций, включая суммы накопленного купонного дохода, полученные от покупателя, и доходы в виде купона, полученные в данном налоговом периоде (за исключением сумм купона, по «недавним» рублевым облигациям). В расходы по приобретению облигаций включаются уплаченные продавцу по договору суммы накопленного купонного дохода. Налог, удержанный налоговым агентом при выплате купона, засчитывается в уменьшение подлежащего уплате налога по таким операциям.

При частичном погашении облигаций расходы в виде накопленного купонного дохода, уплаченного продавцу налогоплательщиком при приобретении облигаций, учитываются пропорционально погашаемой сумме.

Облагается ли купонный доход налогом

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Программа, разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Общество приобрело государственные облигации федерального займа с постоянным доходом в октябре 2016 года (ОФЗ 25080).
В декабре 2016 года общество получило доход (накопленный купонный доход, уплаченный при покупке), а также накопленный купонный доход за период с даты владения до даты выплаты накопленного купонного дохода. Купонный доход выплачивался организации только один раз — в декабре 2016 года, облигации не продавались после получения дохода. Организация применяет метод начисления, отчетными периодами по налогу на прибыль для нее признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Согласно учетной политике организации накопленный купонный доход, уплаченный продавцу при приобретении, учитывается на счете 76.
Как правильно отразить в бухгалтерском и налоговом учете накопленный купонный доход по облигациям? В какой срок оплачивается налог на прибыль по накопленному купонному доходу за период с октября по декабрь 2016 года?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Налог с доходов в виде процентов по государственные ценным бумагам за 2016 год в рассматриваемой ситуации необходимо было уплатить в течение 10 дней по окончании налогового периода 2016 года (срок может быть перенесен только в соответствии со ст. 6.1 НК РФ).
Порядок налогового и бухгалтерского учета купонного дохода изложен ниже.

Обоснование вывода:
Облигации федерального займа с постоянным купонным доходом предоставляют их владельцам право на получение номинальной стоимости облигации при ее погашении и на получение купонного дохода в виде процента к номинальной стоимости облигации (п. 3 Условий эмиссии и обращения облигаций федерального займа с постоянным купонным доходом (далее — Условия), утвержденных приказом Минфина России от 16.08.2001 N 65н).
Проценты по первому купону начисляются с календарного дня, следующего за датой размещения облигаций, по дату окончания первого купонного периода. Проценты по другим купонам, включая последний, начисляются с календарного дня, следующего за датой окончания предшествующего купонного периода, по дату окончания текущего купонного периода (дату погашения) (п. 11 Условий).
Если облигации приобретаются (продаются) в межкупонный период, то сторонами договора купли-продажи отдельно оговариваются цена непосредственно купли-продажи облигаций и накопленного купонного дохода, который мог бы получить продавец при погашении облигаций на дату купли-продажи.

Налоговый учет

Бухгалтерский учет

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Арыков Степан

Контроль качества ответа:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Королева Елена

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

————————————————————————
*(1) Смотрите, например, следующие материалы:
— Купон, дисконт и премия по облигации: тонкости учета (О.Е. Орлова, «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 16, август 2013 г.);
— Особенности бухгалтерского учета инвестиций в облигации, обращающиеся на ОРЦБ (О.Е. Орлова, «Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения», N 15, август 2013 г.).

Облигации освободили от налогов. Разбираемся в тонкостях и нюансах.

Автор: Алексей Мартынов · Опубликовано 15.05.2017 · Обновлено 22.01.2018

Облигации могут быть отличной заменой банковским депозитам. Но их главный минус заключается в том, что купонный доход облагается налогом, в отличие от депозитов, которые имеют льготный режим налогообложения. По этой причине многие частные инвесторы избегали инвестиций в долговые ценные бумаги российских компаний.

Напомню, что купонный доход физических лиц по облигациям, за исключением государственных, муниципальных и субфедеральных бумаг облагается налогом 13%. Это сильно снижает прибыль, так как основная часть дохода — это именно купоны. Доход по банковским вкладам облагается налогом 35%, но только на ту часть дохода, которая превышает ставку рефинансирования на 5%, а вкладов с такими процентами практически не бывает.

Читайте так же:  Заявление о пенсионных накоплениях в пфр

В марте 2017 года Государственная дума приняла закон, освобождающий доход по облигациям от налогообложения. Однако, новый закон имеет ряд тонкостей и нюансов, которые могут стать неприятным сюрпризом для тех, кто в них не разобрался. Как будет действовать новый закон, и насколько теперь стало выгодно инвестировать в долговые бумаги компаний?

Что нужно знать об отмене налога на купонный доход

Опубликованный закон вносит изменения в главу 23 налогового кодекса РФ. Суть его сводится к следующему:

Налоговая база по купонному доходу, получаемого налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно (сейчас ограничение до 31.12.2020 отменили), определяется как превышение суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Тонкости закона или дьявол кроется в деталях

Теперь разбираемся в деталях. Закон касается только дохода физических лиц, полученного по корпоративным облигациям в рублях, эмитированных с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года. То есть еврооблигаций, муниципальных, субфедеральных и государственных облигаций этот закон никак не касается.

