Необлагаемый налогом минимум доходов граждан

Самое важное на тему: "Необлагаемый налогом минимум доходов граждан" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

История НДФЛ в России

За свою историю налог на доходы граждан пережил множество изменений, но практически всегда высокие доходы облагались повышенным налогом, а минимально необходимые для жизни заработки налогом не облагались вообще. Но с момента вступления в силу части второй НК РФ в 2001 году в России действует фиксированная ставка налога в размере 13% и отсутствует минимальный не облагаемый налогами размер доходов.

Впервые подоходный налог был введен в России 11 февраля 1812 года в форме налога на доходы помещиков от принадлежащего им недвижимого имущества. Его ставка являлась прогрессивной и варьировалась от 1% до 10%, а не облагаемый налогом минимум дохода составлял 500 руб. в год. Для сравнения, на тот момент стоимость двухкомнатного дома в Петербурге оценивалась для целей налогообложения недвижимости в 250 руб.

В годы существования СССР ставки подоходного налога многократно менялись, предпринимались даже попытки его полной отмены. Последнее изменение произошло в 1984 году, когда необлагаемый минимум был установлен в размере 70 руб., а сумма налога стала фиксированной – она варьировалась от 25 коп. с доходов в размере 71 руб. до 8,2 руб. при уровне заработной платы в 101 руб. и выше. А сумма дохода, превышающая 100 руб., дополнительно облагалась по ставке 13%.

Этот уровень налога продержался до 1992 года, когда в России было принято новое налоговое законодательство, которым также была установлена прогрессивная шкала подоходного налога. Она менялась от 12% при доходе до 200 тыс. руб. (при этом минимальный размер оплаты труда налогом не облагался) до налога в размере 124 тыс. руб. с заработков, превышающих 600 тыс. руб. Сумма дохода сверх 600 тыс. руб. также дополнительно облагалась налогом по ставке 40%.

В дальнейшем ставки налога почти ежегодно корректировались по мере роста инфляции, пока в 2001 году не был введен в действие современный НК РФ, впервые в России установивший плоскую шкалу налогообложения доходов физических лиц в размере 13% независимо от суммы дохода. Эта ставка действует и в настоящее время, подвергаясь постоянной критике сторонников прогрессивной шкалы налогообложения.

В марте 2015 года на рассмотрение Госдумы поступили сразу три законопроекта об изменении ставок НДФЛ и порядка его исчисления.

Первый законопроект 1 был внесен 16 марта депутатом от фракции КПРФ Николаем Рябовым и предполагает повышение ставки НДФЛ до 16% при одновременной освобождении от налогообложения суммы в размере прожиточного минимума. Как поясняет автор, это позволило бы снизить налоговую нагрузку на наименее защищенные слои населения.

Практически сразу после него, 18 марта, был внесен второй законопроект 2 от фракции КПРФ, предлагающий ввести в России прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ, при которой доходы в сумме свыше 1 млн руб. в месяц будут облагаться налогом по ставке 50%.

Третий законопроект 3 поступил в Госдуму 26 марта от депутатов Сергея Миронова, Василия Швецова, Валерия Гартунга, Михаила Емельянова и Александра Тарнавского. Он также предусматривает введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц, превышающие 24 млн руб. в год. Максимальная ставка НДФЛ в случае принятия этого законопроекта достигнет 50% по доходам, превышающим 200 млн руб. в год.

Это не первые попытки отказаться от действующей в России плоской шкалы налогообложения доходов граждан. Аналогичные законопроекты регулярно вносятся в Госдуму и так же регулярно отклоняются ею. Например, такой законопроект 4 , внесенный в октябре 2013 года депутатами от фракции «Справедливая Россия», был возвращен его инициаторам 12 декабря 2013 года по причине отсутствия заключения Правительства РФ, после чего так и не был внесен повторно.

История развития подоходного налога в России – в инфографике.

Документы по теме:

Новости по теме:

  • Налоговый кодекс Российской Федерации
  • Закон РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц»
  • Закон СССР от 7 мая 1960 г. «Об отмене налогов с заработной платы рабочих и служащих»
  • Указ Президиума ВС СССР от 22 сентября 1962 г. № 497-VI «О перенесении сроков освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы»
  • Предлагается ввести прогрессивную шкалу налогообложения по доходам свыше 24 млн руб. вгод – ГАРАНТ.РУ, 26 марта 2015 г.
  • В Госдуму внесли очередной законопроект о прогрессивной шкале НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 18 марта 2015 г.
  • В Госдуму внесен законопроект об увеличении ставки по НДФЛ до 16% – ГАРАНТ.РУ, 16 марта 2015 г.
  • Выплаты работникам, привлекаемым по сертификатам из других регионов, освободили от НДФЛ – ГАРАНТ.РУ, 30 декабря 2014 г.
  • В Госдуму внесен законопроект о прогрессивной шкале налогообложения – ГАРАНТ.РУ, 25 октября 2013 г.

