Ндс налоговый агент счет фактура пример

Самое важное на тему: "Ндс налоговый агент счет фактура пример" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Счет-фактура налогового агента в 1С

Использование налоговыми агентами счетов-фактур в программе 1С имеет свои особенности. При этом для них предусмотрено несколько видов учета НДС:

  • Уплата налога при приобретении товаров у нерезидента;
  • Аренда имущества;
  • Реализация имущества.

В плане счетов для отражения подобных операций предназначены счета 76.НА и 68.32.

При формировании счетов-фактур имеется несколько особенностей.

Уплата НДС при покупке товаров у нерезидентов

При работе с иностранными компаниями по приобретению у них товаров необходимо правильно отразить в системе договор. Наиболее важными его параметрами выступают:

  • Вид договора;
  • Отметка о статусе налогового агента;
  • Вид агентского договора.

Оформление документа поставки не имеет никаких отличий от работы с другими видами товаров, но при этом создание счета-фактуры не требуется.

Проводки, отражающие операции, связанные с НДС, не предусматривают взаиморасчетов, а относят сделку к счету 76.НА.

Создание счета-фактуры в такой ситуации требует обработки, инициируемой через раздел «Банк и касса», где имеется необходимый пункт.

Ниже представлена форма подобной обработки. В табличную часть будут внесены данные по всем приходным накладным в границах установленного периода, проведенных по агентским договорам и оплаченным. После нажатия на кнопку «Выполнить» система произведет формирование счета-фактуры и его регистрацию.

Ниже представлен счет-фактура, при этом для НДС указывается ставка – 18/118, а код операции 06.

Созданные проводки позволяют увидеть, что появилось несколько дополнительных субсчетов, добавленных в план счетов именно для этих целей.

Сумма НДС, подлежащая оплате в бюджет, прописывается в «Книге продаж» и декларации по НДС. Формирование первого из документов осуществляется через «Отчеты по НДС». В графу «Контрагент» заносится информация об организации, которая будет непосредственно проводить оплату НДС.

Сформировать «Декларацию по НДС» в программе можно через раздел «Отчетность» — «Регламентированные отчеты» — «Декларация по НДС».

Сумма налога, подлежащая оплате, отражается в декларации в строчке 060.

При оплате НДС предусматривается формирование типового набора документации – «Платежного поручения» и «Списания с расчетного счета». При этом в обоих случаях в качестве вида операции выбирается вариант «Уплата налога».

Для списания денежных средств требуется указывать идентичный счет с начислением налога – 68.32.

После этого НДС принимается к вычету. При создании «Формирование записей книги покупок» происходит создание необходимых проводок. Для этого требуется перейти в раздел «Операции» — «Регламентные операции НДС» — «Формирование записей книги покупок» — «Налоговый агент» (закладка).

После того, как данный документ проведен, можно приступить к созданию «Книги покупок». Ее формирование осуществляется пользователем через раздел «Отчеты по НДС».

При этом в столбце «Наименование продавца» указывается непосредственно продавец товара, а не агент.

В декларации по НДС все суммы, доступные для вычитания по операциям налоговых агентов, отражаются в главе 3.

Аренда и реализация имущества

При начислении НДС на реализацию имущества или аренду муниципальной собственности осуществляется по аналогичной схеме. Главное, указать необходимый вид агентского договора, соответствующий проводимой операции.

Кроме того, в случае аренды при оприходовании повышенные требования предъявляются к правильности отражения счета и аналитики затрат.

Ниже представлен формируемый набор проводок, среди которых представлен и счет 76.НА

Реализация имущества предусматривает подбор агентского договора и точно следование установленному регламенту учета.

В целом обобщенная схема учета счетов-фактур для налоговых агентов предусматривает следующий набор действий:

  • Оформление агентского договора;
  • Оприходование товаров по договору;
  • Оплата товаров;
  • Регистрация счета-фактуры;
  • Оплата НДС;
  • Принятие НДС к вычету.

Необходимо отметить, что разработчики программы 1С ответственно подошли к работе над таким серьезным вопросом. В результате им удалось создать доступный и понятный механизм, обеспечивающий возможности довольно быстро выполнить все необходимые операции.

[2]

Как правильно указать ставку НДС в счете-фактуре налоговому агенту, если в договоре нет указаний на сумму НДС?

Если в контракте нет указания на НДС, то это значит, что в цену уже включена сумма НДС и следует применять расчетную ставку 18/118 (п. 17 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).

