Есть ли налог на прибыль на усн

Самое важное на тему: "Есть ли налог на прибыль на усн" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Минимальный налог УСН в 2019 году

Для расчета минимального налога по УСН вы можете воспользоваться бесплатным онлайн-калькулятором непосредственно на нашем сайте.

Кто платит минимальный налог

По итогам каждого года все ИП и организации на УСН «Доходы минус расходы» рассчитывают два налога:

  • Обычный налог, т.е. (доходы – расходы) x 15%.
  • Минимальный налог, т.е. (доходы) x 1%.

Именно тот налог, который получился больше другого, ИП и организации должны заплатить в налоговый орган. Таким образом, единый налог УСН «Доходы минус расходы» (обычный налог) не может быть меньше минимального налога, т.е. одного процента с доходов.

Обратите внимание, что разницу между обычным и уплаченным минимальным налогом, можно будет включить в расходы в следующих налоговых периодах (по итогам следующих лет).

Пример расчета минимального налога

ИП или организация по окончании года имеют показатели: доходы – 1 000 000 рублей, расходы – 940 000 рублей.

  1. Налог по УСН равен 9 000 рублей (1 000 000 рублей – 940 000 рублей) x 15%.
  2. Минимальный налог равен 10 000 рублей (1 000 000 рублей) x 1%.

Как платить налоги на УСН в течение года

Ниже представлена инструкция по уплате налога УСН:

Налог на прибыль упрощенка

Налог на прибыль упрощенка

Глава 26.2 НК РФ непосредственно указывает каждый вид, который налогоплательщик не уплачивает, перейдя на упрощенную систему налогообложения. К таким налогам относятся: налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций, налог на имущество физических лиц (с имущества, используемого в предпринимательской деятельности). Организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками на добавленную стоимость, за исключением на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с НК РФ при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации.

  1. на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК)
  2. НДС (кроме некоторых случаев, указанных выше)
  3. Налог на имущество организаций, кроме налога на недвижимое имущество, облагаемого исходя из кадастровой стоимости (статья 378.2 НК)

Назад в оглавление >>

Отчётность для ООО на УСН 2019

Эту особенность нельзя назвать исключительной, потому что при уплате на прибыль действует такая же схема. По сравнению с ОСН, упрощенная система выглядит выгоднее, если брать во внимание величину ставки и возможность уменьшать авансы на страховые взносы на схеме «доходы».

Как работать на УСН доходы 6%

Налоговые органы крайне редко проверяют налогоплательщиков, применяющих спецрежим доходы 6%. Если вы будете вовремя платить все налоги и взносы, а также вовремя сдавать отчетность, общение с налоговой инспекцией будет для вас крайне редким эпизодом.

Применяя данную систему налогообложения, вам необходимо будет по итогам каждого квартала вносить авансовые платежи.

Упрощенке в Налоговом кодексе в 2019 посвящена гл. 26.2. УСН. Что это такое простыми словами, и в чем особенности этого налогового режима, расскажем в нашей консультации.

организации, имеющие филиалы; ломбарды; организации и ИП, которые занимаются производством подакцизных товаров; организаторы азартных игр; организации, в которых доля участия других организаций более 25% (кроме вкладов общественных организаций инвалидов при определенных условиях); организации и ИП, у которых средняя численность работников превышает 100 человек; организации, у которых остаточная стоимость амортизируемых основных средств превышает 150 млн.

Платят ли налог на прибыль на УСН в 2019 году

284), которая применима в случае получения дивидендов иностранными предприятиями.

[1]

Удерживается налог на прибыль по ставке 15% также с дивидендов, которые выплачиваются физлицам-нерезидентам (ст. 224 п. 3 НК)

Доходы — упрощенцев, облагаемые налогом на прибыль и НДФЛ

2 и 3 п. 1.1 ст. 34515 НК РФ). Рассмотрим все эти случаи. Как следует из пунктов 3 и 4 статьи 284 НК РФ, у налогоплательщиков, применяющих упрощенную систему, на прибыль взимается с дивидендов и доходов, полученных от операций с некоторыми видами долговых обязательств.

Налог на прибыль при УСН (нюансы)

6 ст. 346.18 НК РФ установлен минимальный при УСН для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет в размере 1% от общей суммы доходов за налоговый период, если расчетный налог получился меньше суммы, рассчитанной исходя из этой ставки. 1. С дивидендов, получаемых российскими компаниями в том случае, если на день утверждения постановления о выплате дивидендов получатель дохода непрерывно владеет на протяжении как минимум года не менее чем половиной доли в уставном капитале предприятия, производящего выплаты дивидендов.

Как уплачивается налог на прибыль при УСН

Упрощенцами в России называются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие уплату налогов по упрощенному режиму (УСН).

Они вносят в государственную казну определенный процент с выручки или с дохода, но в ряде ситуаций за ними закрепляется обязательство по внесению налога на прибыль. Когда это актуально, и чем грозит игнорирование этого законодательного требования – будет освящено в материале.

Когда надо платить

Упрощенная система уплаты сборов и взносов – самая распространенная среди субъектов малого бизнеса. Привлекательность ее обусловлена несущественной нагрузкой в финансово плане, а также легкостью ведения учетных и отчетных операций.

