Налоговым периодом по единому налогу признается

Самое важное на тему: "Налоговым периодом по единому налогу признается" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Содержание

  • НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

    4.8 Специальные налоговые режимы

    4.8.2 Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности

    Данная система налогообложения, предусмотренная главой 26.3 «Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход» НК РФ, вводится в действие нормативными актами муници ­ пальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

    Налогоплательщиками данного налога являются организации и индивидуальные предприниматели, переведенные решениями пред ­ ставительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербур ­ га на уплату единого налога на вмененный доход.

    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход может применяться в отношении следующих видов деятель ­ ности:

    • оказание услуг (бытовых, ветеринарных, по ремонту, техническо ­ му обслуживанию и мойке автотранспортных средств и других услуг, перечень которых определен п. 2 ст. 346.25 НК РФ);
    • розничная торговля, осуществляемая:
    • через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м по каждому объекту организации торговли;
    • через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торго ­ вых залов, а также объекты нестационарной сети.

    Система налогообложения в виде единого налога на вмененный до ­ ход не применяется в отношении указанных видов деятельности в слу ­ чае их осуществления в рамках договора простого товарищества (до ­ говора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

    Не могут быть переведены на уплату единого налога на вмененный доход:

    • организации и индивидуальные предприниматели, среднеспи ­ сочная численность работников которых превышает 100 человек;
    • организации, в которых доля участия в организации других юридических лиц составляет более 25%. Данное ограничение не рас ­ пространяется на организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если сред ­ несписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50%, а их доля в фонде оплаты труда — не менее 25%, на не ­ коммерческие организации, а также хозяйственные общества, единст ­ венными участниками которых являются потребительские общества и их союзы, осуществляющие свою деятельность в соответствии с Зако ­ ном РФ от 19 июня 1992 г. № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»;
    • организации и индивидуальные предприниматели, осуществля ­ ющие виды деятельности по передаче во временное владение и (или) пользование автозаправочных станций и авто газозаправочных станций.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Переход на уплату единого налога на вмененный доход освобож ­ дает от уплаты следующих налогов:

    • налога на прибыль (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);
    • налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности,
      облагаемой единым налогом);
    • налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

    • налога на доходы физических лиц (по
    доходам, полученным от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

    • налога на имущество физических лиц
    (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом);

    • налога на добавленную стоимость (за исключением налога, подлежащего уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации)

    Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в соответствии с за ­ конодательством Российской Федерации.

    Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляю ­ щие виды деятельности, в отношении которых может применяться си ­ стема налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, обязаны встать на налоговый учет по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) или по месту осуществления предпринимательской деятельности в зависимости от видов осуществляемой деятельности:

    Место постановки на налоговый учет

    [3]

    Виды осуществляемой деятельности

    По месту нахождения организации (месту жи ­ тельства индивиду ­ ального предприни ­ мателя)

    • оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, для оказания таких услуг
      (в части, касающейся развозной розничной торговли);
    • розничная торговля, осуществляемая через объек ­ ты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной сети (в части, касающейся разносной розничной торговли);
    • размещение рекламы на транспортных средствах

    Место постановки на налоговый учет

    Виды осуществляемой деятельности

    По месту осуществле ­ ния предприниматель ­ ской деятельности

    При осуществлении остальных видов деятельности, в отношении которых может применяться система налогообложения в виде единого налога на вменен ­ ный доход

    В том случае если организация или индивидуальный предпринима ­ тель осуществляют деятельность на территориях, подведомственных нескольким налоговым органам, заявление о постановке на налоговый учет подается в налоговый орган, на подведомственной территории ко ­ торого расположено место, указанное в заявлении первым.

    Заявление о постановке на учет в качестве налогоплательщика еди ­ ного налога на вмененный доход подается в течение пяти дней с нача ­ ла осуществления предпринимательской деятельности, подлежащей обложению единым налогом на вмененный доход.

    Налоговый орган в пятидневный срок выдает уведомление о поста ­ новке на учет в качестве налогоплательщика единого налога на вме ­ ненный доход.

