Корректирующая декларация по земельному налогу

Самое важное на тему: "Корректирующая декларация по земельному налогу" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Форум технической поддержки СБиС

. Форум закрыт. Все обсуждения в личном кабинете СБИС в группах

Подробнее о том как найти группы и вступить в них.

  • Список форумовСБиС++ Электронная отчетность и документооборотНалоговая и бухгалтерская отчетностьАрхив
  • Изменить размер шрифта
  • Для печати
  • FAQ
  • Вход

Корректировочная декларация по земельному налогу

Архив закрытых тем

Корректировочная декларация по земельному налогу

2 Манилова Анна Анна, хотелось бы отметить, что у

Проблема Ваша, думаю, решается просто посмотрите строку 040 раздела, от ее значения зависит сумма исчисленного налога строка 230.
По инструкции:
Если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка не заполнена:
стр.230 = (стр. 190 х стр.200 х стр.220) /100

Если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «1»:
стр.230 = (стр. 190 х стр.200 х стр.220) / 50

Если по строке с кодом 040 соответствующая ячейка отмечена значением «2»:
стр.230 = (стр. 190 х стр.200 х стр.220) / 25
Судя по тому, что величина суммы исчисленного налога у Вас увеличивается в 4 раза, то значение в строке 040 у Вас стоит свыше трех лет ,т.е. 2. Для правильного расчета выбирайте в этой строчке 040 пустое значение.

Пошаговое заполнение декларации по земельному налогу

Декларация по земельному налогу — обязательный документ, который представляют в налоговую инспекцию (по местонахождению участка земли) юридические и физические лица – собственники земельных наделов, наделены обязанностью уплачивать налог согласно главе 31 НК РФ.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

В составе декларации:

  • титульный лист;
  • 1 раздел, с обозначенной суммой налога;
  • 2 раздел, отображающий расчет базы налога.

Основаниями уплаты земельного налога и сдачи декларации есть использование земли в коммерческих целях. Уплата налога осуществляется за участки, находящиеся в праве собственности, постоянного бессрочного или наследуемого пожизненного владения.

Декларации представляется не позднее 01.02. года, наступающего за истекшим налоговым периодом.

Физические лица, которые используют землю в личных целях (для жилищного строительства, организации дачного или садового хозяйства) уплачивают сбор на основании уведомлений, выставленных налоговыми инспекциями. Декларацию они не подают.

Лица, владеющие землей на условиях аренды, а также те, у которых есть право безвозмездного пользования, освобождаются от обязанности подачи декларации и уплаты земельного налога.

Порядок заполнения декларации

В титульном листе отражаются следующие данные:

Данные вносятся по всем облагаемым наделам и их долям.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

В первой строке – наименование соглашения о разделе продукции.

Строка: 010 — КБК, по которому уплачивается сумма из строки 030.

Строка: 020 — код, в соответствии с ОКТМО.

Строка: 021 — налоговая сумма за налоговый период.

Сумма авансового налогового платежа текущего года (в рублях) указывается по строкам:

  • 023 — за первый квартал;
  • 025 — за второй квартал;
  • 027 — за третий квартал;

Строка: 030 — сумма налога на земельный участок к уплате в бюджет (разница суммы строки 021 и сумм авансовых платежей). Если полученная величина принимает отрицательное значение — ставится прочерк.

Строка: 040 — налоговая сумма к уменьшению (разница суммы строки 021 и сумм авансовых платежей). Если число отрицательное, оно указывается без знака «-», если положительное — ставится прочерк.

Достоверность и полнота сведений заверяются как на титульной странице.

Указав ИНН и КПП, отобразите кадастровый номер участка земли.

Строка: 010 — КБК.

Строка: 020 — код, в соответствии с ОКТМО.

Строка: 030 — код земельной категории земли.

Строка: 040 — указывается срок приобретенных земельных участков для жилищного строительства одним из двух значений:

Строка: 060 — доля юридического лица в праве на землю в виде дроби (для земельных участков в общей или совместной стоимости).

Строки: 070–080 — код льготы и необлагаемая сумма, уменьшающая базу налога.

Строка: 090-100 — код льготы по доле необлагаемой площади и величина доли.

Строка: 110 — налоговая база (кадастровая стоимость на 01.01. налогового периода).

Строка: 112 — налоговая ставка.

Строка: 130 — число полных месяцев в году, в течении которых земля была во владении.

Строка: 140 — коэффициент Кв, как отношение полных месяцев к числу календарных.

Строка: 150 — налоговая сумма за налоговый период (строка 110 × строку 112 × строку 114) ÷ строку 100.