В рамках УСН представлено два различных пути налогообложения, которые вариабельны по налоговой базе, ставке, порядку расчетов:

  • УСН «Доходы»;
  • УСН «Доходы за вычетом затрат».

Однозначного ответа на вопрос о безоговорочной выгодности УСН дать нельзя, поскольку в ряде ситуаций целесообразнее всего предпочесть другие системы, например, патент, ЕНВД и т. д.

Но однозначно, упрощенный режим выступает в качестве гибкого и удобного инструмента, способствующего регулированию налоговой предпринимательской нагрузки. Классическая схема подразумевает внесение в бюджет одного налога по ставке 6% или 15%.

Выбор пребывает в зависимости от личной выгоды предпринимателя.

    6%. Эта ставка применяется в случае, если база – доходы. Немаловажную роль играет дата, в которую предприниматель получил поступления. Они считаются обретенными исключительно после зачисления на баланс предприятия.

В уведомлении о том, что субъект применяет УСН, необходимо дать указание точного объекта. Если расходы незначительны, стоит отдать предпочтение первому варианту налогообложения. Если их величина большая – второму. Помимо этого, упрощенцы зачастую уплачивают еще один побор – на прибыль.

В соответствии с нормами п. 2 ст. 346.11 НК РФ, данная величина платится со следующих активов:

  • с прибыли, подлежащей контролю со стороны иностранных организаций;
  • с дивидендов;
  • с операций в рамках некоторых форм долговых обязательств.

Процентные ставки регулируются силами п. 1.6 ст. 284 НК РФ. Для упрощенцев установлены следующие ставки налога на прибыль:

Читайте так же:  Неправомерный перевод средств пенсионных накоплений

  • 20% от поступлений, которые контролируются зарубежными предприятиями;
  • 13% от дивидендов, полученных со стороны иностранных и отечественных предприятий российскими плательщиками налогов и сборов (идентичная величина устанавливается относительно акций и расписок депозитарного типа);
  • 15% от величины дивидендов по ценным бумагам и доходам, полученным вследствие принятия участия в капитале таких организаций;
  • 15% от доходов, полученных налогоплательщиками (по государственным облигациям, ценным бумагам муниципального значения и т. д.);
  • 9% от поступлений в качестве процентов по ценным бумагам (муниципальным или тем, что были фактически эмитированы до 2007 г.).

Таким образом, гражданские и юридические лица, а также индивидуумы, занятые самостоятельно, порой платят не только положенные 6 или 15%, но и дополнительные величины.

Получается, что налог на прибыль (кстати, как и НДС) – базовые отчисления, которые делают лица, функционирующие на общем режиме. В некоторых ситуациях это правило распространяется и на упрощенцев. Неизбежны подобные затраты в следующих ситуациях:

  • если получаемый доход облагается в соответствии со ставками, прописанными в пункте 1.6, 3, 4 ст. 284 НК РФ;
  • если организация – непосредственный участник простого товарищества (ст. 174.1), осуществляет ввоз товарных позиций на таможенную территорию (ст. 151) или же выставила счет-фактуру с НДС (ст. 173);
  • если это индивидуальный предприниматель, столкнувшийся со случаями, описанными ранее.

В остальных случаях начисления налога на прибыль со стороны государства можно избежать, чем успешно пользуется львиная доля предпринимателей.

Как вносить средства

Принцип уплаты этого сбора, по сути, ничем не отличается от порядка внесения прочих налогов. Фирмы занимаются уплатой этих отчислений в рамках места своего пребывания, а ИП – по месту проживания (регистрации).

  1. Авансовая уплата налога осуществляется не позже 25 календарных суток с момента завершения отчетного времени. Эти суммы попадают на счет по итогу года в соответствии со ст. 346.21 НК РФ п. 5.
  2. Заполнение и подача декларации. Организации не позже чем 31 марта года, который следует за отчетным временным отрезком, обязаны отчитаться, в то время как ИП делают это не позднее 30 апреля.
  3. Оплата налога по итогам годового периода. Предприятия осуществляют эту процедуру не позже 31 марта следующего года, в то время как ИП – до 30.04.

Получается, что если последний возможный день внесения платы приравнен к выходному или праздничному, перечисление должно произойти в ближайший рабочий день, который за ним следует.

Еще один логичный и резонный вопрос заключается в выборе оптимального способа уплаты.

Их существует несколько:

  • банк-клиент;
  • оформление специального платежного поручения;
  • создание квитанции для оплаты безналичным способом.

Регулирует этот момент документ – Приказ ФНС РФ от 26 февраля 2016 г. «Об утверждении формы декларации…». В бумаге прописаны базовые положения, связанные с порядками и сроками подачи документа. Соблюдая их, можно внести плату без нарушения законодательства.

В каких случаях ставка будет 0%

Ставка, равная 0%, означает, что по факту налог в казну государства вноситься не будет, т. е. налоговое отчисление на прибыль отсутствует. Вот, в каких ситуациях распространен такой исход событий.

Для дивидендов, которые получают российские организации в ситуации, если на момент утверждения постановления получатель непрерывно владеет более 50% доли уставного фонда организации на протяжении минимум годового периода.

