Налог на доходы курсовая работа

Самое важное на тему: "Налог на доходы курсовая работа" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Налог на доходы физических лиц: сущность, значение, перспективы

Курсовая работа по налогам и налогооблажению1 .doc

В состав вычитаемых расходов гражданин вправе включать любые произведенные им денежные и материальные затраты, прямо или косвенно связанные с профессиональной и (или) коммерческой деятельностью, независимо от того имеется ли прямая связь между предметом таких затрат и полученным интегральным доходом.

Налоговая база – величина дискреционного дохода за вычетом необлагаемого минимума, вычета по одному минимуму на каждого иждивенца, иных вычетов, предусмотренных законом, в том числе выручки от продажи личного имущества.

Можно сделать вывод, что используемые в проекте некоторые новые термины и понятия нечетки, не отражают либо не в полной мере отражают существо налоговых правоотношений. То есть наверняка возникнут трудности с определением вычитаемых доходов, ведь налогоплательщик заинтересован в том, чтобы как можно больше их завысить. Здесь возможно развитие ситуации, очень похожей на ту, что сейчас сложилась с налогом на прибыль организаций, ведь они как можно больше затрат пытаются отнести на себестоимость, чтобы занизить прибыль.

У этого проекта есть еще один недостаток – ставка налога 15% и она едина для всех. Это проект не позволит реализовать принцип справедливого налогообложения граждан, нигде в мире не используется единая ставка подоходного налога, так как в этом случае образуется равное налогообложение в условиях большой дифференциации доходов физических лиц.

[3]

Проект 3. Федеральный закон «Об основах налогообложения и сборов в РФ»

В этом проекте предусмотрено три подоходных налога с физических лиц – федеральный, региональный и местный. Распределение платежей осуществляется зачислением налога в соответствующий бюджет.

Предусматривая отдельные принципы налогообложения, допускается «деление плательщиков налогов и сборов на категории, для которых могут устанавливаться ставки налогов и сборов, особенности их исчисления и уплаты либо предоставление налоговых льгот».

Плательщики могут дифференцироваться по категориям: физические лица – от их гражданства, места пребывания, места нахождения или приобретения имущества, возраста, имущественного положения и других условий.

Таким образом, допускается применение различных налоговых режимов в России, и создаются условия для дискриминации налогоплательщиков. При этом декларируемые ограничения по дифференциации налогоплательщиков по разным категориям, содержащиеся в рассматриваемом законопроекте, не исключают оснований для применения дискриминационных налоговых схем, потому что конкретные налоговые процедуры, полномочия субъектов налоговых правоотношений предусматривается регламентировать специальными законами и нормативными актами местного самоуправления.

Предельные ставки налога: федеральный – 3%, региональный – 13%, местный – 15%. При этом не допускается введение ни повышенных, ни пониженных ставок. Ко всем прочим недостаткам у подоходного налога нет шкалы ставок, и в общей сложности подоходным налогом облагается 30% доходов физического лица, что соответствует максимальной ставке по действующему законодательству. По сути, эта налоговая система является усложненной и нерациональной.

Итак, анализируя разные варианты проекта налогового кодекса относительно подоходного налога, хотелось бы сказать, что правительственный вариант налогового кодекса наиболее приемлем, хотя и он не лишен ряда недостатков.

Предлагая внести изменения в существующую систему обложения подоходным налогом, авторы законопроектов объясняют это необходимостью повышения поступлений в бюджеты. Однако за все время функционирования налоговой системы налоговое законодательство (в частности относительно подоходного налога) корректировалось много раз, но положение с поступлением налогов в бюджетную систему существенно не улучшилось. Сегодня необходимо в первую очередь решать задачи, направленные на преодоление кризиса неплатежей и, как следствие этого, повышение доходов граждан, принятие соответствующих мер по пресечению уклонения от уплаты налогов.

От законодательной власти страны, государственных налоговых органов в современных условиях требуется осуществление детального анализа экономического развития, дальнейшего совершенствования налоговой системы с целью ускорения экономического развития страны.

К моим основным предложениям по совершенствованию налога на доходы физических лиц в первую очередь относится введение прогрессивной ставки налога и ужесточение мер по собираемости налога на доходы в особенности с лиц, доходы которых значительно превышают средний уровень.

Заключение:

Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного налога, вводятся дополнительные имущественные и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единая ставка налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Обложение физических лиц подоходным налогом в РФ имеет много особенностей и вопросов. Огромное количество проблем и вопросов вызывает налогообложение предпринимателей, трудности в оценке доходов, проблемы двойного налогообложения.

Налоговая система нуждается в совершенствовании. Отсутствие прогрессивной шкалы нарушает элементарный принцип справедливости обложения. С введением единой ставки происходит равное обложение в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Конечно, наше налоговое законодательство оставляет желать много лучшего, но тем не менее его необходимо досконально знать, особенно в части налогообложения физических лиц, т.к. это касается каждого гражданина, ибо всем известно, что “незнание законов не освобождает от ответственности”.