Независимо от того, выделен НДС по условиям договора (контракта) или нет, налоговый агент по НДС обязан исчислить и уплатить налог (Письмо Минфина РФ от 13.04.2016 N 03-07-08/21231; Постановление Президиума ВАС РФ от 03.04.2012 N 15483/11).

Если в договоре цена указана без учета НДС. Например, цена договора 1 000 EUR без учета НДС, то НДС исчисляется сверху и применяется ставка 18% (Письмо ФНС РФ от 05.10.2016 N СД-4-3/[email protected]).

Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру

По общему правилу налоговые агенты заполняют счет-фактуру так же, как и все плательщики НДС.

При этом есть некоторые нюансы заполнения в отдельных случаях. Например, если вы покупаете товары (работы, услуги) у иностранцев или арендуете имущество у органа власти.

Как налоговый агент оформляет счет-фактуру при покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации

При покупке товаров (работ, услуг) у иностранной организации счет-фактуру заполните следующим образом (пп. «в» — «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):

  • в строке 2 укажите полное или сокращенное наименование иностранной организации — продавца, указанное в договоре;
  • в строке 2а отразите ее место нахождения согласно договору;
  • в строке 2б проставьте прочерк;
  • в строках 3 и 4 укажите полное или сокращенное наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя.

Так, информацию о грузоотправителе и его адресе можно заполнить согласно международным товарно-транспортным документам (например, CMR-накладной). Если продавец отправляет груз сам, то в строке 3 укажите «он же».

Читайте так же:  На сколько увеличат социальную пенсию

При покупке работ или услуг проставьте в этих строках прочерк;

  • в строке 5 отразите номер и дату платежно-расчетного документа на оплату товаров, а при покупке работ или услуг — реквизиты документа о перечислении налога в бюджет;
  • в строке 6 укажите свое наименование (полное или сокращенное);
  • в строке 6а отразите свой адрес;
  • в строке 6б — свой ИНН и КПП. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН;
  • в строке 7 укажите наименование валюты, в которой была оплата (п. 7 ст. 169 НК РФ), и ее цифровой код согласно Общероссийскому классификатору валют. Остальные строки и графы счета-фактуры заполните в общем порядке.

При расчетах в валюте счет-фактуру можно составить как в валюте, так и в рублях. Удобнее это сделать в рублях и для расчета налога, и для переноса данных в книги покупок и продаж.

В табличной части в графе 7 отразите расчетную ставку 10/110 или 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Подписывает счет-фактуру руководитель, главный бухгалтер налогового агента или иные лица, которые уполномочены доверенностью или приказом руководителя. Счета-фактуры от имени ИП должны быть подписаны самим предпринимателем или иным лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур от его имени (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактуру вы можете составить в одном экземпляре, поскольку передавать его иностранной организации — продавцу вы не будете. Зарегистрировать счет-фактуру вы должны в книге продаж и в книге покупок (п. 15 Правил ведения книги продаж, п. 23 Правил ведения книги покупок).

Если вы перечисляете оплату частями, то на каждую сумму нужно оформлять отдельный счет-фактуру.

Как налоговый агент оформляет счет-фактуру при аренде (покупке) имущества у органов власти

При аренде (покупке) государственного и муниципального имущества у органа власти счет-фактуру заполните следующим образом (пп. «в» — «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры):

  • в строке 2 укажите полное или сокращенное наименование арендодателя (продавца), указанное в договоре;
  • в строке 2а отразите адрес арендодателя (продавца) согласно договору;
  • в строке 2б проставьте ИНН и КПП арендодателя (продавца);
  • в строках 3 и 4 укажите полное или сокращенное наименование и почтовый адрес грузоотправителя и грузополучателя. Если продавец отправляет товар сам, то в строке 3 отметьте «он же». При аренде имущества проставьте в этих строках прочерк;
  • в строке 5 отразите номер и дату платежно-расчетного документа об оплате аренды или имущества;
  • в строке 6 укажите свое наименование (полное или сокращенное);
  • в строке 6а отразите свой адрес;
  • в строке 6б — свой ИНН и КПП. Индивидуальные предприниматели указывают только ИНН;
  • в строке 7 укажите наименование валюты «Российский рубль» и ее цифровой код «643».

Остальные строки и графы счета-фактуры заполните в общем порядке.

