Декларация по налогу на имущество енвд

Самое важное на тему: "Декларация по налогу на имущество енвд" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Как совместить ЕНВД и налог на имущество?

Материал для подписчиков издания «ЭЖ-Бухгалтер (Бухгалтерское приложение)». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

ЭЖ-Бухгалтер

Бухгалтерское приложение газеты «Экономика и Жизнь» — рассчитано на практикующих бухгалтеров, аудиторов, работников налоговых органов. Представляет актуальные комментарии специалистов, оперативные ответы на вопросы читателей, а также законы, постановления, инструкции, письма и разъяснения министерств и ведомств.

Периодичность выхода: еженедельно, 50 номеров в год. Объем:12 полос.

Заполнение декларации по налогу на имущество организации

В статье вы найдете ответ на вопрос, как заполнить декларацию по налогу на имущество. Также вы можете посмотреть образец заполнения декларации и скачать сам бланк декларации по налогу на имущество.

Декларация сдается по окончании налогового периода до 30 марта. Если в субъекте РФ предусмотрены отчетные периоды, то налоговую декларацию вместе с расчетом авансовых платежей необходимо сдавать по окончании каждого отчетного периода (до 30 апреля, до 30 июля, до 30 октября).

Правила заполнения декларации по налогу на имущество

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг
  • использовать свежую, актуальную форму декларации (часто бывают обновления, какие-то строки добавляются, какие-то убираются, за этим нужно следить);
  • все суммы пишутся в полных рублях, копейки округляются;
  • если декларация заполняется вручную, писать все буквы и цифры крупно и четко;
  • в пустых клетках как заполненных, так и пустых строк ставятся прочерки;
  • декларацию можно оформить на компьютере или вручную, подать в налоговую инспекцию можно лично, отправить по почте, в электронном виде;
  • руководствоваться при заполнении Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций — официальному документу, подробно разъясняющему оформление каждой страницы и каждой строки декларации. В конце статьи вы можете скачать этот документ вместе с самим бланком декларации.

Образец заполнения декларации по налогу на имущество организаций

Бланк документа состоит из титульного листа и трех разделов.

Раздел 3 заполняют иностранные организации, не имеющие постоянного представительства в РФ, также они оформляют титульный лист и раздел 1.

Все остальные организации, в том числе и иностранные, заполняют только титульный лист и первые два раздела.

Приведем пример оформления декларации по налогу на имущество для организации ООО «Кондитер», сдающей отчетность за 2012 год, то есть за налоговый период. Причем ООО «Кондитер» в течении 2012 года платил квартальные авансовые платежи.

Заполняем титульный лист декларации по налогу на имущество

  • Вверху — ИНН/КПП организации.
  • «Номер корректировки» – если отчитываемся в первый раз – «0», если декларация после корректировалась, то, соответственно «1», «2» и т. д.
  • «Налоговый период» – «34» соответствует календарному году.
  • Далее указываем отчетный год, номер налоговой и код учета, который берется из Приложения №3 к Порядку заполнения.
  • Дальше пишем наименование организации, код её деятельности ОКВЭД.
  • Если была реорганизация, то заполняем строки «форма реорганизации» (из Приложения №2) и ИНН/КПП реорганизованной организации.

Также указываем в блоке «достоверность подтверждаю» ФИО налогоплательщика. Если декларация по налогу на имущества подается представителем, то заполняем наименование организации-представителя и документ, подтверждающий право подписи.

Заполнение декларация по налогу на имущество организаций. Раздел 2

Следующим шагом при оформлении декларации будет заполнение второго раздела. В этом разделе идет непосредственно расчет налога на имущество.

Вверху листа указываем код вида имущества (берется из Приложения №5 к Порядку заполнения) и код ОКАТО.

В строках 020 — 140 в графе «всего» указывается суммарная остаточная стоимость имущества на первое число каждого месяца и на последнее число года. Как определить эту остаточную стоимость можно посмотреть здесь. Графа «в том числе стоимость льготируемого имущества» заполняется в том случае, если у налогоплательщика имеется имущество, попадающее под льготу, то есть не облагается налогом.

В строке 141 указываются данные по недвижимому имуществу на конец года.

В строке 150 пишем среднегодовую стоимость имущества, которую определяем как сумму строк 020-140 в графе «всего», деленную на 13.

Строка 160 «код льготы» состоит из двух частей, первая часть (до разделителя) заполняется на основании Приложения №6 к Порядку заполнения, если таковое имущество имеется у организации. Вторая часть — только для кода льготы 2012000, то есть для льгот, предусмотренных субъектами РФ.

