Налоговые счета в иностранной валюте

Самое важное на тему: "Налоговые счета в иностранной валюте" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Денежные средства в иностранной валюте на счетах бухгалтерского учета

Для отражения в бухгалтерском учете сведений о наличии и движении денежных средств в иностранных валютах на счетах торговой организации, открытых в уполномоченных банках и банках, расположенных за пределами территории РФ, используется счет 52 «Валютные счета» (Инструкция по применению Плана счетов). В случае необходимости к нему открываются субсчета 52-1 «Валютные счета внутри страны», 52-2 «Валютные счета за рубежом».

По дебету счета 52 отражается поступление денежных средств на валютные счета организации, по кредиту — их списание с этих счетов. Операции по валютным счетам отражаются в бухгалтерском учете на основании банковских выписок и приложенных к ним денежно-расчетных документов.

Если на момент, когда торговая организация планирует произвести оплату импортных товаров, на валютном счете отсутствует необходимая сумма денежных средств в иностранной валюте, компания вправе приобрести их за рубли. С этой целью организация передает своему банку, где открыт обычный расчетный счет, поручение на покупку иностранной валюты и ее зачисление на валютный счет. В данной ситуации может возникнуть временной интервал между списанием денежных средств с расчетного счета на покупку иностранной валюты и зачислением приобретенной инвалюты на счет в уполномоченном банке. Таким образом, в определенный момент со счета 51 «Расчетные счета» денежные средства нужно уже списать, а на счет 52 зачислить еще нечего. Поскольку в бухгалтерском учете актив не может «пропасть в никуда», в данной ситуации можно воспользоваться промежуточным счетом 57 «Переводы в пути».

Пересчет в рубли

Поскольку бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций согласно п. 1 ст. 8 Закона о бухгалтерском учете ведется в валюте РФ, то есть в рублях, торговая организация должна пересчитать активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, в рубли (п. 24 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 4 ПБУ 3/2006). Пересчет осуществляется по официальному курсу иностранной валюты к рублю, установленному ЦБ РФ, на дату совершения операции. Датой совершения операции в иностранной валюте признается день возникновения у организации права в соответствии с законодательством РФ или договором принять к бухгалтерскому учету активы и обязательства, которые являются результатом этой операции (п. 3 ПБУ 3/2006).

При осуществлении реализации товаров в режиме экспорта операциями в иностранной валюте являются:

— операции по банковским счетам в иностранной валюте (дата совершения операции — дата поступления денежных средств на банковский счет торговой организации в иностранной валюте);

— доходы организации в иностранной валюте (дата совершения операции — дата признания доходов торговой организации в иностранной валюте). Учтите, если переход права собственности на «экспортные» товары происходит после их оплаты, доходы признаются в бухгалтерском учете торговой организации в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств полученного аванса, предварительной оплаты (абз. 3 п. 9 ПБУ 3/2006).

При приобретении импортного товара могут возникнуть такие операции в иностранной валюте:

— операции по банковским счетам в иностранной валюте (дата совершения операции — дата поступления денежных средств на банковский счет торговой организации в иностранной валюте и их списание с этого счета);

— импорт товаров (дата совершения операции — дата признания расходов по приобретению товаров). Импортные товары, оплаченные резидентом — торговой организацией в предварительном порядке, принимаются к учету в оценке в рублях по курсу, действовавшему на дату пересчета в рубли средств предварительной оплаты (абз. 2 п. 9 ПБУ 3/2006).

Кроме того, для составления бухгалтерской отчетности стоимость денежных знаков в кассе организации, средств на банковских счетах, денежных и платежных документов, ценных бумаг, средств в расчетах, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается по курсу, действующему на отчетную дату (последний календарный день отчетного периода) (п. п. 7, 8 ПБУ 3/2006). По желанию можно по мере изменения курса производить пересчет стоимости денежных знаков в кассе организации и средств на банковских счетах (банковских вкладах), выраженной в иностранной валюте (Приложение к ПБУ 3/2006). В условиях практически ежедневно меняющегося курса по основным иностранным валютам считаем это нецелесообразным.

[2]

Курсовая разница у торговой организации — импортера

Проведение пересчета в рубли закономерно приведет к возникновению разниц. Во-первых, разница может возникнуть уже в момент покупки валюты — между рублевой оценкой иностранной валюты по курсу ЦБ РФ и суммой денежных средств в рублях, списанной с расчетного счета организации на покупку этой валюты по внутреннему курсу банка. Под понятие курсовой разницы, приведенное в ПБУ 3/2006, данная разница не подпадает. В бухгалтерском учете курсовой признается разница между рублевой оценкой актива или обязательства, стоимость которых выражена в иностранной валюте, на дату исполнения обязательств по оплате или отчетную дату данного отчетного периода, и рублевой оценкой этого же актива или обязательства на дату принятия его к бухгалтерскому учету в отчетном периоде или отчетную дату предыдущего отчетного периода. Разницу, возникающую при покупке валюты, нужно включить в состав прочих доходов или расходов (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации») и отразить по кредиту или дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» соответственно (Инструкция по применению Плана счетов).

