68 04 2 расчет налога на прибыль

Самое важное на тему: "68 04 2 расчет налога на прибыль" с полным описанием и выводами. Если в процессе прочтения возникнут вопросы, то вы всегда можете их задать дежурному юристу.

Счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом»

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 68.4.1, счет 68-04-1, счет 68/04/1, счет 68 04 1, счет [email protected]@1

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) организаций. На данном счете не отражаются подробности расчета суммы налога на прибыль, производимого в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Организации, не применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции со счетом 99.01 «Прибыли и убытки».

Организации, применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм текущего налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции с субсчетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

Аналитический учет ведется по бюджетам, в которые налог подлежит зачислению (субконто «Уровни бюджетов»). Субконто могут принимать значения:

Хозяйственные операции:

«Ввод начальных остатков: налог на прибыль»

Дебет 000 «Вспомогательный счет» Кредит 68.04.1 «Расчеты с бюджетом«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)»

«Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль»

Дебет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» Кредит 51 «Расчетные счета«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Списание с расчетного счета в меню «Банк» вид операции: «Перечисление налога»

«Начисление налога на прибыль для организаций, применяющих ПБУ 18/02»

Дебет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» Кредит 68.04.1 «Расчеты с бюджетом«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

«Начисление налога на прибыль для организаций, не применяющих ПБУ 18/02»

Дебет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» Кредит 68.04.1 «Расчеты с бюджетом«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

Счет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль»

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 68.4.2, счет 68-04-2, счет 68/04/2, счет 68 04 2, счет [email protected]@2

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» предназначен для обобщения информации о порядке расчета налога на прибыль организаций в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Полученная в результате расчета сумма текущего налога на прибыль (к начислению либо к уменьшению платежей в бюджет) списывается на субсчет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» с одновременным распределением по бюджетам различных уровней.

Аналитический учет по субсчету 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» не предусмотрен.

Хозяйственные операции:

«Начисление отложенного налогового актива»

Дебет 09 «Отложенные налоговые активы» Кредит 68.04.2 «Расчет налога на прибыль«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

«Погашение отложенного налогового актива»

Дебет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» Кредит 09 «Отложенные налоговые активы«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

«Начисление налога на прибыль для организаций, применяющих ПБУ 18/02»

Дебет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» Кредит 68.04.1 «Расчеты с бюджетом«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

«Начисление отложенного налогового обязательства»

Дебет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» Кредит 77 «Отложенные налоговые обязательства«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

«Начисление постоянного налогового обязательства и списание постоянного налогового актива»

Дебет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» Кредит 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

«Погашение отложенного налогового обязательства»

Дебет 77 «Отложенные налоговые обязательства» Кредит 68.04.2 «Расчет налога на прибыль«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

«Начисление постоянного налогового актива и списание постоянного налогового обязательства «

Дебет 99.02.3 «Постоянное налоговое обязательство» Кредит 68.04.2 «Расчет налога на прибыль«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

Счет 68 04 в бухгалтерском учете

Синтетический и аналитический учет расчетов по налогу на доходы физических лиц.

Во всех случаях суммы оборотов по кредиту счета 68 отражаются в корреспонденции с дебетуемыми счетами. В конце месяца по дебиту считываются итоги за месяц и сальдо на начало следующего месяца по определенным дебиторам (кредиторам) и в целом по ведомости.

Читайте так же:  Заполнение справки для назначения пенсии

Обороты по кредиту счетов за месяц в разрезе корреспондирующих счетов переносятся в журнал ордер №8.

Синтетический учет по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется в оборотном балансе, куда записываются остатки и обороты из оборотной ведомости по аналитическим счетам. Итоги оборотной ведомости по аналитическим счетам сверяют с итогами соответствующего синтетического счета – они обязательно должны быть равны.

Счёт 68.04.2

После записи оборотов и сальдо по всем субсчетам, включаемым в оборотно-сальдовую ведомость, итоговое сальдо по счету 68 переносится в Главную книгу.

При составлении баланса дебетовый остаток по счету 68 отражается в его активе, а кредитовый — в пассиве.

Кредитовый оборот по счету 68 показывает начисление задолженности предприятия бюджету по налогам, а дебетовый оборот свидетельствует об уплате налогов в бюджет.