    Если по итогам налогового периода налогоплательщиком допуще ­ но несоответствие требованиям, установленным для перехода на упла ­ ту единого налога на вмененный налог, налогоплательщик считается утратившим право на уплату единого налога на вмененный налог и пе ­ решедшим на общий режим налогообложения.

    Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций по видам деятельности, подлежащим налогообложению единым налогом на вме ­ ненный доход, осуществляется в общеустановленном порядке.

    Объектом налогообложения для применения единого налога на вмененный налог является вмененной доход налогоплательщика.

    Вмененный доход — потенциально возможный доход налогопла ­ тельщика, рассчитываемый с учетом особенностей условий данного вида деятельности.

    Читайте так же:  В каких странах уменьшают пенсионный возраст

    Налоговой базой для исчисления суммы налога признается вели ­ чина вмененного налога, рассчитываемая как произведение установ ­ ленной базовой доходности за налоговый период и величины физиче ­ ского показателя, по данному виду деятельности.

    Значения базовой доходности в месяц и физические показатели по ним установлены п. 3 ст. 346.29 НК РФ.

    Базовая доходность умножается на коэффициенты К1 и К2.

    К1 — устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефля ­ тор, отражающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ и определяемый Правительством РФ.

    К2 — корректирующий коэффициент базовой доходности. Значе ­ ние корректирующего коэффициента К2 определяется представительными органами муниципальных районов, городских округов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не ме ­ нее чем календарный год в пределах от 0,005 до 1 включительно.

    Налоговым периодом признается квартал.

    Налоговая ставка устанавливается в размере 15% величины вме ­ ненного дохода.

    Уплата единого налога на вмененный доход производится по ито ­ гам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца, следу ­ ющего налогового периода.

    Сумма единого налога на вмененный доход уменьшается на следу ­ ющие суммы:

    • страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уп ­ лаченных за налоговый период в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате вознаграждений работникам, за ­ нятым в видах деятельности, облагаемых единым налогом на вменен ­ ный доход;
    • уплаченные индивидуальным предпринимателем на свое пенси ­ онное страхование в виде фиксированных платежей;
    • выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособ ­ ности.

    При этом сумма единого налога на вмененный доход не может быть уменьшена более чем на 50%.

    Налоговые декларации представляются по итогам каждого нало ­ гового периода не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода по форме, утвержденной приказом ‘Минфина России.

    Статья 346.30. Налоговый период

    Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

    Комментарий к Ст. 346.30 НК РФ

    Комментируемой ст. 346.30 НК РФ определен налоговый период. Налоговый период — календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период — один из основных элементов налогообложения, которые должны быть определены в акте законодательства РФ о налогах и сборах для того, чтобы налог считался установленным.

    Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (по единому налогу на вмененный доход не устанавливается), по итогам которых уплачиваются авансовые платежи. Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход признается квартал.

    Вопрос: Какой период времени признается налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, прекративших в течение календарного года осуществление своей деятельности либо утративших в течение года право на дальнейшее применение упрощенной системы налогообложения? В какие сроки ими должны быть представлены налоговые декларации, и уплачены суммы исчисленного единого налога? Возникает ли у них обязанность по уплате минимального налога? Если возникает, то в какие сроки ими должен быть исчислен и уплачен минимальный налог? («Бухгалтерский учет», N 19, октябрь 2004 г.)

    Какой период времени признается налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, для налогоплательщиков, окончательно прекративших в течение календарного года осуществление своей предпринимательской деятельности либо утративших в течение календарного года право на дальнейшее применение упрощенной системы налогообложения?

    Если для указанных налогоплательщиков налоговым периодом признается отчетный период, то в какие сроки ими должны быть представлены налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и уплачены суммы исчисленного единого налога?

    Возникает ли у таких налогоплательщиков обязанность по уплате минимального налога?

    Если возникает, то в какие сроки ими должен быть исчислен и уплачен минимальный налог?