Строка: 160 — число полных «льготных» месяцев.

Строка: 170 — коэффициент Кл, как отношение месяцев без применения льгот к календарным.

Строки 180–240 отражают использование всех возможных льгот.

Строка: 250 – исчисленная сумма налога к перечислению в местный бюджет. Равность значений:

  • строка 250 = строка 150 – строка 230;
  • строка 250 = строка 150 – строка 190;
  • строка 250 = строка 150 – строка 210.

Чистый бланк декларации можно скачать по ссылке.

Уточненная декларация

В случае обнаружения налогоплательщиком в декларации по налогу на землю факта неполного отражения сведений или факта их неотражения, а также ошибок, которые привели к занижению итоговой суммы налога к уплате, налогоплательщик в обязательном порядке вносит необходимые изменения в расчеты и представляет уточненную декларацию в тот налоговый орган, в который представлялась первичная.

Если же он обнаружил недостоверные сведения или ошибки, которые не привели к занижению налоговой суммы, он не обязан вносить в отчетность изменения, однако имеет на это право.

Читайте так же:  Снимаются ли налоги с декретных

Налогоплательщик может воспользоваться правом перерасчета суммы земельного налога и налоговой базы в случае, если допущенные ошибки привели к завышенной итоговой сумме налога. Это делается за тот налоговый период, в котором такие ошибки (относящиеся к прошлым периодам) были выявлены.

Уточненную декларацию необходимо представлять в налоговую инспекцию по форме, которая была действительна в налоговый период, за который вносятся уточнения.

В случае, если период совершения ошибок определить невозможно, перерасчет суммы земельного налога и налоговой базы производится в периоде, в котором ошибки были выявлены.

Внешне бланк уточненной декларации не отличается от бланка первичной. Единственное отличие заключается в том, что, внося данные в титульный лист в строке «номер корректировки», при представлении уточненной отчетности проставляется не «0», а «1» впервые, и от 1 по порядку — повторно.

Реализация земельного участка и налог на прибыль

Статьей 247 Налогового Кодекса установлено, что объектом обложения налогом на прибыль является полученная прибыль – это доходы, которые уменьшены на величину расходов. Доход определяется в большинстве случаев ценой в договоре. Для определения расходов необходимо учитывать, как земельный участок оказался в собственности организации.

Если реализуется земельный участок, ранее приобретенный у юридического или физического лица, в таком случае нужно руководствоваться нормами статьи 268 Налогового Кодекса, учитывая, что 256 статьей установлено, что земельный надел не может считаться амортизируемым имуществом.

При реализации такого имущества организация может уменьшить доход от такой операции на цену создания или приобретения этого имущества.

Если земля изначально приобреталась для перепродажи, налогоплательщик может уменьшить доход на сумму всех расходов, связанных с приобретением.

Даже если земля отражена в составе товаров, все равно нужно зарегистрировать право собственности.

Если реализуется приватизированная земля, при исчислении базы налога на прибыль стоимость участка (в бухгалтерском учете) признается как расходы.

Если земля была получена безвозмездно, ее стоимость в расходах не учитывается.

Прибыль или убыток от реализации имущественного права на землю определяется разницей между ценой такой реализации и невозмещенными налогоплательщику затратами, связанными с получением права на участок. Невозмещенные затраты – разница затрат на получение права на участок и суммы расходов, которые учитывались для целей налогообложения до реализации данного права.

Убыток от реализации земельного права будет иметь место, если невозмещенные затраты превышают цену реализации.

При реализации земельного участка вместе со зданием, находящимся на нем, прибыль от реализации подобного вида сооружений будет считаться объектом налогообложения. Если это амортизируемое имущество, организация вправе уменьшить доходы на остаточную стоимость имущества и на сумму расходов, связанных с реализацией.

Если результатом стал убыток, он будет включен в прочие расходы равными частями на протяжении срока, который определяется разницей срока полезного использования и срока эксплуатации до момента реализации.

При реализации имущественных прав на землю, налогоплательщик может уменьшить доход на сумму расходов, связанных не только с реализацией, но также и с хранением, обслуживанием и транспортировкой реализуемого имущества.

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Декларация по земельному налогу за 2016 год: образцы заполнения

В какой срок нужно сдать декларацию по земельному налогу за 2016 год? Кто должен сдавать декларацию в 2017 году? Должны ли ее сдавать индивидуальные предприниматели? Как заполнить раздел 2 декларации? Какую стоимость земельного участника принимать в качестве налоговой базы? Ответим на наиболее актуальные вопросы и приведем бланк и образец заполнения декларации по земельному налогу на 2016 год на конкретном примере.