Список использованной литературы.

  1. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 1, от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ
  2. НК РФ – Налоговый кодекс Российской Федерации – часть 2, от 5 августа 2000г. № 117-ФЗ
  3. Методические рекомендации по применению гл. 23 ч. 2 НК РФ, утверждены Приказом МНС РФ от 29 ноября 2000 г. № БГ-3-08/415
  4. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм отчетности по налогу на доходы физических лиц за 2003 год» от 31 октября 2003 г. № БГ-3-04/583
  5. Приказ МНС РФ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению» от 15 июня 2004 г. № САЭ-3-04/[email protected]
  6. Приказ МНС РФ «О форме налогового уведомления на уплату налога на доходы физических лиц» от 27 июля 2004 г. № САЭ-3-04/[email protected]

Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации

Тема: Налог на доходы физических лиц в Российской Федерации

Тип: Курсовая работа | Размер: 64.19K | Скачано: 27 | Добавлен 18.09.15 в 19:26 | Рейтинг: 0 | Еще Курсовые работы

Содержание

Теоретическая часть 4

Анализ поступления налогов в бюджет 26

Предложения по совершенствованию НДФЛ 27

Список литературы 35

Подоходный налог в Российской Федерации является федеральным налогом, который взимается на всей территории России после утверждения ставок. Этот налог относится к регулирующих налогов, как это используется для регулирования доходов различных бюджетов. Он делает это в форме процентных платежей по нормам, установленным в порядке, регулируются законодательством Российской Федерации на очередной финансовый год.

Читайте так же:  Льготная пенсия по горячей сетке

Подоходный налог является одним из самых важных налогов. Я хочу объяснить, почему это так, и почему это важно для изучения в рамках диссертации этого налога.

В последние годы, методы налогообложения НДФЛ в Российской Федерации, и часто быстро меняется. Юридически первые государственные чиновники не пришли к единому мнению о том, как все же нужно, чтобы зарядить этот налог.

Во многих зарубежных странах, этот налог взимается на последней прогрессивной шкале. Оба верхний и нижний пределы (например, диапазон) Скорость имеет широкий размах. Экспериментально иностранные ученые обнаружили, что налогоплательщик готов платить до 30% от их дохода. И если налоговая нагрузка превышает этот дефект, то люди начинают скрывать доходы. Задачи государства в таких случаях является внедрение методов для установления оптимального налоговой ставки. Таким образом, его коллекция увеличивается.

Есть много способов для оптимизации и улучшения этого налога. В этом дипломной работы, мы рассмотрим особенности улучшения подоходный налог, основанный на опыте зарубежных стран.

Цель курсовой работы является изучение нормативно-правовой базы, определяющий индивидуальный доход, детальное изучение правил налогообложения, разработка предложений по совершенствованию системы личных налоговых отчислений.

Объектом курсовой работы налог на доходы физических лиц.

Список литературы

1. Конституция Российской Федерации (действующая редакция)

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (действующая редакция)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации (части первая и вторая)

4. Трудовой кодекс Российской Федерации (действующая редакция)

5. Приказ МНС РФ от 29.11.2000 N БГ-3-08/415 (ред. от 05.03.2001) «Методические рекомендации налоговым органам о порядке применения

главы 23 «Налог на доходы физических лиц» части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

6. Брызгалин А.В. Налогообложение доходов физических лиц: ответы на сложные вопросы налогоплательщиков и налоговых агентов. Под ред. Брызгалина А.В. Омега-Л. 2011.

7. Гончаренко Л.И. Налогообложение физических лиц: Учебник / Под ред. Л.И. Гончаренко. Инфра-М. 2012

8. Пушкарева В.М. Налоговая система Союза ССР (1921-1930): Учебное пособие/ Пушкарева В. М. — М.: Инфра-М . 2011.

9. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. / Л.А.

Крамаренко, М.Е. Косов, — ЮНИТИ-ДАНА, 2011.

10. Налоги и налогоoбложение: учебное пособие / В.Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина. – 3-е изд., перераб. – M.: КНОРУС, 2011.

11.Заработная плата: начисление, выплаты, налоги: практ. Руководство / А.С. Пантелеев, А.Л. Звездин. – М.: Издательство «Омега-Л», 2012.

12.Налоги и налогообложение. Черкасова И.О., Жукова Т.Н. Вектор, М, — 2011.

13.Налоги и налогообложение: учебное пособие / О.В. Качур. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: КНОРУС, 2011.

14. Налоговый учёт: учебник/Нестеров Г.Г., А.В.Терзиди, — М.: Рид Групп, 2011.

15. Налогообложение физических лиц: учеб. пособие для студентов вузов,

обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение» / М.Е. Косов, И.В. Осокина. – М.: Юнити-дана, 2010.

16. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы // Финансы.2011. No 2.