Подписывает счет-фактуру руководитель, главный бухгалтер налогового агента или иные лица, которые уполномочены доверенностью или приказом руководителя. Счета-фактуры от имени ИП должны быть подписаны самим предпринимателем или иным лицом, уполномоченным на подписание счетов-фактур от его имени (п. 6 ст. 169 НК РФ).

Счет-фактуру вы можете составить в одном экземпляре, поскольку передавать его контрагенту вы не будете. Зарегистрировать счет-фактуру вы должны в книге продаж и в книге покупок (п. 15 Правил ведения книги продаж, п. 23 Правил ведения книги покупок).

Налоговые агенты по НДС-2017: инструкция со схемами и примерами

Кто такие налоговые агенты

За неправомерное неудержание и (или) неперечисление налоговым агентом сумм налога предусмотрена налоговая санкция — штраф в размере 20% от суммы налога. Чтобы избежать налоговых санкций, проверьте своих контрагентов и сделки с ними.

Ниже — схема, которая поможет разобраться с тем, кто считается налоговым агентом по НДС.

В статье 161 НК РФ описаны ситуации, когда за плательщика НДС исчисляет и уплачивает в бюджет налоговый агент. Рассмотрим две самые популярные ситуации.

Ситуация 1. Реализация иностранными организациями товаров, работ, услуг на территории России

Для подтверждения того, что у вас нет обязанностей налогового агента, лучше всего запросить копию свидетельства о постановке на налоговый учет (с указанием ИНН и КПП) представительства иностранной организации на территории России.

Вместе с тем, если покупатель заключает контракт с головным офисом иностранной компании (зарегистрированный в РФ филиал не принимает участия в сделке), то покупатель должен исполнить обязанности налогового агента, не смотря на наличие регистрации представительства на территории РФ (письмо Минфина России от 12.11.2014 г. № 03-07-08/57178).

Если иностранная организация осуществляет реализацию товаров, работ, услуг, которая не признается объектом обложения НДС на территории России, то покупателю не нужно рассчитывать и удерживать НДС.

Налог к удержанию из выплаты иностранной организации рассчитывается по формуле:

Пример. Иностранная организация оказывает информационные услуги российской организации. В соответствии со ст. 148 НК РФ территорией оказания услуг признается Российская Федерация. Иностранные партнеры не представили свидетельство о постановке на учет в налоговом органе в РФ. Стоимость услуги составляет 100 000 руб. Российская организация обязана удержать НДС при оплате услуг. Сумма НДС составит 100 000*18/118 = 15 254,24 руб. «На руки» исполнитель по договору получит 84 745,76 руб.

Зачастую иностранные контрагенты в договорах указывают, что желают получить определенную фиксированную сумму денежных средств за свои товары, работы, услуги, а все суммы налогов, подлежащих уплате в России, покупатель должен начислить сверх указанной суммы и уплатить за счет собственных средства.

Такие формулировки в договорах не влияют на порядок исполнения налоговым агентом своих функций и не препятствуют получению вычета относительно НДС, уплаченному в бюджет по такому договору.

В ряде случаев российские организации обязаны удерживать из выплат иностранным компаниям не только НДС, но и налог на доходы (ст. 309 НК РФ). Если организация является одновременно налоговым агентом и по НДС, и по налогу на доходы, то налоги исчисляются следующим образом: сначала следует рассчитать и удержать НДС, а затем — налог на доходы, исключив из налоговой базы сумму НДС.

Читайте так же:  Одна шестая алиментов это сколько

Например, российская компания оплачивает иностранной компании стоимость имущественных прав на использование разработанного сайта 100 000 евро. НДС = 100 000 *18/118 = 15 254,24 евро. Налог на доходы = (100 000 -15 254,24) * 20% = 16 949,15 евро. Суммы налогов пересчитываются в рубли по курсу на дату перечисления в бюджет (ст.45 НК РФ). Обратите внимание, что налоговая ставка на доходы иностранной организации зависит от международного соглашения об избежании двойного налогообложения между Российской Федерацией и страной, резидентом которой является иностранный контрагент. Соглашением может быть предусмотрено освобождение доходов иностранной организации от налогообложения на территории РФ или обложение по пониженной налоговой ставке. Если же такого соглашения между государствами нет, то следует применять ставку 20%.

Согласно статье 312 НК РФ для применения освобождения от налогообложения доходов иностранной компании на территории РФ или применения пониженных ставок налога требуется документальное подтверждение:

— резидентства в стране, с которой Россия заключила международное соглашение об избежании двойного налогообложения;

— фактического права распоряжаться доходами, получаемыми по договору (в частности, подтверждение того, что контрагент не является посредником).