    В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, признается календарный год, а отчетными периодами — I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

    Согласно ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по единому налогу исходя из ставки налога и соответствующей налоговой базы, исчисленной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно I квартала, полугодия и 9 месяцев, с учетом ранее уплаченных ими сумм квартальных авансовых платежей по единому налогу. Уплаченные авансовые платежи по единому налогу засчитываются также в счет уплаты единого налога по итогам налогового периода.

    При этом следует иметь в виду, что в соответствии со ст. 346.18 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», исчисляют и уплачивают минимальный налог в размере 1% от налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в порядке, предусмотренном ст. 346.15 НК РФ.

    Уплата минимального налога осуществляется указанными налогоплательщиками только в том случае, если сумма исчисленного ими по итогам налогового периода в общем порядке единого налога окажется меньше суммы исчисленного за этот же период времени минимального налога.

    Изложенный порядок исчисления и уплаты налогов распространяется на всех налогоплательщиков, перешедших на упрощенную систему налогообложения, включая и налогоплательщиков, окончательно прекративших в течение налогового периода по единому налогу осуществление своей предпринимательской деятельности и снявшихся в установленном порядке с налогового учета, а также на налогоплательщиков, утративших в течение налогового периода по единому налогу право на дальнейшее применение упрощенной системы налогообложения в связи с несоблюдением условий и ограничений, предусмотренных ст. 346.12 и 346.13 НК РФ.

    Для налогоплательщиков, окончательно прекративших в течение налогового периода осуществление своей предпринимательской деятельности, налоговым периодом по единому налогу признается тот отчетный период, в котором они в установленном порядке прекратили свою деятельность.

    Учитывая данное обстоятельство, налогоплательщики, окончательно прекратившие осуществление своей предпринимательской деятельности до начала четвертого квартала текущего года, представляют налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за такой налоговый период, и уплачивают сумму исчисленного ими единого (минимального) налога в сроки, установленные гл. 26.2 Кодекса для подачи налоговых деклараций и уплаты единого налога по итогам истекшего отчетного периода.

    Налогоплательщики, окончательно прекратившие осуществление своей предпринимательской деятельности в четвертом квартале текущего года, представляют указанные налоговые декларации за налоговый период и уплачивают исчисленную ими сумму единого (минимального) налога не позднее сроков, установленных гл. 26.2 Кодекса для подачи налоговых деклараций и уплаты единого налога по итогам истекшего налогового периода (календарного года).

    Для налогоплательщиков, утративших в течение календарного года право на дальнейшее применение упрощенной системы налогообложения, налоговым периодом по единому налогу признается отчетный период, предшествующий кварталу, начиная с которого такие налогоплательщики считаются перешедшими на общий режим налогообложения.

    Читайте так же:  Изменения в пенсионной системе россии

    При этом представленные указанными налогоплательщиками за предыдущий отчетный период налоговые декларации по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, приравниваются к налоговым декларациям, представленным ими за налоговый период.

    Обязанности по представлению налоговых деклараций за такой налоговый период в этом случае у налогоплательщиков не возникает.

    Данная обязанность возникает только у налогоплательщиков, обязанных в соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ исчислить и уплатить по итогам налогового периода сумму минимального налога.

    Налоговые декларации в этом случае представляются налогоплательщиками по истечении квартала, с которого они считаются перешедшими на общий режим налогообложения, не позднее срока, установленного гл. 26.2 НК РФ для подачи налоговых деклараций по итогам отчетного периода.

    Исчисленная такими налогоплательщиками по итогам соответствующего налогового периода сумма минимального налога подлежит уплате не позднее срока, установленного гл. 26.2 НК РФ для уплаты квартальных авансовых платежей по единому налогу.

    государственный советник налоговой службы РФ II ранга

    1 октября 2004 г.

    «Бухгалтерский учет», N 19, октябрь 2004 г.

    Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

    Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

    Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

    Журнал «Бухгалтерский учет»

    Учредитель — Министерство финансов РФ.

    Печатный орган Института профессиональных бухгалтеров России. Издается с 1937 г.