Чтобы обрести право на использование нулевой ставки, налогоплательщик обязуется предоставить в свою налоговую инстанцию документы, подтверждающие факт возможности рассчитывать на льготы.

К ним относятся бумаги, содержащие сведения о дате, в которую было приобретено право владения пакетом акций.

В качестве примеров следует рассматривать договоры купли, меры, решения о размещении ценных бумаг, акты передаточного характера, протоколы, связанные с эмиссией ценных бумаг в оборот, решения, принятые судебными органами, договоры учредительного характера, соглашения о слиянии, присоединении и т. д.

Если говорить о процентных доходах, то по государственным и муниципальным облигациям, выпущенным до 20 января 1997 г., ставка налога также составляет 0%. Аналогичная ситуация касается государственных облигаций, действовавших в 1999 г. в иностранной валюте, которые были выпущены в ходе проведения инновационной программы.

Так, во всех приведенных случаях субъект вправе рассчитывать на пользование сниженной процентной ставкой и существенную экономию на налоговых выплатах в адрес государства.

Подача отчетности

В случае допущения задержки по подаче декларации на временной отрезок свыше 10-ти рабочих дней есть вероятность приостановления операций по счету, например, его заморозки (ст. 76 НК РФ).

Если опоздать со сдачей этого документа, проступок может повлечь за собой штрафную санкцию, размер которой составляет 5-30% в зависимости от конкретного вида налога и масштабности нарушения закона.

Эти проценты исчисляются из суммы налога, который не был уплачен за каждый полный/неполный месяц допущенной просрочки. Величина не может составлять меньше, нежели 1000 р., что прописано в ст. 119 НК РФ.

Помимо этого, задержка выплаты чревата начислением пеней. Размер их подлежит расчету как процент, составляющий 1/300 ставки рефинансирования.

Эта сумма вычитывается и величины взноса, которая была перечислена частично либо не в полном объеме.

В ст. 75 НК РФ сказано, что сумма может изыматься из налога за каждые сутки действия просрочки. Неуплата взноса грозит субъекту начислением штрафной санкции, размер которой составляет 20-40% от величины сбора, который не был уплачен (что прописано в ст. 122 НК РФ).

[2]

Таким образом, за налогоплательщиками сохраняется право на освобождение от внесения налога на прибыль и ряда других взносов. Вместо этих сумм они осуществляют уплату фиксированных величин от базы, которая определяется как поступления или же поступления за вычетом издержек.

Упрощенцы, работающие по последнему режиму, даже в случае превышения расходов над доходами осуществляют уплату минимального налога, размер которого составляет 1% от доходов, полученных за год.

Если же вести речь о фактическом освобождении от внесения налога на прибыль, лица, применяющие УСН, могут столкнуться с несколькими исключениями. К примеру, налог на прибыль в размерном показателе 9-20% все же подлежит уплате, если субъект ее получает от определенных компаний, дивидендов, процентов.

В остальных случаях действует простейшая и понятная схема, при которой казна государства пополняется лишь на 6% или 15% от суммы дохода, получаемого предпринимателем.

Подробнее об уплате налогов при УСН смотрите ниже на видео.

Упрощенная система налогообложения для ООО (нюансы)

Какие фирмы могут применять УСН

Возможность применения упрощенной системы налогообложения ограничена рядом условий:

  • средняя численность персонала фирмы за налоговый период должна быть не более 100 человек;
  • доля участия в ООО других юридических лиц не должна превышать 25%;
  • ООО не должно иметь филиалы и заниматься каким-либо из перечисленных в п. 3 ст. 346.12 НК РФ видов деятельности;
  • остаточная стоимость основных средств ООО должна быть не более 150 млн руб.;
  • величина дохода за 2018 год не должна превысить 150 млн руб., если ООО уже работает на УСН; если же организация планирует перейти на упрощенку с 2019 года, то ее доходы за 9 месяцев 2018 года не должны быть больше 112,5 млн руб.
Читайте так же:  До какого времени выплачивают алименты

Подробнее об ограничениях для данного спецрежима читайте здесь.

Как работает ООО на упрощенке

Применять УСН можно либо с даты регистрации ООО в текущем году, либо с начала любого календарного года. О намерении работать на упрощенке необходимо уведомить налоговую инспекцию. В первом случае — в течение 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет, во втором — не позднее 31 декабря предшествующего года. Нарушение срока подачи уведомления о применении УСН приведет к невозможности его применения (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Изменить систему налогообложения можно будет только со следующего календарного года. Исключением будет ситуация, если в текущем году ООО выйдет за пределы ограничений, установленных для применения УСН.

О действиях, которые необходимо предпринять при утрате права на УСН, читайте в материале «Лимит доходов при применении УСН».

Бухгалтерский и налоговый учет при УСН осуществляется выбранными ООО способами, закрепленными в учетной политике. Методы бухучета устанавливаются законом о бухгалтерском учете и действующими ПБУ, а налоговые методы — гл. 26.2 НК РФ. Это неизбежно приводит к различию в ведении двух видов учета. При разработке учетной политики ООО вправе выбрать те способы учета, которые сгладят эти различия.