Подтверждающие документы должны быть предоставлены иностранной организацией налоговому агенту до даты выплаты дохода.

Ситуация 2. Предоставление органами госвласти и управления, органами местного самоуправления в аренду федерального, муниципального имущества, имущества субъектов РФ

1) Арендодатель – администрация города, комитет по управлению государственным имуществом, муниципалитет или иной аналогичный орган (двусторонний договор). В этом случае арендатор признается налоговым агентом.

2) Арендодатель – администрация города, комитет по управлению государственным имуществом, муниципалитет или иной аналогичный орган, балансодержатель – унитарное учреждение (трехсторонний договор). В этом случае арендатор также признается налоговым агентом.

3) Арендодатель – муниципальное или федеральное унитарное учреждение (школа, больница, автовокзал и т.д.). Такие учреждения являются самостоятельными налогоплательщиками. Арендатор не является налоговым агентом.

4) Арендодатель – казенное учреждение. Услуги таких учреждений НДС не облагаются. Арендатор не является налоговым агентом.

Если арендатор является налоговым агентом, то он обязан рассчитать НДС в момент уплаты арендной платы. Сумма налога определяется следующим образом:

Сроки уплаты НДС в бюджет

Такие же сроки установлены для перечисления в бюджет НДС, начисленного в отношении арендной платы за пользование государственным / муниципальным имуществом.

На практике налоговому агенту удобнее при осуществлении любой покупки перечислять НДС в бюджет в момент оплаты по договору с иностранцем или государственным органом / муниципалитетом. Это позволит избежать технических ошибок, а значит избежать начисления пени и штрафов за несвоевременное перечисление налога в бюджет. Кроме того, период оплаты влияет на период принятия к вычету суммы НДС, уплаченной в бюджет налоговым агентом.

Счета-фактуры

В строках 2, 2а, 2б счета-фактуры налоговый агент указывает реквизиты продавца / арендодателя. В строке 2б (ИНН и КПП) счета-фактуры проставляются прочерки, если продавец — иностранная организация. В строке 5 счета-фактуры в случае приобретения работ, услуг у иностранной организации налоговый агент должен указать номер и дату платежного поручения, которым перечислен НДС в бюджет.

Обязательные условия для принятия НДС к вычету:

1) есть платежные документы, подтверждающие уплату НДС в бюджет;

2) товары (работы, услуги) для их использования в деятельности, облагаемой НДС;

3) есть счет-фактура, выписанный вами (налоговым агентом);

4) приобретенные товары (работы, услуги) приняты к учету. НДС к вычету можно принять в том же периоде, в котором НДС уплачен в бюджет при соблюдении прочих обязательных условий.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Пример: организация арендует помещение у муниципалитета для размещения офиса за 300 000 руб. в месяц. Сумма НДС составляет 300 000 * 18/118 = 45 762,71 руб. Доля облагаемых НДС операций составляет 5% в общем объеме выручки (п.4 ст. 170 НК РФ). 30 марта организация перечисляет в бюджет 254 237,29 руб. в счет арендной платы за март и 45 762,71 руб. в счет уплаты НДС. В бухгалтерском учете произведены соответствующие начисления арендной платы. При формировании декларации за 1 квартал организация отразит: — начисление налога к уплате в качестве налогового агента 45 762,71 руб., — сумму НДС к вычету 2 288,14 руб. (45762,71 *5%). Разница между уплаченным НДС в бюджет и НДС, принятым к вычету (43 474,57 руб.), будет учтена организацией при расчете налога на прибыль в составе расходов на аренду помещения.

Таким образом, заключая договор с иностранной организацией или органом власти (муниципалитетом) организация (предприниматель) принимает на себя дополнительные функции и обязанности. В целях планирования налоговых последствий перед подписанием договора с «необычным» контрагентом следует предварительно исследовать его статус, оценить, как повлияет его статус на расчет налогов, и запастись необходимыми документами и подтверждениями.

Как налоговому агенту заполнить декларацию по НДС

Форма отчетности

Для предоставления сведений о суммах исчисленного и уплаченного налога на добавленную стоимость следует использовать унифицированную форму отчетности. Бланк фискальной декларации по налогу на добавленную стоимость утвержден Приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 20.12.2016. Данный нормативно-правовой акт содержит и порядок заполнения.

Актуальный бланк можно скачать в конце статьи.