В строке 170 пишем среднегодовую стоимость имущества, попадающего под льготу. Рассчитывается она как сумма строк 020-140 графа «в том числе…», деленная на 13.

Строка 180 заполняется только для кода имущества — 2.

В строке 190 пишем налоговую базу, равную разности строк 150 и 170. Если вверху указан код имущества — 2, то эту разность нужно умножить еще на строку 180.

Строка 200 заполняется в том случае, если к имуществу применяются пониженные ставки, установленные субъектами РФ, соответствующий код льготы по Приложению №6 — 2012400, через дробь пишется номер статьи закона, на основании которого применяется пониженная ставка.

Строка 210 — пишем налоговую ставку.

Строка 220 — непосредственно сама сумма налога, рассчитывается как произведение строк 190 и 210, деленное на 100.

Строка 230 заполняется только организациями, которые платят квартальные авансовые платежи.

Заполнение Раздел 1 декларации по налогу на имущество

На основании данных Раздела 2 (или 3 для иностранных организаций, не имеющих постоянного представительства на территории РФ) оформляем Раздел 1.

В строке 010 указываем код ОКАТО, в строке 020 — код бюджетной классификации.

Если разница между строками 220 и 230 раздела 2 (то есть разница между суммой налога и уплаченных квартальных платежей) больше 0, то следует эту разницу доплатить в бюджет, эту разницу указываем в строке 030.

Если же разница строк 220 и 230 дала отрицательный результат, то заполняем строку 040.

Читайте так же:  Возврат налога за путевку в санаторий

Что такое ЕНВД. Декларация по ЕНВД

Единый налог на вменённый доход — это один из трёх особых режимов налогообложения. К этим особым режимам налогообложения относятся ЕСХН, ЕНВД и УСН, патентная система налогообложения и при заключении соглашения о разделе продукции. Использование этих режимов освобождает налогоплательщика от уплаты налога на прибыль, на добавленную стоимость, на имущество.

Что такое ЕНВД

Дабы понять, что такое ЕНВД, необходимо знать следующее: особенность этой системы заключается в том, что налог уплачивается в фиксированной сумме независимо от наличия и объёма прибыли. Не столь важно, получило предприятие в отчётном квартале прибыль или понесло убыток, налог всё равно должен быть оплачен в том объёме, который предусмотрен законодательно. Его величина зависит от так называемой базовой доходности. Для каждого вида деятельности она своя, рассчитывается в зависимости от различных показателей.

Физические показатели при ЕНВД

Для определения величины налога, которую должно уплатить в бюджет предприятие, осуществляющее деятельность ЕНВД, применяются физические показатели. Для различных видов деятельности они разные. Среди них чаще всего используются:

  • число сотрудников, занятых в работе организации в той сфере деятельности, которая подпадает под налог ЕНВД;
  • площадь торгового места либо другого помещения, в котором осуществляется деятельность предприятия;
  • количество торговых мест, площадок, павильонов и т. д.

При расчёте налога физический показатель умножается на базовую доходность, определённую в налоговом кодексе.

При оказании ветеринарных услуг физическим показателем является число занятых в этой деятельности работников, включая индивидуального предпринимателя. Допустим, в ветеринарной клинике трудится 8 человек. Этот показатель умножается на базовую доходность, которая равна по ветеринарным услугам 7500 рублей.

Такая величина дохода будет вменённой. То есть государство вменяет её предприятию независимо от фактической прибыли или убытка. И именно с вменённой величины определяется сумма платежа путём умножения вменённого дохода на налоговую ставку 15%.

Коэффициенты-дефляторы

Для того чтобы правильно рассчитать ЕНВД, перед употреблением налоговой ставки базовую доходность следует умножить поочерёдно на коэффициенты-дефляторы. Они были созданы для учёта изменяющегося уровня инфляции и разности экономической активности в различных регионах и местностях. Всего таких коэффициентов два. Первый, называемый К1, устанавливается ежегодно правительством РФ, и зависит от уровня инфляции. Так, в 2015 году он равен 1,798, а в 2014 году был 1,672.

Второй коэффициент К2 устанавливается местным законодательством и отражает различный уровень деловой активности в разных местностях. Так, например, торговому павильону в центре крупного города будет установлен К2 наверняка выше, чем аналогичному павильону, но располагающемуся в небольшом селе. К2 различается не только в масштабах различных населённых пунктов, но и в разрезе районов города и даже улиц.

[2]

Для того чтобы яснее понять, что такое ЕНВД, продолжая пример с ветеринарной клиникой, рассмотрим два варианта. Допустим, что она располагается в городе Якутске, тогда К2, согласно Постановлению Городского собрания депутатов города от 25 ноября 2003 года «О налоговой политике городского округа «Город Якутск», будет равняться 1, и в 2015 году налог рассчитываться по следующей формуле:

Величина физического показателя (8) умножается на базовую доходность (7500), умножается на К1 (1,798), на К2 (1) и на ставку (15%).