    Свидетельство о регистрации ПИ N 77-13900 от 11 ноября 2002 г.

    Журнал для бухгалтеров, финансовых директоров, аудиторов, руководителей предприятий различных форм собственности.

    Общая система налогообложения (ОСН, ОСНО) в 2019 году

    Что такое ОСН

    Общая (стандартная) система налогообложения – это самый сложный режим налогообложения из всех существующих в России, характеризующийся большим количеством налогов, обязанностью ведения полного бухгалтерского и налогового учета.

    [2]

    На ОСНО по умолчанию переводятся все предприниматели и организации, не определившиеся с выбором системы налогообложения при регистрации, а также те, которые больше не вправе применять ни один из специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, ЕНВД и ЕСХН.

    На общую систему не распространяются никакие ограничения по видам деятельности, количеству сотрудников, полученным доходам и т.д. Как правило, большинство крупных компаний работает на ОСНО и как плательщики НДС предпочитают также работать с теми, кто платит этот налог.

    В каких случаях применение ОСНО выгодно

    Применять общую систему налогообложения выгодно:

    • если большая часть контрагентов находится на ОСНО и тем самым заинтересована во «входном» НДС;
    • при импорте товаров на территорию РФ (уплачиваемый при ввозе товаров НДС можно заявить к вычету);
    • основная часть деятельности связана с оптовой торговлей;
    • организация является льготником по налогу на прибыль (например, образовательные учреждения).

    Переход на ОСНО в 2019 году

    Для того, чтобы начать работу на ОСНО сразу после регистрации бизнеса, подавать в ИФНС уведомление о применении ОСНО не нужно. Все организации и ИП автоматически переводятся на данный режим, если при регистрации, или в течение 30 дней после нее, ими не был выбран иной режим налогообложения.

    Переход с УСН на ОСНО

    Для перехода на ОСНО с УСН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговую инспекцию по месту учета уведомление об отказе от применения УСН.

    В случае, если до 15 января уведомление подано не будет, перейти на ОСНО можно будет только со следующего года.

    Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация или ИП утрачивает право на применение УСН, они автоматически считаются переведенными на ОСНО с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения УСН.

    Переход с ЕНВД на ОСНО

    Для перехода на ОСНО с ЕНВД необходимо в срок до 5 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление о снятии с учета в качестве плательщика ЕНВД по форме ЕНВД-3 для организаций и ЕНВД-4 для ИП.

    Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕНВД, они автоматически считаются переведенными на ОСН с того квартала, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕНВД.

    Переход с ЕСХН на ОСНО

    Для перехода на ОСНО с ЕСХН необходимо в срок до 15 января года, с которого планируется переход на общий режим, подать в налоговый орган по месту учета заявление об отказе от применения ЕСХН по форме № 26.1-3.

    Добровольный переход на ОСНО возможен только со следующего календарного года, но в случае если организация и ИП утрачивают право на применение ЕСХН, они автоматически считаются переведенными на ОСН с начала того отчетного (полугодие) или налогового (год) периода, в котором допущено несоблюдение условий применения ЕСХН.

    Повторно перейти на ЕСХН можно только спустя один год после утраты права на применение ЕСХН.

    Переход с Патента на ОСНО

    Перевод на ОСН с ПСН осуществляется по истечение 5 дней с даты представления в налоговый орган заявления о прекращении деятельности на патенте. При утрате права на применение патента предприниматель переводится на общую систему с начала периода на который был получен патент.