Кредитовое сальдо на конец отчетного периода по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» ведется по видам налогов. Так, к счету 68 в ООО «Инвенто» открыт субсчет 68-2 — «Расчеты по НДФЛ». На предприятии по каждому субсчету счета 68 ведутся накопительные ведомости, в которых указывается остаток на начало отчетного периода по дебету или кредиту, обороты по счету с указанием корреспондирующих счетов, подводятся итоги по дебету и кредиту и выводится остаток.

В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов начисление заработной платы сотрудникам организации отражается бухгалтерской проводкой Дебет счета 20 – Кредит счета 70. К 68 счету открыты субсчета по видам налогов

Удержанная сумма НДФЛ отражается по дебету счета 70 в корреспонденции с кредитом счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» в последний день каждого месяца. Перечисление налога в бюджет (проводка по дебету счета 68, субсчет- 2 «Расчеты по НДФЛ», и кредиту счета 51) производится в день, выдачи денег на руки персоналу.

Перейти на страницу: 12

Счет 68.04.1 — Расчеты с бюджетом

Счет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом»

Общая информация о счёте:

Синонимами счета являются : счет 68.4.1, счет 68-04-1, счет 68/04/1, счет 68 04 1, счет [email protected]@1

Вид счета : Активно-пассивный

смотри также другие счета плана счетов:весь план счетов

смотри также ПБУ: все ПБУ

Характеристики/описание счёта:

Субсчет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» предназначен для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогу на доходы (прибыль) организаций. На данном счете не отражаются подробности расчета суммы налога на прибыль, производимого в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

Организации, не применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции со счетом 99.01 «Прибыли и убытки».

Организации, применяющие положения ПБУ 18/02, отражают начисление сумм текущего налога на прибыль к уплате в бюджет (либо уменьшение сумм, причитающихся к уплате в бюджет), на данном субсчете в корреспонденции с субсчетом 68.04.2 «Расчет налога на прибыль».

Аналитический учет ведется по бюджетам, в которые налог подлежит зачислению (субконто «Уровни бюджетов»). Субконто могут принимать значения:

Описание родительского счета: Описание счета 68.04 «Налог на прибыль»

Хозяйственные операции:

«Ввод начальных остатков: налог на прибыль»

Дебет 000 «Вспомогательный счет» Кредит 68.04.1 «Расчеты с бюджетом«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Ввод начальных остатков в меню «Предприятие» вид операции: «Расчеты по налогам и сборам (счета 68, 69)»

«Перечисление денежных средств с расчетного счета организации в счет погашения задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль»

Дебет 68.04.1 «Расчеты с бюджетом» Кредит 51 «Расчетные счета«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Списание с расчетного счета в меню «Банк» вид операции: «Перечисление налога»

«Начисление налога на прибыль для организаций, применяющих ПБУ 18/02»

Дебет 68.04.2 «Расчет налога на прибыль» Кредит 68.04.1 «Расчеты с бюджетом«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

«Начисление налога на прибыль для организаций, не применяющих ПБУ 18/02»

Дебет 99.01.1 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения» Кредит 68.04.1 «Расчеты с бюджетом«

Каким документом делается в 1с:Бухгалтерия 2.0/1с:Бухгалтерия 3.0:
Регламентная операция в меню «Операции — Закрытие месяца» вид операции: «Расчет налога на прибыль»

В каких случаях используется бухгалтерская проводка «Дебет 68.04.2 «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 99.02.4 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств»?

Напряженный график не позволяет посещать мероприятия по повышению квалификации?

Консультация предоставлена 19.09.2017 года

В каких случаях используется бухгалтерская проводка «Дебет 68.04.2 «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 99.02.4 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств»?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:

Указанная бухгалтерская проводка (Дебет 68.04.2 «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 99.02.4 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств») не должна применяться при отражении в бухгалтерском учете пересчета отложенных налоговых активов и (или) обязательств.

Обоснование вывода:

Согласно п.п. 14-15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» пересчет величины отложенных налоговых активов и обязательств (далее соответственно — ОНА и ОНО) осуществляется при изменении налоговых ставок налога на прибыль организаций в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах. Возникающие в результате пересчета разницы подлежат отнесению на счет учета прибылей и убытков (смотрите также письма Минфина России от 21.03.2017 N 07-01-09/16274, от 29.04.2016 N 03-03-06/1/25192). Иных возможностей для пересчета величины ОНА и ОНО указанное ПБУ не предусматривает.