8*7500*1,798*1*15%=16182. Это величина ежемесячного платежа.

А если та же клиника располагается в Андреевском муниципальном округе города Севастополя, то, согласно закону города от 26.11.2014 года №85- ЗС, коэффициент К2 устанавливается в размере 0,4. И тогда налог рассчитывается так:

Как видно из расчётов, разница в величине платежей может быть вполне весомой в различных местностях.

Отчетность при ЕНВД

Декларация сдаётся в налоговый орган по месту регистрации предприятия ежеквартально не позднее 20 числа месяца, следующего за отчётным периодом. Отчётность может быть представлена в инспекцию следующим образом:

  • Лично руководителем или лицом по доверенности в бумажном виде с приложением дискеты, содержащей электронный вариант отчёта.
  • По почте на адрес инспекции ценным письмом с описью вложения на бумажном носителе.
  • По коммуникационным каналам связи в электронном виде при наличии договора со спецоператором и заверением отчёта электронно-цифровой подписью руководителя организации или индивидуального предпринимателя.

Уплата ЕНВД

Декларация, поданная в налоговый орган, является основанием для начисления за предприятием задолженности, поэтому до двадцать пятого числа месяца, следующего за отчётным периодом, необходимо уплатить авансовые платежи по Единому налогу на вменённый доход. Окончательный расчёт налога и его уплата производятся ежегодно до 25 января следующего года.

При расчёте и уплате ЕНВД необходимо помнить, что налогоплательщик вправе уменьшить размер отчислений по ЕНВД на сумму уплаченных взносов на обязательное пенсионное и социальное страхование. Величина такого уменьшения не может превышать половины налога.

Денежные средства, затраченные на выплату работникам по больничным листам, разрешено учесть лишь в той части, которую организация выплачивает за свой счёт, то есть за первые три дня болезни. Индивидуальные предприниматели без сотрудников вправе снизить ЕНВД на величину оплаченных за себя фиксированных страховых взносов в ПФР без ограничений, то есть на сто процентов. А вот при наличии работников ИП учесть фиксированные взносы в расчёте ЕНВД не могут.

Специфика бухучета при ЕНВД

ЕНВД в бухгалтерии учитывается с определёнными особенностями. Они зависят от формы собственности предприятия. Так, юридические лица ведут бухгалтерский учёт в полном объёме, равно как и при других системах налогообложения. В этом случае он должен отвечать следующим критериям:

  • Должна быть разработана и принята учётная политика предприятия.
  • Ведение бухгалтерского учёта осуществляет руководитель предприятия самостоятельно либо с привлечением для этого отдельного специалиста. Также организация вправе заключить соответствующий договор и передоверить учёт на предприятии бухгалтерской фирме.
  • Все операции должны быть оформлены документально с использованием унифицированных форм документов либо форм, разработанных организацией самостоятельно.
  • Учёт должен затрагивать все операции без исключения и вестись в бухгалтерских регистрах.
  • По истечении отчётного периода должна быть сформирована бухгалтерская отчётность и представлена в налоговый орган.

ЕНВД для ИП учитывает освобождение от потребности вести бухгалтерский учёт. В таком случае индивидуальный предприниматель имеет возможность лично принять решение о ведении бухучёта и вести его сообразно правил, а может не вести. Впрочем, налоговики и бухгалтера советуют всё-таки вести учёт собственной хозяйственной деятельности. Поскольку налоговое законодательство в нашей стране очень динамично, и вовсе не исключена возможность упразднения вскоре этого права для индивидуальных предпринимателей.

Читайте так же:  Сколько платят неработающие алименты в россии

Законопроекты в ЕНВД

На сегодняшний день около половины всех малых предприятий страны находятся на едином налоге на вменённый доход. Поэтому любые новшества и изменения законодательства в этой сфере вызывают оживлённый интерес. Кроме того, ежегодно образуются тысячи новых фирм и предприятий, подпадающих под этот режим налогообложения, и всё новые предприниматели пытаются понять, что такое ЕНВД, каким образом вести свою деятельность, не нарушая законодательства.

С 2011 года законодателями неоднократно разрабатывались законопроекты об отмене Единого налога на вменённый доход. На сегодняшний день такая отмена планируется на 2018 год. Она отражена в Федеральном законе № 97-ФЗ от 29 июня 2012 года.