Кто должен сдать земельную декларацию в 2017 году

Налоговые декларации по земельному налогу обязаны сдавать организации (юридические лица), являющиеся налогоплательщиками земельного налога. Если у организации нет никаких объектов налогообложения земельным налогом, то и сдавать декларацию не нужно (п. 1 ст.388, п. 1 ст. 398 НК РФ).

Что касается индивидуальных предпринимателей, то они не должны сдавать декларацию по земельному налогу на 2016 год (даже если они признаются налогоплательщиками земельного налога). Дело в том, что ИП не должны рассчитывать земельный налог самостоятельно – за них это делает ИФНС. Поэтому декларацию по земельному налогу за 2016 год сдавать не надо (п. 3 ст. 396, п. 4 ст. 397, п. 1 ст. 398 НК РФ). ИП должны просто уплачивать земельный налог за 2016 года на основании уведомления из инспекции.

Необходимость подачи земельной декларации за 2016 год определяется по состоянию на 1 января 2016 года. То есть, если по состоянию на 1 января 2016 года организация обладала земельным участком, являющимся объектом налогообложения, то декларацию за 2016 год она обязана представить. Даже если участок в течение 2016 года, например, был продан и на 1 января 2017 года организация к нему не имела уже никакого отношения.

Бланк земельной декларации

Форма декларации по земельному налогу, ее электронный формат, а также порядок их заполнения утверждены приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696. Этот бланк нужно заполнять для представления земельной декларации в срок не позднее 1 февраля 2017 года.

Срок сдачи декларации за 2016 год

Земельную налоговую декларацию сформируйте по итогам налогового периода по земельному налогу. Налоговый период по земельному налогу – это календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ). Поэтому декларацию можно начать составлять уже с 1 января 2017 года.

Сдать декларацию за 2016 год нужно не позднее 1 февраля 2017 года (включительно) – абзац 1 пункта 3 статти 398 НК РФ. 1 февраля 2017 года – это среда. Поэтому срок подачи отчетности не сдвигается.

Куда сдавать

Земельную декларацию за 2016 год представляйте в ИФНС местонахождению земельного участка (п. 1 ст. 398 НК РФ). Однако крупнейшие налогоплательщики должны сдавать декларации по месту своего учета в качестве таковых (п. 4 ст. 398 НК РФ).

[2]

Стоит заметить, что юридическое лицо может иметь несколько разных земельных участков, расположенных в разных муниципальных образованиях. Тогда придерживайтесь такого подхода:

  • если эти территории подведомственны одной ИФНС, то сдайте одну земельную декларацию за 2016 год – по каждому земельному участку заполните отдельный раздел 2;
  • если муниципальные образования курируют разные ИФНС, то декларации сдавайте в каждую инспекцию, связанную с конкретным земельным участком (письмо ФНС России от 07.08. 2015 № БС-4-11/13839).
Читайте так же:  Сколько баллов нужно для досрочной пенсии

Заполнение декларации за 2016 год

Чтобы отчитаться за 2016 года нужно не позднее 1 февраля 2017 года заполнить и сдать в инспекцию налоговую земельную декларацию в следующем составе:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет»;
  • раздел 2 «Расчет налоговой базы и суммы земельного налога».

Поясним порядок заполнения составных частей декларации на конкретных примерах и образцах.

Заполняем титульный лист

На титульном листе декларации по земельному налогу за 2016 год покажите общие сведения об организации и сведения о сведения об отчетном периоде, за который сдается земельная декларация.

На титульном листе земельной декларации за 2016 год зафиксируйте:

  • ИНН юридического лица;
  • КПП, присвоенный по местонахождению земельного участка;
  • номер корректировки: для новой декларации «0–», для уточненной «1–», «2–» и т. д.;
  • код налогового периода «34»;
  • отчетный год – «2016»;
  • код ИФНС;
  • код места представления декларации в ИФНС (согласно приложению № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС России от 28.10. 2011 № ММВ-7-11/696). Если, к примеру, отчитываетесь по местонахождению земельного участка – «270»;
  • полное название компании;
  • телефон;
  • код вида экономической деятельности по новому классификатору ОКВЭД2 (Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденный Приказом Росстандарта от 31 января 2014 г. № 14-ст., применяется с 2017 года);
  • количество страниц декларации и количество приложенных к декларации листов подтверждающих документов.

Как видно, ничего особо сложного или запутанного в формировании титульного листа быть не должно. Приведем образец заполненного титульного листа декларации по земле за 2016 год, которую нужно сдавать в 2017 году.

