Налог на имущество организаций шпаргалка

Самое важное на тему: "Налог на имущество организаций шпаргалка" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Юридическая консультация.

Телефон: +7 920-985-9888.

25. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций является региональным налогом, установленным гл. 30 НК РФ.

Объекты налогообложения для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено НК РФ.

Объектами налогообложения для иностранных организаций: а) осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению; б) не осуществляющих такой деятельности – находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество как объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Если для объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость их для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По его истечении они уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 НК РФ.

Если имущество находится на балансе российской организации, налог и авансовые платежи уплачивают в бюджет по ее местонахождению в соответствии со ст. 384 и 385 НК РФ.

Налог на имущество организаций шпаргалка

59. Обложение кредитных организаций налогом на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Налогоплательщиками налога на имущество организаций, среди прочих, выступают российские банки и другие кредитные организации и иностранные кредитные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются:

1) для российских кредитных организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств;

2) для иностранных кредитных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, для иных иностранных организаций – находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. Не относятся к объектам налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом учитывается его остаточная стоимость, сформированная в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового периода. Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций признается инвентаризационная стоимость объектов по данным органов технической инвентаризации.

Налоговым периодом признается календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ, однако предельный размер ставки по налогу на имущество организаций составляет 2,2 %.

Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей состоит в следующем:

1) сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период;

2) сумма, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода;

3) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется от дельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам;

4) сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период;

5) сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Налог на имущество организаций шпаргалка

53. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОВАЯ БАЗА, СТАВКИ

Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. Имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, т. е. равна разнице между первоначальной стоимостью имущества и суммой начисленной амортизации.

Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость указанных объектов для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений.

Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов.

Для целей определения среднегодовой стоимости основных средств за налоговый период годовая сумма износа, которая должна быть начислена за налоговый период, равномерно распределяется по месяцам налогового периода. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2 %. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков или имущества, признаваемого объектом налогообложения. Налоговые ставки по налогу на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ в пределах, установленных НК РФ.

Читайте так же:  Какая сумма пенсионного накопления умершего

НК РФ устанавливает два вида налоговых льгот по налогу на имущество организаций: налоговые льготы, предоставляемые на федеральном уровне; налоговые льготы, устанавливаемые субъектами РФ. От налогообложения освобождаются:

1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы;

2) религиозные организации – в отношении имущества, используемого ими для осуществления религиозной деятельности;

3) общероссийские общественные организации инвалидов;

4) организации, основным видом деятельности которых является производство фармацевтической продукции;

5) организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения;

6) организации – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, а также хранилищ радиоактивных отходов;

7) организации – в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атом-но-технологического обслуживания;

8) организации – в отношении железнодорожных путей общего пользования, федеральных автомобильных дорог общего пользования, магистральных трубопроводов, линий энергопередачи;

9) организации – в отношении космических объектов;

10) имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

11) имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций;

12) имущество государственных научных центров;

13) организации – резиденты особой экономической зоны;

14) организации – в отношении судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов.

Налог на имущество организаций: «шпаргалка» от ФНС

Контрольные соотношения по различным налогам, которые ФНС России регулярно издает при смене формата той или иной отчетности, предназначены, в первую очередь, для сотрудников налоговых инспекций — их применяют при камеральных проверках. Но ознакомиться с ними весьма полезно и бухгалтерам – «соотношения» позволят поверить себя и избежать ошибок при заполнении отчетности. Что касается контрольных соотношений показателей форм декларации и расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций, то они приведены в письме ФНС России от 25.05.17 № БС-4-21/[email protected]

В сводной таблице, в частности, содержатся:

— формулы контрольных соотношений с указанием строк и листов расчета;

— описание возможного нарушения налогового законодательства;

— действия проверяющего при выявлении этого нарушения.

Контрольные соотношения — это метод математической проверки данных, отражающий корректность введенных данных в декларацию (расчет) путем сопоставления определенных показателей. Например, контрольные соотношение предусматривают сравнение строк декларации с данными расчетов по авансовым платежам.