До 2013 года предприятия и индивидуальные предприниматели, ведущие деятельность, подпадающую под единый налог на вменённый доход, не имели права применять другие системы налогообложения. С 2013 года эта норма была отменена, и теперь налогоплательщик вправе, добровольно написав соответствующее заявление в налоговый орган, перейти на другие системы налогообложения.

Учитывая большую разницу в размере налога в различных местностях, это право может помочь предприятию существенно сэкономить на платежах, если проанализировать и выбрать для себя наиболее оптимальную систему налогообложения.

Налог на имущество на ЕНВД: особенности расчета и требования

ЕНВД представлен упрощенным режимом налогообложения, на котором предприниматели обычно уплачивают только один налог, поэтому не требуется перечислять в ФНС дополнительные сборы. Но при этом возникает необходимость уплачивать налог на имущество на ЕНВД при определенных обстоятельствах.

Имущественный налог для фирм на ЕНВД

Часто даже компании для работы выбирают ЕНВД, так как данный упрощенный режим считается удобным и выгодным для применения. Но теперь даже он не освобождает от всех остальных сборов.

Налог на имущество организации на ЕНВД должны уплачивать на основании п. 4 ст. 346.26 НК. В нем указывается, что рассчитывается этот сбор только для недвижимости, по которой налогооблагаемая база определяется на основании данных, имеющихся в кадастре.

ООО на ЕНВД налог на имущество уплачивают при таких условиях:

· в конкретном регионе, где работает организация, утверждены итоги кадастровой оценки разных объектов;

· имеется местный закон, по которому требуется по этим объектам уплачивать налог;

· имеющийся в распоряжении фирмы объект включен в список недвижимости, за которую должен уплачиваться имущественный сбор.

Таким образом, бухгалтер каждой компании должен самостоятельно выяснять, должен ли уплачиваться фирмой налог на имущество на ЕНВД.

Сбор на имущество для ИП на ЕНВД

Даже предприниматели обязаны теперь уплачивать этот вид сбора при использовании упрощенных режимов. Налог на имущество ИП на ЕНВД определяется с помощью информации о том, какой кадастровой стоимостью обладает объект, используемый предпринимателем в процессе работы.

Отличием является то, что ИП не обязаны сдавать декларацию по этому сбору в ФНС. Именно работники данного учреждения должны самостоятельно рассчитывать размер выплаты, после чего ИП по почте получает соответствующее уведомление и квитанцию.

Основные нюансы уплаты сбора

Налог на имущество на ЕНВД уплачивается как ИП, так и фирмами, но для них имеются некоторые отличия.

Только при наличии объектов, соответствующих требованиям, по которым требуется определять кадастровую стоимость.​

Параметры Особенности для ИП Нюансы для ООО
Ставка по налогу на имущество Стандартно равна 2%, но может меняться региональными властями
Период перечисления средств Ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за окончанием каждого квартала, или раз в год
Бухучет Не обязателен Обязателен
Срок сдачи декларации по сбору на имущество Не нужна декларация Каждый квартал до 20 числа месяца, следующего после каждого квартала, а также может подготавливаться раз в год
Отчетность Декларация по ЕНВД, причем она не может быть нулевой Декларация по ЕНВД, сведения о количестве сотрудников, 2-НДФЛ, 4-ФСС, 6-НДФЛ, статистика, бухгалтерский баланс, расчет по страховым взносам
Отчетность за сотрудников Только при их наличии
Кассовая дисциплина Обязательна для соблюдения при работе с наличностью. Дополнительно нужна онлайн-касса до июля 2018 года
НДФЛ Не требуется рассчитывать и уплачивать Надо определять и перечислять в ФНС
Необходимость уплачивать налог на имущество Только при наличии объектов, соответствующих требованиям, по которым требуется определять кадастровую стоимость
Прекращение работы по этому режиму 4-ЕНВД 3-ЕНВД

Как ИП, так и компании для применения ЕНВД должны учитывать требования, поэтому работать в фирме должно не больше 100 человек. Также работать надо только в соответствующих направлениях бизнеса, по которым разрешено пользоваться упрощенными режимами.

Налоговая база

Фирмы и ИП на ЕНВД платят налог на имущество, а налоговая база в этом случае представлена кадастровой ценой определенного объекта. При этом имеются некоторые отличия:

1. ООО. Начисляется этот сбор только на объекты, в отношении которых в кадастре имеется правильно рассчитанная кадастровая стоимость.

2. ИП. Для такого сбора предприниматель выступает стандартным физлицом, поэтому уплачиваются средства стандартным способом. Облагаются этим налогом исключительно объекты, которые имеют кадастровую цену, а также они должны применяться предпринимателем для получения прибыли.

ИП не должны самостоятельно рассчитывать оптимальный размер сбора, так как за них это делают работники ФНС, после чего по адресу проживания налогоплательщика отправляется письмо с квитанцией.