В целях налогообложении прибыли указанная разница признается положительной или отрицательной курсовой. Отрицательная курсовая разница является внереализационным доходом (п. 2 ст. 250 НК РФ), положительная — внереализационным расходом (пп. 6 п. 1 ст. 265 НК РФ). При применении метода начисления они признаются на дату перехода права собственности на иностранную валюту (пп. 10 п. 4 ст. 271, пп. 9 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Во-вторых, разница может образоваться на дату перечисления иностранной валюты нерезиденту. Эта разница и в бухгалтерском, и в налоговом учете является курсовой. Однако деление на положительные и отрицательные курсовые разницы приведено только в Налоговом кодексе. Оно совпадает с исторически сложившимся в бухгалтерском учете. Итак, положительной в целях применения гл. 25 НК РФ признается курсовая разница, возникающая при дооценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, либо при уценке выраженных в иностранной валюте обязательств (п. 11 ст. 250 НК РФ). Отрицательной курсовой разницей следует считать разницу, возникающую при уценке имущества в виде валютных ценностей и требований, выраженных в иностранной валюте, или при дооценке выраженных в иностранной валюте обязательств (пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Читайте так же:  Как рассчитывается пенсия после увольнения работающего пенсионера

В бухгалтерском учете положительная курсовая разница приводит к образованию прочих доходов, отрицательная — прочих расходов (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). В налоговом учете следует сформировать соответственно внереализационные доходы и внереализационные расходы (п. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ), которые при применении метода начисления признаются на последнее число текущего месяца (пп. 7 п. 4 ст. 271, пп. 6 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Пример 1. ООО «Славянка» заключило с нерезидентом внешнеэкономический контракт на покупку товаров на сумму 50 000 евро. У общества открыт валютный счет в евро в уполномоченном банке (остаток на счете — 30 000 евро, в пересчете на рубли по состоянию на 28.02.2009 составляет 1 360 629). 2 марта 2009 г. организация передала в банк поручение на покупку 20 000 евро и списание с расчетного счета денежных средств в размере 911 000 руб. Денежные средства были списаны в этот же день. Иностранная валюта была зачислена на валютный счет организации 03.03.2009. С расчетного счета общества была списана банковская комиссия в размере 1500 руб. Поставщику валюта была перечислена 04.03.2009 в качестве предварительной оплаты товаров.

Курс евро к рублю, установленный ЦБ РФ, по состоянию на 03.03.2009 составлял 45,5201,04.03.2009 — 45,8071.

В бухгалтерском учете ООО «Славянка» будут сделаны следующие проводки:

Разъяснено, как исчисляется НДС, если счет выставлен в иностранной валюте

Andrey_Popov / Shutterstock.com

В целях определения налоговой базы по НДС сумма полученной в иностранной валюте оплаты в счет предстоящих поставок товаров пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату ее получения, а при отгрузке товаров – по курсу на дату отгрузки товаров. При этом суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров, при отгрузке соответствующих товаров подлежат вычетам (письмо ФНС России от 3 августа 2017 г. № СД-4-3/[email protected]).

Напомним, что если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте (п. 7 ст. 169 Налогового кодекса).

При определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации товаров, имущественных прав или на дату фактического осуществления расходов (п. 3 ст. 153, ст. 167 НК РФ).

При этом суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с суммы оплаты, полученной в счет предстоящих поставок товаров, при отгрузке соответствующих товаров подлежат вычетам (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ).

Таким образом, если при реализации товаров счет-фактура выставлен в иностранной валюте, то в графе 13а книги продаж отражается итоговая стоимость продаж, выраженная в иностранной валюте, включая НДС, а в графе 14 или 15 – стоимость продаж, облагаемых по налоговой ставке в размере 18% или 10%, без учета НДС, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ РФ, действующему на дату отгрузки (подп. «р», «т», «у» п. 7 Правил ведения книги продаж).

При этом в графе 17 или 18 книги продаж указывается сумма налога, выраженная в валюте РФ и определяемая исходя из ставок, применяемых к налоговой базе, то есть к стоимости продаж, указанной в графе 14 или 15 книги продаж.

Узнать, является ли ошибка в счете-фактуре основанием для отказа в вычете НДС, можно в «Энциклопедии решений. Налоги и взносы»

интернет-версии системы ГАРАНТ. Получите полный доступ на 3 дня бесплатно!