Согласно письму Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2017 г. N СД-4-3/[email protected] «О дате, с которой облигации российских организаций считаются эмитированными» датой эмиссии облигаций считается дата начала их размещения. То есть при определении, подпадает та или иная облигация под действие данного закона, нужно смотреть на дату размещения.

Отдельно нужно заметить, что от НДФЛ освобождается доход, полученный с дисконта только при погашении. То есть доход, полученный от продажи облигации, облагается НДФЛ. Но в условиях, когда облигация торгуется выше номинала (как многие сейчас), этот пункт не актуален.

Что касается купонного дохода, то от налога освобождается купон, который не превышает ставку рефинансирования, увеличенную на 5%. Сейчас ставка рефинансирования 9,25%, то есть купон свыше 14,25% облагается налогом по ставке 35%. Процентная ставка купонного дохода рассчитывается к номиналу облигации. Например, если величина полугодового купона 40 рублей, а номинал 1000, то ставка купона 8% годовых. Такой купонный доход налогом облагаться не будет.

Большинство облигаций сейчас выпускается с купоном 9-11%, то есть НДФЛ такой купон станет облагаться при снижении ставки рефинансирования ниже 4-6%.

Еще одна важная деталь — закон вступает в силу через 30 дней после его официального опубликования, но не ранее первого числа очередного налогового периода по НДФЛ. То есть он начнет действовать с 1 января 2018 года, а купоны, выплаченные в 2017 году, будут поступать на счета инвесторов пока еще с вычетом 13%, как и раньше.

Хорошая новость в том, что все остальные купоны, начиная с 1 января 2018 года и до самого погашения облигации будут освобождены от НДФЛ. При этом облигация может погашаться после 31.12.2020, а все ее купоны будут поступать на ваш счет полностью.

Как изменится доходность?

Для примера возьмем облигации Транснефти, с полугодовым купоном 9,25% годовых, выпущенные в феврале 2017 года, с погашением в январе 2024 года. Сравним доходность бумаги к погашению в случае действия нового закона и по старым правилам.

Эффективная доходность после налогов по старому законодательству составит 7,44% годовых, по новому 8,60%. Благодаря нововведениям доходность выросла на 1,17%. Если раньше простая доходность после уплаты НФДЛ уменьшалась на 14%, то теперь инвестор получает весь доход полностью.

Что купить?

С начала года выпущено несколько облигаций, которые попадают под действие данного закона. Для примера, я составил таблицу в которой представлены выпуски, которые будут освобождены от налога в соответствии с новыми правилами. Облигации имеют разный срок погашения, доходность и кредитные риски, поэтому, если не разбираетесь, лучше обратиться за советом к финансовому консультанту. Разумеется, с каждым месяцем количество таких выпусков будет только расти.

Облигации против депозитов

Благодаря принятому закону конкурентоспособность облигаций по сравнению со вкладами значительно возрастет. Теперь они фактически уравнены по налогам, и как минимум сравнимы по доходности, а в некоторых случаях превосходят их. Самый длинный банковский вклад, который сейчас можно открыть — это на срок 3-5 лет, при этом банк совсем не горит желанием платить большие проценты по таким вкладам. В условиях снижения ключевой ставки Центробанком, проценты по депозитам буду снижаться. Поэтому найти долгосрочный вклад с высокой процентной ставкой становится все труднее и труднее.

По облигациям же сейчас есть возможность зафиксировать хорошую доходность на очень длительный срок. Вложения в облигации на срок от трех лет на индивидуальном инвестиционном счете по выгодности не оставляют вкладам никаких шансов. Из значительных минусов остаются только брокерские комиссии и отсутствие страховки на случай банкротства эмитента.

Источники


  1. Малько, А.В. Теория государства и права. Гриф УМО МО РФ / А.В. Малько. — М.: Норма, 2015. — 203 c.

  2. Михайленко, Е. В. Менеджмент в юриспруденции / Е.В. Михайленко. — М.: НОУ ВПО Московский психолого-социальный университет, МОДЭК, 2012. — 280 c.

  3. Галахова, А. В. Особенная часть Уголовного кодекса Российской Федерации. Комментарий. Судебная практика. Статистика / Под редакцией В.М. Лебедева, А.В. Галахова. — М.: Городец, 2015. — 367 c.
  4. История Библиотеки Академии наук СССР. 1714 — 1964 / ред. М.С. Филиппов. — М.: М-Л: Наука, 2017. — 600 c.
  5. Юзефович, Р.М. Санкт-Петербург — автомобилисту. Справочник; СПб: Кронверк-Принт, 2012. — 922 c.
Облагается ли купонный доход налогом
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here