Какая устанавливается ставка?

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

На ЕНВД и УСН налог на имущество должен уплачиваться всеми фирмами и ИП при определенных условиях. При этом ставка налога не может превышать 2%. На нее влияют разные факторы:

· метод, которым определяется налоговая база;

· законы, принятые на местном уровне относительно предельных ставок;

· категория, к которой принадлежит конкретный налогоплательщик;

· особенности объекта, по которому определяется размер налога.

У предпринимателей не возникает обычно сложностей, так как занимается расчетом ФНС, а вот бухгалтеры ООО должны хорошо разобраться в этих особенностях.

Читайте так же:  Неверный кбк в платежке письмо в налоговую

Правила расчета

Только фирмы должны самостоятельно рассчитывать этот сбор, но ИП могут также воспользоваться формулой, чтобы убедиться, что работники ФНС грамотно выполнили расчет.

Для определения размера платежа используется формула: налоговая база * ставку.

Если требуется рассчитать авансовый платеж, то надо полученное значение умножить на 25%.

Нередко предпринимателем или ООО используется только часть имущества, для которого рассчитана кадастровая стоимость. В этом случае для определения размера выплаты требуется рассчитать кадастровую цену не для всего объекта, а для конкретной части. Полученное значение используется далее в формуле для расчета.

Когда используется пониженная ставка?

Налог на имущество на ЕНВД может не уплачиваться при использовании пониженной ставки, равной 0%. Она доступна только для арендаторов разной недвижимости и используется, если имеются капитальные вложения в эти объекты. Список этого имущества закрыт для посторонних.

Также пользоваться этой ставкой могут собственники объектов, являющихся неотчуждаемой частью железной дороги или магистрального трубопровода. Закрепляется такая ставка региональными властями.

Если создается или приобретается объект компаниями или ИП, работающими в особых экономических зонах путем внедрения разных инвестиционных проектов, то также при оплате налога на имущество используются льготные условия.

При отчуждении объекта надо рассчитывать сбор относительно того количества месяцев, в течение которых он фактически применялся в предпринимательской деятельности.

За какие объекты надо уплачивать сбор?

Начисляется имущественный налог в отношении разных объектов недвижимости при соблюдении условий:

· имущество принадлежит на праве собственности или используется на основании хозяйственного ведения компаниями или предпринимателями;

· у фирм данный объект должен числиться как ОС;

· для ИП важно, чтобы недвижимость применялась для получения прибыли.

Нередко для ИП становится неожиданностью получаемая квитанция на оплату налога, поэтому следует убедиться в правильности определения объекта налогообложения работниками ФНС.

Региональные особенности

Владельцы разной недвижимости, представленные компаниями или предпринимателями, перечисляют сбор в отделение ФНС, располагающееся по месту расположения имеющихся объектов. Это особенно актуально, если сама фирма зарегистрирована в другом городе.

К другим особенностям разных регионов относятся:

· все правила расчета и перечисления сбора должны определяться властями в рамках требований, установленных федеральными государственными органами;

· регионы могут пользоваться корректирующими коэффициентами К2, причем их размер должен находиться в пределах от 0,005 до 1;

[3]

· ставка применяется местными властями, причем для этого учитываются положения ст. 380 НК;

· налог может уплачиваться авансовыми платежами или один раз по итогам года.

По ЕНВД освобождение от налога на имущество допускается только в случае потери или продажи объекта. Если ИП может доказать, что перестал пользоваться конкретной недвижимостью для получения прибыли, то так же перестают работники ФНС рассчитывать для него размер данного сбора. Но данный факт должен подтверждаться официальными бумагами.

Когда сдается отчетность?

Декларация по налогу на имущество ЕНВД сдается только компаниями, а ИП освобождены от этой обязанности.

Передается отчетность до 30 марта следующего года, но если вносятся авансовые платежи, то по ним формируется декларация ежеквартально, после чего сдается в ФНС.

Пример расчета налога

Произвести расчет достаточно легко. Например, имеется крупный торговый центр, размер которого равен 5500 м 2 . В нем ИП пользуется торговым помещением площадью 80 кв. м. Кадастровая цена всего комплекса равна 920 млн руб.

Первоначально надо определить кадастровую цену помещения, используемого ИП для получения прибыли: 920 000 000 / 5500*80= 13 381 818 руб. Далее можно рассчитать размер налога за год, если ставка стандартно равна 2%: 13 381 818 * 2% = 267 636 руб.

Если планируется вносить авансовые платежи, то их размер в квартал будет равен: 267 636/4=66909 руб.