В свою очередь при приобретении за иностранную валюту товаров иностранная валюта пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату принятия на учет товаров (абз. 4 п. 1 ст. 172 НК РФ). Если при расчетах по договорам, заключенным в иностранной валюте, официальный валютный курс к рублю РФ, установленный ЦБ РФ на дату отгрузки товаров продавцом, не совпадает с курсом ЦБ РФ, установленным на дату принятия на учет этих товаров покупателем, в связи с чем сумма НДС, отражаемая покупателем в графе 16 книги покупок, может быть больше, чем сумма НДС, отражаемая продавцом в графе 17 или 18 книги продаж, то данный факт учитывается при сопоставлении этих операций в автоматизированном режиме.

Как вести бухгалтерский учет операций по валютному счету?

Валютный счет — бухгалтерский учет по нему имеет отдельные нюансы, характерные именно для этого раздела учета. Об этих нюансах расскажем в нашей статье.

Общий порядок бухучета валютных транзакций

Для расчетов в валюте предприятия открывают в банках специальные валютные счета. В данном аспекте коммерческой деятельности тесно переплетаются требования непосредственно к бухгалтерскому учету, требования, устанавливаемые Банком России, и требования законодательства, направленные на борьбу с выводом средств за рубеж и отмыванием доходов, полученных преступным путем.

В качестве примера можно привести сам процесс открытия валютного счета в России резидентом РФ. Соответственно, при этом должны быть учтены такие нюансы:

  • Банк, открывающий счет в иностранной валюте, обязан иметь лицензию Центробанка на операции именно с этой валютой (ст. 13 закона «О банковской деятельности» от 02.12.1990 № 391-1).
  • Фактически банк откроет по заявлению клиента сразу 2 валютных счета: текущий и транзитный (п. 2.1 Инструкции Банка России «О продаже валютной выручки» от 30.03.2004 № 111-И).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Инструкция ЦБ РФ № 111-И в настоящее время действует в части, не противоречащей законодательству. А именно в отношении открытия и применения специальных валютных счетов. Обязательная продажа российскими предприятиями валютной выручки (для чего изначально создавалась эта инструкция) отменена Указанием ЦБ РФ от 29.03.2006 № 1676-У. С 2007 года предприятиям предписано продавать 0% от поступающей валюты (п. 1.2 Инструкции № 111-И). Таким образом, в настоящее время, транзитные счета используются для валютного и финансового банковского контроля.

  • Для корректного учета валютных операций по открываемым счетам предприятие в своем учете должно сформировать аналитику по счете 52 (счет 52 «Валютные счета в банках» утвержден для учета расчетов по валютным банковским счетам приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении Плана счетов и инструкции к нему»). Как минимум в аналитике должны быть представлены оба счета — текущий и транзитный.

Больше об общем порядке учета операций в валюте читайте в материале «Бухгалтерский учет валютных операций (ПБУ, проводки)».

Нюансы учета транзакций по банковским счетам в инвалюте

Как уже отмечалось выше, в бухучете должно найти отражение разделение валютного счета на текущий и транзитный. Все поступающие средства в инвалюте попадают сначала на транзитный счет. Это своего рода «комната ожидания». Нахождение средств на транзитном счете позволяет банку собирать и анализировать информацию о поступлениях валютных средств предприятия, их документальном подтверждении и легальности.

Читайте так же:  Оплата налогов через кабинет налогоплательщиков

ВАЖНО! Одновременно с наделением российского банка полномочиями на проведение операций в инвалюте на него налагаются и обязанности агента валютного контроля (п. 3 ст. 22 закона «О валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ). В том числе уполномоченный банк обязан проверять соответствие валютных транзакций клиентов действующему законодательству РФ, требуя для этих целей подтверждающую документацию, разъяснения клиентов и иную информацию, необходимую для исполнения функций контроля.

Банк также наделен правом отказать клиенту в совершении валютной транзакции, если последним не выполнены все требования банка. Таким образом, одним из важнейших условий совершения операций по валютному счету является обеспечение наличия пакета первичной документации, соответствующего всем возможным критериям, которые может предъявить банк.

По факту зачисления валюты на транзитный счет банк направляет клиенту уведомление в соответствии с п. 3.1 Инструкции № 111-И не позднее следующего рабочего дня за днем зачисления. Далее уже клиент решает судьбу средств на счету — будут ли они конвертированы в рубли либо направлены на текущий валютный счет.

В бухучете предприятия это отразится следующим образом:

Тонкости расчетов по обязательствам в иностранной валюте

Материал для подписчиков издания «Новая бухгалтерия». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

Новая бухгалтерия

Журнал для практикующих бухгалтеров, финансовых работников, аудиторов и налоговых консультантов. Журнал состоит из четырех основных разделов: бухгалтерский учет, налоги, труд и заработная плата, право.

Периодичность выхода: 1 раз в месяц. Объем: 144 полосы.

