Налоги в великобритании для физических лиц

Самое важное на тему: "Налоги в великобритании для физических лиц" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Налогообложение физических лиц зарубежных стран

Раздел IV. Подоходный налог Великобритании Раздел V. Подоходный налог в Германии

Подоходный налог в Великобритании

Глава 11. История возникновения и развития подоходного налога в Великобритании Глава 12. Современная система взимания подоходного налога в Великобритании Глава 13. Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании

История возникновения и развития подоходного налога в Великобритании

Впервые подоходный налог появился в Великобритании, которая приступила к его введению уже в конце XVIII в.

Русский экономист И.Х. Озеров так сформулировал причины, побудившие страну ввести подоходный налог: требования рабочего класса; интерес развивающейся промышленности; дефицит бюджета [1] .

Первые результаты от введения нового налога не оправдали ожиданий, оказавшись на 2,5 млн ф. ст. ниже ожидаемого результата.

В том же 1798 г. Вильям Питт внес новый проект налога, ставший 9 января 1799 г. законом. Согласно новому биллю обложению подлежал весь доход лиц, проживавших в Великобритании. Вопрос о местонахождении источников этого дохода (в самой Великобритании или вне ее) значения не имел. У британских подданных, не живущих в Англии, были обложены только доходы с имущества, находящегося в Англии. Свободным от обложения доходом, как и в прежнем законе, объявлялся доход в 60 ф. ст. Процент обложения остался равен 10%. Но порядок вычетов для многодетных семей был значительно изменен. Для доходов:

[2]

  • • от 60 до 400 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 5% дохода;
  • • от 400 до 1000 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 4% с дохода (если детей более 6) и 3% (если детей менее 6);
  • • от 1000 до 5000 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 3% с дохода (если детей более 6) и 2% (если детей менее 6);
  • • для доходов свыше 5000 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 2% (если детей более 6) и 1% (если детей менее 6).

Кроме того, вычеты из общей суммы дохода подлежали премии по страхованию жизни, уплачиваемой плательщиком, а для доходов от недвижимости были допущены вычеты на амортизацию и ремонт в размере от 3 до 10% в зависимости от рода имущества.

Критерием платежеспособности лица этот закон признавал уже не расход, как по предыдущему закону, а исключительно общий доход плательщика. Поэтому подача декларации стала обязательной и включала 4 раздела: 1) доходы от земельной собственности; 2) от движимой собственности, торговли, промыслов, жалованья и пенсии; 3) доходы из-за границы; 4) другие доходы.

Система налогообложения, введенная законом 1799 г., представляла значительный прогресс в сравнении с законом 1798 г. и имела уже все характерные черты подоходного налога. Однако и он дал меньше поступлений в казну, чем ожидалось: 6 млн ф. ст. вместо 10 млн ф. ст.

В 1802 г., после заключения Амьенского мира с Францией, крайне непопулярный среди населения налог под давлением общественного мнения был на время отменен преемником Вильяма Питта на посту лорда канцлера казначейства Аддингтоном. Однако уже в следующем году, когда война с Францией возобновилась, подоходный налог был вновь восстановлен 11 августа 1803 г. Аддинг- тон коренным образом изменил характер новой системы подоходного обложения. Весь доход был разделен на несколько категорий (шедул), в каждой из которых налог взыскивался по возможности с самого источника дохода. Так, налог на землевладельца или домовладельца взыскивался с арендатора или квартиранта, а эти последние удерживали уплаченную сумму из арендной платы. Налог с жалований, окладов уплачивался теми учреждениями, где плательщики служат, и затем удерживался ими из оклада служащего. Такой способ обложения был более прост и значительно сокращал число укрывательств.

В 1806 г., после смерти Вильяма Питта, к власти пришли бывшие противники введения подоходного налога. Однако и при новом правительстве нужда в деньгах была так велика, а подоходный налог настолько прочно зарекомендовал себя как надежный источник государственного дохода, что он не был отменен. Но прежняя система взимания налога была значительно изменена. Так, если прежде банки страны обычно лишь сообщали соответствующим налоговым органам сумму выплачиваемых им тому или иному лицу дивидендов и процентов по государственным фондам, то теперь банки сами уплачивали налог вместо получателей дивидендов, а затем удерживали с них выплаченную казне сумму. Другим нововведением было то, что по закону 1806 г. полное освобождение от налога было дано лишь тем из получателей малых доходов, которые имели своим источником личный труд, профессию или торговлю. Доходы же от земли, денежных капиталов и ценностей не освобождались от налога, даже если сумма их и не превышала установленного минимума обложения. Сам этот минимум был понижен с 60 до 50 ф. ст., и потому довольно много лиц, подстраивавших объявление своих доходов под прежний минимум, подпадали теперь под платеж налога.