Материалы по теме:

Вычет по НДФЛ для тех, кто думает про пенсии
В отличие от других социальных вычетов, вычет на уплату взносов по пенсионному страхованию можно получить и в налоговой инспекции, и у работодателя.

Новые правила налога на имущество физических лиц
С 1 января 2015 года налог на имущество физических лиц будет рассчитываться из кадастровой стоимости недвижимости, что повлечет за собой его резкое увеличение.

НДФЛ
Одним из прямых налогов в России является налог на доходы физических лиц (НДФЛ). На практике у налогоплательщиков возникает множество вопросов, связанных с его уплатой. Как рассчитывается ставка НДФЛ? Какие существуют сроки подачи декларации? И нужно ли ее подавать? Имеет ли физическое лицо право на налоговый вычет? Какие доходы освобождаются от налога? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашем материале.

Необлагаемый налогом минимум доходов граждан

Что такое НМДГ — Необлагаемый Минимум Доходов Граждан. Это понятие часто встречается в Законах Украины, но мало кто знает, что это на самом деле.

Определение НМДГ дано в Налоговом кодексе Украины — раздел XX (20), подраздел 1 пункт 5:

Из этого следует, что НМДГ всегда равен 17 гривнам, кроме случаев квалификации административных правонарушений (проступков) или преступлений, с целью установления суммы причиненного материального ущерба (в основе которого предусмотрен необлагаемый минимум) как обязательного признака объективной стороны состава административного правонарушения или преступления, НМДГ определяется в размере налоговой социальной льготы для соответствующего года. Статья 169.1.1 гласит:

Читайте так же:  Кнд налог на имущество организаций

Следует также обратить внимание на раздел XIX (19) НКУ, в котором сказано, что до 1 января 2015 года налоговая социальная льгота предоставляется в размере, равном 50 процентам размера прожиточного минимума:

Подытожив все вышеприведенные выдержки из НКУ получается следующее:

  • все штрафы, админ взыскания, налоги и т.п., привязанные к НМДГ — НМДГ равен 17 гривен;
  • квалификация преступления или правонарушения (например, чтобы узнать превышает ли неуплата по ЕСВ 1000 необлагаемых минимумов доходов граждан, что влечет за собой уже уголовную ответственность) рассчитывается до 2015 года по такой формуле: (прожиточный минимум — 50%) * 1000. На момент написания статьи — эта сумма равна 508 500 грн. (прожиточный минимум и минимальная зароботная плата являются совершенно различными понятиями и, соответственно, сумма прожиточного минимума в январе 2012 года установлена в Законе Украины: » Про Державний бюджет України на 2012 рік » (статья 12) в размере 1017 грн.).

Необлагаемый минимум доходов: понятие и размер для граждан Украины в 2017 году

Под термином «необлагаемый налогом минимум доходов граждан» в Украине настоящего времени понимается наименьший доход, который не подразумевает обложения налогом и позволяет уменьшить налоговую базу, отражающую уровень доходов физических лиц. Правительством Украины, в соответствии с требованиями законодательства, был определен указанный минимум в денежном эквиваленте, составляющем 17 гривен.

Необлагаемый минимум является неким определяющим моментом при проведении процедуры определения совокупной тяжести какого-либо вида преступления, посредством которого был нанесен существенный моральный, либо материальный ущерб. При помощи данного мерила определяется также степень тяжести причиненного вреда.

Понятие необлагаемого минимума доходов

В соответствии с нормативно — правовыми актами законодательства в Украине в текущем 2016 году используется два основных вида необлагаемого минимума доходов, каждый из который призван определить итоговый размер наказания, выраженного в денежном эквиваленте, в той или иной сфере преступлений:

  • необлагаемый минимум, определенный в твердой денежной единице, равной 17 гривнам;
  • необлагаемый минимум, соответствующий среднему размеру выплат социального направления.

Как уже было сказано выше, посредством применения единицы минимума определяется не только итоговый размер наказания, но и, в том числе, степень тяжести совершенного преступления материального характера. Необлагаемый минимум в Украине в 2017 году используется для определения квалификации некоторых типов деяний противоправного характера, основными среди которых являются следующие:

  • Неправомерные деяния разного рода в сфере непосредственной служебной или трудовой деятельности, например, получение определенной выгоды посредством нанесения материального ущерба предприятию, либо физическому лицу.
  • Преступления, направленные против личного имущества в сфере дорожного движения, то есть, угон автомобильного и иных видов транспорта.
  • Преступные деяния, охватывающие в целом хозяйственную сферу, например, целенаправленное сокрытие истинных доходов с целью избежания уплаты налогов, легализация любых видов финансовых средств, которые были получены путем неправомерного характера.
  • Преступления, направленные против как личной, так и любых видов муниципальной собственности, то есть, элементарные кражи, грабежи, воровство.

Необлагаемый минимум в Украине 2017 года применяется непосредственно для определения конечного суммарного размера наказания за то или иное деяние неправомерного характера, подразумевающего, в соответствии с УК, наложение штрафа. Так, например, за деяние, квалифицируемые в соответствии со статьей 185 допустимо применения штрафа, совокупный размер которого составляет 50 необлагаемых минимумов.