Для налогового агента порядок заполнения декларации по НДС значительно упрощен. Так, обязательным к заполнению для данной категории организаций является:

  1. Титульный лист.
  2. Первый и второй разделы.
  3. Раздел 9, при наличии информации о счетах-фактурах, зарегистрированных в книге продаж.
Читайте так же:  Какая базовая пенсия в россии

Основной порядок внесения сведений в фискальный отчет мы раскрыли в отдельном материале «Как сдать декларацию по НДС в электронном виде». Теперь определим ключевые особенности заполнения декларации НДС налоговым агентом (пример для скачивания в конце статьи).

Как заполнить второй раздел

Данный раздел налогового отчета придется заполнить на каждого контрагента отдельно, для которого отчитывающаяся организация является налоговым агентом. То есть в отчетности может быть несколько разделов № 2, ровно столько, сколько было контрагентов в отчетном периоде.

Напомним, что заполнить раздел № 2 придется за:

  • иностранное лицо, которое не стоит на учете в ФНС;
  • орган государственной власти, который является арендодателем госимущества;
  • госорган, который является продавцом государственного или муниципального имущества.

Информация для отражения

Наименование экономического субъекта, для которого вы являетесь налоговым агентом.

ИНН государственного органа власти.

Если контрагент — иностранное лицо, то проставьте прочерки на бумажном отчете или оставьте поле пустым для электронного формата (у иностранцев нет ИНН).

Указываем код бюджетной классификации. В данном случае КБК будет 182 1 03 01000 01 1000 110.

Прописываем ОКТМО вашей компании.

Указываем сумму налога на добавленную стоимость к уплате в бюджет.

Заполняем код операции, в соответствии с разд. 4, приложения № 1 к порядку заполнения налоговой декларации.

Коды операций, которые используются максимально часто:

  • 1011703 — если оформляется операция по приобретению или аренда государственного или муниципального имущества;
  • 1011711 — для хозяйственных операций по покупке товаров у иностранной компании;
  • 1011712 — если были оформлены операции по приобретению работ или услуг у иностранного лица;
  • 1011713 — операции по оплате за покупку услуг иностранцев, оказываемых в электронной форме;
  • 1011714 — если вы являетесь посредником при реализации электронных услуг иностранных компаний;
  • 1011707 — для посредников при реализации товаров зарубежных компаний, не зарегистрированных в ФНС.

Образец заполнения декларации НДС налоговым агентом 2019

Рассмотрим порядок составления разд. 2 на конкретном примере.

ООО «Весна» получило по договору аренды от комитета управления муниципальным имуществом города Оренбурга нежилое помещение (площадь 150 м²). Арендная плата в месяц — 200 000 рублей, в квартал — 600 000 рублей.

За второй квартал ООО «Весна» перечислило в пользу КУМИ г. Оренбурга 508 475 рублей.

НДС перечислен в ФНС в сумме 91 525 рублей (600 000 × 18 / 118).

Как налоговому агенту составить счет-фактуру

НК устанавливает общие требования по заполнению счетов-фактур, в то время как постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 регулирует особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.

Порядок заполнения счетов-фактур налоговыми агентами регулируется НК РФ (п. 3 ст. 168, п. 5, 5.1, 6 ст. 169 НК РФ) и Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (приложения № 1, приложение № 2).

Понятно, что НК устанавливает общие требования по заполнению счетов-фактур, в то время как постановление Правительства от 26.12.2011 № 1137 регулирует особенности заполнения счетов-фактур налоговыми агентами.

Налоговый агент может оформить счет-фактуру как в электронном виде, так и на бумаге (п. 1 ст. 169 НК, приказ ФНС России от 04.03.2015 №ММВ-7-6/93). Оформленный документ нужно зарегистрировать в части 1 журнала учета счетов-фактур, а также в книге продаж. Сделать это следует на дату составления счета-фактуры (п. 1 приложения 3, п. 15, 16 раздела II приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Когда у налогового агента возникнет право на вычет НДС, счет-фактуру нужно будет зарегистрировать в книге покупок (п. 23 раздела II приложения 4 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

В целом при составлении счета-фактуры налоговым агентом используется общий порядок, установленный постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Однако заполнение некоторых разделов имеет свои особенности. Так, строка 5 «К платежно-расчетному документу» заполняется налоговым агентом в следующем порядке (подп. «з» п. 1 Приложения № 1 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):

  • При составлении счета-фактуры в случае покупки работ или услуг у иностранных организаций, которые не состоят на российском налоговом учете, в данной строке следует указать номер и дату платежного поручения, свидетельствующего об уплате НДС в бюджет.
  • При составлении счета-фактуры в случае приобретения или аренды государственного (муниципального) имущества в данной строке следует указать номер и дату платежного поручения, свидетельствующего об оплате имущества или арендной платы.
  • При составлении счета-фактуры в случае покупки товаров у иностранных организаций, которые не состоят на российском налоговом учете, в данной строке следует указать номер и дату платежного поручения, подтверждающего оплату указанных товаров.
  • Если применялась безденежная форма расчетов, то в строке 5 следует поставить прочерк.