По новой системе доходы от 50 до 150 ф. ст. облагались в пониженном размере. Скидки для многодетных плательщиков были отменены, так как этот показатель было трудно проверить, и этим обстоятельством широко пользовались недобросовестные налогоплательщики. Отменялись также вычеты из общей суммы налогообложения на ремонт построек плательщика, так как домовладельцы, пользуясь льготой, издержки на ремонт возлагали на квартиросъемщиков и арендаторов. Скидки для лиц, уплачивавших страховые премии, были предоставлены по новому закону лишь тем, чей доход не превышал 150 ф. ст. Результаты произведенных нововведений оказались в финансовом отношении блестящими. Несмотря на то что процент взимания налога с доходов плательщиков был увеличен всего в 1,5 раза, поступления от подоходного налога увеличились в два раза — с 6 млн 430 тыс. ф. ст. в 1805 г. до 12 млн 822 тыс. ф. ст. в 1806 г. Поступления от подоходного налога к этому времени составляли свыше 22% всех налоговых поступлений в государственную казну, являясь самой крупной статьей ее дохода. Известность нового налога распространяется на весь европейский континент, вызывая первые попытки подражания.

Тем временем борьба против подоходного налога, которая велась в Великобритании почти непрерывно с самого его введения, с 1809 г. приобрела особенно упорный характер. Окончание войны с Наполеоном особенно способствовало этому. Так, в 1815 г. в парламент было подано около 170 петиций об отмене налога, а в 1816 г. — уже свыше 300 ходатайств по этому вопросу от различных классов английского общества. В 1816 г. под давлением общественного мнения подоходный налог был отменен.

В течение 26 лет в Англии отсутствовал подоходный налог, и это были самые тяжелые в финансовом отношении годы для страны. Последствием периода беспрерывных войн (с 1793 по 1815 г.) был огромный государственный долг, для погашения которого и уплаты процентов правительство вынуждено было вводить много новых тяжелых для населения налогов. В эти годы развивается Чартистское движение, усиливается возмущение введенными «хлебными» законами. С 1837 г. государственный бюджет ежегодно сводился с дефицитом. Становилось все очевиднее, что лишь восстановление подоходного налога может радикально оздоровить государственные финансы.

Читайте так же:  Как подать на алименты на государство

Со времени принятия закона 1842 г. подоходный налог становится постоянной составной частью английской налоговой системы, несмотря на то что еще в течение длительного времени многие члены парламента и сами налогоплательщики полагали его временной мерой.

Существовавшая система взысканий и наказаний за предоставление неверных данных и неуплату налога была довольно суровой. Так, в случае неисправной уплаты подоходного налога его плательщики по первой категории (шедуле) теряли право на участие в парламентских выборах со всеми морально-правовыми последствиями. А представлявшие неверные данные о сумме доходов подвергались

(по первой и второй категориям) с соучастника — штрафу в 100 ф. ст., а с главного виновника — налогу в тройном размере плюс еще 50 ф. ст. Плательщики по четвертой категории уплачивали налог в тройном размере.

Важной вехой в совершенствовании системы подоходного налога в Великобритании стала реформа 1907 г., проведенная канцлером казначейства Асквитом по облегчению налога с доходов, полученных от личного труда, по сравнению с доходами от капиталов. В своей речи при обсуждении реформы в парламенте он указывал на разницу в положении этих двух категории налогоплательщиков и на происходящую от одинакового их обложения явную несправедливость. Был принят закон, по которому с дохода, превышавшего 2 тыс. ф. ст., уплачивался налог в один шиллинг с каждого фунта стерлингов, а с дохода, не превышавшего 2 тыс. ф. ст., уплачивалось только 9 пенсов с 1 ф. ст., если налогоплательщик мог доказать, что хотя бы часть этого дохода получена от его личного труда. Хотя при введении этого закона предполагались значительные потери в сумме сбора, однако на деле поступления даже превысили поступления предыдущего года, так как вследствие допущенной льготы прежними налогоплательщиками были включены в декларации такие доходы, которые ими ранее скрывались.

Следующее важное усовершенствование подоходного налога было произведено 29 апреля 1909 г., когда министр финансов Ллойд-Джордж внес свой «исторический бюджет», который он назвал «военным», потому что он был, по его словам, направлен на ведение «беспощадной войны» против бедности и неблагоустройст- ва. Среди источников, привлеченных для покрытия громадных расходов на провозглашенную им программу борьбы с бедностью, важнейшую роль играл подоходный налог. В качестве нормы обложения была установлена величина в 14 пенсов с 1 ф. ст. При доходе, не превышающем 500 ф. ст., на каждого ребенка моложе 16 лет разрешался из облагаемого дохода вычет в 10 ф. ст. Для доходов от трудовых источников, не превышающих 2 тыс. ф. ст., оставлена прежняя ставка в 9 пенсов, а для трудовых доходов от 2 до 3 тыс. ф. ст. налогообложение равнялось 12 пенсам с 1 ф. ст. Для доходов же свыше 5 тыс. ф. ст. вводилось дополнительное обложение в размере 6 пенсов с разницы после 3 тыс. ф. ст., т.е. с первых 3 тыс. ф. ст. платили 14 пенсов, со следующей тысячи — 20 пенсов с 1 ф. ст. и т.д. Таким образом, новая система сбора подоходного налога, введенная с 1910 г., предусматривала прогрессивную шкалу подоходного обложения. Число налогоплательщиков в то время не превышало 1 млн человек.

Потребность в значительных средствах во время Первой мировой войны привела к резкому росту ставок сверхналога (до 50%). Численность налогоплательщиков, однако, оставалось не слишком значительной. Средний заработок в 1939 г. был равен 180 ф.ст. в год. Из 20 млн рабочих в этот период платили налоги лишь 4 млн человек, т.е. 1/5 часть.