    Какие налоги необходимо платить на общей системе налогообложения в 2019 году

    Основные налоги ОСНО

    В таблица ниже представлены все основные налоги, которые необходимо платить на ОСНО:

    Вид налога Налоговая ставка Срок уплаты Кто платит
    Налог на прибыль организаций 20%

    Авансовые платежи (для организаций, отвечающих признакам п. 3 ст. 286 НК РФ) – в течение 28 дней с момента окончания отчетного периода (квартала)

    Ежемесячные авансовые платежи – до 28 числа каждого месяца

    Налог по итогам года – до 28 марта года, следующего за отчетным

    Организации НДФЛ

    До 15 июля года, следующего за отчетным

    ИП НДС 0%, 10%, 20% Не позднее 25 числа каждого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом) по 1/3 суммы каждый месяц или единой суммой до 25 числа месяца, следующего за прошедшим кварталом Организации и ИП Налог на имущество организаций не > 2,2% (устанавливаются местными властями) Налог и авансовые платежи уплачиваются согласно срокам, устанавливаемым нормативными актами субъектов РФ Организации Налог на имущество физических лиц от 0,1% до 2% (устанавливаются местными властями)
    Читайте так же:  Кто начисляет пенсию военным пенсионерам

    Налог за год подлежит уплате до 1 декабря года, следующего за отчетным

    Налоги и платежи за работников

    ИП и организации на ОСНО обязаны со всех доходов, выплачиваемых своим сотрудникам (в том числе работающим на гражданско-правовой основе), удерживать НДФЛ, а также перечислять страховые взносы во внебюджетные фонды.

    Фиксированные взносы ИП

    Все индивидуальные предприниматели, независимо от выбранной системы налогообложения и наличия сотрудников, обязаны каждый год платить фиксированные страховые взносы «за себя».

    Видео (кликните для воспроизведения).

    В 2019 году их размер составляет 36 238 руб.

    Отчетность на ОСНО в 2019 году

    Ниже представлена вся основная отчетность, которую необходимо сдавать ИП и ООО на общей системе налогообложения:

    Налоговые декларации

    Декларация по НДС

    Ежеквартальная, срок сдачи – не позднее 25 дней с даты окончания квартала.

    Формат представления декларации с 2015 года – электронный. Сдача декларации в бумажном виде приравнивается к непредставлению отчетности и влечет привлечение к ответственности по ст. 119 НК РФ.

    Также плательщики НДС обязаны вести регистры налогового учета: книги покупок и продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур.

    Декларация по налогу на прибыль

    Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие и 9 месяцев) в срок не позднее 28 дней с даты окончания периода. Годовая декларация представляется в срок до 28 марта.

    В случае, если организация производит уплату авансов по фактически полученной прибыли отчетность она должна представлять каждый месяц до 28 числа.

    Декларация по НДФЛ

    Форма 3-НДФЛ подается один раз в год до 30 апреля. Форма 4-НДФЛ сдается в срок не позднее 5 дней по истечении месяца с даты получения первого дохода.

    Более подробно про 3-НДФЛ и 4-НДФЛ.

    Декларация по налогу на имущество организаций

    Сдается по итогам отчетного периода (1 квартал, полугодие, 9 месяцев) в срок не позднее 30 дней с окончания отчетного периода, а годовая декларация – до 30 марта года, следующего за отчетным.

    Декларация по налогу на имущество физических лиц

    Индивидуальные предприниматели декларацию по налогу на имущество не представляют.

    Единая упрощенная декларация

    В случае, если в налоговом периоде у организации или ИП отсутствуют объекты налогообложения и операции, в результате которых происходит движение средств по счетам и кассе, они вправе, по определенным налогам, представить единую упрощенную декларацию.

    Необходимо отметить, что ЕУД на ОСН можно сдать только по налогу на прибыль организаций и НДС (при условии, что любые операции по НДС отсутствуют). В отношении НДФЛ представление ЕУД не допускается.

    Книга учета доходов и расходов ведется ИП на ОСНО и необходима для определения налоговой базы по НДФЛ.

    Её можно заполнять в бумажном и электронном виде, но, в отличие например, от КУДиР на УСН, она подлежит заверению налоговым органом.

    Более подробно про КУДиР

    Бухгалтерская отчетность

    Для малых организаций

    Организации, являющиеся субъектами малого предпринимательства (среднесписочная численность сотрудников не более 100 человек и общая сумма доходов, как реализационных, так и внереализационных, не более 800 млн. рублей в год), могут вести упрощенный бухучет, который состоит из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах.