Учет валютных операций

Действующее российское законодательство не только подробно описывает порядок обращения с иностранными денежными средствами, но и регламентирует учет валютных операций. Для их правильного отражения следует руководствоваться:

  • Федеральным законом от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»;
  • Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 31.10.2000 N 94н.

Учет операций по валютному счету

В настоящее время на территории России осуществляется два вида учета:

У каждого из них есть свои особенности и исключительные правила ведения.

Минфин России в Плане счетов указал, что счет 52 служит для обобщения сведений о движении иностранных денежных средств на банковских счетах резидента в уполномоченной кредитной организации. Валютные операции в бухгалтерском учете проводятся с использованием вышеуказанного показателя.

Как следует из Инструкции по применению плана счетов, предприятие может открывать субсчета:

  • 52-1 для российских кредитных учреждений;
  • 52-2 в случае наличия счетов в иностранных банках.

Также следует подчеркнуть, что отечественные предприятия вправе уточнить показатели указанных субсчетов, предусмотрев:

  • 52-1-1 для аналитического учета валютных операций по каждому счету;
  • 52-1-2, предназначенный для обобщения информации по транзитным счетам.

Каждому из вышеуказанных показателей корреспондируют счета, указанные Минфином России в Инструкции по применению плана счетов.

Именно во взаимосвязи счета 52 и корреспондирующих ему показателей следует оформлять проводку той или иной валютной операции.

Примеры учета валютных операций с проводками в 2017 году

В зависимости от вида операции с иностранными денежными средствами соответствующему субъекту следует применять ту или иную проводку.

Например, для оформления поступления валюты на текущий счет следует использовать:

  • Д 52-1-1;
  • К 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По кредиту может указываться иное значение, определяемое в зависимости от источника перечислений.

По-иному выглядит в проводках учет покупки валюты. Названная операция должна оформляться в виде:

  • дебет 57 или 76, а кредит 51 описывает перевод рублей на счет предприятия;
  • счет Д 52-1-1 в корреспонденции с 57 (76) отражает покупку и зачисление иностранных денежных средств;
  • если по результатам операции имеется остаток рублей, то его обратное перечисление проводится по К 57 или 76, Д 51.

Указанные проводки не описывают весь синтетический и аналитический учет валютных операций. Конкретные бухгалтерские действия зависят от оснований зачисления или списания иностранных денежных средств с валютного счета предприятия.

Все возможные варианты корреспондирующих счетов по кредиту и по дебету, перечислены в Инструкции, утвержденной Министерством финансов Российской Федерации в Приказе от 31.10.2000 N 94н.

Проводки по транзитному счету оформляются в виде дебета 52, которому корреспондирует кредит 62 или 76.

Примеры учета наиболее часто используемых операций отражены ниже:

  • перечисление в банк российских рублей на покупку валюты оформляется в виде Д 57, К51;
  • приобретение и зачисление иностранных денежных средств на валютный счет организации: Д 52, К 76;
  • возврат не потраченных денег отражается по Д51, К 57;
  • поступление валюты от контрагента проводится по дебиту 52, кредиту 62;
  • перечисление иностранных средств для обмена проводится по Д 57 в корреспонденции с 52;
  • факт продажи оформляется как дебет 91, кредит 57;
  • курсовые разницы проводятся с использованием счета 91.

В заключение необходимо отметить, что без правильного ведения проводок затруднительно обеспечить безукоризненное осуществления налогового учета валютных операций.

Счет за рубежом

С 2014 г. могут быть освобождены от НДФЛ доходы по долгосрочным инвестициям граждан в ценные бумаги. Для этого предлагается создать механизм льготного инвестсчета, который можно будет открывать у брокеров или доверительных управляющих. Режим налогообложения доходов от инвестиций в ценные бумаги через эти счета будет таким.

Как правило, при работе с партнерами, находящимися за рубежом, торговые организации осуществляют расчеты в иностранной валюте. В этом случае оплатить покупаемый импортный товар либо получить денежные средства в оплату экспортируемого товара с использованием обычного расчетного счета не получится. Нужен специальный расчетный счет — банковский счет в иностранной валюте.

Об открытии валютных счетов в обязательном порядке нужно проинформировать налоговые органы, иначе организации грозит штраф. Порядок уведомления зависит от того, где открыт счет.

Фирма вправе открыть счета в различных валютах (долларах США, евро и т.д.). В этом случае операции лучше учитывать по каждому виду валюты на отдельных субсчетах.

Зачастую компании даже не подозревают, что находятся «на карандаше» в налоговой инспекции. Напомним, что мониторинг финансовых потоков компании — нередко начальный этап рейдерской атаки или выездной налоговой проверки. Речь пойдет о том, как «обезопасить» свои денежные средства от излишнего внимания государства.