Принятое правительством решение о необходимости финансирования Второй мировой войны за счет налогов существенно изменило ситуацию. В этот период в условиях быстрого роста денежных доходов населения были повышены ставки налогов и снижен порог налогообложения. Такое положение привело не только к увеличению роли подоходного налога в количественном выражении, но и в значительной степени повлияло на качественные изменения функционирования этого налога. Число налогоплательщиков существенно увеличилось, теперь их насчитывалось 12 млн человек. В этот период была введена система удержания налога по мере получения заработной платы (еженедельно), известная под названием pay as you earn (PAYE). Такой метод удержания действует и сегодня. В итоге к 1960 г. почти все трудоспособное население Великобритании было охвачено подоходным налогом.

В 1973 г. в результате реформ Великобритания перешла от применяемой шедулярной системы налогообложения к глобальной системе налогообложения в рамках унификации налогов. Однако шедулы сохранили свое значение при предоставлении налоговых скидок и вычетов. Таким образом, сформировалась смешанная шедулярно-глобальная система подоходного обложения. Части облагаемого дохода из разных источников рассчитываются по соответствующим шедулам, а затем суммируются в целях глобального обложения. Система шедул продолжает развиваться. В 1976 г. была введена новая шедула F, по которой облагаются дивиденды, полученные от британских компаний.

Таким образом, сформировавшаяся в 1973 г. смешанная шедулярно-глобальная система налогообложения личных доходов существует и в настоящее время.

Особенности системы налогообложения в Англии

Система налогообложения в каждой стране стремится к оптимальному уровню разделения и распределения средств среди бедных и богатых слоев населения. Англия имеет свою давнюю историю становления налоговой системы, которая менялась, совершенствовалась и оптимальным образом поддерживала существующий государственный строй.

К тому же система налогообложения в Англии и любой другой стране отражает и менталитет ее нации.

В Англии налоговая система построена на двух уровнях: центрального (Налоговое Управление) и местного правительства. Центральное правительство содержится за счет взносов по обязательному страхованию, подоходного налога, НДС, корпоративных налогов и акцизов.

Местное правительство обеспечивается местными налогами, государственными грантами, ставками на недвижимость (жилую и коммерческую), а также оплатой парковок на улицах городов.

Резидентство

В налоговой системе Великобритании большую роль играет понятие резидентства. Хотя любая прибыль предполагает налогообложение независимо от резидентства и места регистрации, частные лица – нерезиденты – платят налог за доход, полученный только на территории Великобритании.

То, что удается заработать за пределами страны, для нерезидентов не подлежит налогообложению. Однако если доход или прибыль ввозится в Великобританию, то ставки рассчитываются по льготным условиям.

Для резидентов вся прибыль облагается налогом, независимо от того, получена ли она на территории страны или за ее пределами.

Налоговый год

Одной из главных отличительных особенностей налоговой системы Великобритании являются даты начала и окончания налогового года. Этот год в стране начинается 6 апреля, а заканчивается, соответственно, 5 апреля следующего года. Такие даты сложились исторически при переходе от Юлианского к Григорианскому календарю в 1752 году.

По Юлианскому календарю год (и налоговый, и календарный) начинался 25 марта, а по Григорианскому – календарный год до сих пор начинается 1 января. Эти календари между собой отличаются на 11 дней, и чтобы не терять прибыль от взносов налогоплательщиков за этот период, правительство установило 5 апреля началом налогового года. В 1800 году началом налогового года стало считаться 6 апреля.

Читайте так же:  Право на пенсию мужа военнослужащего

Налогообложение физических лиц

В Англии для учета всех налоговых ставок и наличия льготных условий определенного лица каждому человеку дается номер в налоговой инспекции (аналогично нашему ИНН, но более продуманный и совершенный). Для физических лиц основными налогами в Англии являются:

Налогообложение компаний

Для юридических лиц английская налоговая система предусматривает следующие налоги:

— налог на прибыль в Англии дифференцирован (прибыль до 300 тыс. фунтов – ставка 25%, от 1,5 млн. фунтов – 33%),

— на грузовой транспорт, такси и автобусы,

— на добавленную стоимость (НДС) составляет 20 %, здесь важна возможность включения в расходы сумм налога, которой пользуются социальные и медицинские учреждения, крематории и похоронные конторы (совсем от налогов освобождены предприятия, продающие медикаменты, детские и продуктовые товары),

— на доходы от добычи топливных ресурсов (для предприятий, добывающих нефть или газ),

— на коммерческую недвижимость (в некоторых графствах).

Многими развитыми странами налоговая система Великобритании воспринимается как наиболее совершенная и правильная с точки зрения общественности.

Налогообложение физических лиц зарубежных стран

Раздел III. Подоходный налог в Великобритании Раздел IV. Подоходный налоге Германии Раздел V. Подоходный налог во Франции

Подоходный налог в Великобритании

Глава 12. История возникновения и развития подоходного налога в Великобритании Глава 13. Современная система взимания подоходного налога в Великобритании Глава 14. Сравнительный анализ налога на доходы физических лиц в России и подоходного налога в Великобритании

История возникновения и развития подоходного налога в Великобритании

Впервые подоходный налог появился в Великобритании, которая приступила к его введению уже в конце XVIII в.

[1]

Русский экономист И.Х. Озеров так сформулировал причины, побудившие страну ввести подоходный налог: требования рабочего класса; интерес развивающейся промышленности; дефицит бюджета [1] .