Налог на доходы физических лиц: новое в практике налогообложения

Курсовая по налогам. НДФЛ.docx

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«КУЗБАССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕХНИЧЕСКИЙ УНИВЕРСИТЕТ»

Филиал ГУ КузГТУ в г.Прокопьевске

Кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая работа по дисциплине

«Налоги и налогообложение»

«Налог на доходы физических лиц:

новое в практике налогообложения»

Студентка группы ФКо-62

В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. Следует отметить, что это — прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

Вряд ли ошибаются те, кто считает налог на доходы физических лиц (НДФЛ) одним из самых важных элементов налоговой системы любого государства. Его доля в государственном бюджете прямо зависит от уровня развития экономики. Это один из самых распространенных в мировой практике налог, уплачиваемый из личных доходов населения.

НДФЛ связан с потреблением, и он может либо стимулировать потребление, либо сокращать его. Поэтому главной проблемой подоходного налогообложения является достижение оптимального соотношения между экономической эффективностью и социальной справедливостью налога. Другими словами, необходимы такие ставки налога, которые обеспечивали бы максимально справедливое перераспределение доходов при минимальном ущербе интересам налогоплательщиков от налогообложения.

Согласно Конституции РФ и Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога. Налоги и сборы не могут иметь дискриминационного характера, т.е. применяться исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев.

Важно подчеркнуть такой момент: все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).

Итак, цель данной работы — рассмотреть теоретические аспекты и попытаться проанализировать нововведения в практике налогообложения в части налога на доходы физических лиц.

Работа состоит из двух глав. Первая глава – теоретическая. В ней рассмотрены общие понятия налога на доходы физических лиц, объекты налогообложения, налоговые ставки, особенности исчисления налога на доходы физических лиц, льготы в исчислении (налоговые вычеты, налоговые освобождения, иные налоговые льготы), практические расчеты, а также дан анализ нововведений в практике налогообложения. Вторая глава – практическая. В ней дан расчет типовых задач, приведенных в методических указаниях к выполнению курсовой работы.

1. Дать понятие налогу на доходы с физических лиц;

2. Изучить теоретические аспекты исчисления НДФЛ;

3. Попытаться проанализировать нововведения в практике налогообложения.

Предметом исследования является процесс исчисления налога на доходы физических лиц, объектом – физические лица, налогоплательщики.

Теоретической и методологической основой исследования явились труды отечественных и зарубежных ученых по проблемам совершенствования системы налогообложения в учреждениях и организациях. Исследования проводились с учетом законодательных актов Российской Федерации. В процессе выполнения данной курсовой работы применялись следующие методы экономических исследований: монографический, экономико-математический.

Раздел I. Теоретическая часть.

1. Налог на доходы физических лиц: теоретические аспекты

Итак, подоходный налог – основной вид прямых налогов, которым облагается сумма совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с месячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подоходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум .

В России подоходный налог официально называется налог на доходы физических лиц (НДФЛ), является основным для граждан в Российской Федерации и взимается на основании Налогового Кодекса РФ. Уже много лет ставка подоходного налога является фиксированной для основных видов доходов — 13 %, но некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам. Также существует значительный перечень стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов, уменьшающих налогооблагаемую базу, а также доходов, не подлежащих налогообложению. В частности, от него освобождены доходы по пенсиям. НДФЛ — государственный налог, взимаемый на всей территории страны по единым ставкам. Действующее законодательство не предусматривает установления местных подоходных налогов.

Налогоплательщики — это субъекты налоговых отношений, на которых законом возложена обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств.

Читайте так же:  Субсидия на жилье муниципальным служащим

Плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников и Российской Федерации, но не являющиеся ее налоговыми резидентами.

Под физическими лицами понимаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, находящиеся на территории России не менее 183 дней подряд в течение 12 следующих подряд месяцев в календарном году.

Нерезидентами согласно пп.7 ст.1 Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», являются физические лица, граждане РФ, за исключением граждан РФ, признаваемых постоянно проживающими в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого государства, постоянно проживающие в РФ на основании вида на жительство, предусмотренного законодательством РФ, иностранные граждане и лица без гражданства.

Законодательство о налогах и сборах не предусматривает каких-либо ограничений по признанию физических лиц плательщиками НДФЛ в зависимости от их возраста. Следовательно, плательщиками НДФЛ становятся физические лица с момента возникновения у них объекта налогообложения вне зависимости от их возраста.

1.2. Объект налогообложения

Налог начисляется при наличии объекта налогообложения (качественный аспект) и налоговой базы (количественный аспект). Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в РФ и/или от источников за ее пределами — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ, либо от источников в РФ — для физических лиц, не являющихся таковыми 1 .

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или на распоряжение которыми у него возникло право, а также доходы в виде материальной выгоды.

К доходам от источников в РФ относятся:

— дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и/или от иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в РФ;

— страховые выплаты при наступлении страхового случая, в том числе периодические страховые выплаты (ренты, аннуитеты);

— доходы, полученные от использования в РФ авторских и иных смежных прав;

— доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества, находящегося в РФ;

— доходы, полученные от использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками в РФ и/или из нее либо в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки) в РФ;

— доходы, полученные от использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и/или беспроводной связи, а также иных средств связи, включая компьютерные сети, на территории РФ;

— доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в РФ, акций и иных ценных бумаг, а также долей участия в уставном капитале организаций в РФ, иного имущества, находящегося в РФ и принадлежащего физическому лицу;

— вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в РФ;

— пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты;

— иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в РФ.