3 месяца бесплатно пользуйтесь всеми возможностями Контур.Экстерн

Как правильно заполнить декларацию по НДС налоговому агенту?

Форма декларации и порядок заполнения

Начиная с 1-го квартала 2019 года декларацию НДС налоговый агент должен подавать на обновленном бланке, форма которого утверждена приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] в редакции от 28.12.2018. Этот же приказ ФНС содержит описание порядка заполнения декларации по НДС (далее — Порядок). Последние изменения в форму в основном связаны с повышением ставки НДС. Особенностей заполнения отчета налоговыми агентами, которые мы будем рассматривать далее, они не затронули.

Больше узнать о том, что изменилось в отчете, вы можете в этой статье.

Обязательными для заполнения в декларации по НДС по налоговому агенту являются титульный лист этого документа, а также разделы 1 и 2 (абз. 3, 8, 9 п. 3 Порядка). Плюс неплательщиками налога, выступающими налоговыми агентами и выставившими счета-фактуры, заполняется раздел 12 (абз. 5–7 п. 3, п. 51 Порядка).

Раздел 2, посвященный НДС налогового агента, в декларации по НДС оформляется отдельно по каждой организации, в отношении которой налогоплательщик признается налоговым агентом. Примерами ситуаций для заполнения декларации НДС налоговым агентом могут служить ее оформление по каждому иностранному лицу — неплательщику налога, у которого приобретались товары (услуги), по каждому арендодателю — муниципальному (государственному) органу, продавцу госимущества (п. 36 Порядка). То есть раздел 2 налоговой декларации может быть заполнен на нескольких страницах, если имели место операции с несколькими партнерами.

Читайте так же:  Налоговые льготы по налогу на имущество физлиц

Налоговый агент может отразить в декларации вычеты по НДС после уплаты налога в бюджет — для этого заполняется строка 180 в разделе 3 (п. 38.17 Порядка). Причем можно заполнить сразу разделы 2 и 3, если приобретение товаров (например, у иностранцев) и перечисление налога в бюджет происходят в одном периоде (письмо Минфина России от 23.10.2013 № 03-07-11/44418).

И хотя существует позиция ФНС, указывающая, что право на вычет возникает у налогового агента лишь в следующем после уплаты налога в бюджет отчетном периоде (письмо от 07.09.2009 № 3-1-10/[email protected]), можно сослаться на судебную практику, руководствоваться которой призывает письмо ФНС от 14.09.2009 № 3-1-11/730. Имеются как раз такие судебные решения, которые подтверждают право налогоплательщика на вычет в период уплаты налога (постановления ФАС СЗО от 28.01.2013 № А56-71652/2011, от 21.03.2012 № А56-38166/2011, ФАС Московского округа от 29.03.2011 № КА-А40/1994-11).

При составлении отчета налоговые агенты должны опираться на нормы расчета налоговой базы, указанные в ст. 161 НК РФ. Декларация составляется на основании книг покупок, продаж и сведений из регистров бухучета налогового агента.

Налоговые декларации подаются налоговыми агентами в электронном формате. Однако есть исключение. Так, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут подать декларацию лично или переслать с описью вложения по почте (письмо ФНС от 30.01.2015 № ОА-4-17/[email protected]).

Подробнее об условиях, когда лица, освобожденные от оплаты налога (или неплательщики НДС), ставшие налоговыми агентами, могут не попасть под это исключение, читайте здесь .

На титульном листе указываются все регистрационные реквизиты налогового агента. Декларацию подписывает уполномоченное лицо предприятия. При передаче декларации представителем от лица налогоплательщика указываются на титульном листе данные этого представителя (должность, Ф. И. О. и номер доверенности) и проставляется его подпись.

Особенности заполнения раздела 2

В разделе 2 налоговый агент отражает сумму налога, которую следует перечислить в бюджет (строка 060). Также требуется указать КБК тех операций, по которым начислен налог.