Ошибки при уплате налога

Многие фирмы и ИП при расчете и уплате данного сбора совершают достаточно часто одинаковые ошибки. К ним относятся:

· не учитываются особенности каждого региона, поэтому применяется предприятиями стандартная ставка, но нередко реальная ставка ниже 2%;

· рассчитывается платеж для земельного участка, на котором располагается коммерческий объект, необходимый для работы компании, но налог не взимается с природных объектов, к которым относится земля;

· не уплачивается сбор с офиса, представленного частью здания, хотя надо рассчитывать именно кадастровую цену данного помещения, после чего полученное значение используется для определения налога.

Таким образом, все фирмы или ИП, которые выбрали для работы упрощенный режим, представленный ЕНВД, должны уплачивать налог на имущество. Его размер зависит от кадастровой цены объекта, а также от некоторых других факторов. Он уплачивается только при соблюдении определенных условий, а также непременно должен применяться предпринимателями для извлечения прибыли.

Декларация и Авансовый расчет налога на имущество

НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО, Налоговый расчет АВАНСОВЫЙ платеж 2014 по новой форме КНД 1152028

Налог на имущество — это региональный налог, который перечисляется в региональные бюджеты. Весь порядок налогового расчета, авансовых платежей, обложения и перечисления налогом на имущество изложен в главе 30 НК РФ. Согласно ст.372 НК РФ, налог на имущество организаций устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым Кодексом и законами субъектов РФ. В каждом регионе субъект РФ устанавливает свою налоговую ставку но в пределах, которые указаны 30 главой НК РФ, порядок и сроки уплаты налога.

Налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций заполняется и сдается налогоплательщиками налога на имущество организаций в соответствии с главой 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ. Этому посвящена статья 386 НК РФ.

Какой срок уплаты в бюджет налога на имущество

Сроки и порядок уплаты налога на имущество (авансовых платежей) устанавливаются законами субъектов РФ (п. 1 ст. 383 НК РФ).

Если региональным законодательством не предусмотрено иное, то в течение налогового периода организации перечисляют авансовые платежи, а по окончании налогового периода – сумму налога, рассчитанного за год, с учетом ранее начисленных авансовых платежей. Например, в Москве и Московской области организации должны перечислять авансовые платежи по налогу на имущество не позднее 30 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Итоговую сумму налога нужно уплатить в бюджет не позднее 30 марта года, следующего за отчетным. Такие сроки установлены в статье 3 Закона г. Москвы от 5 ноября 2003 г. № 64 и статье 2 Закона Московской области от 21 ноября 2003 г. № 150/2003-ОЗ.

Читайте так же:  Налог на имущество физических лиц тема

Налогоплательщики на «упрощенке-УСН»и «вмененке-ЕНВД» освобождены от уплаты налога на имущество. Но . скоро некоторые из них будут платить Имущественный Налог от кадастровой стоимости компании. С 2015 года в отношении торговых, административно-деловых центров и некоторых других видов недвижимости, по которым налог взимается исходя из кадастровой стоимости объектов, компаниям на УСН и ЕНВД придется платить налог на имущество.

В соответствии с п.2 ст.386 НК РФ сдать Налоговый Расчет по авансовому платежу налога на имущество за 1 квартал 2014 года необходимо в срок не позднее 30 апреля 2014 года.

СПОСОБЫ СДАЧИ Налогового расчета
по авансовому платежу по налогу на имущество

Расчет по налогу на имущество представляется по установленной форме КНД 1152028 следующими способами:

  • на бумажном носителе с приложением съемного носителя , содержащем данные в электронном виде установленного формата;
  • на бумажном носителе с использованием двумерного штрих-кода ;
  • электронно по телекоммуникационным каналам связи.
    В соответствии с п.3 ст.80 Налогового кодекса, если среднесписочная численность сотрудников превышает 100 человек, отчетность предоставляется в электронном виде, заверенная электронной цифровой подписью. В случае, если среднесписочная численность сотрудников компании не превышает 100 человек, декларацию можно представить на бумажных носителях.

Если Вы отослали Расчет по налогу на имущество по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Налоговый Расчет на бумаге сдается налогоплательщиком налога на имущество в ИФНС:

    лично;

Согласно ст.379 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. А отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года, за которые сдается налоговый расчет по авансовым платежам налога на имущество.

Форма расчета по авансовым платежам по налогу на имущество

И порядок его заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.11.2011 №ММВ-7-11/895. В него были внесены изменения Приказом ФНС России от 05.11.2013г. №ММВ-7-11/[email protected]), которые начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за 2013 год.

При заполнении декларации и расчета налога на имущество необходимо руководствоваться Планом счетов бухгалтерского учета, положениями НК РФ и данными налоговых регистров организации, которые могут не совпадать с данными бухгалтерского учета.