Датой фактического получения дохода считается день:

1. Выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц — при получении доходов в денежной форме;

2. Передачи доходов в натуральной форме — при получении доходов в натуральной форме;

3. Уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным ( кредитным) средствам, приобретения товаров (работ, услуг), ценных бумаг — при получении доходов в виде материальной выгоды.

Сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма НДФЛ представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным ставкам. Она исчисляется по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к соответствующему налоговому периоду.

1.3. Налоговые ставки

Шкала определения ставки плоская, т.е. ставка не зависит от величины налогов. Для всех налогоплательщиков применяется единый размер налоговой ставки — 13%.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Однако в отношении определенных доходов установлены иные налоговые ставки (таблица 1).

Таблица 1 – Ставки НДФЛ в Российской Федерации

Подоходный налог

Налог на доходы с физических лиц. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, индивидуальные, профессиональные. Налогообложение отдельных иностранных граждан. Налогообложение индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой.

Подобные документы

Объект налогообложения и налоговая база. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления налога с доходов работников и других лиц. Профессиональный налоговый вычет. Стандартные и социальные налоговые вычеты. Расходы на благотворительные цели и обучение.

реферат, добавлен 08.04.2009

Исследование сущности налога на доходы физических лиц. Краткий исторический экскурс в подоходное налогообложение. Анализ принципов построения налога. Понятия «резидент» и «нерезидент». Налоговые ставки по НДФЛ. Налоговая база. Вычеты из налоговой базы.

лекция, добавлен 06.04.2016

Стандартные, профессиональные, имущественные и социальные налоговые вычеты по налогу на доходы физических лиц. Порядок их предоставления, необходимые документы. Уклонение от уплаты налогов. Принципы, инструменты и эффективность налогового планирования.

контрольная работа, добавлен 07.11.2016

Структура налога на доходы физических лиц, налогоплательщики и объекты налогообложения. Определение налоговой базы. Стандартные налоговые вычеты. Порядок исчисления налога, заполнение декларации. Совершенствование налога на доходы в современных условиях.

курсовая работа, добавлен 19.09.2013

Налоговая система Российской Федерации: федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также специальные режимы. Налог на доходы физических лиц – характеристика элементов налога. Особенности определения налоговой базы. Социальные налоговые вычеты.

контрольная работа, добавлен 27.10.2009

История налога на доходы физических лиц. Порядок уплаты налога, его плательщики, объект, налоговые ставки. Исчисление и уплата налога предпринимателями и налоговыми агентами. Льготы при исчислении налога и освобождение от него, налоговые вычеты.

курсовая работа, добавлен 04.08.2009

Министерство финансов как орган исполнительной власти. Экономическая сущность налога на доходы физических лиц. Налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные, профессиональные. Формирование консолидированного бюджета Российской Федерации.

курсовая работа, добавлен 07.05.2014

Экономическая сущность подоходного налога. Анализ методики определения подоходного налога с 2001 г.. Налоговая база и налоговые ставки налога на доходы физических лиц, налоговые вычеты: виды и порядок расчета. Порядок уплаты налога и подачи декларации.

реферат, добавлен 07.03.2009

Объект налогообложения у физических лиц и доходы, не подлежащие налогообложению. Понятие налоговой ставки. Налоговые вычеты за оплату обучения в образовательных учреждениях. Налоговый период по налогу на доходы физических лиц. Страховые выплаты.

тест, добавлен 26.01.2009

Утверждение форм отчетности по налогу на доходы физических лиц в Российской Федерации. Определение налоговой базы по каждому виду доходов. Различные ставки для различных видов прибыли. Стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты.

Налог на доходы физических лиц — курсовая работа (Теория) по финансам

  • Тип: Курсовая работа (Теория)
  • Предмет: Финансы, деньги, кредит
  • Все курсовые работы (теория) по финансам »
  • Язык: Русский
  • Дата: 6 фев 2016
  • Формат: RTF
  • Размер: 29 Кб
  • Страниц: 31
  • Слов: 5638
  • Букв: 39132
  • Просмотров за сегодня: 1
  • За 2 недели: 1
  • За все время: 78
  • Налог на доходы физических лиц всегда являлся одним из важнейших налогов.
  • Налог на доходы физических лиц — как составная часть системы налогообложения в РФ.
  • Налог на доходы физических лиц: практикум/ А.В. Брызгалина, «налоги и финансовое право», 76-92.
  • Налогообложение доходов граждан в России претерпело ряд изменений.
  • Налогообложение юридических и физических лиц: под ред.
  • Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.
  • Согласно статье 209 НК объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.
  • НДФЛ — один из важнейших источников государственных доходов.
  • В системе экономических рычагов, важное место занимают налоги.
  • Проблемы с данным видом налога в практике встречаются достаточно часто.
Читайте так же:  Пенсия по потере кормильца осужденным