Кроме того, они предусматривают сопоставление данных, указанных в декларации (расчете), и данных из внешних источников. Так, данные об объектах недвижимого имущества, подлежащих налогообложению по кадастровой стоимости, сравниваются с соответствующими данными перечней объектов, налоговая база в отношении которой определяется как кадастровая стоимость.

Налог на имущество организаций шпаргалка

52. НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ: НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ И ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

Налог на имущество организаций относится к региональным налогам, устанавливается и вводится в действие в соответствии с НК РФ и законами субъектов РФ. Законодательные органы субъектов РФ, устанавливая налог, определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога, форму отчетности по налогу, налоговые льготы.

Налогоплательщиками признаются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории, континентальном шельфе или в исключительной экономической зоне РФ.

Налог на имущество не платят организации, работающие по упрощенной системе налогообложения, плательщики единого налога на вмененный доход, единый сельскохозяйственный налог. Также налог не уплачивают со стоимости имущества, используемого в деятельности, предусмотренной соглашениями о разделе продукции.

Российская организация признается плательщиком налога со дня внесения соответствующей записи в Единый государственный реестр юридических лиц.

Иностранная организация признается плательщиком налога с учетом положений международных договоров РФ в следующих случаях:

– она осуществляет деятельность в РФ, приводящую к образованию постоянного представительства;

– она имеет в РФ на праве собственности объект недвижимого имущества; при этом она не осуществляет деятельности в рФ, или объект недвижимости, которым она владеет, не относится к деятельности, осуществляемой через постоянное представительство иностранной организации в РФ;

– она осуществляет деятельность в РФ, приводящую к образованию постоянного представительства, и имеет в РФ, на континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ объект недвижимости, принадлежащий ей на праве собственности.

Объектом налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

Имущество, подлежащее налогообложению, должно обладать следующими признаками:

– имущество должно быть движимым или недвижимым;

– имущество должно признаваться объектом основных средств в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признается движимое и недвижимое имущество. Объектами налогообложения для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянные представительства, признаются находящиеся на территории РФ принадлежащие им объекты недвижимости.

[3]

Объектами налогообложения не признаются:

1) земельные участки и иные объекты природопользования;

[2]

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Учебник: Налоги и налогообложение: Шпаргалка

25. налог на имущество организаций

Налог на имущество организаций является региональным налогом, установленным гл. 30 НК РФ.

Объекты налогообложения для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (в т.ч. имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено НК РФ.

Объектами налогообложения для иностранных организаций: а) осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств, имущество, полученное по концессионному соглашению; б) не осуществляющих такой деятельности – находящееся на территории РФ и принадлежащее им на праве собственности недвижимое имущество и полученное по концессионному соглашению недвижимое имущество.

Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка.

Читайте так же:  Может ли вдова военнослужащего получать пенсию

Налоговая база – среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество как объект налогообложения учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

Если для объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, стоимость их для целей налогообложения определяется как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа, исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового (отчетного) периода.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налог и авансовые платежи по налогу уплачиваются налогоплательщиками в порядке и в сроки, установленные законами субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу, если законом субъекта РФ не предусмотрено иное. По его истечении они уплачивают сумму налога, исчисленную в порядке, предусмотренном п. 2 ст. 382 НК РФ.

Если имущество находится на балансе российской организации, налог и авансовые платежи уплачивают в бюджет по ее местонахождению в соответствии со ст. 384 и 385 НК РФ.

Урок 20. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций

Порядок исчисления и уплаты налога на имущество организаций определен гл.30 НК.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных главой 30, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщики: российские организации, а также иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ.

Объектом налогообложения признаются:

— для российских организаций – движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета;

— для иностранных организаций – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Налоговые последствия по данному налогу зависят в первую очередь от правил бухгалтерского учета.

Налоговая база устанавливается как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При ее определении имущество учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации. Если для объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено, их стоимость для целей налогообложения определяется как разница между первоначальной стоимостью и величиной износа.

Среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода последнее число налогового периода, на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Льготы. Список льгот насчитывает около 20 позиций, в т.ч. на имущество религиозных организаций, организаций инвалидов, организаций уголовно-исполнительной системы и проч.

Налоговый период – календарный год. Отчетными периодами являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.

Ставка налога. Предельный размер налоговой ставки составляет 2,2% налогооблагаемой базы.

Порядок исчисления налога. Сумма налога исчисляется по итогам календарного года как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Для уплаты налога в бюджет эта величина уменьшается на сумму фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей по налогу.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется и уплачивается по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости, определенный за отчетный период.

Порядок и сроки уплаты. Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиком в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

По истечение каждого отчетного и налогового периода налогоплательщик обязан представить с налоговые органы расчеты по авансовым платежам и декларацию.

Срок предоставления налоговых расчетов по авансовым платежам – не позднее 30 дней с момента окончания соответствующего отчетного периода. Налоговая декларация по итогам налогового периода, форма которой утверждается налоговым органом, должна быть представлена не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: При сдаче лабораторной работы, студент делает вид, что все знает; преподаватель делает вид, что верит ему. 9121 —

| 7230 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Налог на имущество организации шпаргалка

57. Налог на имущество организаций

Налог на имущество: шпаргалка для бухгалтера

Налог на имущество нередко вызывает у бухгалтеров вопросы. Например, чем грозит фирме отсутствие регистрации права собственности на фактически эксплуатируемое имущество? А также действительно ли налог на имущество заменят налогом на недвижимость? Рассмотрим эти и другие вопросы.

В соответствии с требованиями гл. 30 Налогового кодекса в качестве объекта для исчисления налога на имущество для российских организаций рассматривается имущество, учитываемое ими по правилам бухгалтерского учета в качестве основных средств. А для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, объектом налогообложения является недвижимость, находящаяся на территории Российской Федерации.

Принтер и монитор — одно целое

В качестве объектов налогообложения могут рассматриваться, как уже было сказано, недвижимость, а также транспортные средства, оргтехника и т.п. При этом есть один нюанс. Единицей учета является инвентарный объект, которым может считаться комплекс предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (Письмо Минфина России от 29 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/89), то есть в качестве объекта налогообложения нельзя рассматривать раздельно монитор, системный блок, принтер и т.д. В бухгалтерском учете фактические затраты, связанные с приобретением основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, отражаются по дебету счета учета капитальных вложений в корреспонденции со счетами учета расчетов (п. 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. N 33н).

При принятии объекта основных средств к бухучету фактические затраты, учтенные на счете учета капитальных вложений, относятся в дебет счета учета основных средств. Поэтому, если комплектующие (принтер, сканер, системный блок и т.п.) приняты к учету в разные отчетные (налоговые) периоды, это может привести к искажению данных, включенных в налоговые декларации по налогу на имущество и налогу на добавленную стоимость за отчетные периоды.

Читайте так же:  Налог на авто в кбр

Если имущество не отвечает условиям п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», то оно не может быть зачислено в состав основных средств. Его необходимо продолжать учитывать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Как определяется налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Остаточная стоимость объекта основных средств за отчетный период равна разнице между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной по нему за этот период амортизации.

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу подается в срок не позднее 30 дней с даты окончания каждого отчетного периода (то есть 30 апреля, 31 июля, 31 октября), а налоговая декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

Внимание! Пока организация собирает пакет документов для регистрации, она учитывает недвижимость на счете 08 и, соответственно, не облагает ее стоимость налогом на имущество.

Законом также оговорены организации, освобождающиеся от уплаты данного налога.

В Санкт-Петербурге, например, среди прочих к ним относятся товарищества собственников жилья, государственные учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы, организации социально-культурной сферы, образования, физкультуры и спорта, органы власти города и их учреждения, финансируемые из бюджета. При этом территориальные фонды обязательного медицинского страхования отнесены к финансово-кредитным учреждениям и являются плательщиками налога на имущество. Налогом на имущество не облагаются бюджетные организации, а территориальные медицинские фонды не признаются бюджетными учреждениями, поскольку не финансируются из бюджета. Минфин России придерживается мнения, что они не подпадают под определение бюджетной организации, которое дано в ст. 161 Бюджетного кодекса.