Заполняем раздел 1

Раздел 1 декларации по земельному налогу состоит из двух блоков строк 010–040. Пояснение и расшифровку заполнения каждой из этих строк поясним в таблице.

Строка раздела 1 Что указывать
010 КБК, на который перечисляется земельный налог.
020 Код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится земельный участок (по Общероссийскому классификатору, утв. Приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-ст).
021 Сумму земельного налога к оплате по местонахождению земельного участка по соответствующим кодам КБК и ОКТМО.
023-027 Суммы авансовых платежей по земельному налогу, начисленных соответственно за I, II и III кварталы 2016 года.
030 Сумму налога, подлежащую уплате в бюджет по кодам КБК и ОКТМО, указанным по строкам 010 — 020. В случае значения со знаком «минус», укажите прочерк, поскольку отрицательного земельного налога к уплате быть не может.
040 Сумму земельного налога к уменьшению (если разница между строкой 021 и суммой строк 023, 025 и 027 отрицательная).

Приведем образец заполнения раздела 1 земельной декларации за 2016 год., если бы сумма к налога уплате за весь 2016 года составляла 58 000 рублей.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Заполняем раздел 2

Раздел 2 декларации по земельному налогу за 2016 год нужен для определения и расчета суммы налога за отчетный год (налоговый период). Раздел 2 декларации может потребоваться заполнить несколько раз, по разным налогооблагаемым объектам.

В разделе 2 декларации по земельному налогу за 2016 году нужно, в общем случае, показать:

  • кадастровый номер и кадастровую стоимость земельного участка;
  • КБК;
  • код ОКТМО муниципального образования, на территории которого находится участок (по Общероссийскому классификатору, утв. При Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст);
  • код категории земли (на основании Справочника, утв. Приказом ФНС России от 28.10.2011 № ММВ-7-11/696);
  • размер налоговой ставки;
  • налоговую базу;
  • начисленную и подлежащую к уплате сумму налога.

Приведем конкретный пример заполнения раздела 2 земельной декларации за 2016 год.

Предположим, что юридическое лицо зарегистрировано в г. Екатеринбург. Весь 2016 года на праве постоянного (бессрочного) пользования ему принадлежит земельный участок, находящийся в г. Мытищи Московской области. По местонахождению участка (Мытищи) организация стоит на учете в ИФНС г. Мытищи как плательщик земельного налога.

Кадастровый номер земельного участка – 50:23:0069090:11, его кадастровая стоимость, доведенная до организации – 7 800 000 рублей. Ставка земельного налога, установленная в г. Мытищи в отношении данной категории земли, составляет 1,5 процента. Организация имеет право на льготу, установленную местными властями, в виде необлагаемой кадастровой стоимости участка. Сумма льготы составляет 1 200 000 рублей.
Бухгалтер организации при заполнении раздела 2 в годовой декларации указал:

  • в поле «Кадастровый номер земельного участка» – 50:23:0069090:11;
  • по строке 010 «Код бюджетной классификации» – 182 106 06032 04 1000 110;
  • по строке 020 «Код по ОКТМО» – 46 746 000;
  • по строке 030 «Категория земель (код)» – 003008000000;
  • по строке 050 «Кадастровая стоимость (доля кадастровой стоимости) земельного участка (руб.)» – 7 800 000;
  • по строке 070 «Код налоговой льготы» – 3022100/0002000315.1;
  • по строке 080 «Не облагаемая налогом сумма (руб.)» – 1 200 000;
  • по строке 130 «Налоговая база (руб.)» – 6 600 000;
  • по строке 140 «Налоговая ставка (%)» – 1,5;
  • по строке 150 «Количество полных месяцев владения земельным участком в течение налогового периода» – 12;
  • по строке 160 «Коэффициент Кв» – 1,0000;
  • по строке 170 «Сумма исчисленного налога (руб.)» – 39 900;
  • по строке 280 «Исчисленная сумма налога, подлежащая уплате в бюджет за налоговый период (руб.)» – 99 900.
Читайте так же:  Перерасчет льготной пенсии в 50 лет

При таких условиях примера раздел 2 земельной декларации за 2016 год будет выглядеть как образец, заполненный ниже:

Как сдать декларацию в ИФНС

Декларацию по земельному налогу за 2016 года нужно представить в срок не позднее 1 февраля 2017. Передать отчетность в ИФНС можно следующим образом:

  • «на бумаге» – через законного или уполномоченного представителя, либо по почте с описью вложения;
  • в электронном виде по установленным форматам с электронной подписью в соответствии с Порядком, утвержденным приказом МНС России от 02.04. 2002 № БГ-3-32/169.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Изменение кадастровой стоимости и заполнение декларации по земельному налогу

В письме от 19.06.2018 № БС-4-21/11751 ФНС России на примерах разъяснила, как заполнить декларацию по земельному налогу при изменении кадастровой стоимости из-за смены вида разрешенного использования земельного участка. Эта позиция согласована с Минфином (письмо последнего от 06.06.2018 № 03-05-04-02/38570).