ООО на УСН может вести бухучет так же, как и при ОСНО. Однако в связи с тем, что применяющие УСН фирмы чаще всего являются субъектами малого предпринимательства, они вправе использовать упрощенные способы бухучета:

  • полный упрощенный бухучет, похожий на учет ОСНО, но разрешающий неприменение некоторых ПБУ, использование сокращенного плана счетов и упрощенных регистров учета;
  • сокращенный упрощенный бухучет, ограничивающийся ведением книги учета фактов хозяйственной деятельности, но с применением способа двойной записи операций в ней;
  • простой упрощенный бухучет — ведение книги учета фактов хозяйственной деятельности без применения способа двойной записи.

ООО, являющемуся субъектом малого предпринимательства, необходимо также выбрать вариант составления бухгалтерской отчетности – полный или сокращенный.

Варианты налогообложения для УСН

Плательщики УСН освобождены от уплаты налога на прибыль, НДС и налога на имущество, за исключением некоторых ситуаций, перечисленных в п. 2 ст. 346.11 НК РФ. Вместо них уплачивается налог, рассчитываемый от объекта, выбранного самим налогоплательщиком УСН при переходе на данную систему. Прочие платежи (начисления на зарплату, НДФЛ, транспортный, земельный, водный налоги, акцизы) начисляются и вносятся плательщиком УСН по стандартным правилам, установленным действующим законодательством.

Налог, уплачиваемый при УСН, может начисляться исходя из одного из 2 объектов налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы». Объект должен быть постоянным в течение календарного года, но может быть изменен с начала следующего года по заявлению, поданному в ИФНС до 31 декабря.

К объекту «доходы минус расходы» применяется ставка 15%. Объект «доходы» облагается по ставке 6%. Законами субъектов РФ ставки могут быть снижены: при объекте «доходы минус расходы» может быть установлена ставка от 5 до 15%, при объекте «доходы» – от 1 до 6%.

Что делать, если нужно сменить объект налогообложения, рассказывается в материале «Как сменить объект налогообложения при УСН».

Налоговый период при УСН — год, и отчетность по налогу (декларация) ООО сдает 1 раз (за год) до 31 марта года, следующего за отчетным. При этом в течение года ежеквартально начисляются авансовые платежи, которые уплачиваются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Окончательный расчет по налогу по данным декларации, в которой учитываются уплаченные авансовые платежи, производится до 31 марта года, следующего за отчетным. Расчет авансовых платежей и заполнение декларации по УСН осуществляются на основании данных книги доходов и расходов, служащей налоговым регистром при УСН.

Налогообложение ООО на упрощенке 15 процентов

При объекте «доходы минус расходы» начисление налога производится от базы, представляющей собой разницу между фактически полученными доходами и оплаченными (документально и экономически обоснованными) расходами. При этом перечень расходов, учитываемых при расчете налогооблагаемой базы, и способы их учета для целей налогообложения строго регламентированы (ст. 346.16 и 346.17 НК РФ).

Налог, уплачиваемый при УСН «доходы минус расходы», не должен быть менее 1% от полученной выручки. Даже если по итогам работы получен убыток, фирма должна уплатить этот минимальный налог. Однако такой убыток может быть учтен в дальнейших периодах.

Особенности упрощенки 6 процентов для ООО

При объекте «доходы» ставку 6% применяют к фактически полученным доходам. Расходы при расчете налога не учитываются никак, в книге доходов и расходов они отражаются по желанию налогоплательщика. При УСН 6% ограничений по минимальной сумме налога нет, и при отсутствии выручки налог не уплачивается.

Сумму налога, исчисляемую при УСН «доходы», можно уменьшить на суммы фактически оплаченных в отчетном периоде платежей в фонды, расходов на оплату больничных за счет работодателя, торгового сбора, но не более чем на 50%.

О том, как рассчитать налог 6% с учетом уплаченных взносов, читайте в материале «Как ”упрощенцу“ уменьшить единый налог на страховые взносы».

Если компания удовлетворяет условиям применения УСН, она может подать заявление о переходе на эту систему налогообложения, указав объект налогообложения: «доходы минус расходы» или доходы. В случае нарушения срока подачи уведомления о переходе на УСН применение этой системы будет невозможно. Ставки налога регулируются законами субъектов, но в любом случае они должны быть в пределах 5-15% для объекта «доходы минус расходы» и 1-6% для объекта «доходы». Плательщики УСН раз в году представляют декларацию и уплачивают ежеквартальные авансовые платежи.

Применение УСН не отменяет для юридических лиц ведение бухгалтерского учета и представление бухгалтерской отчетности. По какой форме, полной или упрощенной, будет вестись учет и представляться отчетность, ООО определяет самостоятельно в своей учетной политике.

Есть ли налог на прибыль на усн

Платят ли налог на прибыль при УСН

В общем случае упрощенцы уплачивают единый налог, ставка которого зависит от выбранного объекта налогообложения: 6% от величины доходов или 15% — от разницы между доходами и издержками, но не менее 1% от общей суммы дохода. То есть УСН заменяет налог на прибыль, но не освобождает от его уплаты, если предприятие становится налоговым агентом (п. 5 ст. 346.11 НК РФ).