Расчет состоит из:

  • Титульного листа;
  • Раздела 1 «Сумма авансового платежа по налогу, подлежащая уплате в бюджет»
  • Раздела 2 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу в отношении подлежащего налогообложению имущества российских организаций и иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства»
  • Раздела 3 «Исчисление суммы авансового платежа по налогу за отчетный период по объекту недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которого признается кадастровая стоимость.

Расчет представляется налогоплательщиком налога на имущество организаций в налоговые органы:

  • по месту нахождения российской организации;
  • по месту нахождения каждого обособленного подразделения российской организации, имеющего отдельный баланс;
  • по месту нахождения недвижимого имущества (в этом случае в состав Расчета входят Титульный лист, Раздел 1, Раздел 3).

Есть специфика, когда сдача ОТЧЕТНОСТИ и уплата НАЛОГА на имущество, если оно в РАЗНЫХ местах. Организации, имеющие вне места нахождения головного офиса несколько филиалов и объектов недвижимого имущества в различных муниципальных образованиях обязаны представлять налоговую отчетность и уплачивать налог по каждому муниципальному образованию отдельно, если региональным законодательством по налогу на имущество не установлено иное.

Расчет заполняется в отношении сумм авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в бюджет по соответствующему коду (кодам) муниципального образования в соответствии с Общероссийским классификатором территорий муниципальных образований ОК 033-2013 (код по ОКТМО).

Дан новый сервис «Узнай ОКТМО». В нужной строке достаточно ввести код ОКАТО, который вы использовали в 2013 году и поисковая система выдаст соответствующий ему код ОКТМО. Либо указать название субъекта РФ.

При этом в Расчете, представляемом в ИФНС, указываются суммы авансовых платежей по налогу, коды по ОКТМО которых соответствуют территориям муниципальных образований, подведомственным данной налоговой.

Если же законом региона РФ установлено зачисление налога на имущество организаций сразу в региональный бюджет без направления суммы налога в бюджеты муниципальных образований, то один Расчет может заполняться в отношении суммы авансового платежа по налогу, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с ИФНС по данному субъекту РФ.

Какой код ОКТМО – 8-значный или 11-значный – указывать в декларации по налогу на имущество

Ответ на этот вопрос зависит от того, как данный налог распределяют между бюджетами в конкретном регионе.

В форме налоговой декларации по строке «Код по ОКТМО» – 11 ячеек (знако-мест). Общероссийский классификатор, утвержденный приказом Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ, включает в себя два раздела, в одном из которых приведены 8-значные коды ОКТМО, а во втором – 11-значные коды. 8-значные коды присвоены муниципальным образованиям округов, а 11-значные – населенным пунктам, которые входят в состав муниципальных образований региона.

Какой именно код ОКТМО указывать в декларации – 8-значный или 11-значный, зависит от того, как региональные власти распределяют налог на имущество по бюджетам разных уровней (п. 1.6 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895). Узнать о порядке распределения налога в конкретном регионе можно из региональных нормативных актов. Или же уточнить в своей налоговой инспекции.

Так, налог на имущество может:

  • поступать полностью в региональный бюджет;
  • частично или полностью попадать в муниципальные образования;
  • распределяться между поселениями, входящими в муниципальное образование.

В первых двух случаях в декларации указывайте код ОКТМО, состоящий из восьми знаков. При этом строку «Код по ОКТМО» заполняйте начиная слева. В ячейках, оставшихся пустыми, проставьте прочерки.

В случае же, когда часть налога зачисляется в бюджеты конкретных населенных пунктов, в декларации нужно указать 11-значный код ОКТМО. Такой порядок следует из пункта 1.6 приложения 3 к приказу ФНС России от 24 ноября 2011 г. № ММВ-7-11/895 и приказа Росстандарта от 14 июня 2013 г. № 159-СТ.

Читайте так же:  Можно ли переводить пенсию на карту виза

В соответствии с НК РФ, нового порядка заполнения Расчета по авансовым платежам по налогу на имущество и положения Закона г. Москвы №64, приведен расчет по авансовым платежам по налогу на имущество за 1 квартал 2014 года, для организации ООО «Ромашка».

НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО: Налоговый расчет АВАНСОВЫЙ платеж за 9 месяцев 2014 по новой форме КНД 1152028

ДЕКЛАРАЦИЯ по налогу на имущество форма по КНД 1152026

АВАНСОВЫЙ РАСЧЕТ форма по КНД 1152028

ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ ССЫЛКИ по теме

    НАЛОГ на ИМУЩЕСТВО ИСЧИСЛЕНИЕ, сроки УПЛАТЫ скачать форма КНД 1152026 пример
    Приведена информация об объекте налогообложения, сроках подачи декларации, ставках и льготах по налогу на имущество. Можно бесплатно скачать формы в формате Excel форму по КНД 1152026. Авансовый платеж. Пример заполнения Декларации налог на имущество.