Первые результаты от введения нового налога не оправдали ожиданий, оказавшись на 2,5 млн ф. ст. ниже ожидаемого результата.

В том же 1798 г. Вильям Питт внес новый проект налога, ставший 9 января 1799 г. законом. Согласно новому биллю обложению подлежал весь доход лиц, проживавших в Великобритании. Вопрос о местонахождении источников этого дохода (в самой Великобритании или вне ее) значения не имел. У британских подданных, не живущих в Англии, были обложены только доходы с имущества, находящегося в Англии. Свободным от обложения доходом, как и в прежнем законе, объявлялся доход в 60 ф. ст. Процент обложения остался равен 10%. Но порядок вычетов для многодетных семей был значительно изменен. Для доходов:

  • • от 60 до 400 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 5% дохода;
  • • от 400 до 1000 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 4% с дохода (если детей более 6) и 3% (если детей менее 6);
  • • от 1000 до 5000 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 3% с дохода (если детей более 6) и 2% (если детей менее 6);
  • • для доходов свыше 5000 ф. ст. вычет на каждого ребенка равнялся 2% (если детей более 6) и 1% (если детей менее 6).

Кроме того, вычеты из общей суммы дохода подлежали премии по страхованию жизни, уплачиваемой плательщиком, а для доходов от недвижимости были допущены вычеты на амортизацию и ремонт в размере от 3 до 10% в зависимости от рода имущества.

Критерием платежеспособности лица этот закон признавал уже не расход, как по предыдущему закону, а исключительно общий доход плательщика. Поэтому подача декларации стала обязательной и включала 4 раздела: 1) доходы от земельной собственности;

2) от движимой собственности, торговли, промыслов, жалованья и пенсии; 3) доходы из-за границы; 4) другие доходы.

Система налогообложения, введенная законом 1799 г., представляла значительный прогресс в сравнении с законом 1798 г. и имела уже все характерные черты подоходного налога. Однако и он дал меньше поступлений в казну, чем ожидалось: 6 млн ф. ст. вместо 10 млн ф. ст.

В 1802 г., после заключения Амьенского мира с Францией, крайне непопулярный среди населения налог под давлением общественного мнения был на время отменен преемником Вильяма Питта на посту лорда канцлера казначейства Аддингтоном. Однако уже в следующем году, когда война с Францией возобновилась, подоходный налог был вновь восстановлен 11 августа 1803 г. Аддинг- тон коренным образом изменил характер новой системы подоходного обложения. Весь доход был разделен на несколько категорий (шедул), в каждой из которых налог взыскивался по возможности с самого источника дохода. Так, налог на землевладельца или домовладельца взыскивался с арендатора или квартиранта, а эти последние удерживали уплаченную сумму из арендной платы. Налог с жалований, окладов уплачивался теми учреждениями, где плательщики служат, и затем удерживался ими из оклада служащего. Такой способ обложения был более прост и значительно сокращал число укрывательств.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В 1806 г., после смерти Вильяма Питта, к власти пришли бывшие противники введения подоходного налога. Однако и при новом правительстве нужда в деньгах была так велика, а подоходный налог настолько прочно зарекомендовал себя как надежный источник государственного дохода, что он не был отменен. Но прежняя система взимания налога была значительно изменена. Так, если прежде банки страны обычно лишь сообщали соответствующим налоговым органам сумму выплачиваемых им тому или иному лицу дивидендов и процентов по государственным фондам, то теперь банки сами уплачивали налог вместо получателей дивидендов, а затем удерживали с них выплаченную казне сумму. Другим нововведением было то, что по закону 1806 г. полное освобождение от налога было дано лишь тем из получателей малых доходов, которые имели своим источником личный труд, профессию или торговлю. Доходы же от земли, денежных капиталов и ценностей не освобождались от налога, даже если сумма их и не превышала установленного минимума обложения. Сам этот минимум был понижен с 60 до 50 ф. ст., и потому довольно много лиц, подстраивавших объявление своих доходов под прежний минимум, подпадали теперь под платеж налога.

По новой системе доходы от 50 до 150 ф. ст. облагались в пониженном размере. Скидки для многодетных плательщиков были отменены, так как этот показатель было трудно проверить, и этим обстоятельством широко пользовались недобросовестные налогоплательщики. Отменялись также вычеты из общей суммы налогообложения на ремонт построек плательщика, так как домовладельцы, пользуясь льготой, издержки на ремонт возлагали на квартиросъемщиков и арендаторов. Скидки для лиц, уплачивавших страховые премии, были предоставлены по новому закону лишь тем, чей доход не превышал 150 ф. ст. Результаты произведенных нововведений оказались в финансовом отношении блестящими. Несмотря на то что процент взимания налога с доходов плательщиков был увеличен всего в 1,5 раза, поступления от подоходного налога увеличились в два раза — с 6 млн 430 тыс. ф. ст. в 1805 г. до 12 млн 822 тыс. ф. ст. в 1806 г. Поступления от подоходного налога к этому времени составляли свыше 22% всех налоговых поступлений в государственную казну, являясь самой крупной статьей ее дохода. Известность нового налога распространяется на весь европейский континент, вызывая первые попытки подражания.