Налог на примере

Предположим, что некая иностранная компания имеет в собственности на территории Российской Федерации движимое имущество. При этом постоянное представительство еще не образовано, но компания планирует начать предпринимательскую деятельность и для этих целей уже приобрела недвижимость. Что подлежит налогообложению?

В соответствии с п. 1 ст. 373 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество признаются иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации (п. 2 ст. 373 НК РФ).

В связи с приобретением в собственность недвижимого имущества у компании возникает обязанность по уплате налога с недвижимого имущества в Российской Федерации (п. 1 ст. 373 НК РФ). Налоговой базой будет являться инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества по данным органов технической инвентаризации (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Если в дальнейшем компания начнет осуществлять предпринимательскую деятельность и получать регулярный доход, то такая деятельность в соответствии со ст. 306 Налогового кодекса может привести к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в Российской Федерации. При этом следует учитывать положения международных договоров об избежании двойного налогообложения между Россией и иностранными государствами, имеющими приоритет над нормами Налогового кодекса.

В случае если деятельность компании образует постоянное представительство для целей налогообложения в Российской Федерации, объектом обложения налогом на имущество компании согласно ст. 374 Налогового кодекса будет как ее недвижимое имущество (здания), так и принадлежащее ей движимое имущество.

Поправляя огрехи

Еще недавно ситуация, когда объект недвижимости (независимо от способа его поступления в организацию) введен в эксплуатацию и используется в хозяйственной деятельности, а организация не подает в регистрирующий орган заявление и документы, необходимые для проведения государственной регистрации права собственности на этот объект, была довольна распространена. При этом организации ничего не нарушали, поскольку Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» не установлены конкретные сроки для представления таких документов. Пока организация собирает пакет документов для регистрации, она учитывает недвижимость на счете 08 и, соответственно, не облагает ее стоимость налогом на имущество. Минфин России в Письме от 6 сентября 2006 г. N 03-06-01-02/35 решил эту проблему.

Если организация длительное время не регистрирует права на фактически эксплуатируемые объекты недвижимости, то этот факт, по мнению Минфина России, должен рассматриваться как уклонение от налогообложения.

Если объект капитального строительства, первоначальная стоимость которого сформирована на дату передачи документов на государственную регистрацию прав собственности, передан по акту приема-передачи в эксплуатацию и организацией на объекте фактически ведется хозяйственная деятельность, то, по мнению Минфина России, данный объект недвижимого имущества обладает всеми признаками основного средства и подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в соответствии со ст. 374 Налогового кодекса.

В Письме указано, что вопрос об учете такого объекта в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства» и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций не должен зависеть от волеизъявления налогоплательщика, а должен определяться экономической сущностью объекта.

Объекты незавершенного строительства, которые невозможно использовать в хозяйственной деятельности до тех пор, пока они не будут достроены и введены в эксплуатацию, отражаются на счете 08 и налогом на имущество не облагаются (Письмо Минфина России от 26 апреля 2006 г. N 03-06-01-04/93).

Если организация, ее обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, недвижимое имущество, расположены в разных муниципальных образованиях одного субъекта Российской Федерации (например, в разных районах одной области), а налог на имущество зачисляется полностью в бюджет субъекта Российской Федерации, то организация вправе уплачивать налог и представлять одну налоговую декларацию по местонахождению организации (Письмо Минфина России от 9 августа 2006 г. N 03-06-01-04/155).

Налог на имущество заменят другим

Не так давно в Совете Федерации был рассмотрен проект закона, который предлагает дополнить Налоговый кодекс новой главой «О налогообложении недвижимости организаций». Предполагается, что налог на недвижимость должен заменить два налога — на имущество и на землю. При этом оценка недвижимости будет приближена к рыночной (кадастровой) стоимости с применением массовой оценки.

К тому же предложенная максимальная ставка налога составляет 2 процента от кадастровой стоимости.