  • Подраздел 1.3 раздела 1 — по доходам в виде процентов по ценным бумагам и дивидендам в размере уплаты.
  • Лист 03 — состоит из 3 разделов, в них представляется расчет налога по процентам от ценных бумаг, по дивидендам и расшифровка по конкретному источнику выплат. Если оплата происходит нескольким получателям, то заполняется соответствующее количество разделов В. Сумма к уплате по налогу на прибыль при упрощенной системе налогообложения определяется в данном листе.
  • Лист 09 с приложениями — контролирующие лица компании за рубежом в составе годовой отчетности, составляется в информационных целях.
Читайте так же:  Трудовое законодательство выход на пенсию

Налог на прибыль при УСН в 2019

УСН не предусматривает выплаты налога на прибыль организации или предпринимателей. Однако законом регламентированы случаи, для которых данное правило не действует. В статье расскажем про налог на прибыль при УСН, рассмотрим ошибки при расчетах и дадим примеры начисления.

  1. Полученных российской фирмой (неважно, от отечественной или зарубежной компании). Вообще, ставка налога на прибыль в данном случае равна 13%, но при выполнении одного условия можно понизить ее до нулевой. Этим условием является постоянное обладание в течение полного календарного года не менее чем 1/2 уставного капитала компании, приносящей проценты, или депозитарными гарантиями на выдачу минимум 50% всех выдаваемых дивидендов. Обязательно предоставление в налоговую документальных доказательств соблюдения требования.
  2. Выплаченных зарубежной компанией. Условие: Компания находится в стране, не внесенной в список государств и территорий, которые представляют льготный режим обложения налогами и/или не раскрывающие сведений при осуществлении денежных операций. Список стран принимается Минфином РФ. Читайте также статью: → «Нулевая декларация по УСН. Скачать образец заполнения и бланк».

Налог на прибыль при УСН (нюансы)

От уплаты НДС (за исключением импорта товаров или ситуаций, когда «упрощенец» выполняет роль посредника и выписывает счета-фактуры), налога на прибыль (за исключением случаев, перечисленных в пп. 1.6, 3–4 ст. 284 НК РФ), налога на имущество (за исключением некоторых объектов недвижимости по кадастровой стоимости) налогоплательщики на УСН освобождены.

Кроме того, п. 6 ст. 346.18 НК РФ установлен минимальный налог при УСН для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы». Налогоплательщик обязан уплатить в бюджет налог в размере 1% от общей суммы доходов за налоговый период, если рассчитанный налог получился меньше суммы минимального налога, рассчитанной исходя из этой ставки.

Какие налоги платит ООО на УСН

Далее рассмотрим, нужно ли оплачивать транспортный налог ООО на УСН и в каких случаях это надо делать. Согласно статье 346.11 Налогового кодекса РФ, ООО, работающие на упрощенке, являются плательщиками данного налога. Отметим, что компании, работающие по режиму “Доход минус расход” имеют право внести транспортные налоги в расходы, уменьшив тем самым облагаемую базу (данная возможность предусмотрена статьей 346.16 НК).

На основании данной информации налоговая рассчитывает размер единого налога и корректирует выплаты. Уплатить его необходимо до 31 марта, в случае пропуска срока будет начисляться пеня, а затем налоговые органы имеют право штрафовать ООО на 20% от суммы имеющейся задолженности.

Как платится налог на прибыль на УСН доходы минус расходы

Если вы используете сразу несколько схем обложения налогами, то необходимо четко отделять доходы и расходы по УСН. Последние выделить в отдельную сумму наиболее сложно. Пример, к УСН нельзя отнести расход на зарплату сотрудников, которые занимают несколько должностей одновременно. В этом случае они делятся пополам.

Если вы только открываете свою организацию, то подавать заявление о выборе «упрощенки» необходимо в день регистрации или не позднее 30 дней со дня получения документов из ФНС. В противном случае, предприятие будет автоматически переведено на основную схему выплаты налогов. Обратите внимание, что она является самой невыгодной для небольших и средних по размеру предприятий. Кроме того, достаточно запутанная форма отчетности очень сложна для начинающих бизнесменов, в ней легко наделать ошибки.

УСН 2019: всё о плюсах и минусах упрощёнки с примерами

  • доходы от реализации, т.е. выручка от реализации товаров, работ и услуг собственного производства и приобретенных ранее, и выручка от реализации имущественных прав;
  • доходы внереализационные, указанные в ст. 250 НК РФ, такие как безвозмездно полученное имущество, доходы в виде процентов по договорам займа, кредита, банковского счета, ценным бумагам, положительной курсовой и суммовой разницы и др.

К примеру, споры с налоговиками по признанию расходов при расчете налога на прибыль и обоснованности убытков доводят бизнесменов даже до Высшего арбитражного суда (чего только стоят дела о непризнании налоговиками расходов на питьевую воду и туалетные принадлежности в офисах). Конечно, налогоплательщики на УСН Доходы минус расходы тоже должны подтверждать свои расходы правильно оформленными документами, но споров об их обоснованности здесь заметно меньше. Закрытый, т.е. строго определенный, перечень расходов, которые можно учесть при расчете налоговой базы, приведен в статье 346.16 НК РФ.