Организация может столкнуться с тем, что в соответствии с международным контрактом с нерезидентом нужно расплатиться в одной иностранной валюте, а счет в уполномоченном банке открыт в другой. В этом случае открывать еще один валютный счет не нужно: торговая организация — резидент вправе осуществлять расчеты через банковский счет в любой иностранной валюте, независимо от того, в какой иностранной валюте открыт счет.

Читайте так же:  Уход на пенсию по 2 сетке

Каталог фирм

Москва
Представительство компании VESE CORPORATION осуществляет свою деятельность по регистрации оффшоров в России с 1992 года. Компания предоставляет ряд услуг в сфере регистрации и поддержке оффшоров, разработку всевозможных схем с применением как оффшоров так и традиционных юрисдикций (оншоров).

Консультации

На территории РФ иностранная компания осуществляет свою деятельность через постоянное представительство. Постоянное представительство зарегистрировано в налоговом органе РФ. Каким образом российской организации в соответствии с законодательством РФ следует производить оплату услуг иностранной компании, имеющей указанное представительство на территории РФ: только на счет иностранной компании; часть — на счет иностранной компании и часть — на счет ее представительства; только на счет представительства, расположенного на территории РФ?

Сведения об иностранном филиале (приложение к форме N 2001И). Форма утверждена Приказом МНС РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124. Указываются сведения об организации, регистрационные данные, информация о филиале с особенностями режима регистрации специальная экономическая зона, офшорная юрисдикция) и видами деятельности.

Григорий Щичко — эксперт по налогам

Профессионально и доступно о налогах

ВАЖНО: ФНС России о признании незаконными всех операций по счетам в иностранных банках

Если вы не уведомили об открытии счёта, или не подали отчёт о движении денежных средств по счетам в иностранных банках, налоговая служба может наложить штраф в размере от 75% до 100% от всех операций по этим счетам.

Закон о валютном регулировании и валютном контроле содержит закрытый перечень разрешённых операций по счетам в иностранных банках. Закрытый — означает, что запрещено всё, что не разрешено законом. Список разрешённых операций смотрите в таблице в конце этой статьи. Запрещённые операции наказываются штрафом в размере от 75% до 100% от суммы операции (п.1 ст. 15.25 КоАП РФ).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

21 Августа 2017 года было опубликовано письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2017 г. N ЗН-3-17/ [email protected] , которое сулит большие неприятности валютным резидентам, имеющим зарубежные счета. Согласно этому письму, по мнению ФНС России, если владелец счёта не уведомил налоговую службу об открытии этого счёта, или не сдал отчёт о движении денежных средств по этому счёту, все валютные операции по такому счёту «будут являться незаконными валютными операциями».

О том, кто считается валютными резидентами, и что такое отчёт о движении денежных средств по счету в иностранном банке читайте в моей статье «А ты отчитался о своих франках, фунтах, долларах?»

Для наглядности приведу пример.

Гражданин России уезжает по 4-летнему контракту на работу в Италию. В Италии он открывает расчётный счёт для получения на него зарплаты и оплаты своих расходов. По какой-то причине, гражданин забывает уведомить ФНС об открытии этого счёта.

Проведя в Италии год, он приезжает на 2 недели в отпуск в Россию, и таким образом, по мнению ФНС, снова становится валютным резидентом. По какой-то причине, гражданин не подаёт отчёт о движении денежных средств по счёту в итальянском банке.

Ещё через год, Федеральная налоговая служба в рамках автоматического обмена информацией узнаёт о наличие у этого гражданина счёта за рубежом. (Более подробно об Автоматическом обмене информацией читайте в моей статье «А как они узнают? или автоматический обмен информацией».) Несмотря на то, что получение зарплаты от иностранного работодателя является разрешённой операцией, ФНС будет считать все операции по этому счёту незаконными, ведь гражданин не уведомил о его открытии и не подал отчёт о движении денежных средств.

Напомню, что срок давности привлечения к ответственности по валютным правонарушениям составляет 2 года. Он может быть оштрафован в размере от 75% до 100% оборота по счёту за 2 года. Для примера, предположим, что гражданин получал 50 000 евро в год. Таким образом, сумма штрафа может составить от 75 000 до 100 000 евро по курсу ЦБ РФ на день вынесения постановления о штрафе.

Хочу заметить, что такую позицию ФНС высказывает впервые, и правоприменительной или судебной практики по ней ещё нет. Несмотря на это, к мнению ФНС нужно относится серьёзно. Я хочу напомнить, что в своё время мало кто хотел верить позиции Росфиннадзора, что приезд гражданина России, постоянно проживающего за рубежом, в Россию даже на один день делает его валютным резидентом. Однако позднее эта позиция была подтверждена в судах, и в настоящий момент является официальной позицией ФНС, которой были переданы функции ликвидированного Росфиннадзора.