При этом раздел 2 заполняется отдельно по каждому:

  • арендодателю (муниципальному или госоргану, предоставляющему имущество в аренду);
  • иностранному контрагенту, не зарегистрированному в РФ как налогоплательщик (в том числе и при продаже товаров иностранной компании по агентским или комиссионным договорам);
  • поставщику, реализующему муниципальное или госимущество, которое не закреплено ни за каким муниципальным или госпредприятием.

Если работа с каждым из перечисленных выше лиц ведется по нескольким договорам, то раздел 2 заполняется на одной странице. При реализации налоговым агентом конфиската, клада или бесхозных вещей раздел 2 заполняется также на одной странице.

Налоговый агент-судовладелец при неосуществлении регистрации приобретения судна в Росреестре на протяжении 45 дней после получения права собственности заполняет второй раздел отдельно по каждому такому судну.

[1]

В случаях, указанных в пп. 4 и 6 ст. 161 Налогового кодекса, налоговые агенты в строке 020 (а затем и в стр. 030) 2 раздела ставят прочерки.

Также стоит отразить не только регистрационные коды налогового агента (КПП, ИНН) во 2 разделе, но и КБК — в стр. 040, а также ОКТМО — в стр. 050 и код операции в соответствии со ст. 161 НК РФ — в стр. 070.

Дополнительно о заполнении раздела 2 декларации по НДС читайте в статье «Как правильно заполнить налоговому агенту раздел 2 декларации по НДС?».

При подаче декларации налоговым агентам следует учесть, что сроки и форма подачи отчетного документа такие же, как и для других налогоплательщиков: в электронном формате до 25 числа, которое наступает в месяце, следующим за отчетным кварталом.

Налоговые агенты заполняют в декларации титульный лист, разделы 1 и 2. При этом в большинстве случаев требуется заполнение раздела 2 на нескольких листах (отдельно по каждому контрагенту). Если осуществляются лишь операции, перечисленные в ст. 161 НК РФ, то в 1 разделе в строках ставятся прочерки.

Если налоговый агент не уплачивает налог или освобожден от его уплаты, но выставляет налогоплательщикам счета-фактуры с выделением суммы НДС, тогда ему потребуется еще заполнить раздел 12, кроме обязательных раздела 1 и титульного листа.

Налоговый агент при аренде имущества

Рассмотрим особенности отражения в 1С операций у налогового агента по НДС (далее НА) при аренде муниципального имущества — какими документами и в каком порядке следует пользоваться, чтобы автоматизировать свою работу в программе.

Пошаговая инструкция

Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера.

Принятие к учету арендованного имущества

Отражение в учете арендованного нежилого помещения оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную .

Рассмотрим особенности заполнения документа Операция, введенная вручную по данному примеру:

  • Дт – счет 001;
  • Субконто 1 – арендодатель, выбирается из справочника Контрагенты;
  • Субконто 2 – арендованное основное средство, выбирается из справочника Основные средства;
  • Сумма – стоимость арендованного имущества, как правило указанная в договоре аренды.

На арендованное помещение рекомендуется открывать инвентарную карточку (п. 14 Методических указаний по бухгалтерскому учету ОС).

Перечисление аванса арендодателю

В справочнике Договоры необходимо в разделе НДС :

  • установить флажок Организация выступает в качестве налогового агента по уплате НДС ;
  • выбрать соответствующий Вид агентского договораАренда (абз. 1 п. 3 ст. 161 НК РФ);
  • указать Обобщенное наименование товаров для счета-фактуры налогового агента .

Перечисление арендной платы арендодателю отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Оплата поставщику в разделе Банк и касса – Банк — Банковские выписки – кнопка Списание .

Читайте так же:  Пример иска о взыскании алиментов

Рассмотрим особенности заполнения документа Списание с расчетного счета по данному примеру:

  • Ставка НДС — устанавливается значение Без НДС.
  • Сумма – сумма арендного платежа за вычетом НДС.

Проводки по документу

Выставление СФ в качестве налогового агента

Создать документ Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент можно из документа Списание с расчетного счета на перечисление арендной платы по кнопке Создать на основании .

В счете-фактуре (далее СФ) в автоматическом режиме заполняется код вида операции 06 «Налоговый агент, ст. 161 НК РФ».

В поле Платежный документ № от документа Счет-фактура выданный автоматически указываются номер и дата платежного поручения на перечисление арендной платы (пп. з п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, утв. Постановлением Правительства от 26.12.2011 N 1137).