Упрощённая система налогообложения (УСН) в 2019 году

НО: если организация до перехода на УСН применяет только ЕНВД, лимит доходов не применяется, т.е. без разницы — какие у вас доходы, в любом случае сможете перейти на УСН. Если же ЕНВД совмещается с Общим режимом налогообложения, то в лимит доходов входят только доходы от Общего режима.

Другие цифры: УСН 6 %. Доходы 800 000 руб. Налог 48 000 руб. Платежи в ПФР, ФФОМС, ФСС = 20 000 руб. Ещё платёж в ПФР — 1% с доходов свыше 300 000 руб. = (800 000 руб. — 300 000 руб.) * 1% = 5 000 руб. Всего страховые взносы = 25 000 руб. Но налог уменьшаем только на 24 000 руб.

Онлайн журнал для бухгалтера

В составе доходов «упрощенца» нужно принимать во внимание доходы от реализации и внереализационные доходы (ст. 346.15 НК РФ). При этом доходы при УСН признаются по «кассовому» методу. То есть, датой получения доходов признается день поступления денежных средств, получения иного имущества или погашения задолженности другими способами (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

  • расходы на приобретение (сооружение, изготовление), а также достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) основных средств;
  • затраты на приобретение или самостоятельное создание нематериальных активов;
  • материальные расходы, в том числе расходы на покупку сырья и материалов;
  • расходы на оплату труда;
  • стоимость покупных товаров, приобретенных для перепродажи;
  • суммы входного НДС, уплаченные поставщикам;
  • другие налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные в соответствии с законодательством. Исключение – единый налог, а также НДС, выделенный в счетах-фактурах и уплаченный в бюджет в соответствии с пунктом 5 статьи 173 Налогового кодекса РФ. Эти налоги включать в состав расходов нельзя (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
  • расходы на техобслуживание ККТ и вывоз твердых бытовых отходов;
  • расходы на обязательное страхование сотрудников, имущества и ответственности и т. д.
Читайте так же:  Расчет возврата налога по ипотеке

Уплата налогов на упрощённой системе налогообложения (УСН)

Уменьшить сумму налога за счет взносов в фонды ПФР, ФФОМС и ФСС при налогообложении 15% на разницу доходов и расходов (как с УСН на 6% с дохода) не получится. То есть обязанность выплачивать ИП указанные взносы за себя никто не снимает, значит в минимальные ежегодные выплаты с предпринимателя можно смело занести первым пунктом сумму в 32 385 р. (это обязательные взносы в ПФР и ФФОМС, без ФСС на 2019 год).

Пополнение своих счетов. Многие предприниматели задаются вопросом, нужно ли платить налоги с операций по пополнению собственных счетов, ведь внесение наличных можно принять за доход (с которого и платится 6%). На самом деле, в этом случае налог с указанных сумм уплачивать не нужно. При внесении денег на собственный счет необходимо правильно указывать назначение платежа — «пополнение счёта индивидуальным предпринимателем».

Доходы при упрощенной системе налогообложения

Что касается ссылки заявителя на п. 1 ст. 39 Налогового кодекса РФ, в котором раскрывается понятие «реализация товаров, работ, услуг», то данный довод не опровергает оспариваемого разъяснения, поскольку в соответствии с п. 2 указанной статьи момент фактической реализации товаров, работ или услуг определяется в соответствии с частью второй Налогового кодекса РФ (в данном случае — п. 1 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ).

Так, согласно п. 1 ст. 346.15 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса РФ, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ.

УСН «Доходы минус расходы»

Упрощенная система налогообложения – один из самых эффективных инструментов малого бизнеса с целью снижения единого налога на доход. Многие, как начинающие, так и давно работающие предприятия обращают особое внимание на этот специальный режим.

С его помощью можно значительно упростить расчеты с государством, для индивидуальных предпринимателей не требуется даже ведение бухгалтерского учета.

Разберемся с УСН на 2018 год и детально рассмотрим особенности налоговой базы – «доходы минус расходы». Режим имеет свои нюансы, которые могут стать неприятным сюрпризом, если их не учитывать изначально.

Особенности работы

При первичной регистрации ИП или ООО налоговый орган автоматически регистрирует предпринимателя по общей системе налогообложения. Начинающему бизнесмену следует заранее продумать, по какому из режимов лучше взаимодействовать с государством, иначе налоги и другие выплаты могут весомо сказаться на целесообразности предприятия в целом.

В РФ работает несколько систем налогообложения:

  1. Общий режим – один из самых распространенных и сложных в плане расчетов и ведения отчетности. Этот тот самый режим, который предусматривает выплату налога на добавленную стоимость.
  2. Налоги на некоторые виды деятельности или ЕНВД – режим подразумевает ставку 15%.
  3. Специальный налоговый режим по ведению с/х деятельности.
  4. Упрощенная система налогообложения, которая предлагает два объекта – «Доходы» и «Доход минус расходы».

Также существует патентная система, но она относится только к форме ИП.