Размер необлагаемого минимума доходов

Необлагаемый минимум доходов граждан Украины в 2017 году определен в соответствии с твердым денежным эквивалентом, составляющим в совокупности 17 гривен. Однако, определение квалификации, а также итогового размера наказания за совершенное ранее деяние в соответствии с данной величиной используется только в том случае, если соответствующая статья содержит ссылку непосредственно на необлагаемый минимум.

В иных случаях используется иной вид необлагаемого минимума, который классифицируется в качестве налоговой социальной льготы. Данного рода минимум ежегодно видоизменяется в соответствии с вынесенными правительством Украины нормативно — правовыми актами. Льгота социального характера, выраженная в твердом денежном эквиваленте, применяется для определения классификации противоправных деяний следующего характера:

  • определяемые в соответствии с УК, наказание за которые несет финансовый характер;
  • административные, направленные, в целом, против личности, либо имущества личного характера.

Однако, даже в том случае, если окончательный размер необлагаемого минимума доходов определен и выражен в твердом денежном эквиваленте, нередко допускаются ошибки, связанные с расчетом штрафа. Подобные обстоятельства, в конечном итоге, оказывают влияние отрицательного характера на определение степени тяжести преступления, приводя к назначению наказания, не являющегося верным, и не соответствующего реальной степени тяжести деяния.

В соответствии с нормативными актами законодательства, в текущем году для определения классификации преступления используется минимум, составляющий 100% своей величины. Несколько ранее — до января 2015 года, указанное числовое значение составляло 50% минимума. Таким образом, на определение окончательного размера наказания оказывает непосредственное влияние как предварительная классификация деяния, так и точная дата его свершения.

Необлагаемый минимум по подоходному налогу

Сколько сейчас НДФЛ 2019

Сколько сейчас НДФЛ – 2019 год не принес изменений по ставкам. Они по-прежнему зависят от вида дохода, который получило физлицо, и от его налогового статуса. Справочник по ставкам смотрите в этой статье. А также – новое по НДФЛ в 2019 году.

Удерживать подоходный налог в 2019 году по правильной ставке важно, чтобы не возникла недоимка, приводящая к штрафам. Определиться со ставкой НДФЛ нужно при начислении дохода. Тогда не возникнет проблем при заполнении налоговой отчетности, в том числе по формам 2-НДФЛ и 6-НДФЛ.

. Налоговые инспекторы обязательно сверяют годовую форму 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ за тот же год.

Особое внимание уделяется суммам доходов, дивидендов, налога рассчитанного и удержанного в сопоставлении с количеством физлиц – получателей облагаемых доходов.

. Доходы физлиц облагаются по ставкам 9%, 13%, 15%, 30%, 35% — в зависимости от вида дохода физлица и от его налогового статуса.

Налог на доходы физических лиц в 2019 году

/ / 91,626 Просмотры Налог на доходы физлиц является одним из источников, при помощи которых государство пополняет и обеспечивает расходные статьи основного финансового документа страны.

Читайте так же:  Размер пенсии воспитавшего ребенка инвалида

Естественно, что в кризисные времена, когда каждый рубль, заработанный обычным россиянином, находится на счету, слухи по поводу повышения данного сбора вызывают серьезную тревогу.

Тем не менее, уже к концу 2019 года с россиян могут начать взимать повышенную ставку НДФЛ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2019 году

Copyright: фотобанк Лори В Налоговом кодексе Российской Федерации физические лица, доходы которых подлежат налогообложению, подразделены для удобства исчисления на две группы.

  1. Резиденты. Ими считаются физические лица, пребывающие на территории РФ непрерывно свыше 183 календарных дней за последний год. От гражданства статус не зависит.
  2. В случае нахождения в РФ безвыездно менее 183 календарных дней, налогоплательщик становится нерезидентом.

Резиденты обязаны уплачивать налог с любого источника дохода, полученного на территории РФ.

Доходы, не облагаемые , не зависят от статуса физического лица. В ст. 208 НК РФ описан довольно обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению.

Такими выплатами являются:

  1. Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;

Доходы, не подлежащие налогообложению НДФЛ (2017-2019 гг.)

> > > Налог-налог 30 января 2019 49112 Не подлежащие налогообложению НДФЛ доходы перечислены в ст. 217 Налогового кодекса, а в ст. 215 НК РФ указаны доходы иностранцев, которые не облагаются НДФЛ.

Для некоторых доходов освобождение действительно при соблюдении определенных условий. Рассмотрим особенности необлагаемых доходов далее. Доходы, не облагаемые НДФЛ, четко обозначены в налоговом законодательстве.

Оснований у законодателя для того, чтобы различные виды доходов отдельных категорий физлиц освобождались от уплаты налога, может быть несколько. Такие доходы преимущественно социально ориентированы либо направлены на стимулирование развития отстающих или убыточных отраслей. Итак, условно основания для освобождения от НДФЛ можно разделить на несколько подвидов: 1.