Читайте так же:  Сбербанк россии пенсионный вклад проценты

Тем временем борьба против подоходного налога, которая велась в Великобритании почти непрерывно с самого его введения, с 1809 г. приобрела особенно упорный характер. Окончание войны с Наполеоном особенно способствовало этому. Так, в 1815 г. в парламент было подано около 170 петиций об отмене налога, а в 1816 г. — уже свыше 300 ходатайств по этому вопросу от различных классов английского общества. В 1816 г. под давлением общественного мнения подоходный налог был отменен.

В течение 26 лет в Англии отсутствовал подоходный налог, и это были самые тяжелые в финансовом отношении годы для страны. Последствием периода беспрерывных войн (с 1793 по 1815 г.) был огромный государственный долг, для погашения которого и уплаты процентов правительство вынуждено было вводить много новых тяжелых для населения налогов. В эти годы развивается Чартистское движение, усиливается возмущение введенными «хлебными» законами. С 1837 г. государственный бюджет ежегодно сводился с дефицитом. Становилось все очевиднее, что лишь восстановление подоходного налога может радикально оздоровить государственные финансы.

Со времени принятия закона 1842 г. подоходный налог становится постоянной составной частью английской налоговой системы, несмотря на то что еще в течение длительного времени многие члены парламента и сами налогоплательщики полагали его временной мерой.

Существовавшая система взысканий и наказаний за предоставление неверных данных и неуплату налога была довольно суровой. Так, в случае неисправной уплаты подоходного налога его плательщики по первой категории (шедуле) теряли право на участие в парламентских выборах со всеми морально-правовыми последствиями. А представлявшие неверные данные о сумме доходов подвергались

(по первой и второй категориям) с соучастника — штрафу в 100 ф. ст., а с главного виновника — налогу в тройном размере плюс еще 50 ф. ст. Плательщики по четвертой категории уплачивали налог в тройном размере.

Важной вехой в совершенствовании системы подоходного налога в Великобритании стала реформа 1907 г., проведенная канцлером казначейства Асквитом по облегчению налога с доходов, полученных от личного труда, по сравнению с доходами от капиталов. В своей речи при обсуждении реформы в парламенте он указывал на разницу в положении этих двух категории налогоплательщиков и на происходящую от одинакового их обложения явную несправедливость. Был принят закон, по которому с дохода, превышавшего 2 тыс. ф. ст., уплачивался налог в один шиллинг с каждого фунта стерлингов, а с дохода, не превышавшего 2 тыс. ф. ст., уплачивалось только 9 пенсов с 1 ф. ст., если налогоплательщик мог доказать, что хотя бы часть этого дохода получена от его личного труда. Хотя при введении этого закона предполагались значительные потери в сумме сбора, однако на деле поступления даже превысили поступления предыдущего года, так как вследствие допущенной льготы прежними налогоплательщиками были включены в декларации такие доходы, которые ими ранее скрывались.

Следующее важное усовершенствование подоходного налога было произведено 29 апреля 1909 г., когда министр финансов Ллойд-Джордж внес свой «исторический бюджет», который он назвал «военным», потому что он был, по его словам, направлен на ведение «беспощадной войны» против бедности и неблагоустройст- ва. Среди источников, привлеченных для покрытия громадных расходов на провозглашенную им программу борьбы с бедностью, важнейшую роль играл подоходный налог. В качестве нормы обложения была установлена величина в 14 пенсов с 1 ф. ст. При доходе, не превышающем 500 ф. ст., на каждого ребенка моложе 16 лет разрешался из облагаемого дохода вычет в 10 ф. ст. Для доходов от трудовых источников, не превышающих 2 тыс. ф. ст., оставлена прежняя ставка в 9 пенсов, а для трудовых доходов от 2 до 3 тыс. ф. ст. налогообложение равнялось 12 пенсам с 1 ф. ст. Для доходов же свыше 5 тыс. ф. ст. вводилось дополнительное обложение в размере 6 пенсов с разницы после 3 тыс. ф. ст., т.е. с первых 3 тыс. ф. ст. платили 14 пенсов, со следующей тысячи — 20 пенсов с 1 ф. ст. и т.д. Таким образом, новая система сбора подоходного налога, введенная с 1910 г., предусматривала прогрессивную шкалу подоходного обложения. Число налогоплательщиков в то время не превышало 1 млн человек.

Потребность в значительных средствах во время Первой мировой войны привела к резкому росту ставок сверхналога (до 50%). Численность налогоплательщиков, однако, оставалось не слишком значительной. Средний заработок в 1939 г. был равен 180 ф. ст. в год. Из 20 млн рабочих в этот период платили налоги лишь 4 млн человек, т.е. 1/5 часть.

Принятое правительством решение о необходимости финансирования Второй мировой войны за счет налогов существенно изменило ситуацию. В этот период в условиях быстрого роста денежных доходов населения были повышены ставки налогов и снижен порог налогообложения. Такое положение привело не только к увеличению роли подоходного налога в количественном выражении, но и в значительной степени повлияло на качественные изменения функционирования этого налога. Число налогоплательщиков существенно увеличилось, теперь их насчитывалось 12 млн человек. В этот период была введена система удержания налога по мере получения заработной платы (еженедельно), известная под названием pay as you earn (PAYE). Такой метод удержания действует и сегодня. В итоге к 1960 г. почти все трудоспособное население Великобритании было охвачено подоходным налогом.