А существующая на сегодняшний день ставка налога на имущество не должна превышать 2,2 процента от среднегодовой стоимости имущества. Как правило, субъекты Федерации устанавливают именно максимальную ставку, при этом за ними также остается право увеличивать минимальную необлагаемую сумму. Налоговой базой нового налога на землю признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

Читайте так же:  Доплата к пенсии за образование

Сегодня налог на имущество и земельный налог обеспечивают всего 7 процентов бюджетных доходов, и сумма этих налогов не покрывает расходные обязательства региональных и муниципальных бюджетов. Отчасти это связано со значительными налоговыми льготами, которые предоставляются на федеральном уровне как организациям, так и физическим лицам. Предполагается, что объединение двух налогов может увеличить поток поступающих средств в региональные бюджеты.

Заместитель генерального директора

ООО «1-й консалтинговый центр»

Т.А. Фролова
Налогообложение предприятия
Конспект лекций. Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2010.

Налог на имущество организаций шпаргалка

54. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ

Сумма налога на имущество исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно:

– в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации;

– в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;

– в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации;

– в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере 1/4 произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества.

Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций исчисляется по истечении отчетного периода как 1/4 инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую налоговую ставку.

Законом субъекта РФ может быть предусмотрено для отдельных категорий налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовые платежи в течение налогового периода.

Налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.

В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи по налогу. Если в законе региона авансовые платежи не установлены, то они не уплачиваются. По истечении налогового периода налогоплательщики уплачивают сумму налога.

В отношении имущества, находящегося на балансе организации, налог и авансовые платежи подлежат уплате в бюджет по местонахождению организации.

Авансовые платежи уплачиваются ежеквартально по окончании отчетного периода как 1/4 суммы налога, исчисленной по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом.

Налог на имущество уплачивается с начала квартала, следующего за кварталом, в котором указанное имущество было принято на учет, в порядке и сроки, установленные законами субъектов РФ.

Российские организации уплачивают налог и авансовые платежи:

– в отношении имущества, которое находится на балансе по местонахождению организации – в бюджет по местонахождению организации;

– в отношении объектов недвижимого имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, налог перечисляется в бюджеты субъектов РФ пропорционально стоимости этого имущества. Иностранные организации уплачивают налог и авансовые платежи по налогу в бюджет:

– осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства – по месту постановки постоянных представительств на учет в налоговых органах;

– в отношении отдельных объектов недвижимости – по местонахождению объекта недвижимого имущества.

Налог на имущество: шпаргалка для бухгалтера

«Практическая бухгалтерия», 2007, N 6

Налог на имущество нередко вызывает у бухгалтеров вопросы. Например, чем грозит фирме отсутствие регистрации права собственности на фактически эксплуатируемое имущество? А также действительно ли налог на имущество заменят налогом на недвижимость? Рассмотрим эти и другие вопросы.

В соответствии с требованиями гл. 30 Налогового кодекса в качестве объекта для исчисления налога на имущество для российских организаций рассматривается имущество, учитываемое ими по правилам бухгалтерского учета в качестве основных средств. А для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации, объектом налогообложения является недвижимость, находящаяся на территории Российской Федерации.

Принтер и монитор — одно целое

В качестве объектов налогообложения могут рассматриваться, как уже было сказано, недвижимость, а также транспортные средства, оргтехника и т.п. При этом есть один нюанс. Единицей учета является инвентарный объект, которым может считаться комплекс предметов, представляющих собой единое целое и предназначенных для выполнения определенной работы. Каждый входящий в комплекс предмет может выполнять свои функции только в составе комплекса, а не самостоятельно (Письмо Минфина России от 29 октября 2004 г. N 03-03-01-04/1/89), то есть в качестве объекта налогообложения нельзя рассматривать раздельно монитор, системный блок, принтер и т.д. В бухгалтерском учете фактические затраты, связанные с приобретением основных средств, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов, отражаются по дебету счета учета капитальных вложений в корреспонденции со счетами учета расчетов (п. 22 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных Приказом Минфина России от 20 июля 1998 г. N 33н).