Чем руководствоваться

По закону изменение кадастровой стоимости земельного участка из-за смены вида его разрешенного использования/перевода из одной категории земель в другую/изменения площади участка нужно учитывать при определении базы по налогу со дня внесения в ЕГРН сведений об этом (п. 1 ст. 391 НК РФ).

В силу п. 5.1 Правил заполнения декларации (утв. приказом ФНС от 10.05.2017 № ММВ-7-21/347) надо заполнить НЕ ОДИН Раздел 2 декларации по одному участку в случае изменения в течение налогового периода его кадастровой стоимости:

  • из-за смены вида его разрешенного использования;
  • перевода из одной категории земель в другую;
  • изменения площади участка.

По строке 140 декларации приводят коэффициент Кв, который применяют для исчисления земельного налога в случае правообладания участком в течение неполного налогового периода (п. 5.16 Правил).

По строке 145 ставят коэффициент Ки – для расчета налога в случае изменения кадастровой стоимости участка вследствие смены вида разрешенного использования земли, его категории и/или площади (п. 5.17 Правил).

Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018 составляет 5 000 000 рублей. Право собственности на него зарегистрировано 12.03.2018. Сведения, которые стали основанием для определения кадастровой стоимости вследствие изменения вида разрешенного использования, внесены в ЕГРН 10.11.2018. Измененная кадастровая стоимость в результате смены разрешенного использования составила 3 000 000 рублей. Установленная налоговая ставка – 0,3%.

Исходя из условий, коэффициент Кв = 10 мес. : 12 мес. = 0,8333.

Что и как заполнять в декларации по земельному налогу:

Реквизит декларации Что указывать
Первый Раздел 2, строка 050 Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 с учётом коэффициента Ки:

8 мес. : 10 мес. = 0,8000.

Второй Раздел 2, строка 050 Кадастровая стоимость, измененная в текущем налоговом периоде вследствие смены разрешенного использования с учетом Ки:

2 мес. : 10 мес. = 0,2000.

Сумму исчисленного налога вычисляют так:

По первому Разделу 2 По второму Разделу 2
Произведение кадастровой стоимости на 01.01.2018 (5 млн руб.), налоговой ставки (0,3%), коэффициента Кв (0,8333), коэффициента Ки (0,8000), делённое на 100 Произведение измененной кадастровой стоимости (3 млн руб.), налоговой ставки (0,3%), коэффициента Кв (0,8333), коэффициента Ки (0,2000), деленное на 100

В итоге, сумма исчисленного налога будет такой:

По первому Разделу 2 По второму Разделу 2
(5 000 000 руб. × 0,3% × 0,8333 × 0,8000) : 100 = 10 000 руб. (3 000 000 руб. × 0,3% × 0,8333 × 0,2000) : 100 = 1500 руб.

Кадастровая стоимость земельного участка на 01.01.2018 – 10 000 000 рублей. Сведения, ставшие основанием для определения кадастровой стоимости вследствие смены вида разрешенного использования, внесены в ЕГРН 17.02.2018. Дата прекращения права собственности – 11.09.2018. Измененная кадастровая стоимость в результате смены разрешенного использования земельного участка составила 8 000 000 руб. Налоговая ставка – 1,5%.

[1]

Исходя из условий примера, Кв равен:

8 мес. : 12 мес. = 0,6666.

Что и как внести в декларацию по земельному налогу:

Реквизит декларации Что указывать
Первый Раздел 2, строка 050 Кадастровая стоимость по состоянию на 01.01.2018 с учётом коэффициента Ки:

2 мес. : 8 мес. = 0,2500.

Второй Раздел 2, строка 050 Кадастровая стоимость, измененная в текущем налоговом периоде вследствие смены разрешенного использования с учетом Ки:

6 мес. : 8 мес. = 0,7500.