Социально ориентированные: соцвыплаты

Необлагаемые доходы физических лиц

Как правило, налогообложению подлежит разница, между суммарным размером процентов, высчитанных с учетом 2/3 действующей в ЦБ ставки рефинансирования (для кредитов в рублях) и суммарными процентами, высчитанными с учетом условий соглашений 3.

После предоставления декларации он может выбрать два варианта: получать сумму непосредственно от налоговой или же уменьшить свои налоги по основному месту работы.

Когда повысят подоходный налог

Ни дня без инструкций × Ни дня без инструкций Повышение подоходного налога в России в 2019 — эта новость буквально взорвала все средства массовой информации.

О том, какое решение было принято чиновниками, расскажем в статье.

Для некоторых видов доходов, не являющихся вознаграждением за труд, таких как выигрыши и призы, чиновники закрепили подоходный налог в России 2019, равный 35 %. Отметим, что законодатели предусмотрели ряд льгот и налоговых вычетов, то есть сумм дохода, которые не облагаются НДФЛ.

[1]

Какой предел вычетов по НДФЛ в 2019 году?

> > > Налог-налог 18 июня 2019 52927 Предел вычетов по НДФЛ 2019 года — какова его величина и для каких именно вычетов действует ограничение?

На что ориентироваться, если наемный работник намерен получить у работодателя несколько вычетов одновременно? Рассмотрим существующие пределы вычетов по НДФЛ.

Разберемся, что именно является налоговым вычетом. Наемный работник получает на руки не полную сумму начисленной в бухгалтерии заработной платы, а за минусом 13% от всей суммы.

Пример Заработная плата составляет 20 000 руб.

Стандартные вычеты по НДФЛ на детей

По налоговому законодательству государство каждому налогоплательщику с ребенком ежегодно предоставляет скидку при уплате налога НДФЛ — стандартный налоговый вычет на детей.Возврат НДФЛ является разновидностью налоговой льготы, благодаря которой уменьшается налоговая база — часть заработка, облагаемая налогом. Используется вычет ежемесячно. Но если общая зарплата с января будет больше 350 000 рублей, родитель сможет применить льготу до месяца, в котором заработная плата достигла предельную величину годового лимита.

  1. Кому предоставляется стандартный налоговый вычет на ребенка
  2. Вычеты по НДФЛ: свежие новости
  3. Как получить
  4. Как получить двойной налоговый вычет на ребенка
  5. Сумма стандартного налогового вычета на ребенка
    • Расчет чистого дохода с вычетами на детей в 2019 году
  6. Расчет чистого дохода с вычетами на детей в 2019 году
  7. До какого возраста предоставляются

Какова сейчас в России величина необлагаемого налогом минимума доходов граждан?

В каждой статье НК о вычете указано как он предоставляется.

Необлагаемый налогом минимум за предыдущие годы

17 гривен, а для норм административного и уголовного законодательства в части квалификации правонарушений используйте следующие значения.

212 статья. Уклонение от уплаты налогов

в значительных размерах — 800,00 * 1000 = 800000 гривен;

в крупных размерах — 800,00 * 3000 = 2400000 гривен;

в особо крупных размерах — 800,00 * 5000 = 4000000 гривен.

364 статья. Злоупотребление влаcтью или служебным положением

существенный вред — 100 * 800,00 = 80000 гривен;

тяжелые последствия — 250 * 800,00 = 200000 гривен.

212 статья. Уклонение от уплаты налогов

[3]

в значительных размерах — 689,00 * 1000 = 609000 гривен;

в крупных размерах — 689,00 * 3000 = 2067000 гривен;

в особо крупных размерах — 689,00 * 5000 = 3445000 гривен.

364 статья. Злоупотребление влаcтью или служебным положением

существенный вред — 100 * 689,00 = 68900 гривен;

тяжелые последствия — 250 * 689,00 = 172250 гривен.

2015 и 2014 годы:

Уклонение от уплаты налогов (статья 212 УК):

в значительном размере = 609,00 * 1000 = 609000 гривен;

в крупном размере = 609,00 * 3000 = 1827000 гривен;

в особо крупном размере = 609,00 * 5000 = 3045000 гривен.

Злоупотребление властью или служебным положением (статься 364 УК):

существенный вред = 100 * 609,00 = 60900 гривен;

тяжелые последствия = 250 * 609,00 = 152250 гривен.

2013 год: 17 гривен или 573,50 гривен для уголовного или административного законодательства.

Уклонение от уплаты налогов (статья 212 УК):

в значительном размере = 1000 * 573,50 = 573500 гривен;

в крупном размере = 3000 * 573,50 = 1720500 гривен;

в особо крупном размере = 5000 * 573,50 = 2867500 гривен.

Злоупотребление властью или служебным положением (статься 364 УК):

существенный вред = 100 * 573,50 = 57350 гривен;

тяжелые последствия = 250 * 573,50 = 143375 гривен.