Ещё раз напомню, что более подробно о валютных резидентах и отчёте о движении денежных средств читайте в моей статье. О том, как правильно заполнить и сдать отчёт, читайте в статье «Как правильно заполнить отчёт о движении средств по счету в иностранном банке».

Новая информация

С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно изменённому закону, все российские граждане считаются валютными резидентами. Однако тем, кто провёл в России менее 183 дней в году, больше не нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов за рубежом, не нужно сдавать отчёт о движении денежных средств по счетам в иностранных банках, и для них больше нет запрещённых операций по счетам в иностранных банках. Более подробно об этом читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом«.

Приложение: Разрешённые операции по счетам в зарубежных банках

Все ссылки даны на Федеральный закон от 10 декабря 2003 года N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле), далее «Закон».

Кроме вышеперечисленных, только для счетов, открытых в иностранных банках стран ОЭСР и ФАТФ, законными операциями являются (п. 5.1 ст.12):

  • Зачисление займов и кредитов, но лишь по договорам, заключенным на срок более 2 лет;
  • Получение арендной платы от сдачи в аренду недвижимости и другого имущества, расположенного за пределами России;
  • Получение дивидендов по иностранным акциям, выплат по иностранным облигациям или векселям;
  • Получение дохода от передачи денег или ценных бумаг в управление иностранному управляющему (например, через внесение их в траст);
  • Деньги от продажи ценных бумаг, зарегистрированных на бирже (разрешено с 1 января 2018 года);
  • Зачисление денег от продажи автотранспортных средств (разрешено с 1 января 2018 года);
  • Зачисление денег от продажи недвижимости, при условии, что такая недвижимость находилась на территории страны ОЭСР или ФАТФ и эта страна обменивается в автоматическом режиме финансовой информаций с Российской Федерацией (разрешено с 1 января 2018 года).

Примечание: В данном списке я не отобразил такие специфические операции, как операции, разрешённые дипломатическим представительствам, консульствам и иным официальным представительствам Российской Федерации за рубежом.

[3]

Григорий Щичко — эксперт по налогам

Профессионально и доступно о налогах

Как правильно заполнить отчёт о движении средств по счету в иностранном банке

Граждане России, являющиеся валютными резидентами, за исключением тех, кто провёл в России менее 183 дней в году, должны до 1 июня 2019 года подать отчёт о движении средств по всем своим счетам в иностранных банках за 2018 год. О том, кто является валютным резидентом, в чём отличие валютных и налоговых резидентов и чем чреват несданный отчёт, я подробно писал в своей статье «А ты отчитался о своих франках, фунтах, долларах?».
Читайте так же:  Калькулятор начисления пенсии в мвд

Несмотря на то, что отчёт сдаётся не первый год, ко мне поступает много вопросов о том, как правильно его заполнять. В этой статье вы найдете подробные инструкции о правильном заполнении отчёта о движении средств по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации и ответы на часто задаваемые вопросы.

Саму форму отчёта можно скачать на странице «Законодательство».

На первом листе отчёта вы указываете наименование вашей налоговой инспекции и заполняете свои личные данные.

Точное наименование и адрес вашей налоговой инспекции можно узнать через официальный сервис Федеральной Налоговой службы (ФНС). Вот как это будет выглядеть в отчёте:

Далее вы вводите свои Фамилию, Имя и Отчество, ИНН, дату рождения и адрес места жительства. Если вы забыли свой ИНН (идентификационный номер налогоплательщика), вы можете узнать его по номеру своего паспорта через другой официальный сервис ФНС.

Насчёт адреса места жительства, к сожалению, форма отчёта о движении средств по счетам в иностранных банках не предусматривает возможность указывать адрес за пределами Российской Федерации. Я бы рекомендовал указывал тот адрес, на который вы сможете получать почту в России (например, адрес родителей). Главная идея этого адреса – возможность получать корреспонденцию от налоговой инспекции, в случае если они что-то вам отправят.

Вот как это будет выглядеть в отчёте:

В завершение первого листа, вам нужно ввести данные документа, удостоверяющего личность. В большинстве случаев это будет ваш паспорт. Вот самые распространённые коды видов документов:

Код Наименование документа Примечания
10 Иностранный паспорт Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей граждан
21 Паспорт гражданина РФ Паспорт гражданина РФ
03 Свидетельство о рождении Для лиц, не достигших 14-летнего возраста
23 Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства

Полный список кодов видов документов доступен здесь.

Вот как это будет выглядеть в отчёте:

Теперь переходим к Листу 2.

На втором листе заполняется информация о счёте в иностранном банке и движении денежных средств по этому счёту. Если у вас несколько счетов, то вы заполняете отдельный Лист 2 на каждый такой счёт.