Сумму исчисленного налога рассчитываем так:

По первому Разделу 2 По второму Разделу 2
Произведение кадастровой стоимости на 01.01.2018 (10 млн руб.), налоговой ставки (1,5%), коэффициента Кв (0,6666), коэффициента Ки (0,2500), делённое на 100 Произведение измененной кадастровой стоимости (8 млн руб.), налоговой ставки (1,5%), коэффициента Кв (0,6666), коэффициента Ки (0,7500), деленное на 100

Итоговая величина налога такова:

По первому Разделу 2 По второму Разделу 2
(10 000 000 руб. × 1,5% × 0,8333 × 0,6666) : 100 = 24 998 руб. (8 000 000 руб. × 1,5% × 0,6666 × 0,7500) : 100 = 59 994 руб.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Земельный налог: представление нулевой декларации

Как заполнить нулевую декларацию по земельному налогу? Налоговое законодательство предусматривает не только фактическую уплату налогов и сборов, но также своевременную и правильную сдачу налоговой декларации. Это касается и земельного налога. Но как заполнить декларацию с отсутствием налоговой базы? Актуальные ответы на не менее актуальные вопросы в статье.

Земельный налог: представление нулевой декларации

Нулевая декларация подается если налоговая величина равна нулю. Это возможно в некоторых случаях, связанных с:

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

  • Москва: +7 (499) 110-33-98 .
  • Санкт-Петербург: +7 (812) 407-22-74 .
  • отсутствием налоговой базы;
  • наличием льгот, снижающих налоговую базу до нуля;
  • полным освобождением от обязанности уплачивать налог.

Представление в налоговую инспекцию нулевой декларации для плательщика означает, что у него отсутствует необходимость перечислять деньги в бюджет. Однако, это не означает, что в таком случае нет надобности заполнять нулевую отчетность – она требуется в качестве документального подтверждения о том, что отсутствие налогового платежа является законным, а значит не повлечет штрафных санкций.

Читайте так же:  Поступление налога на имущество организаций

Кому нужно заполнять нулевую декларацию

Согласно статье 398 НК РФ налогоплательщики земельного налога из категории юридических лиц обязаны отчитывается перед налоговым органом в декларации.

Статья 388 НК РФ излагает требования к субъектам рассматриваемого налога. Юридическое лицо уплачивает земельный налог на праве собственности или бессрочного постоянного пользования, в то время как право наследуемого владения является условием только для физических лиц.

Если юридическое лицо является землевладельцем участка из перечня необлагаемых объектов (в соответствии со ст. 389 НК РФ), оформление и подача декларации сопровождается определенными сложностями. Логично предположить, что по причине фактического отсутствия налоговой базы и итоговой суммы налога декларация не должна представляться. Но это не так.

Нередко суд удовлетворял требование налоговой инспекции, когда она инициировала процесс удобного разбирательства в отношении организации, которая не подала нулевую декларацию, хотя освобождение от уплаты налога произошло на законных основаниях. В этом случае суд накладывал на налогоплательщика штраф за нарушение сроков декларации.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему, обращайтесь через форму онлайн-консультанта или звоните по телефонам:

Такое решение обосновывается тем, что в отличие от уплаты налога на имущество, по которому указание об отсутствии надобности нулевой декларации прописывается в ст. 373 НК РФ, по земельному налогу такого правила не предусмотрено.

Поэтому, применение наказания является законным и обоснованным.

Руководство к заполнению

В составе нулевой декларации:

  • титульный лист;
  • 1 раздел с обозначенной суммой налога;
  • 2 раздел 2, отображающий расчет налоговой базы.

Титульный лист

Заполняя титульный лист укажите:

  • ИНН и КПП организации, а в поле КПП— код, как в свидетельстве о постановке на учет. Затем номер корректировки — сдача впервые — «0», повторно — «1», далее от 1 по порядку.
  • Налоговый период – «34» код для календарного года, и отчетный год.
  • Код налогового органа – «270» — по местонахождению земли.
  • Данные организации: наименование как в учредительном документе, вид экономической деятельности по ОКВЭД.
  • Номер контактного телефона и количество составленных страниц.
  • Кроме этого, подпись руководителя, расшифровка ФИО, дата.

Заполняется по всем облагаемым земельным участкам и их долям.