При принятии объекта основных средств к бухучету фактические затраты, учтенные на счете учета капитальных вложений, относятся в дебет счета учета основных средств. Поэтому, если комплектующие (принтер, сканер, системный блок и т.п.) приняты к учету в разные отчетные (налоговые) периоды, это может привести к искажению данных, включенных в налоговые декларации по налогу на имущество и налогу на добавленную стоимость за отчетные периоды.

Если имущество не отвечает условиям п. 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», то оно не может быть зачислено в состав основных средств. Его необходимо продолжать учитывать на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Как определяется налоговая база

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения. При этом имущество учитывается по остаточной стоимости (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Остаточная стоимость объекта основных средств за отчетный период равна разнице между его первоначальной стоимостью и суммой начисленной по нему за этот период амортизации.

Налоговый расчет по авансовым платежам по налогу подается в срок не позднее 30 дней с даты окончания каждого отчетного периода (то есть 30 апреля, 31 июля, 31 октября), а налоговая декларация — не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 386 НК РФ).

Внимание! Пока организация собирает пакет документов для регистрации, она учитывает недвижимость на счете 08 и, соответственно, не облагает ее стоимость налогом на имущество.

Законом также оговорены организации, освобождающиеся от уплаты данного налога.

В Санкт-Петербурге, например, среди прочих к ним относятся товарищества собственников жилья, государственные учреждения, осуществляющие аварийно-спасательные работы, организации социально-культурной сферы, образования, физкультуры и спорта, органы власти города и их учреждения, финансируемые из бюджета. При этом территориальные фонды обязательного медицинского страхования отнесены к финансово-кредитным учреждениям и являются плательщиками налога на имущество. Налогом на имущество не облагаются бюджетные организации, а территориальные медицинские фонды не признаются бюджетными учреждениями, поскольку не финансируются из бюджета. Минфин России придерживается мнения, что они не подпадают под определение бюджетной организации, которое дано в ст. 161 Бюджетного кодекса.

Читайте так же:  Расчет новой пенсии по стажу

Налог на примере

Предположим, что некая иностранная компания имеет в собственности на территории Российской Федерации движимое имущество. При этом постоянное представительство еще не образовано, но компания планирует начать предпринимательскую деятельность и для этих целей уже приобрела недвижимость. Что подлежит налогообложению?

В соответствии с п. 1 ст. 373 Налогового кодекса плательщиками налога на имущество признаются иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Деятельность иностранной организации признается приводящей к образованию постоянного представительства в Российской Федерации в соответствии со ст. 306 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено международными договорами Российской Федерации (п. 2 ст. 373 НК РФ).

В связи с приобретением в собственность недвижимого имущества у компании возникает обязанность по уплате налога с недвижимого имущества в Российской Федерации (п. 1 ст. 373 НК РФ). Налоговой базой будет являться инвентаризационная стоимость объектов недвижимого имущества по данным органов технической инвентаризации (п. 2 ст. 375 НК РФ).

Если в дальнейшем компания начнет осуществлять предпринимательскую деятельность и получать регулярный доход, то такая деятельность в соответствии со ст. 306 Налогового кодекса может привести к образованию ее постоянного представительства для целей налогообложения в Российской Федерации. При этом следует учитывать положения международных договоров об избежании двойного налогообложения между Россией и иностранными государствами, имеющими приоритет над нормами Налогового кодекса.

В случае если деятельность компании образует постоянное представительство для целей налогообложения в Российской Федерации, объектом обложения налогом на имущество компании согласно ст. 374 Налогового кодекса будет как ее недвижимое имущество (здания), так и принадлежащее ей движимое имущество.

Поправляя огрехи

Еще недавно ситуация, когда объект недвижимости (независимо от способа его поступления в организацию) введен в эксплуатацию и используется в хозяйственной деятельности, а организация не подает в регистрирующий орган заявление и документы, необходимые для проведения государственной регистрации права собственности на этот объект, была довольна распространена. При этом организации ничего не нарушали, поскольку Федеральным законом от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ «О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним» не установлены конкретные сроки для представления таких документов. Пока организация собирает пакет документов для регистрации, она учитывает недвижимость на счете 08 и, соответственно, не облагает ее стоимость налогом на имущество. Минфин России в Письме от 6 сентября 2006 г. N 03-06-01-02/35 решил эту проблему.