Похожие работы:

17 Кб / 28 стр / 4916 слов / 33565 букв / 8 июл 2015

16 Кб / 28 стр / 3895 слов / 25157 букв / 4 янв 2015

773 Кб / 81 стр / 15804 слов / 107576 букв / 30 мар 2014

[2]

24 Кб / 14 стр / 2811 слов / 18645 букв / 29 окт 2009

13 Кб / 22 стр / 3502 слов / 23575 букв / 11 июн 2018

59 Кб / 39 стр / 16280 слов / 110583 букв / 27 июл 2016

33 Кб / 34 стр / 6964 слов / 48297 букв / 3 мар 2015

24 Кб / 21 стр / 4063 слов / 28766 букв / 13 ноя 2005

52 Кб / 33 стр / 11024 слов / 72339 букв / 12 апр 2006

165 Кб / 80 стр / 39854 слов / 243522 букв / 4 июл 2017

Налог на доходы физических лиц

курсовая по налогам.doc

История налога на доходы физических лиц 4

Налог на доходы физических лиц 9

Мероприятия по обеспечению своевременного исчисления, удержания и перечисления налога на доходы физических лиц……………………………..16

Место налога на доходы физических лиц в бюджетной системе РФ………..26

Арбитражная практика 30

Социальный налоговый вычет на обучение 34

Налога на доходы физических лиц — один из самых распространенных налогов современности. Его платит все работающее население страны. НДФЛ является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

Актуальность темы продиктована тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

Налог на доходы физических лиц является из основных видов прямых налогов, поскольку взимается с субъекта налогообложения напрямую. Ставка НДФЛ является фиксированной для основных видов доходов 13%. Как правило, НДФЛ удерживается налоговым агентом при начислении выплат физическим лицам. Исчисление НДФЛ производится в процентах от совокупного дохода физических лиц, при этом могут быть вычтены расходы, если они документально подтверждены, например, социальный налоговый вычет на обучение.

Социальный налоговый вычет на обучение предоставляются только на основании заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации. Целью данной курсовой работы является самостоятельное исследование теории и практики налога на доходы физических лиц, и заполнение налоговой декларации, с возможностью ее сдачи в налоговый орган.

История налога на доходы физических лиц

Современная налоговая система России немыслима без налога на доходы физических лиц. Это один из немногих налогов, имеющий богатую историю.

Древним предком данного налога можно считать дань. Она представляла собой платеж, взимаемый князем, военачальниками или победителями с побежденного племени. Дань собиралась весной и зимой двумя способами: «повозом» — когда ее привозили к князю, и «полюдьем» — когда князь или его дружина сами ездили за ней. По сути, дань была эдаким предналогом, плательщики, которого были абсолютно бесправны, чем, конечно же, активно пользовались ее сребролюбивые получатели.

Помимо дани можно вспомнить взимаемое с семейного хозяйства подворное обложение, а также подушную подать, которой облагались мужчины из числа крестьян и посадских людей независимо от возраста.

История становления самого налога в России начинает свой отсчет с 11 февраля 1812 года.Именно тогда был принят Манифест «О преобразовании комиссий по погашению долгов», вводивший временный сбор с помещичьих доходов. Ставки этого сбора имели прогрессивный характер. При этом каждый сам определял уровень своего дохода, а со стороны государственных органов не было никакого контроля за правильностью исчисления дохода плательщиком. В Манифесте даже было специально оговорено, что не допускаются какие-либо доносы на утайку доходов или неправильное их указание. В таком виде налог на доходы физических лиц просуществовал недолго, что и неудивительно, ведь рассчитывать на правосознание налогоплательщиков при отсутствии должного контроля и ответственности не стоит. И вскоре о дальнем предшественнике НДФЛ все благополучно забыли.

В начале 1905 года подоходный налог (или подоходная подать, как ее называл В.И. Даль, понимающий под этим понятием соразмерную доходам каждого подать, ценс – прим. автора) вновь напомнил о себе и стал предметом жарких дискуссий, продлившихся не один год. И вот, наконец, 6 апреля 1916 года с легкой руки Николая II, повелевшего «Быть по сему», Закон «О государственном подоходном налоге» (которым и было утверждено знаменитое Положение о государственном подоходном налоге) получил путевку в жизнь.

Кстати, подобные налоги во многих европейских странах появились гораздо раньше: в Англии – в 1842 году, в Пруссии в 1891 году, во Франции в 1914 году.

В соответствии с Положением о государственном подоходном налоге субъектами обложения являлись как физические, так и юридические лица. Причем в числе первых были как российские, так и иностранные подданные, проживающие в Российском государстве свыше одного года (можно сказать — первые нормы о налоговых резидентах). Интересный факт: по общему правилу члены семьи, имеющие самостоятельные источники дохода, облагались отдельно от главы семьи. Однако если доходы от таких источников поступали в распоряжение или пользование главы семьи, или если в законе была установлена общность имущества супругов, то они причислялись к доходу главы семьи.