  • В первом поле – наименование СРП – соглашения о разделе продукции.
  • Далее КБК и код, в соответствии с ОКТМО.
  • Величина налога в рассматриваемом случае равна 0, что фиксируется в строке 030.
  • По общим рекомендациям первый раздел заполняется после второго, поскольку именно в нем рассчитывается итоговая величина, но так как налоговая база отсутствует, раздел можно заполнить сразу.
  • Достоверность и полнота сведений заверяется как в титульном листе.
  • После ИНН и КПП укажите кадастровый номер участка земли.
  • В первых трех строках — КБК, код, в соответствии с ОКТМО, код категории земли.
  • Следующая строка к заполнению – 110 – показатель налоговой базы, который в данном случае равен нулю. Затем укажите налоговую ставку, применяемую в вашем регионе.
  • Строки 180–240 отображают использование различных льгот. Именно они могут стать причиной нулевой базы. Указывается льгота и ее размер.
  • Строка 160 предназначена для показателя числа полных месяцев применения льготы, а 170 — показатель коэффициента Кл, как отношения полных месяцев без льгот к числу календарных.
  • Итоговая сумма налога отражается по строке 250, проставляется нуль.

Необходимые реквизиты для заполнения можно узнать в ИФНС. Более того, коды частично содержатся в Приложениях к Инструкции по заполнению декларации по земельному налогу.

Хотите приватизировать земельный участок? Где и как это можно сделать, читайте в статье.

Вы являетесь прямым наследником? Полезная информация для вас в материале.

Срок представления

Крайний срок представления отчетности по земельному налогу — 01.02. года, наступающего за отчетным периодом (пункт 3 статьи 398 Налогового Кодекса). Если компания не вложится в сроки, она будет оштрафована. При этом, сумма штрафа составляет 5 % от неуплаченного сбора. Штраф накладывается за каждый месяц просрочки, полный и неполный.

Но поскольку показатель итоговой налоговой суммы равен нулю, единственной мерой наказания за нарушение сроков может быть минимальная сумма штрафного взыскания — 1000 рублей (ст. 119 НК).

Или задайте вопрос юристу на сайте. Это быстро и бесплатно!

Заполняем декларацию по земельному налогу за 2018 год

Когда отчитываться по земельному налогу не требуется

Перед тем как заполнить декларацию по земельному налогу за 2018 год и сдать в 2019-м, проверьте:

  • Обязаны ли вы сдавать этот отчет — декларацию по земельному налогу представляют только владеющие земельными участками организации, в том числе и тогда, когда они ограничены в правах.

Компаниям без земли, ИП и гражданам отчитываться не нужно.

  • Была ли компания в 2018 году владельцем земельных участков; если нет (к примеру, арендовала землю у другой фирмы или физлица), декларацию по земельному налогу за 2018 год подавать не нужно (письмо Минфина России от 23.06.2016 № 03-02-08/36474).
  • Действовал ли земельный налог на территории того муниципального образования, в границах которого находится ваша земля. Лишь в этом случае вам необходимо отчитаться по налогу и уплатить его (ст. 387 НК РФ).

Как муниципальные власти могут влиять на величину земельного налога, узнайте из публикации.

Проведя предварительный контроль по вышеуказанным условиям, приступайте к оформлению декларации — сделайте это с учетом рекомендаций, размещенных в следующем разделе.

Где взять бланк декларации и что учесть при ее оформлении?

При заполнении декларации по земельному налогу за 2018 год и сдаче в 2019 году:

  • используйте обновленный бланк — возьмите его здесь;
  • обратите внимание на отличия декларации, оформляемой за 2018 год, от аналогичного отчета за предыдущий год — узнайте о них из материала;
  • проверьте готовый отчет по обновленным контрольным показателям — возьмите их тут.
Читайте так же:  Патриарх кирилл о пенсионной реформе

Образец декларации по земельному налогу

Как заполняется декларация по земельному налогу, разберем на примере.

ООО «Рембытстрой» использует в своей деятельности 2 земельных участка:

  • первый участок фирма арендует у своего партнера ООО «Стройка-Люкс»;
  • второй участок принадлежит ООО «Рембытстрой» на праве собственности.

Несмотря на то что земельные участки располагаются в разных муниципальных образованиях, специалистам ООО «Рембытстрой» не придется оформлять 2 декларацииотчет нужен только по налогу, рассчитываемому со стоимости собственной земли фирмы. По арендуемой земле должен отчитаться ее собственникООО «Стройка-Люкс».