Таблица цифр

Необлагаемый минимум доходов граждан

В подпункте 5 Раздела ХХ Налогового Кодекса Украины указано:

Если в каком-либо законе упоминается необлагаемый минимум доходов граждан, тo под этим подразумевается сумма в размере 17 гривен. Исключение составляют статьи Уголовного кодекса Украины и Кодекса Украины об административных правонарушениях, когда речь идёт об определении тяжкости преступления или административного правонарушeния (квалификации). В таком случае суммa необлагаемого минимума равна налоговой социальной льготе, указанной в п.п. 169.1.1 п. 169.1 ст. 169 рaздела IV Налогового Кодекса Украины для сoответствующего года.

Читайте так же:  Медаль за отвагу прибавка к пенсии

Размер налоговой социальной льготы согласно указанному подпункту равен 50 % размера прожиточного минимума для трудоспособного человека (из расчета на месяц), который был установлен на 1 января года (подразумевается отчётный налоговый год).

Простыми словами! Необлагаемый минимум доходов граждан = 17 грн. для всех вопросов, за исключением вопросов о размере ущерба, от причинения которого зависит уголовная или административная ответственность согласно с Уголовным кодексом Украины и Кодексом Украины об административных правонарушениях. В таком случае применяются следующие цифры:

Год Сумма, грн.
2019 960,50
2018 881
2017 800
2016 689
2015 609
2014 609
2013 573,50
2012 536,50
2011 470,50
2010 434,50
2009 302,50
2008 257,50
2007 200
2006 175
2005 131
2004 61,50

Прожиточный минимум для трудоспособного человека (в месячном размере)

Это сумма, которая ежегодно определяется Законом Украины «О Государственном бюджете» на соответствующий год.

С какого числа устанавливается Сумма, грн.
01.12.2018 1921
01.07.2018 1841
01.01.2018 1762
01.12.2017 1762
01.05.2017 1684
01.12.2016 1600
01.05.2016 1450
01.01.2016 1378
01.09.2015 1378
01.01.2015 1218
01.01.2014 1218
01.12.2013 1218
01.01.2013 1147

Минимальная заработная плата (в месячном размере)

Устанавливается Законом Украины «О Государственном бюджете» на соответствующий год

Необлагаемый минимум — 2019, 2018 и ранее

(Необлагаемый налогом минимум доходов граждан в 2019 году в Украине)

«5. Если нормы других законов сoдержат ссылку нa необлагаемый минимум доходов граждан, тo для целей иx применения используется суммa в размере 17 гривень, крoме норм административного и уголовного зaконодательства в чаcти квалификации преступлений или правонарушeний, для которых суммa необлагаемого минимума устанавливается на урoвне налоговой социальной льготы, определенной пoдпунктом 169.1.1 пунктa 169.1 статьи 169 рaздела IV настоящего Кодекса для сoответствующего года.»

Размер необлагаемого минимума за предыдущие годы смотрите здесь>>>.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговая социальная льгота — 2019 составляет 960,50 грн. (смотрите тaкже:

Часто задаваемые вопросы о социальной льготе >>> ).

То есть уголовная ответственность в 2019 году по статьям 212 и 364 Уголовного кодекса (которые применяются чаще всего против бухгалтеров или директоров предприятий) квалифицируется так:

212 статья. Уклонение от уплаты налогов

в значительных размерах — 960,50 * 1000 = 960500 гривен;

в крупных размерах — 960,50 * 3000 = 2881500 гривен;

в особо крупных размерах — 960,50 * 5000 = 4802500 гривен.

364 статья. Злоупотребление влаcтью или служебным положением

существенный вред — 960,50 * 100 = 96050 гривен;

тяжелые последствия — 960,50 * 250 = 240125 гривен.

Налоговая социальная льгота в 2018 году составляла 881грн.

То есть уголовная ответственность в 2018 году по статьям 212 и 364 Уголовного кодекса (которые применяются чаще всего против бухгалтеров или директоров предприятий) квалифицируется так:

212 статья. Уклонение от уплаты налогов

в значительных размерах — 881,00 * 1000 = 881000 гривен;

в крупных размерах — 881,00 * 3000 = 2643000 гривен;

в особо крупных размерах — 881,00 * 5000 = 4405000 гривен.

364 статья. Злоупотребление влаcтью или служебным положением

существенный вред — 100 * 881,00 = 88100 гривен;

тяжелые последствия — 250 * 881,00 = 220250 гривен.

Еще страницы по теме Необлагаемый минимум — 2019:

Практика налогообложения физических лиц в развитых странах

Автор: Ирина Артемова

Практически во всех развитых странах объектами налогообложения у физических лиц является одно и то же: заработная плата и другие доходы (рента, проценты, выигрыши и др.), имущество, транспорт, унаследованное и подаренное имущество. Сходством систем налогообложения также является тот факт, что подоходный налог с физических лиц обеспечивает существенную долю поступлений прямых налогов в бюджет.

Однако принципы налогообложения и налоговые ставки существенно различаются от страны к стране. В качестве примера рассмотрим налоговые системы США, Великобритании и Японии.