Декларация по налогу на имущество енвд

Видео удалено.
Видео (кликните для воспроизведения).

приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

01 — январь 02 — февраль 03 — март 04 — апрель 05 — май 06 — июнь 07 — июль 08 — август 09 — сентябрь 10 — октябрь 11 — ноябрь 12 — декабрь 21 — I квартал 22 — II квартал 23 — III квартал 24 — IV квартал 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации 55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации 56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации 71 — за январь при реорганизации (ликвидации) организации 72 — за февраль при реорганизации (ликвидации) организации 73 — за март при реорганизации (ликвидации) организации 74 — за апрель при реорганизации (ликвидации) организации 75 — за май при реорганизации (ликвидации) организации 76 — за июнь при реорганизации (ликвидации) организации 77 — за июль при реорганизации (ликвидации) организации 78 — за август при реорганизации (ликвидации) организации 79 — за сентябрь при реорганизации (ликвидации) организации 80 — за октябрь при реорганизации (ликвидации) организации 81 — за ноябрь при реорганизации (ликвидации) организации 82 — за декабрь при реорганизации (ликвидации) организации

Налог на прибыль

приказ ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

13 — I квартал по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков) 14 — полугодие по КГН 15 — 9 месяцев по КГН 16 — год по КГН 21 — первый квартал 31 — полугодие 33 — девять месяцев 34 — год 35 — один месяц 36 — два месяца 37 — три месяца 38 — четыре месяца 39 — пять месяцев 40 — шесть месяцев 41 — семь месяцев 42 — восемь месяцев 43 — девять месяцев 44 — десяц месяцев 45 — одиннадцать месяцев 46 — год * Коды в диапазоне с 35 по 46 указываются налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. 50 — последний налоговый период
при реорганизации (ликвидации) организации 57, 58 . 67, 68 — 1, 2 . 11 месяцев, год по КГН (консолидированная группа налогоплательщиков)

Расчет авансовых платежей по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (до 2016)

Федеральный закон от 28.11.2015 № 327-ФЗ ( c 2016 * )

21 — I квартал 31 17 * — полугодие (2 квартал) 33 18 * — 9 месяцев (3 квартал) 51 19 * — I квартал
при реорганизации (ликвидации) организации 52 47 * — Полугодие (2 квартал)
при реорганизации (ликвидации) организации 53 48 * — 9 месяцев (3 квартал)
при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу на имущество

приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895

34 — год 50 — последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по налогу, уплачиваемому при применении УСН

приказ ФНС России от 4 июля 2014 г. N ММВ-7-3/[email protected]

34 — год 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации
(при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя) 95 — Последний налоговый период при переходе на иной режим налогообложения 96 — Последний налоговый период при прекращении предпринимательской деятельности

приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/[email protected]

[1]

21 — I квартал 22 — II квартал 23 — III квартал 24 — IV квартал 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 54 — II квартал при реорганизации (ликвидации) организации 55 — III квартал при реорганизации (ликвидации) организации 56 — IV квартал при реорганизации (ликвидации) организации

Декларация по транспортному налогу

приказ ФНС России от 05.12.2016 N ММВ-7-21/[email protected]

34 — Календарный год 50 — Последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации

приказ ФНС России от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/[email protected]


21 — I квартал 31 — полугодие 33 — 9 месяцев 34 — год 51 — I квартал при реорганизации (ликвидации) организации 52 — полугодие при реорганизации (ликвидации) организации 53 — 9 месяцев при реорганизации (ликвидации) организации 90 — год при реорганизации (ликвидации) организации

Единый расчет по страховым взносам

приказ ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/[email protected]

Источники


  1. Селиванов, Н.А. Справочник следователя; М.: Российское право, 2012. — 320 c.

  2. Кабинет и квартира В.И. Ленина в Кремле. Набор из 8 открыток. — М.: Изогиз, 2016. — 297 c.

  3. Виноградов, И.В.; Гладких, А.С.; Крюков, В.Н и др. Судебно-медицинская экспертиза; М.: Юридическая литература, 2012. — 320 c.
  4. Мельник, В. В. Искусство речи в суде присяжных. Учебно-практическое пособие / В.В. Мельник, И.Л. Трунов. — М.: Юрайт, 2015. — 672 c.
  5. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2009. — 384 c.
Декларация по налогу на имущество енвд
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here