В 1973 г. в результате реформ Великобритания перешла от применяемой шедулярной системы налогообложения к глобальной системе налогообложения в рамках унификации налогов. Однако шедулы сохранили свое значение при предоставлении налоговых скидок и вычетов. Таким образом, сформировалась смешанная шедулярно-глобальная система подоходного обложения. Части облагаемого дохода из разных источников рассчитываются по соответствующим шедулам, а затем суммируются в целях глобального обложения. Система шедул продолжает развиваться. В 1976 г. была введена новая шедула F, по которой облагаются дивиденды, полученные от британских компаний.

Таким образом, сформировавшаяся в 1973 г. смешанная шедулярно-глобальная система налогообложения личных доходов существует и в настоящее время.

Налоги на недвижимость в Великобритании

При приобретении жилья в день окончания сделки покупателем оплачивается гербовый сбор (Stamp Duty Land Tax) в налоговом управлении страны. Этот сбор взимается при покупке любых объектов недвижимости: домов, апартаментов, таунхаусов и земельных участков. Размер налога рассчитывается следующим образом:

Услуги адвоката, который занимается проверкой юридической чистоты и оформлением документов, в зависимости от сложности сделки и стоимости объекта будут стоить от 2500 до 15 000 фунтов стерлингов. Но, например, при оформлении сделки купли-продажи студенческого жилья услуги адвоката будут стоить от 1000 фунтов стерлингов.

При заключении сделки с привлечением риэлтерского агентства комиссия агента составит около 2-3% от стоимости объекта.

Читайте так же:  Узнать задолжность ип по инн налог

Если при покупке недвижимости в Великобритании покупатель берет ипотеку, то нужно провести оценку объекта, в которой будет указано его техническое состояние. Оценку оплачивает покупатель. Стоимость оценки объектов в центральных районах Лондона начинается от 1500-2500 фунтов стерлингов. Услуги финансового брокера при оформлении ипотеки будут стоить 1-1,5% от суммы займа.

Содержание недвижимости и другие расходы

В Великобритании при оформлении недвижимости на физическое лицо, ежегодный налог не платится. Компании, у которых в собственности находятся объекты дороже 2 000 000 фунтов стерлингов, с 1 апреля 2013 должны платить ежегодный налог (Annual Residential Property Tax), размер которого составит от 15 000 до 140 000 фунтов стерлингов.

Собственникам жилья необходимо платить муниципальный налог (Council Tax), размер которого зависит от стоимости жилья, а также может варьироваться в зависимости от района. В Лондоне сумма этого налога начинается от 600-900 и может доходить до 3500 фунтов стерлингов в год.

Кроме того, собственники апартаментов должны оплачивать сборы за обслуживание здания (Service Charge), в которое входит служба консьержа, обслуживание территории, гараж. Размер этого сбора начинается от 1000 фунтов стерлингов в год для небольших квартир и в некоторых случаях может доходить до 50 000 фунтов стерлингов в год.

Стоимость коммунальных услуг зависит от числа жильцов, а также от количества потребляемой электроэнергии и воды, которое рассчитывается согласно данным счетчика. При проживании в двухкомнатных апартаментах стоимость электричества обойдется примерно в 50 фунтов стерлингов в месяц, а вода будет стоить около 30-40 фунтов стерлингов. Помимо этого оплачивается обязательная телевизионная лицензия – 145,5 фунтов стерлингов в год.

Нерезиденты, владеющие британской недвижимостью и сдающие ее в аренду, должны оплачивать налог на доход от аренды (Income Tax). Ставка налога равна 20% для тех, кто в год зарабатывает на аренде недвижимости до 32 010 фунтов стерлингов, 40% — на сумму от 32 010 до 150 000 фунтов стерлингов и 45% — на сумму более 150 000 фунтов стерлингов (с 6 апреля 2013 г.).

Если в аренду сдается несколько объектов, то рассматривается совокупный доход для облагаемой налогом базы.

Британские власти планируют ввести с апреля 2015 г. налог на доход от прироста капитала для иностранцев при продаже недвижимости, которая не является их основным жильем. Размер налог составляет 18-20%, и пока его платят только граждане страны.

Налог на наследство

Налог на наследство (Inheritance Tax) в Великобритании составляет около 40% от оценочной стоимости объекта – это один из самых высоких налогов на наследование во всей Европе. Этот налог платится только в том случае, если наследственная масса превышает 325 000 фунтов стерлингов.

Система налогообложения недвижимости в Великобритании довольно сложная, поэтому чтобы правильно рассчитать налоги, лучше обратиться к специалистам.

Налоги в великобритании для физических лиц

Налогообложение компаний, зарегистрированных в Великобритании

Основным направлением нашей деятельности является регистрация и полное юридическое сопровождение английских компаний, а также консультации в области налогового планирования. Многие компании сталкиваются с растущими потребностями в финансовой отчетности, особенно в отношении налоговой отчетности и законодательных требований. Все предоставляемые нами услуги разработаны с учетом потребностей наших клиентов. Цель компании Coddan CPM — это предоставление широкого спектра высокопрофессиональных услуг юридическим и физическим лицам.