Налогообложение физических лиц в США

Налогоплательщики и виды налогов

В целом, система налогообложения физических лиц в США на федеральном уровне весьма типична для развитых стран. Ее характерной чертой, является прогрессивная шкала налогов и система вычетов, имеющая ярко выраженную социальную направленность.

Граждане США, а также физические лица, постоянно проживающие в США, уплачивают следующие налоги:

  • налог на доходы, который делится на федеральный (от 10 до 35%), налог штата и местный налог. При этом сумма уплаченного налога штата и местного налога является вычетом по федеральному
  • налоги на наследование и дарение (от 18 до 50% — федеральный налог, власти штатов также имеют право устанавливать дополнительный налог штата на наследование). Данные налоги имеют необлагаемый минимум, а также прогрессивную шкалу. Учитывают степень родства.
  • взносы в фонды социального страхования (7,65% с работников)
  • налог на недвижимость (1—2,5%)

В целом, со своей заработной платы работник уплачивает от 17,65 до 42,65% за минусом вычетов.

Особенностью налогообложения физических лиц в США является тот факт, что налог на доходы физических лиц уплачивается с доходов, полученных в любой стране мира, всеми гражданами США, в том числе не проживающими в стране. Более того, если гражданин отказывается от гражданства США, то еще 10 лет после этого он остается плательщиком подоходного налога в бюджет США. Не платить налог с доходов, полученных за пределами США, можно только если он уже уплачен в стране, с которой у США заключен договор об избежании двойного налогообложения. В частности, такое соглашение заключено между США и РФ, и в нем указано, какие виды доходов облагаются подоходным налогом в РФ, а какие — в США.

Подоходный налог уплачивается также иностранцами, проживающими в США, но только с доходов, полученных ими в США.

Заметим, что в определении круга налогоплательщиков подоходного налога система США существенно отличается от российской. В США уплата подоходного налога зависит от гражданства физического лица, в России же — от статуса резидента или нерезидента, то есть времени фактического пребывания в РФ в течение календарного года. Еще одно отличие — в России ставка налога зависит от вида налогооблагаемого дохода, в США налог исчисляется с каждого вида доходов отдельно, но применяемая ставка зависит от суммы каждого вида доходов, а не от его вида или источника получения.

Читайте так же:  Какие документы нужны чтобы оформить алименты

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

К облагаемым доходам относятся: заработная плата, доходы от предпринимательской деятельности, пособия и пенсии, выплачиваемые государством (свыше определенной суммы) или частными фондами, алименты, доходы по ценным бумагам, призы, награды, фермерский доход, доходы от недвижимости и др.

Ставка налога

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Подоходный налог в США является прогрессивным, взимается либо с индивидуального налогоплательщика (одного человека), либо с семьи (супругов, совместно заполняющих декларацию). Ставки федерального подоходного налога для физических лиц следующие:

Уровень дохода для индивидуальных плательщиков, долларов

Ставки федерального налога, %

  • необлагаемый минимум, который зависит от возраста и семейного положения лица
  • подоходные налоги и налоги на недвижимость, взимаемые штатами
  • деловые издержки, связанные с получением дохода (например, расходы на транспорт, связь и др.)
  • расходы на медицинское обслуживание (в пределах 7,5% от облагаемого дохода)
  • пенсионные взносы в установленных пределах
  • проценты по ипотечным кредитам на первый и второй по счету дома
  • взносы в благотворительные, религиозные, научные организации, пожертвования политическим партиям, не связанные с извлечением прибыли
  • расходы по уходу за детьми и престарелыми
  • убытки от пассивных инвестиций (инвестиции, в управлении которыми инвестор не принимает личного участия). Эти убытки уменьшают только налогооблагаемую сумму доходов от пассивных инвестиций.

Налогообложение физических лиц в Японии

Налогоплательщики и виды налогов

Физические лица в Японии уплачивают:

  • государственный налог на доходы (от 5 до 37%)
  • префектурный и муниципальный налог на доходы, уплачиваемый по месту проживания (так называемый «налог на проживание») — 10%
  • подушевой налог — фиксированная сумма за проживание в городе с определенным пределом численности
  • налог на наследование и дарение — от 10 до 50%, по прогрессивной шкале, предусмотрены существенные вычеты
  • налог на имущество — 1,4% от стоимости

В целях уплаты налогов на доходы физические лица в Японии делятся на три категории:

  • постоянные резиденты — те, кто имеет постоянное место жительства в Японии. Сюда относятся те, кто проживает в Японии свыше пяти лет, а также те, кто проживает свыше года, но до пяти лет и заявил намерение стать постоянным резидентом. Подоходным налогом облагается весь их доход, вне зависимости от места извлечения
  • непостоянные резиденты — те налогоплательщики, которые обладали статусом резидента в Японии менее пяти лет, но при этом не выразили намерения быть постоянными резидентами Японии. У непостоянных резидентов не облагается доход, который выплачивался за пределами Японии и фактически не перечислялся в страну впоследствии..
  • нерезиденты — лица, не имеющие статуса постоянного либо непостоянного резидента. У них облагается налогом только тот доход, который получен на территории Японии

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

Облагаются налогом следующие доходы:

1. Проценты по вкладам
2. Дивиденды
3. Доходы от недвижимости
4. Доходы от предпринимательской деятельности
5. Заработная плата
6. Бонусы
7. Выходные пособия, пенсии
8. Случайные доходы
9. Смешанные, разносторонние доходы
10. Доходы от капитала

[2]

В целях налогообложения и расчета вычетов эти доходы делятся на валовый доход от занятости, доход от прироста капитала, инвестиционный доход.