Положение закрепляло широкий круг объектов государственного подоходного налога и предусматривало, что он взимается с полученного дохода независимо от его формы и источника. Не облагались налогом наследственные и дарственные получения; страховые вознаграждения; доходы, получаемые от приобретения и отчуждения всякого рода имуществ, если они осуществляются не в целях спекуляции; неустойки по договорам; выигрыши по процентным бумагам и т.д.

Государственный подоходный налог имел прогрессивную шкалу, состоящую из нескольких десятков разрядов, для каждого из которых устанавливался свой размер дохода и размер платежа. В пересчете на проценты ставки составляли от 7% до 12%. Для плательщиков с невысоким уровнем доходов были предусмотрены льготы при наличии иждивенцев свыше двух или по болезни.

Стоит упомянуть, что в тот период был установлен необлагаемый прожиточный минимум, согласно которому от подоходного налога освобождались лица, имеющие годовой облагаемый доход ниже 850 рублей. Это автоматически вывело из-под его действия все крестьянство, и налог касался в основном лишь наиболее зажиточных слоев населения.

Читайте так же:  Как написать заявление об уплате алиментов

В Положении о государственном подоходном налоге также предусматривались подробные правила составления и представления налогоплательщиками заявления о доходах налогоплательщика, их проверки участковыми присутствиями, ответственность налогоплательщика. Был детально урегулирован порядок обжалования налогоплательщиком постановлений финансового органа, установлены подведомственность, сроки и процедура рассмотрения таких жалоб.

Одной из особенностей того периода было то, что декларации, в основном, отправлялись в запечатанных конвертах по почте. Однако сведения о доходах можно было сообщить и устно соответствующим должностным лицам, которые заверялись письменно налогоплательщиком, а в случае его безграмотности подписями доверенных лиц и чиновников.

Начало введения государственного подоходного налога было намечено на 1917 год, но из-за Февральской революции он стартовал годом позже. После Февральской революции, пришедшее к власти Временное правительство 12 июня 1917 года приняло Постановление «О повышении окладов государственного подоходного налога», которым были изменены основания для взимания налога, и увеличен до 1000 рублей необлагаемый минимум. Была разработана очень подробная ведомость доходов и окладов налога из 89 разрядов, включавшая в себя доходы от 1 тысячи до 400 тысяч рублей. Низшая ставка налога составляла 1%, а высшая – 33%. А доход, превышавший 400 тысяч рублей, облагался в размере 120 тысяч рублей с прибавлением к этой сумме по 3050 рублей на каждые полные 10 тысяч рублей сверх 400 тысяч рублей.

Вдогонку к вышеуказанному документу, 12 июня 1917 года было принято Постановление «Об установлении единовременного налога». В сущности это был тот же самый подоходный налог, отличавшийся только характером, назначением и особенностями взимания. Единовременным налогом должны были облагаться плательщики, имевшие годовой доход свыше 10 000 рублей, предельная же ставка такого подоходного налога была поднята до 30,5%.

В первой половине 20-х годов налог успел приобрести двойное название «подоходно-поимущественный», при этом он взимался отдельно с дохода и отдельно с имущества; был объединен с общегражданским, квартирным налогом и налогом с лиц, нанимающих домашнюю прислугу и, в завершение, очередным Положением был преобразован в подоходный налог, который взимался по прогрессивным ставкам и дифференцировался по четырем группам плательщиков: рабочие и служащие; работники искусств; лица, занимающиеся частной практикой; лица, имеющие доходы от работы не по найму. [1]

Следующие 20 лет запомнились ростом ставок налога и изменением порядка его исчисления, а также увеличением нагрузки на лиц, получающих нетрудовые доходы.

Одним из ключевых моментов в «карьерном росте» налога на доходы физических лиц было издание Указа Верховного Совета СССР от 30.04.1943 «О подоходном налоге с населения», действовавшего затем в течение многих лет. В соответствии со ст. 1 Указа подоходным налогом облагались рабочие и служащие, литераторы, работники искусства, владельцы строений, граждане, имевшие сельскохозяйственные участки в городских поселениях, кустари, ремесленники и другие граждане, имевшие самостоятельные источники дохода на территории СССР.

Указ существенно расширил круг лиц, чей доход не подпадал под обложение данным налогом. Ставки налога были прогрессивными и различались в зависимости от уровня дохода, профессии и рода занятий налогоплательщиков. Они состояли из твердой суммы и процента от превышения установленного размера. Налог уплачивался четыре раза в год: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.

В Указе были установлены порядок обложения заработка, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок учета налогоплательщиков и их доходов, ответственность за нарушения его положений. Был введен срок давности, согласно которому плательщики, своевременно не обложенные налогом, привлекаются к налогу не более чем за два предшествующих года.