Налоговая система Великобритании состоит из общегосударственных и местных налогов. Общегосударственные налоги: подоходный налог с физических лиц, подоходный налог с предприятий (корпоративный налог), налог на прирост капитала, налог на доходы от нефти, налог с наследства, налог на добавленную стоимость (VAT), пошлины и акцизы, а также гербовые сборы. Общегосударственные налоги дают более 90% всех налоговых поступлений в государственный бюджет Великобритании. К местным налогам Великобритании относится лишь налог на имущество, на долю которого приходится около 10% налоговых доходов.

Основой налогового законодательства Великобритании являются: Акт 1970 г. о подоходном налоге с физических и юридических лиц, Акт 1979 г. о налоге на добавленную стоимость и Акт 1996 г. о налога с корпораций.

В Великобритании действуют низкие ставки корпоративного налога по отношению с другими странами Европейского Союза, и британские компании можно использовать как эффективное средство для минимизации налогов.

Британские компании уплачивают налог на прирост капитала и корпоративный налог по ставке в 20%, если чистая прибыль до уплаты налогов не больше £300,000. Если чистая прибыль до уплаты налогов выше £1.5 млн, то уплачивается корпоративный налог по ставке 30%. Английские и шотландские компании, ведущие внешнеэкономическую деятельностью, имеют возможность снизить свое налогообложение до 0%.

[3]

Корпоративный налог — Corporate Tax

Корпоративный налог (Corporate Tax) в Великобритании — это аналог российского налога на прибыль. Ставка корпоративного налога ежегодно устанавливаются очередной бюджетный год, который начинается 1 апреля. Cтавка корпоративного налога регулируются Законом о финансах Великобритании 2006 года (Finance Act 2006) и зависит от размера получаемой прибыли. Ставка налога — 20%, если английская компания имеет чистую прибыль до £300,000; ставка налога — 30%, если компания имеет чистую прибыль свыше £300,000.

Корпоративный налог (Corporate Tax) в Британии был введен в 1965 году. Корпоративный налог заменил ранее действующую систему налогообложения предприятий в Великобритании. Корпоративный налог исчисляется со всей прибыли предприятий-резидентов (исключения составляют партнерства, которые облагаются подоходным налогом физических лиц), полученной ими в течение всего налогового периода. Резидентная компания — это компания, основной орган управления которой находится в стране, где осуществляется и контролируется ее деятельность. Корпоративный налог не платится неработающими компаниями, но такие компании обязаны предоставлять отчетность в налоговые органы Великобритании.

Корпоративный налог начисляется за 12 месяцев в конце финансового года каждой компании и должен быть уплачен в течение девяти месяцев после окончания налогового периода. Налоговый период начинается, когда заканчивается предыдущий отчетный период или когда компания становится налогоплательщиком по налогу на прибыль. Налоговый период по оплате корпоративного налога завершается одной из следующих дат: очередная отчетная дата по бухгалтерскому учету; начало либо прекращение торговой деятельности предприятия; окончание периода, в течение которого отчетность не составлялась; ровно 12 месяцев после начала нового отчетного периода; приобретение либо утрата статуса налогового резидента Великобритании, или если компания перестает быть налогоплательщиком по корпоративному налогу. Если налоговая декларация по корпоративному налогу была подана позднее 18 месяцев после окончания налогового периода, налоговое управление Великобритании налагает штраф.

Подоходный налог с физических лиц — Income Tax

Подоходный налог уплачивают все граждане Великобритании. Доходы резидентов Великобритании облагаются независимо от источника их возникновения. Нерезиденты уплачивают подоходный налог лишь с доходов, полученных на территории Великобритании.

Определение размера подоходного налога: фактически полученный годовой доход минус налоговые льготы. В настоящее время в Великобритании каждый гражданин имеет право на сумму дохода, необлагаемую налогом (личную скидку). Британское налоговое законодательство рассматривает семейную пару как одного налогоплательщика подоходного налога. Считается, что жена находится на иждивении мужа и муж заполняет налоговую декларацию. Любой доход супруги прибавляется к доходу супруга, при этом муж имеет право на дополнительную личную скидку.

Читайте так же:  Накопительная часть пенсии 1965 года рождения

Ставка подоходного налога физических лиц рассчитывается в зависимости от годового дохода граждан. Подоходный налог с физических лиц исчисляется не по совокупному доходу, а по следующим приложениям:

  • Приложение А — доходы от собственности на землю и строения;
  • Приложение В — доходы от государственных ценных бумаг, выпускаемых в Великобритании;
  • Приложение С — доходы от лесных массивов, используемых в коммерческих целях;
  • Приложение D — прибыли от производственной коммерческой деятельности;
  • Приложение E — трудовые доходы, зарплата и пенсия;
  • Приложение F — дивиденды и другие распределяемые доходы компаний.

Подоходный налог в Британии собирается и исчисляется на кумулятивной базе, учитывая совокупный годовой доход граждан. Подоходный налог уплачивается в течение всего года четыре раза равными долями. В конце каждого налогового периода, после определения точной суммы полученного дохода (вознаграждения), производится окончательный расчет суммы подоходного налога. Лица, не имеющие никаких дополнительных доходов, кроме заработной платы, заполняют и предоставляют налоговую декларацию один раз в пять лет.