Ставка налога

Государственный подоходный налог в Японии начисляется по прогрессивной шкале:

Уровень дохода супругов, совместно заполняющих декларацию, долларов

Ставки государственного налога

от 1,95 до до 3,3

Таким образом, минимальная ставка налога для дохода до 1,95 млн. иен составляет 15%, максимальная — для дохода свыше 18 млн. иен — 47%. Налогоплательщики обязаны ежегодно представлять декларацию по подоходному налогу, за исключением тех, чей доход не превышает сумму вычетов, и лиц, чья зарплата выплачивается у одного работодателя.

Вычеты

Японская система налогообложения имеет сложную и разветвленную систему вычетов по государственному подоходному и местному налогу на проживание. Государство поощряет рост доходов от занятости, поэтому для таких доходов предусмотрен существенный необлагаемый минимум:

Уровень дохода, млн. иен

Стандартный вычет, млн. иен

Непроизводственные расходы, такие как взносы по социальному страхованию, затраты на медицинское обслуживание, благотворительность, страховые премии подлежат вычету в установленных пределах у всех физических лиц.

Также для физических лиц предусмотрена «персональная скидка» — вычет, который прибавляется к необлагаемой сумме и зависит от состава семьи. Персональные скидки применяются при расчете государственного подоходного налога, а также местного налога на проживание.

Валовой доход от занятости, млн. иен

Скидка (вычет) по подоходному налогу, тыс. иен

Скидка (вычет) по налогу на проживание, тыс. иен

Все налогоплательщики — резиденты (базовый вычет)

Супруг(а) в возрасте старше 70 лет

Иждивенцы в возрасте 16-22 лет

Иждивенцы в возрасте старше 70 лет

Родитель налогоплательщика в возрасте от 70 лет, или его/ее супруг(а), проживающий(ая) с ним совместно

Доходы от прироста капитала (от продаж ценных бумаг определенных видов) облагаются налогом отдельно по фиксированной ставке 26% (20% уплачиваются в государственный и 6% в местный бюджет). По нему также есть вычеты и скидки.

Такая особенность Японии, как перенаселенность, обусловила введение подушевого налога с физических лиц, то есть налога, который уплачивается за сам факт проживания в городах Японии. Это фиксированная сумма к уплате в год, которая составляет:

Категория налогоплательщика

Сумма налога, иен

От 50,000 до 500,000

В целом, для Японии характерна весьма сложная система начисления и предоставления вычетов по налогам с физических лиц. Вычеты имеют целью не только поддержку определенных групп населения, но и поощрение определенного поведения граждан.

Налогообложение физических лиц в Великобритании

Налогоплательщики и виды налогов

Физические лица в Великобритании уплачивают:

Резиденты с домицилием в Великобритании, платят налог на доход, полученный по всему миру. Резиденты Великобритании, имеющие домицилий в другой стране, платят налоги только на доходы, полученные на территории Великобритании или перечисленные в Великобританию. Нерезиденты платят налог только на доходы, полученные на территории Великобритании.

Налогоплательщикам также следует помнить о том, что налоговый год в Великобритании продолжается с 6 апреля по 5 апреля следующего года.

Налоговая база по налогу на доходы физических лиц

  • Облагаются подоходным налогом:
  • Доходы от работы по найму
  • Доходы от предпринимательской деятельности
  • Инвестиционные доходы
  • Доходы по опционным планам
  • Доходы по вкладам в пенсионные фонды
  • Другие доходы

Ставка подоходного налога

Подоходный налог имеет прогрессивную шкалу, причем ставки различаются для дивидендов и других доходов.

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Похожие публикации

В Налоговом кодексе Российской Федерации физические лица, доходы которых подлежат налогообложению, подразделены для удобства исчисления на две группы.

Статусы физических лиц (налогоплательщиков)

  • Резиденты. Ими считаются физические лица, пребывающие на территории РФ непрерывно свыше 183 календарных дней за последний год. От гражданства статус не зависит.
  • В случае нахождения в РФ безвыездно менее 183 календарных дней, налогоплательщик становится нерезидентом.

Резиденты обязаны уплачивать налог с любого источника дохода, полученного на территории РФ.

Доходы, не облагаемые НДФЛ, не зависят от статуса физического лица.

Выплаты, облагаемые НДФЛ

В ст. 208 НК РФ описан довольно обширный перечень доходов физлиц, подлежащих налогообложению.