Сначала заполняется отчётный период, за который подаётся отчёт. В 2019 году мы сдаём отчёт за 2018 календарный год. Потом указывается полное наименование банка (латинскими буквами), SWIFT-код банка, страна местонахождения банка и код страны.

SWIFT-код обычно можно найти на сайте банка, или позвонив в контактный центр банка. Код страны вы можете найти по классификатору стран мира здесь. Например, код Австралии – 036.

Вот как это будет выглядеть в отчёте:

Затем указывается собственно номер счёта. Если вы единственный владелец счёта, нужно поставить галочку в графе «Личный счёт». Если счёт совместный (joint account), нужно будет отметить это и также указать количество владельцев счёта.

После этого указывается цифровой и буквенный коды валюты счёта. Коды валют вы можете найти здесь. Пункты 2-5 заполняются только если счёт мультивалютный. В этом случае вам также придётся указывать остатки и обороты по счёту (об этом подробнее ниже) в каждой из валют в отдельности.

Далее самая трудоёмкая часть отчёта – движения по счёту. Во-первых, все суммы указываются в тысячах. Например, если остаток средств на счёте на начало года был $500, нужно указать 0.5. Во-вторых, вам нужно указать сколько всего денег было зачислено на счёт в течение года и сколько было списано с него, то есть то, что в бухгалтерии называется обороты по счёту.

Информацию о зачислениях и списаниях можно найти в банковской выписке. Обращаю ваше внимание, что в банковских выписках все операции традиционно рассматриваются с позиции банка. То есть все зачисления (поступления денег) на счёт указываются по Кредиту (Credit), а все списания (расходы или переводы денег) – по Дебету (Debit).

Таким образом, в колонку «Зачислено средств за отчетный период» вам нужно внести кредитовый оборот (Total credits) из банковской выписки, а в колонку «Списано средств за отчетный период» — дебетовый оборот (Total debits).

Обычно банк присылает несколько выписок в течение года, это значит, что вам нужно будет сложить все кредитовые обороты и все дебетовые обороты из этих выписок, чтобы внести их в отчёт. Вы можете проверить себя следующим образом. Если вы посчитали всё правильно, то у вас должно сойтись следующее уравнение:

(Остаток средств на счёте на начало периода) + (Зачислено средств) — (Списано средств) = (Остаток средств на счёте на конец года (Closing balance)) по банковской выписке.

В моём примере это выглядит так:

Ещё раз напомню, что все суммы указываются в тысячах.

В 90-х годах счёт за рубежом можно было открыть, только получив на это разрешение Банка России. И хотя разрешительный порядок открытия счетов был заменён на уведомительный в 2001 году, этот рудимент остался в отчёте о движении денежных средств. Поэтому, если ваш счёт был открыт до сентября 2001 года, в отчёте нужно указать дату выдачи и номер разрешения Банка России, на основании которого вы открыли счёт. В противном случае оставьте это поле пустым.

Осталось только указать дату заполнения, распечатать отчёт и поставить подпись.

Как сдать отчёт

Сдать отчёт о движении средств физического лица — резидента по счёту (вкладу) в иностранном банке можно 3 способами:

Разумеется, отчёт можно сдать и лично придя с ним в налоговую.

[1]

В заключение ещё раз напомню, что срок сдачи отчёта о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации за 2018 год – до 1 июня 2019 года.

Часто задаваемые вопросы

Вопрос: Нужно ли мне сдавать отчёт, если я провёл в России меньше 183 дней в году?

Ответ: С 1 января 2018 года вступили в силу изменения в Закон «О валютном регулировании и валютном контроле». Согласно изменённому закону, все российские граждане считаются валютными резидентами. Однако тем, кто провёл в России менее 183 дней в году, больше не нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов за рубежом, не нужно сдавать отчёт о движении средств по счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации, и для них больше нет запрещённых операций по счетам в иностранных банках. Более подробно об этом читайте в моей статье «Новогодний подарок для тех, кто живёт за рубежом«.

Читайте так же:  Списки для получения льготной пенсии

Вопрос: У меня совместный счёт с мужем (с женой) и я не получаю никаких доходов. Нужно ли мне сдавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении средств по счетам в зарубежных банках привязан к тому, есть ли у вас счета за рубежом, а не к тому, получаете ли вы какой-либо доход. Даже если у вас просто открыт счёт в иностранном банке, и по этому счёту не было никаких операций в течение года, вам всё равно нужно включить этот счёт в отчёт. Если счёт совместный, то не забудьте отметить это в отчёте (см.выше в статье). Если ваш муж (жена) не являются валютными резидентами России, то им сдавать отчёт о совместном счёте не нужно.

Вопрос: У меня несколько счетов в разных иностранных банках. По каким из них мне нужно подавать отчёт?