Вне всякого сомнения, для бизнесмена интересен режим УСН, который имеет ряд преимуществ относительно уменьшения налоговой нагрузки и ведения отчетности. Эта система подразделяется на два объекта:

Каждый объект облагается дифференцированной ставкой – 6% и 15%. Они, в свою очередь, могут варьироваться в зависимости от региональных законов. Регионы имеют право уменьшать процент налога в меньшую сторону для привлечения инвестиций.

В результате объект «Доходы» может иметь ставку от 1% до 6%, а объект «Доходы — расходы» — от 5% до 15%. Такое положение привлекает начинающих предпринимателей, а также инвесторов. При переходе на УСН бизнесмен освобождается от уплаты налога для физ. лиц, на имущество, на добавленную стоимость, а также на прибыль.

Если регистрация ИП или ООО только планируется, следует подать уведомление о постановке на «упрощенку» вместе с основным пакетом документов, иначе предприятие будет работать по общей системе. Менять режим налогообложения можно только раз в год, то же самое касается перехода от одного объекта к другому.

Условия перехода

Для введения в работу УСН предпринимателю необходимо соответствовать некоторым требованиям. Если организация им не отвечает, этот режим автоматически снимается. К условиям для перехода относят:

  1. Максимальный доход предприятия за отчетный период не должен превышать 150 000 000 рублей.
  2. Штат организации не должен превышать 100 человек.
  3. Оценка основных средств организации не превышает 150 млн. рублей.
  4. Долевое участие других юридических лиц не должно превышать 25%.

Если организация уже работает на упрощенной системе налогообложения, то для сохранения права на УСН ей необходимо не превышать общий максимальный доход. Сумма не будет умножаться на индекс потребительских цен, который равен 1,329.

С 2017 года применение индекса приостановлено (до 2020 года). Новое положение значительно упростило работу ИП или ООО. Помимо общих требований и условий для перехода на УСН существуют и другие нюансы, которые также необходимо учитывать, например, деятельность предприятия.

Кому нельзя применять

Полный перечень деятельности предприятий и организаций, которые не имеют права работать по УСН, указан в ст. 346.12 Налоговом кодексе РФ. В этот список включены:

  • предприятия и организации, ведущие банковскую, страховую или любую другую финансовую деятельность;
  • филиалы;
  • бюджетные предприятия, государственные организации;
  • предприятия, деятельность которых связана с азартными играми;
  • организации, осуществляющие нотариальную, адвокатскую деятельность;
  • производства подакцизных товаров.

Периоды отчетности

Отчетность по упрощенной системе сдается один раз в год, но помимо декларации предприниматель обязан производить авансовые платежи в течение всего года. К отчетным периодам относят:

  1. Квартал с января по март – первый авансовый платеж.
  2. Период с января по июнь – второй авансовый платеж.
  3. Третий период отчетности с января по сентябрь – за 9 месяцев.
  4. Годовой отчет с заполнением декларации сдают до 31 марта следующего года, дата актуальна для предприятий. До 30 апреля отчет сдается индивидуальными предпринимателями. Задержка выплат и годового отчета облагается пени и штрафами.

[3]

Эта система относится и к режиму «Доход», и к режиму «Доходы за вычетом расходов». Для авансовых платежей по отчетным периодам декларации не заполняются. УСН – это понятная при расчетах система, которая позволяет предпринимателю снизить трудоемкость отчетности.

Объекты упрощённой системы

Упрощенная система дает право самостоятельного выбора объекта налогообложения – либо «Доходы», базовая ставка которого 6%, либо «Доходы за вычетом расходов» – 15%. При выборе стоит обратить особое внимание на второй вариант, где из доходов вычитаются расходы предприятия. Он целесообразен только для тех организаций и И», где реальные расходы будут выше 50% доходов, в идеале процент должен равняться 60%-65%.

При этом расходы строго регламентируются статьей 346.16 Налогового кодекса РФ. Также все расходы должны быть доказаны и подтверждены нормативными документами.

Читайте так же:  Досрочный выход на пенсию в сельском хозяйстве

Очень часто между предпринимателем и налоговой инспекцией возникают споры о признании тех или иных расходов. Прежде чем принимать решение о выборе объекта налогообложения, следует тщательно взвесить все плюсы и минусы объектов. Организации отдают предпочтение системе «Доходы за вычетом расходов».

Режим «Доходы, уменьшенные на утвержденные расходы» требует более тщательного рассмотрения. Существует множество нюансов в применении этого объекта налогообложения.

«Доходы за вычетом расходов»

Этот вид режима отличается от объекта «Доходы» возможностью вычитать из общего дохода расходы, которые не подлежат налогообложению. Под доходом подразумевается:

  1. Выручка от сбыта товаров, услуг, а также проведенных работ. К реализации относят и имущественные права.
  2. Средства и материальные ценности, не имеющие отношения к реализации. К ним относят полученное имущество (безвозмездное), проценты (или доход) по займам, кредитам, банковским счетам и прочее.

От общей суммы доходов вычитаются расходы, которые регламентируются в ст. 346.16. Предпринимателю стоит обратить особое внимание на список расходов. Они должны быть подтверждены документально.

Утвержденные расходы

Предпринимателю стоит учитывать, что далеко не все расходы признаются налоговыми органами, даже если все оформлено документально согласно закону. Например, покупка дивана в офис вряд ли будет признана и внесена в расходы предприятия.