Такими выплатами являются:

  • Заработная плата физического лица, денежные вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы;
  • Оплата за аренду имущества;
  • Дивиденды или проценты, полученные от компаний и организаций в РФ или за границей;
  • Денежные средства, вырученные от продажи собственности или ценных бумаг.

Какие доходы не облагаются НДФЛ

Статья 217 НК РФ содержит все наименования выплат, не подлежащих обложению НДФЛ. В этом случае не имеет значения, является ли физическое лицо резидентом либо нерезидентом. Основные доходы необлагаемые НДФЛ, с учетом изменений в налоговом законодательстве приведены ниже (см. таблицу).

Доходы, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Рассмотрим далее, что не облагается НДФЛ в 2018 году? С 1 января 2018 года был изменен порядок начисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах. Материальная выгода, полученная в виде процентной разницы от применения кредитов или займов, выданных предпринимателями или компаниями, подлежит обложению НДФЛ. В ст.212 п.1 пп.1 НК РФ описаны два критерия, по которым определяется возможность налогообложения:

  • Займы или кредиты получены физическим лицом от взаимозависимого предпринимателя или компании. Либо налогоплательщик состоит с организацией в трудовых отношениях.
  • Если такая экономия на процентах на самом деле является материальной помощью от работодателя, то доход подлежит налогообложению.

В новом пункте 37.3. ст.217 НК РФ указано на то, что теперь не облагается НДФЛ первоначальный взнос от государства на покупку автомобиля с помощью кредита.

Также с 1 января 2018 года перестали облагаться НДФЛ денежные средства, полученные в форме компенсации участникам долевого строительства при банкротстве застройщика. Об этом указано в пункте 71 ст.217 НК РФ.

Кроме того, освобождаются от оплаты налога участники программы реновации жилья. Не подлежат налогообложению суммы компенсации и размер превышения цены новой квартиры по сравнению со стоимостью жилья, попавшего под реновацию.

Значительные изменения в НК РФ внесены по части азартных игр и лотерей (ст.217.7). Если доходы от азартной игры составят больше 15 тысяч рублей, то налоговая база определяется как уменьшение суммы выигрыша на сумму ставки либо интерактивной ставки.

Налог с дохода от тотализаторов менее 15 тысяч рублей уплачивает сам игрок, согласно ст. 228 п.1 пп.5.

Таблица. Выплаты, не облагаемые НДФЛ в 2018 году

Вид дохода

Комментарий (облагается ли НДФЛ)

Размер выплаты не влияет на освобождение от налога

В том числе не облагаются НДФЛ пособия и дополнительные выплаты пенсионерам

Освобождаются от налогообложения студенты вузов и средних специальных учебных заведений

Участникам программы реновации жилья; участникам долевого строительства, если застройщик обанкротился

Для командировок по России – не более 700 рублей в сутки, за границу – не свыше 2500 рублей.

Пособия по безработице, по беременности и родам и другие, кроме пособия по нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

Оплата лечения сотрудника работодателем

НДФЛ не подлежит уплате, если деньги были изъяты из прибыли после уплаты налогов организацией.

Первоначальный взнос за покупку автомобиля в кредит

Не взимается НДФЛ в случае, если денежные средства на первый взнос перечислены государством в рамках специальной программы.

Выгода от экономии на процентах

НДФЛ не снимается, если выгода получена от экономии на процентах от использования заемных и кредитных средств, полученных от взаимозависимой компании, либо организации-работодателя.

Доход от азартных игр, лотерей, букмекеров, тотализаторов

Если выигрыш более 15 000 рублей, то налоговая база уменьшается на величину ставки. В случае если доход от игры менее 4000 рублей, НДФЛ не взимается.

Необлагаемая база по НДФЛ в 2018 году

Уменьшают налогооблагаемую базу так называемые вычеты на детей. Они положены по закону родителям, опекунам и попечителям, усыновителям. В 2018 году необлагаемой НДФЛ базой является сумма 1400 рублей на первого и второго ребенка, 3 тысячи рублей на третьего и последующих детей.

Для родителя (усыновителя) ребенка-инвалида необлагаемая налогом база составит 12 тысяч рублей, для опекуна (попечителя) – 6 тысяч рублей.

Вычеты предоставляются до достижения ребенком возраста 18 лет. В случае, если ребенок является инвалидом или очно обучается – до 24 лет.

Также не подлежат налогообложению суммы выигрышей в лотереях и интернет-казино менее 4 тысяч рублей.

Численность города, чел.
Читайте так же:  Списание штрафов и пеней по налогам проводки

Источники


  1. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.

  2. Дубинский, А. Руководствуясь законом; политической литературы Украины, 2013. — 112 c.

  3. Грудцына, Л. Жилищное право России. Учебник; М.: Эксмо, 2011. — 656 c.
  4. Харин, Г. М. Краткий курс судебной медицины / Г.М. Харин. — М.: ГЭОТАР-Медиа, 2015. — 304 c.
  5. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.
Необлагаемый налогом минимум доходов граждан
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here