С 1960 года постепенно повышался необлагаемый минимум заработной платы рабочих и служащих, и уменьшались ставки налога по этим доходам. Однако, опомнившись, Президиум Верховного Совета СССР своим Указом от 22 сентября 1962 года перенес сроки дальнейшего освобождения рабочих и служащих от налогов с заработной платы до лучших времен.

И, наконец, очередной виток в истории НДФЛ связан с изданием Закона РСФСР от 07.12.1991 N 1998-1 «О подоходном налоге» (далее — Закон N 1998-1). Основная отличительная черта этого Закона – это переход к исчислению подоходного налога со всех категорий плательщиков, исходя из совокупного годового дохода.

В отношении всех видов доходов были установлены единая система льгот и единая прогрессивная шкала ставок, которая практически ежегодно корректировалась.

Плательщиками подоходного налога признавались граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства как имеющие, так и не имеющие постоянного места жительства в РСФСР.

Налогом облагался весь совокупный доход физического лица, полученный им в календарном году как в денежной (национальной или иностранной валюте), так и в натуральной форме. Доходы, полученные в натуральной форме, учитывались по государственным регулируемым ценам, а при их отсутствии — по свободным рыночным ценам на дату получения дохода.

Кроме того, был особо урегулирован порядок представления деклараций о доходах: был значительно расширен круг лиц, которым надлежало представлять декларацию налоговым органам.

Налог на доходы физических лиц

Налог на доходы физических лиц, проще говоря, НДФЛ, является основным видом прямых налогов. Он начисляется в процентах от совокупного дохода физического лица за исключением расходов с документальным подтверждением, в соответствии с действующим законом. Основная налоговая ставка в России составляет 13%, исключением являются некоторые виды доходов, которые облагаются по другим ставкам.

Налогоплательщики признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения в РФ не прерывается на периоды выезда за границу на срок менее 6 месяцев для лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ налоговыми резидентами признаются российские военнослужащие, сотрудники органов государственной власти и местного самоуправления, работающие за пределы РФ.

Объект налогообложения – доход, полученный налогоплательщиками:

 Заработная плата (доход по трудовому договору или договору подряда)

 Дивиденды (долевое участие в прибыли организации)

 Доход от аренды недвижимого имущества

 Выигрыши и призы

 Доход в натуральной форме

 Доход в виде материальной выгоды

 Проценты по вкладам в банках при превышении ставки рефинансирования ЦБ

 Выплаты по договорам страхования

 Выплаты по договорам пенсионного обеспечения

Курсовая работа: Налог на доходы физических лиц

2.1 Экономическое содержание и структура налогов с физических лиц

2.2 Налогоплательщики и объект налогообложения

2.3 Ставки НДФЛ и определение налоговой базы

2.4 Налоговые вычеты

2.5 Бухгалтерский учет и отчетность по НДФЛ

2.6 Новое по НДФЛ в 2008 году

Список использованной литературы

Налоги, как одно из средств существования любого государства, характеризуют определенный этап развития общественных отношений. В ряду государственных доходов налогам и сборам принадлежит важнейшее место.

Читайте так же:  Какие алименты должен платить отец инвалид

Для выполнения своих функций государству необходимы средства, за счет которых финансируются и реализуются различные функции государства, содержатся структуры, обеспечивающие функционирование самого государства. Все необходимые средства аккумулируются в финансово-бюджетной сфере, основным источником формирования которой являются налоговые платежи и сборы. Так, за счет налогов в настоящее время формируется более 90% консолидированного бюджета России, остальная часть приходится примерно поровну на неналоговые доходы и доходы целевых бюджетных фондов. Вместе тем налоги не только формируют финансовые средства государства — они используются для воздействия на структуру производства и потребления, состояние и направления развития науки, определяют приоритеты социальной политики, от которой в конечном итоге зависит эффективность общественного производства.

Подоходный налог является одним из крупных источников доходной части бюджета. Является обязательным для всех граждан России и лиц, получающих доходы из источников на территории РФ, пожалуй, это единственный налог, который обязаны уплачивать все без исключения лица. В соответствии со второй частью НК РФ с 1 января 2001 года подоходный налог заменён на налог на доходы с физических лиц (НДФЛ).

Актуальность вышеизложенных проблем и определила выбор темы.

Целью написания работы является изучение механизма применения, порядок исчисления и уплаты НДФЛ.

В соответствии с поставленной целью определены и решены задачи:

— исследованы исторические основы налогообложения;

— рассмотрен порядок применения, исчисления и уплаты НДФЛ;

— изучены новые правила исчисления НДФЛ в 2008 году.

Теоретической основой написания курсовой работы являются законодательные и нормативные документы по вопросам налогообложения, труды отечественных и зарубежных авторов по теме работы, материалы периодической печати, информационно-аналитические обзоры, бухгалтерская и статистическая отчётность предприятий, материалы собственных исследований. Основной теоретической базой является Налоговый кодекс РФ.