    Для крупных компаний

    Крупные организации на ОСНО (коммерческие) обязаны вести полный бухгалтерский учет и составлять бухгалтерскую отчетность, которая состоит из:

    • Бухгалтерского баланса.
    • Отчета о финансовых результатах (старое название «Отчет о прибылях и убытках»).
    • Отчета об изменениях капитала.
    • Отчета о движении денежных средств.
    • Пояснений к балансу и указанным отчетам.

    Для некоммерческих организаций

    Для некоммерческих организаций бухгалтерская отчетность состоит из баланса, отчета о целевом использовании средств и приложений к ним.

    Для индивидуальных предпринимателей

    ИП на ОСНО могут не вести бухучет, если осуществляют учет доходов, расходов и хозопераций (КУДИР).

    Отчетность за работников

    Всем работодателям необходимо сдавать отчетность за своих сотрудников.

    Совмещение ОСН с иными системами налогообложения

    ОСНО можно совмещать лишь с двумя системами налогообложения: ЕНВД и ПСН.

    Совмещение ОСНО с с УСН и ЕСХН не допускается.

    При совмещении ОСНО с ЕНВД и ПСН налогоплательщик должен вести раздельный учет доходов и расходов отдельно по каждому виду деятельности.

    Налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход налогу признается квартал.

    Налоговая ставка единого налога на вмененный доход составляет 15% величины вмененного дохода.

    Порядок и сроки уплаты. Уплата единого налога на вмененный доход производится по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Сумма единого налога на вмененный доход, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени при выплате им вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности, по которым уплачивается единый налог на вмененный доход, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50%.

    Налог на имущество физических лиц: налогоплательщики и основные элементы налогообложения.

    Основным нормативным актом, обеспечивающим правовое регулирование уплаты налога на имущество физических лиц, в 2004 г. являлся Закон о налогах на имущество физических лиц.

    Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица – собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций). Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. Плательщиком налога может быть одно из указанных лиц, определяемое по соглашению между ними.

    Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

    Ставки налога на строения, помещения и сооружения устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям. Ставки налога устанавливаются в пределах, указанных в табл. 17.1.

    Ставки налога на имущество физических лиц

    Налоговые льготы. От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются категории граждан, названные в ст. 4 Закона о налогах на имущество физических лиц.

    Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам и основания для их использования налогоплательщиками.

    Порядок исчисления налога. Исчисление налогов производится налоговыми органами. Налог устанавливается на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества физических лиц по состоянию на 1 января каждого года.

    Читайте так же:  Налог на имущество организаций карелия

    Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы. При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика.

    Платежные извещения об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами ежегодно не позднее 1 августа.

    Последнее изменение этой страницы: 2017-02-05; Нарушение авторского права страницы

    Уплата единого налога и предоставление отчетности

    Уплата налога на вмененный доход является разновидностью основных специальных налоговых режимов, но данный налоговый режим имеет существенную специфику.

    Уплата единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности заменяет обязанность по уплате с этих видов деятельности четырех основных налогов: налога на прибыль (доход), НДС по внутренним операциям, налога на имущество, взносов в ПФР и в ФОМС.

    При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

    Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Это значит, что исчислять и уплачивать налог в бюджет необходимо по окончании каждого квартала. Сумма единого налога рассчитывается с учетом ставки, значения базовой доходности, числа физических показателей, влияющих на результаты предпринимательской деятельности, а также

    повышающих (понижающих) коэффициентов базовой доходности, которые определяются в зависимости от:

    типа населенного пункта, в котором осуществляется предпринимательская деятельность;

    места осуществления предпринимательской деятельности внутри населенного пункта (центр, окраина, транспортная развязка и др.);

    характера местности (тип автомагистралей и др.), если деятельность осуществляется вне населенного пункта;

    удаленности места осуществления предпринимательской деятельности от транспортных развязок; от остановок пассажирского транспорта;

    характера реализованных товаров (производимых работ, оказываемых услуг);

    ассортимента реализованной продукции;

    качества представляемых услуг;

    качества занимаемого помещения;

    производительности используемого оборудования;

    возможности использования дополнительной инфраструктуры;

    количества видов деятельности, осуществляемых налогоплательщиком Нормативно правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ устанавливается размер вмененного дохода и значение иных составляющих формул расчета единого налога.