Исходные данные для расчета налога:

  • кадастровая стоимость участка на 01.01.201818 320 000 руб.;
  • 23 мая 2018 года в ЕГРН внесены сведения о продаже части этого земельного участка, на 01.06.2018 года его новая кадастровая стоимость — 14 500 000 руб.
  • ставка земельного налога0,3%;

При заполнении декларации специалисты ООО «Рембытстрой»:

  • Проставили код налогового периода «34» на титульном листе, что означает годовую «земельную» декларацию.
  • Для заполнения строки 030 раздела 2 (код категории земли) они воспользовались приложением № 5 Порядка заполнения декларации, утвержденного приказом ФНС России от 10.05.2017 № ММВ-7-21/[email protected] (ред. от 30.08.2018). Поскольку землянаходится в пределах населенного пункта и не относится к остальным категориям земель, используется код 003002000000.
  • Определили сумму земельного налога (стр. 150) разделу 2 как произведение кадастровой стоимости, налоговой базы и коэффициента Ки. Сумма земельного налога определена на двух листах (003 и 004) раздела 2.
  • Для заполнения строки 145 раздела 2 (коэффициент Ки) они воспользовались формулой:

Ки1 = число полных месяцев до изменения площади участка участка /12 месяцев.

5 мес./12 мес. = 0, 4167. Этот коэффициент привели на стр.003 декларации.

Ки2 = число полных месяцев после изменения площади участка /12 месяцев.

7 мес./12 мес. = 0,5833. Этот коэффициент указали на стр.004 декларации.

  • В разделе 1 по строке 021 «Исчисленная сумма за налоговый период» записали исчисленную сумму налога, которую определили как сумму исчисленного налога по строке 250 раздела 2 листов 003 и 004 декларации: 22 902 + 25 374 = 48 276 руб.
  • Авансовые платежи были определены следующим образом:
    • 1 квартал: 18 320 000 * 0,3%/4 = 13 740 руб.
    • 2 квартал:

по участку до его продажи (за апрель-май)

18 320 000 * 0,3% * 2/12 = 9 160 руб.

По оставшейся после продажи части участка (за июнь)

14 500 000 * 0,3%/12 = 3 625 руб.

Итого аванс за 2 квартал: 9 160 + 3 625 = 12 785 руб.

14 500 000 * 0,3%/4 = 10 875 руб.

  • Сумма налога к доплате определена как разница между исчисленным налогом и авансовыми платежами:

48 276 — 13 740 — 12 785 — 10 875 = 10 876 руб.

  • В пустующих ячейках проставили прочерки.

[3]

Как выглядит заполненная ООО ««Рембытстрой» декларация, смотрите в образце.

Нюансы подготовки и представления декларации по земельному налогу

Учесть нормативные требования по оформлению и сдаче декларации по земельному налогу помогут подсказки:

  • На подготовку декларации по земельному налогу у организаций есть 1 месяц (январь 2019 года) — отчитаться перед налоговиками необходимо до 01.02.2019 (п. 3 ст. 398 НК РФ). Опоздание с отчетом грозит штрафом — 5% от налога, отраженного в декларации за каждый месяц просрочки («штрафной» минимум — 1 000 руб., максимум — 30% от неуплаченного налога).
  • Отчитайтесь в электронной форме, если среднесписочная численность работников вашей компании за предшествующий год более 100 чел. (п. 3 ст. 80 НК РФ); если этот показатель меньше или равен 100, вы можете выбирать между электронной и бумажной формой отчетности.
  • Сдайте декларацию налоговикам по месту нахождения земельного участка (кроме крупнейших налогоплательщиков — им необходимо отчитаться в инспекцию по крупнейшим налогоплательщикам (п. 4 ст. 398 НК РФ)).

Как оформить платежное поручение на уплату земельного налога, узнайте из публикации.

Порядок сдачи декларации в ситуации, когда компания владела в 2018 году несколькими земельными участками, смотрите на рисунке:

Отчитаться по земельному налогу за 2018 год обязаны все владеющие земельными участками фирмы до 1 февраля 2019 года.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Декларация заполняется по обновленной форме, а для ее проверки применяются новые контрольные соотношения. Количество сдаваемых деклараций зависит от числа собственных земельных участков фирмы, а также от их места расположения.

О новых декларациях, применяемых в 2019 году по другим налогам, узнайте из размещенных на нашем сайте материалов:

Источники


  1. Зайцева, Т. И. Нотариальная практика. Ответы на вопросы. Выпуск 3 / Т.И. Зайцева, И.Г. Медведев. — М.: Инфотропик Медиа, 2016. — 400 c.

  2. Каландаришвили, З. Н. Актуальные проблемы правовой культуры российской молодежи / З.Н. Каландаришвили. — М.: ИВЭСЭП, Знание, 2009. — 172 c.

  3. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.
  4. Кони, А.Ф. Уголовный процесс: нравственные начала; М.: Современный гуманитарный университет; Издание 3-е, испр. и доп., 2011. — 150 c.
  5. Чухвичев, Д. В. Законодательная техника / Д.В. Чухвичев. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2012. — 416 c.
Корректирующая декларация по земельному налогу
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here