Ответ: Отчёт о движении денежных средств нужно подавать по всем вашим счетам (вкладам) во всех иностранных банках. Обратите внимание, если у вас, например, 10 счетов, вам не нужно подавать 10 отчётов. Вы заполняете один общий Лист 1, и отдельный Лист 2 для каждого счёта (см.выше в статье).

Вопрос: Я и так плачу налоги в Австралии (прим.: подставьте любую другую страну), почему это я должна ещё платить налоги в России?

Ответ: Сдача отчёта о движении средств по счетам в иностранных банках является требованием валютного, а не налогового законодательства. Правила уплаты налогов в России определяются тем являетесь ли вы налоговым резидентом Российской Федерации. Если вы не являетесь налоговым резидентом (провели на территории РФ менее 183 дней в течение 12 месяцев), то ваши иностранные доходы не облагаются налогом в России.

Тем не менее, вы можете не быть налоговым, но оставаться валютным резидентом Российской Федерации. В этом случае на вас распространяются все требования валютного законодательства, в том числе вам нужно уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов в иностранных банках и сдавать отчёт о движении денежных средств по этим счетам.

Вопрос: Что мне будет, если я просто не сдам отчёт?

Ответ: За несданный вовремя отчёт предусмотрен штраф до 3 тысяч рублей (п.6 ст. 15.25 КоАП). Повторное нарушение наказывается штрафом в 20 тысяч рублей (п.6.5 ст. 15.25 КоАП). ФНС активно отслеживает несданные отчёты и выписывает штрафы нарушителям, более подробно читайте об этом в моей статье «Осень. Штрафы полетели.»

Вопрос: А если я не буду оплачивать штраф? И вообще, я живу за границей, как они меня найдут?

Ответ: Во-первых, если штраф не оплачен в течение 60 дней, то на вас будет наложен ещё один штраф уже в двукратном размере (п.1 ст. 20.25 КоАП). Во-вторых, неоплаченные штрафы могут быть переданы для взыскания в службу судебных приставов, которые могут наложить запрет на ваш выезд из России. То есть при следующей поездке в Россию вы въехать в Россию сможете, а вот выехать обратно уже нет. Более подробно читайте об этом в моей статье «Как съездить в Россию и вернуться обратно».

Вопрос: А как они вообще узнают, что у меня есть счета за рубежом?

Ответ: Строго говоря, вы сами должны были сообщить об открытии счетов в течение 30 дней с момента открытия счёта. Но даже если вы этого по каким-то причинам не сделали, с 2018 года заработал автоматический обмен информацией между Россией и другими странами. В рамках автоматического обмена ФНС России станет известна в том числе и информация о ваших счетах (более подробно читайте в моей статье «А как они узнают? или автоматический обмен информацией»).

Кроме того, в 2016 году срок давности привлечения к ответственности за валютные правонарушения был увеличен до 2 лет. Это значит, что штраф за несданный в 2019 году отчёт о движении денежных средств по счетам в иностранных банках вам смогут выписать аж до 2021 года (смотрите примеры в моей статье «Срок давности для нарушений валютного законодательства увеличен до 2 лет»).

Вопрос: Нужно ли прикладывать к отчёту копии банковских выписок или другие подтверждающие документы?

Ответ: Это очень хороший вопрос. К самому отчёту о движении средств по счетам в иностранных банках копии подтверждающих документов прикладывать не нужно. Но, не спешите выкидывать ваши банковские выписки. В случае возникновения у налоговой инспекции каких-либо вопросов по вашему отчёту, они имеют право запросить дополнительную информацию, в том числе подтверждающие документы (копии документов).

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Все подтверждающие банковские документы должны быть переведены на русский язык, а сам перевод должен быть нотариально заверен. При этом срок представления подтверждающих документов не может быть менее 7 рабочих дней (пп.3 п.1 ст.23 Федерального закона «О валютном регулировании и валютном контроле»).

Источники


  1. Общая теория государства и права. Академический курс в 3 томах. Том 2. Учебник. — М.: Зерцало-М, 2002. — 528 c.

  2. Марчалис, Николетта Люторъ иже лютъ. Прение о вере царя Ивана Грозного с пастором Рокитой / Николетта Марчалис. — М.: Языки славянской культуры, 2017. — 870 c.

  3. Сокиркин В. А., Шитарев В. С. Международное морское право. Часть 6. Международное морское экологическое право; Издательство Российского Университета дружбы народов — Москва, 2009. — 224 c.
  4. Рагулин, А.В. Современные проблемы регламентации и охраны профессиональных прав адвоката-защитника в России / А.В. Рагулин. — М.: Юркомпани, 2015. — 290 c.
  5. Редактор, Редактор Б. Пугинский И. Пугинский Правоведение / Редактор Б. Редактор И. Пугинский Пугинский. — М.: Юрайт, 2011. — 480 c.
Налоговые счета в иностранной валюте
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here