Графа Номенклатура раздела Расшифровка суммы по ставкам НДС заполняется обобщенным наименованием, указанным в договоре с контрагентом.

Если в документе Счет-фактура выданный налогового агента формулировка в графах Номенклатура и Содержание услуги, доп. сведения отличаются друг от друга, то в графу 1 печатной формы СФ будет выводиться:

  • информация из графы Содержание услуги, доп. сведения , если она заполнена.
  • информация из графы Номенклатура , если графа Содержание услуги, доп. сведения не заполнена.

Проводки по документу

Документальное оформление

Счет-фактура выданный налогового агента оформляется по общим правилам, но выставляется в одном экземпляре (п. 3 ст. 168 НК РФ).

Бланк счета-фактуры налогового агента можно распечатать по кнопке Печать в документе Счет-фактура выданный вид счета-фактуры Налоговый агент .

Сумма НДС, исчисленная и удержанная налоговым агентом, отражается в Книге продаж.

Отчет Книга продаж можно сформировать из раздела Отчеты -НДС — Книга продаж .

Декларация по НДС

В декларации по НДС исчисленный НДС налоговым агентом отражается следующим образом:

В Разделе 2 «Сумма налога, подлежащая к оплате в бюджет, по данным налогового агента»:

  • стр. 060 — сумма исчисленного НДС по данным налогового агента;
  • стр. 070 — код операции «1011703».

По каждому арендодателю заполняется отдельный Раздел 2.

В Разделе 9 «Сведения из книги продаж»:

  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06«.

Отражение в учете услуг по аренде

Оказание услуг по аренде регистрируется документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки – Покупки — Поступление (акты, накладные) — кнопка Поступление — Услуги (акт) .

Рассмотрим особенности заполнения документа Поступление (акт, накладная) по данному примеру.

  • Акт № от – номер и дата Акта оказания услуг на аренду.

Поставщик в данной ситуации в первичных документах не будет выделять НДС, но т.к. в 1С в документе Поступление (акт, накладная) устанавливается ставка НДС 18%, то необходимо установить:

  • НДС — в поле НДС значение НДС в сумме;
  • Сумма – сумму по договору, включающую НДС;
  • Ставка НДС – ставку 18%;
  • НДС рассчитается автоматически из графы Сумма по указанной ставке.

Проводки по документу

Декларация по налогу на прибыль

В декларации по налогу на прибыль расходы на аренду отражаются в составе косвенных расходов:

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы».

Уплата НДС в бюджет налоговым агентом

Уплата НДС в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — Списание .

Поля документа заполняются следующим образом:

  • Налог — НДС;
  • Вид обязательств — Налог;
  • Счет учета — 68.32 «НДС при исполнении обязанностей налогового агента»;
  • Сумма — сумма уплаченного НДС по выписке, которая должна быть не менее 1/3 от исчисленной суммы НДС налоговым агентом по декларации.

Проводки по документу

Принятие НДС к вычету налоговым агентом

Принятие НДС к вычету оформляется документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС – кнопка Создать .

Для автоматического заполнения вкладки Налоговый агент необходимо воспользоваться кнопкой Заполнить .

Проводки по документу

Отчет Книга покупок можно сформировать из раздела Отчеты — НДС — Книга покупок .

[3]

Декларация по НДС

В декларации по НДС принятый к вычету НДС налоговым агентом будет отражаться следующим образом:

В Разделе 3 стр. 180 «Сумма налога, уплаченная в бюджет налогоплательщиком в качестве покупателя – налогового агента, подлежащая к вычету»:

  • сумма НДС, подлежащая к вычету.

В Разделе 8 «Сведения из книги покупок»:

  • счет-фактура выданный налогового агента. Код вида операции «06».

Добавить комментарий Отменить ответ

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Источники


  1. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.

  2. Новиков, В. К. Организационно-правовые основы информационной безопасности (защиты информации). Юридическая ответственность за правонарушения. Учебное пособие / В.К. Новиков. — М.: Горячая линия — Телеком, 2015. — 178 c.

  3. Додонов Большой юридический словарь / Додонов, В.Н. и. — М.: ИНФРА-М, 2013. — 790 c.
  4. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, 2013. — 432 c.
  5. Шалагина, М. А. Правоведение. Шпаргалка / М.А. Шалагина. — М.: Феникс, 2015. — 126 c.
Ндс налоговый агент счет фактура пример
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here