Многие начинающие бизнесмены сталкиваются с такой ситуацией, когда покупка товара для дальнейшей реализации, подтвержденная документально, не признается в качестве расхода. Это происходит потому, что этот товар необходимо реализовать, передать его в собственность покупателю. Причем оплата товара покупателем не является доказательством реализации.

Важен сам факт передачи товара в собственность покупателю. В этом случае расход на покупку будет признан.

В перечень расходов входят зарплатные выплаты или страховые взносы как за работников организации, так и за себя. Они вычитаются из доходов и не облагаются налогом, но стоит учитывать, что за счет зарплатных можно снизить налог не более чем на 50%.

Полный расчет необходимо совершить в период отчетного квартала, иначе предпринимателю придется уплачивать налог за полученную предоплату. Владельцу организации стоит тщательно изучить и перечень расходов по ст. 346.16 НК РФ, и другие нюансы по оплате за товар.

Преимущества режима

При упрощенной системе выделяют несколько преимуществ – это освобождение предпринимателя от уплаты налогов на имущество, доходы физических лиц, добавленную стоимость, прибыль. Режим «Доходы за вычетом расходов» подразумевает еще один немаловажный для ведения бизнеса момент.

Если организация или ИП понесли убытки, где расходы превысили доходы, оплачивается минимальный налог в размере 1% от всех доходов. Причем эту выплату можно будет внести в расходы.

Примеры расчетов налога и авансовых платежей

На примере довольно легко разобраться в том, как будут проходить расчеты авансовых платежей и годового платежа на УСН. Возьмем к рассмотрению простой и условный пример, где будут учитываться самые основные расходы предприятия и общий доход за отчетные периоды.

Организация «Нива» открылась недавно и выбрала в качестве системы налогообложения режим УСН, объект – «Доходы — расходы». Первый отчетный период организации с января по март. За этот промежуток времени общий доход предприятия составил 400 000 рублей.

Организация «Нива» документально оформила расходы, которые составили 260 000 рублей, это 65% расходов от доходов. Перечень расходов полностью соответствует условиям ст. 346.16 НК РФ. В него вошли:

  1. Оплата аренды за офисное помещение составила 40 000.
  2. Расходы на покупку вычислительной техники, необходимую для ведения деятельности, составили 70 000.
  3. Оплата услуг связи, интернета – 5000.
  4. Расходы, направленные на рекламу организации, составили 90 000.
  5. Оплата труда сотрудникам – 30 000, обязательные страховые взносы составили 9000.
  6. Приобретение канцелярских товаров – 1000.
  7. Содержание рабочего транспорта – 15 000.

Для расчета авансового платежа необходимо из общего дохода вычесть расходы и умножить на ставку 15%:

Следующий авансовый платеж будет насчитываться с января по июнь. Для простоты возьмем те же суммы доходов и расходов за этот период – доход 400 000 и расходы 260 000, к ним необходимо прибавить доходы и расходы за первый квартал и из получившейся суммы вычесть первый взнос:

Третий авансовый платеж рассчитывается в период с января по сентябрь, за девять месяцев с учетом первых двух авансовых платежей:

Последний отчет рассчитывается за весь год, срок подачи декларации зависит от формы регистрации деятельности. Для расчета суммируется доходы, расходы и вычитаются уже сделанные авансовые платежи:

В примере доходы и расходы идентичны для наглядности и удобства, но, как правило, они нарастают. Например, в первом квартале доход составил 400 000 рублей, а во втором — 600 000 рублей. Общий доход в этом случае составит:

Система расчетов, по сути, очень простая, главное правильно оформлять расходы согласно НК РФ и по установленной форме с применением нормативных документов. К ним относят бланки строгой отчетности, кассовые чеки, платежки, товарные накладные, акты выполненных работ и другие документы.

УСН значительно упрощает отчетность и дает возможность предпринимателю сократить выплаты по налогам. Прежде чем решиться на применение «упрощенки» в режиме «Доходы за вычетом расходов», внимательно изучите НК РФ и просчитайте все нюансы ведения бизнеса на этой системе.

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

Может случиться так, что переход на УСН повлечет за собой потерю основных клиентов или партнеров, которые работают с НДС. Специальный налоговый режим имеет много преимуществ, но и минусы не стоит игнорировать. Тщательно все обдумайте, проконсультируйтесь в местном налоговом органе по поводу ставок и только потом принимайте верное и выгодное для ведения бизнеса решение.

Источники


  1. Фохт-Бабушкин, Ю.У. Искусство в жизни человека. Конкретно-социологические исследования искусства в России конца XIX — первых десятилетий XX века. История и методология / Ю.У. Фохт-Бабушкин. — М.: Алетейя, 2016. — 788 c.

  2. Понасюк А. М. Медиация и адвокат. Новое направление адвокатской практики; Инфотропик Медиа — М., 2012. — 370 c.

  3. Файкс, Г. Полиция возвращается. Из истории уголовной полиции ФРГ; М.: Юридическая литература, 2012. — 240 c.
  4. Валютное право; Юрайт — Москва, 2011. — 592 c.
  5. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.
Есть ли налог на прибыль на усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here