Предметом исследования выступают отношения, складывающиеся между налоговым органом и налогоплательщиком. Объектом является НДФЛ.

Работа состоит из введения, двух глав, заключения и приложения. Общий объём работы 30 страниц.

Список использованной литературы включает 15 источников.

1 Исторический аспект развития налогообложения

Исторически практика налогообложения предшествовала их научному обоснованию. Возрастало и сокращалось число налогов, менялась их роль и база налога. Яркие примеры налоговых активистов — римский император Гай Калигула, короли французский Людовик XIV и прусский Фридрих I, российский император Петр I. С тех пор финансовая наука прошла долгий путь. Развитие налоговой системы как практического воплощения теоретических выводов можно в общем виде представить как движение от частных, конкретно-исторических форм изъятия доходов к общим формам, которое выражается в распределении налогов на максимальное количество налогоплательщиков и в достаточной стабильности налоговых платежей.

В период господства натурального хозяйства государственные финансы редко отделялись от финансов государя. В этот период сбор налогов мог легко быть замещен выполнением различных повинностей, например: строительством дорог, рытьем каналов, а самое главное — службой в армии и участием в управлении государством. Поскольку было бы нелепо государю требовать уплаты налогов со своих «подарков» за усердную службу, то возникали необлагаемые налогами сословия. Налоги в то время не являлись основным средством пополнения казны. Важную роль играли доходы от домена (собственных владений главы государства), государственные монополии (в Древнем Египте — продажа зерна, в средневековье — соль, сахар, табак, вино и др.), продажи регалий (когда свободной земли стало не хватать) и система откупов и кредита.

В этот период налоговая база носила в основном оценочный характер. Оценивалась примерная урожайность земли (кадастр), численность работников (подворный, подушевой налог), численность голов скота, наличие мельницы и т. п. Лишь в городах и центрах торговли существовали налоги с продажи, хотя и в городах налоговая база носила оценочный характер. Уплата налога осуществлялась всем цехом, обладающим монополией на определенный вид ремесла, — сапожниками, горшечниками, кузнецами и др. Торговля была обременена оплатой обязательных услуг за взвешивание, за измерение, за постой, за проезд через ворота или по мосту (вместо выполнения повинностей). Землевладельцы платежи за пользование дорогами замещали ввозными и вывозными пошлинами, которые было проще взимать на границах владений, чем на протяжении феода. Эти пошлины могли играть еще роль «охранной грамоты» для купцов.

На протяжении XVIII-XIXвв. происходили значительные изменения в объемах и динамике налогооблагаемых доходов. Сложилась рыночная экономика и единственным фактором, определяющим потребление, стал размер доходов. Исчезли средневековые сословия, цехи и гильдии, и возникли новые классы в обществе. Отменен налоговый иммунитет, все натуральные повинности, прежние налоги заменены новыми — вместо монополий на продажу отдельных товаров введены акцизы. Налог на имущество и землю стал общим для всех слоев населения. Сократились даже импортные таможенные пошлины.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

В 1809 году в Великобритании был введен подоходный налог, который в требованиях многих групп мог заменить все другие налоги. Поэтому в первой половине XIX в. получила развитие теория наслаждения, которая представляет ту же идею, что и теория обмена (принцип возмездности в отношениях между государством и плательщиком), только с несколько иных позиций. «Наслаждение» в данном случае доставляют блага, предоставляемые государством обществу, за что население страны должно платить налоги.

В дальнейшем постулат о правовом государстве приводит финансовую науку к идее принудительного характера налога и к появлению новых теорий: теории жертвы и теории коллективных (общественных) потребностей. Эти теории рассматривали налог как необходимое участие в покрытии государственных расходов, как обязанность, вытекающую из самой идеи государства к из тех потребностей общества, которые удовлетворяются государством. И теперь добавляется понимание того, что налогообложение имеет императивный характер и является индивидуально безэквивалентным движением денежных средств от индивидуума к государству, осуществляемым на основании принуждения со стороны власти, имеющим целью формирование денежного фонда, используемого для выполнения государством своих функций. При этом при взимании налога должны соблюдаться принципы справедливости по отношению к плательщику и достижения большей эффективности взимания налогов.

[1]

Источники


  1. Грудцына, Л.Ю. Наследственное право: справочник для населения в вопросах и ответах; Ростов н/Д: Феникс, 2012. — 224 c.

  2. Асланов, Р.М. и др. Уголовное право. Особенная часть; СПб: Санкт-Петербургский Университет, 2011. — 236 c.

  3. Под. Ред. Ванян, А.Б. Афоризмы о юриспруденции: от античности до наших дней; Рязань: Узорочье, 2013. — 528 c.
  4. Прокуронова, С. С. Теория государства и права. Конспект лекций / С.С. Прокуронова. — М.: Издательство Михайлова В. А., 2000. — 949 c.
  5. Оксамытный, В.В. Теория государства и права / В.В. Оксамытный. — М.: ИМПЭ-ПАБЛИШ, 2004. — 563 c.
Налог на доходы курсовая работа
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here