Если организация длительное время не регистрирует права на фактически эксплуатируемые объекты недвижимости, то этот факт, по мнению Минфина России, должен рассматриваться как уклонение от налогообложения.

Если объект капитального строительства, первоначальная стоимость которого сформирована на дату передачи документов на государственную регистрацию прав собственности, передан по акту приема-передачи в эксплуатацию и организацией на объекте фактически ведется хозяйственная деятельность, то, по мнению Минфина России, данный объект недвижимого имущества обладает всеми признаками основного средства и подлежит налогообложению налогом на имущество организаций в соответствии со ст. 374 Налогового кодекса.

В Письме указано, что вопрос об учете такого объекта в составе бухгалтерского счета 01 «Основные средства» и включении в объект налогообложения по налогу на имущество организаций не должен зависеть от волеизъявления налогоплательщика, а должен определяться экономической сущностью объекта.

Объекты незавершенного строительства, которые невозможно использовать в хозяйственной деятельности до тех пор, пока они не будут достроены и введены в эксплуатацию, отражаются на счете 08 и налогом на имущество не облагаются (Письмо Минфина России от 26 апреля 2006 г. N 03-06-01-04/93).

Если организация, ее обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, недвижимое имущество, расположены в разных муниципальных образованиях одного субъекта Российской Федерации (например, в разных районах одной области), а налог на имущество зачисляется полностью в бюджет субъекта Российской Федерации, то организация вправе уплачивать налог и представлять одну налоговую декларацию по местонахождению организации (Письмо Минфина России от 9 августа 2006 г. N 03-06-01-04/155).

Налог на имущество заменят другим

Не так давно в Совете Федерации был рассмотрен проект закона, который предлагает дополнить Налоговый кодекс новой главой «О налогообложении недвижимости организаций». Предполагается, что налог на недвижимость должен заменить два налога — на имущество и на землю. При этом оценка недвижимости будет приближена к рыночной (кадастровой) стоимости с применением массовой оценки.

К тому же предложенная максимальная ставка налога составляет 2 процента от кадастровой стоимости.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

А существующая на сегодняшний день ставка налога на имущество не должна превышать 2,2 процента от среднегодовой стоимости имущества. Как правило, субъекты Федерации устанавливают именно максимальную ставку, при этом за ними также остается право увеличивать минимальную необлагаемую сумму. Налоговой базой нового налога на землю признается кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Конкретные размеры налоговых ставок устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

Сегодня налог на имущество и земельный налог обеспечивают всего 7 процентов бюджетных доходов, и сумма этих налогов не покрывает расходные обязательства региональных и муниципальных бюджетов. Отчасти это связано со значительными налоговыми льготами, которые предоставляются на федеральном уровне как организациям, так и физическим лицам. Предполагается, что объединение двух налогов может увеличить поток поступающих средств в региональные бюджеты.

[1]

Источники


  1. ред. Качанов, А.Я.; Забарин, С.Н. Сборник постановлений Пленумов Верховных Судов СССР и РСФСР (Российской Федерации) по гражданским делам; М.: СПАРК; Издание 2-е, перераб. и доп., 2011. — 389 c.

  2. Перевалов, В. Д. Теория государства и права / В.Д. Перевалов. — М.: Юрайт, Юрайт, 2010. — 384 c.

  3. Смирнов; Петренко Политология; М.: Велби, 2011. — 336 c.
  4. История политических и правовых учений. — М.: Юнити-Дана, 2010. — 472 c.
  5. Лебедева, С. Н. Международный коммерческий арбитраж. Комментарий законодательства / Под редакцией А.С. Комарова, С.Н. Лебедева, В.А. Мусина. — М.: Редакция журнала «Третейский суд», 2014. — 416 c.
Налог на имущество организаций шпаргалка
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here