    Правительство РФ в течении одного месяца со дня вступления в силу Закона № 148-ФЗ разрабатывает и доводит до сведения законодательных (представительских) органов государственной власти субъектов РФ рекомендуемые формулы расчета суммы единого налога, а также перечень рекомендуемых составляющих. Принятый законодательными (представительскими) органами субъекта РФ нормативно правовой акт о введении единого налога должен быть официально опубликован не позднее, чем за один месяц до начала очередного налогового периода по единому налогу (квартал), но не позднее одного месяца со дня официального опубликования указанного нормативно правового акта. Все индивидуальные предприниматели и юридические лица обязаны представить в налоговый орган по месту налогового учета расчет суммы единого налога, подлежащий уплате в очередном налоговом периоде, произведенный ими в соответствии с принятым нормативным правовым актом.

    Примерная форма расчета единого налога с вмененного дохода утверждена Приказом ГНС РФ от 12.08.98г. №БФ-3-02/182.

    Расчет суммы единого налога на вмененный доход основывается на определении значения базовой доходности определенного вида деятельности, физических показателей и повышающих (понижающих) коэффициентов отражающих степень влияния различных факторов на результат предпринимательской деятельности.

    При выборе физических показателей, характеризующих определенные виды деятельности следует исходить из того, что валовой доход организации (предприятия) и прогнозируемый по его основе вмененный доход должен зависеть от выбранного физического показателя и от количества его единиц. Выбор этих физических показателей может быть осуществлен либо исходя из экспертной оценки результатов предпринимательской деятельности, либо на основании анализа статистических данных.

    Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Сумму ЕНВД исчисляют по итогам налогового периода, применив рекомендованную формулу. Если в течении квартала величина физического показателя меняется, то плательщик ЕНВД учитывает это изменение с начала того месяца, в котором оно произошло.

    Согласно Налоговому Кодексу РФ, уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, может быть уменьшена налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, осуществляемое в соответствии с законодательством Российской Федерации, уплаченных за этот же период времени при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование и на сумму выплаченных пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50% по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

    Налоговым периодом по единому налогу признается


    Налоговый кодекс Российской Федерации — часть 2. Федеральный закон от 5 августа 2000 года № 117-ФЗ
    (текст по состоянию на 10.04.2017 г.)

    Глава 26.3. ЕНВД — ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД
    ДЛЯ ОТДЕЛЬНЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

    Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база (продолжение)

    6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

    Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

    7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

    Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента K2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента K2, действовавшие в предыдущем календарном году.

    9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

    10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

    Читайте так же:  Тринидад тобаго когда мужчины уходят на пенсию

    Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

    В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

    ВД — сумма вмененного дохода за месяц;
    БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2 ;
    ФП — величина физического показателя;
    КД — количество календарных дней в месяце;
    КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

    11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

    Статья 346.30. Налоговый период

    Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

    Статья 346.31. Налоговая ставка

    1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

    2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

    Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

    1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

    [1]

    2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

    1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

    2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

    3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

    2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

    При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

    Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

    3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

    Статьи 346.28 — 346.29 Кодекса
    стр. 3

    Источники


    1. Михайловская, Н.Г. Искусство судебного оратора / Н.Г. Михайловская, В.В. Одинцов. — М.: Юридическая литература, 2016. — 176 c.

    2. Теория государства и права. — М.: Инфра-М, Норма, 2011. — 496 c.

    3. Домашняя юридическая энциклопедия. Семья / ред. И.М. Кузнецова. — М.: Олимп, 2016. — 608 c.
    4. Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.
    5. Аношко, В. С. История и методология почвоведения / В.С. Аношко. — М.: Вышэйшая школа, 2013. — 340 c.
    Налоговым периодом по единому налогу признается
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here