Ставки подоходного налога в 2007-2009 годах

Ставка подоходного налога Дивидендный доход Доход от накопления сбережений Прочие доходы Диапазон дохода (помимо личной скидки с подоходного налога)
Начальная ставка 10% 10% 10% 0 — £2,230
Основная ставка 10% 20% 22% £2,231 — £34,600
Высокая ставка 32.5% 40% 40% свыше £34,600

Налог на прирост капитала — Capital Gains Tax

Налог на прирост капитала (Capital Gains Tax — CGT) — это налог на доходы с капитала. Если при продаже или передаче имущества его стоимость увеличилась, Вы можете попасть под действие налога на прибыль. Данный налог не применяется, когда вы продаете личное имущество стоимостью 6000 фунтов и менее, или Ваш основной дом.
Возможно Вы будете вынуждены заплатить налог на прибыль, например, если Вы:

  • продаете, меняете или иным образом передаете права владения имуществом или его частью;
  • получаете деньги за имущество, например, компенсацию за поврежденное имущество.

Основные ставки налога на прирост капитала в 2007-2009 годах.

  • 10%, если доход ниже начальной ставки для подоходного налога (£2,230)
  • 20%, если доход между начальной и основной ставкой для подоходного налога (£2,231 to £34,600)
  • 40%, если доход больше высокой ставки для подоходного налога (£34,601 and above)

Налогу на прибыль не подлежат: ваша машина; ваш дом (соблюдая некоторые условия); личные вложения в акции и бумаги (ISAs and PEPs); правительственные бумаги (бонды); личное имущество стоимостью до 6000 фунтов при его продаже; выигрыш в лотерею, пари или на бильярде и деньги, составляющие часть базы, облагаемой налогом на доходы (income tax).

Налог на добавленную стоимость — Value Added Tax (VAT)

Value Added Tax (VAT): Налог на добавленную стоимость (НДС) — это налог, уплачиваемый от продажи товаров на территории Европейского Союза. Все компании, зарегистрированные в Великобритании обязаны иметь номер налогоплательщика и номер регистрации VAT (НДС). При ежегодной сдаче бухгалтерской и финансовой отчетности в налоговые службы Великобритании, компании должны предоставлять данные по уплате налога на добавленную стоимость.

НДС — это налог, который Вы платите в случае покупки товаров и услуг в Европейском союзе (ЕС), включая Великобританию. НДС подлежит оплате, и обычно включается в цену товаров или услуг.

Компания должна регистрироваться как плательщик НДС, если оборот компании более чем £60,000 за 12 месяцев. Стандартная ставка НДС — 17,5%, льготная — 5% и 0%). Компании, зарегистрированные в Великобритании, но ведущие активную деловую деятельность на территории страны, либо все виды деятельности компании — экспортно-импортные, не обязаны становиться на учет в налоговом управлении по VAT (НДС).

Английкая компания может получить регистрационный номер НДС, если ведет деловую деятельность на территории страны. Налоговая отчетность VAT сдается на ежеквартальной основе. В том случае, если у компании не возникает обязанности в регистрации НДС, но существует необходимость использовать VAT номер, (очень часто для возврата VAT при торговле внутри Евроcоюза необходима регистрация НДС), допускается добровольная регистрация НДС. При добровольной регистрации НДС, в налоговые органы должна быть по запросу должна быть предоставлена дополнительная информация о роде деятельности компании, контактные данные компании и данные партнеров по бизнесу в Европе.

Требования к компании, регистрирующей НДС:

  • Директор компании — резидент Великобритании;
  • Наличие контрактов, которые предполагают получение дохода по торговым операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, не ниже установленного в настоящее время предела.

Компания не обязана становиться на учет, если ее продажи на территории Великобритании не превышают £60,000. Компании, не ведущие активной торговой деятельности, либо вся деятельность является экспортно-импортной, не должны становиться на учет по НДС. Наша компания предлагает услуги по ведению бухгалтерии и документации по НДС (VAT). Мы поможем Вам получить регистрационный номер НДС (VAT) на имя Вашего предприятия. Специалисты нашей компании составят и зарегистрируют отчеты по НДС в налоговом управлении на ежемесячной, ежеквартальной или ежегодной основе.

Мы можем дать Вам совет, как зарегистрировать компанию в Великобритании. У нас всегда есть в наличии готовые английские компании, которые никогда и нигде не использовались, готовы к продаже немедленно. При необходимости мы можем предложить Вам услугу зарегистрированного офиса (юридического адреса) в Лондоне, Дублине, Глазго, Ливерпуле и других городах Королевства. Мы поможем Вам зарегистрировать новую компанию с названием, которое выберите Вы на территории Великобритании либо приобрести уже готовую английскую компанию.

Регистрация Компаний в Великобритании

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Coddan CPM предлагает своим клиентам и заказчикам создание новой компании в Англии в течение нескольких часов:

Источники


  1. Шамин, А. Н. История биологической химии. Истоки науки / А.Н. Шамин. — М.: КомКнига, 2013. — 392 c.

  2. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.

  3. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.
  4. Конев, Д. В. Признание и приведение в исполнение иностранных судебных актов по гражданским и торговым делам в Германии и России. Сравнительно-правовой анализ / Д.В. Конев. — М.: Wolters Kluwer, 2015. — 262 c.
  5. Кабинет и квартира В.И. Ленина в Кремле. Набор из 8 открыток. — М.: Изогиз, 2016. — 297 c.
Налоги в великобритании для физических лиц
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here