Читайте так же:  Узнать сумму долга по налогам

В случае изменения налоговых ставок налога на прибыль организаций в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах пересчету подлежит сальдо по счетам 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства» в корреспонденции со счетом 99 «Прибыли и убытки» (План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению, утвержденные приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). То есть пересчет ОНА и ОНО должен отражаться в бухгалтерском учете посредством следующих проводок:

Дебет (Кредит) 99, «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств» Кредит (Дебет) 09

— пересчитана величина ОНА;

Дебет (Кредит) 77 Кредит (Дебет) 99, «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств»

— пересчитана величина ОНО.

Таким образом, считаем, что упомянутая в вопросе бухгалтерская проводка (Дебет 68.04.2 «Расчеты по налогу на прибыль», Кредит 99.02.4 «Пересчет отложенных налоговых активов и обязательств») не должна применяться при отражении в бухгалтерском учете пересчета ОНА и (или) ОНО.

Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

аудитор, член Российского Союза аудиторов Буланцов Михаил

Контроль качества ответа:

Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ

кандидат экономических наук Игнатьев Дмитрий

Дневник Эксперта

Этот блог ведет наш эксперт Андрей Дижевский

Российская фирма «1С» основана в 1991 г. и специализируется на разработке, дистрибьюции, издании и поддержке компьютерных программ делового и домашнего назначения.

Внедрение и автоматизация на базе продуктов 1С

1.3. Расчет отложенных налоговых активов /обязательств, постоянных налоговых активов/обязательств, условного дохода по налогу на прибыль и убытка текущего периода

Отложенные налоговые активы/обязательства и постоянные налоговые активы и обязательства определяются расчетным путем следующим образом:

  • Отложенные налоговые активы и обязательства вычисляются как сумма оборота временной разницы (по счетам 01-86, 94-98), умноженной на ставку налога на прибыль. В виде формулы это соотношение можно записать так (предполагается, что на начало периода нет отложенных налоговых активов и обязательств, т.е. остатки по счетам 09 и 77 равны 0):
    • Сумма начисленного отложенного налогового актива (Дт 09 Кт 68.04.2) = Отрицательный оборот суммы ВР * ставка налога на прибыль/100.
    • Сумма начисленного отложенного налогового обязательства (Дт 68.04.2 Кт 77) = Положительный оборот суммы ВР * ставка налога на прибыль/100.
    • В случае наличия остатка на начало периода по счетам 09 и 77, а, следовательно, и остатка по временной разнице соответствующих видов активов, производится погашение налогового актива или обязательства по данному виду актива. Например, для основных средств определяется оборот ВР по счетам 01 и 02 в разрезе объектов основных средств, определяется остаток, и программа для каждого основного средства определяет какой вид операции надо сделать – погашение или начисление отложенного налогового актива/обязательства.

Проводки по погашению налогового актива/обязательства формируются с отрицательной суммой, т.е. примут вид как на примере ниже:

Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма
09 Активы и обязательства 68.04.2 -1000
68.04.2 77 Активы и обязательства -1000
  • Постоянные налоговые активы и обязательства вычисляются как оборот постоянной разницы по 99 счету (корректировки в течение периода по счет 99 счету не принимаются в расчет), умноженный на ставку налога на прибыль. В виде формулы это соотношение можно записать так:
    • Сумма постоянного налогового актива (Дт 68.04.2 Кт 99.02.3) = Отрицательный оборот ПР (99 счета)*Ставка налога на прибыль/100.
    • Сумма постоянного налогового обязательства (Дт 99.02.3 Кт68.04.2) = Положительный оборот ПР (99 счета)*Ставка налога на прибыль/100.
  • Условный доход/расход по налогу на прибыль. Проводки по начислению условного дохода/расхода по налогу на прибыль формируются как прибыль по бухгалтерскому учету, умноженная на ставку налога на прибыль. В виде формулы это равенство можно записать следующим образом:
  • Сумма начисленного условного дохода = Положительный оборот по 99.01 счету * Ставка налога на прибыль/100.
  • Сумма начисленного условного расхода = Отрицательный оборот по 99.01 счету * Ставка налога на прибыль/100.
  • Расчет убытка текущего периода. Данный вид проводок при расчетах по ПБУ 18/2 возникает в случае убытка по налоговому учету. Сумма проводки рассчитывается как сумма убытка по налоговому учету, умноженная на ставку налога на прибыль. В формульном виде это соотношение можно записать так:
    • Сумма убытка текущего периода = Положительный оборот по счету 99 НУ * Ставка налога на прибыль/100.
  • Проводка по начислению убытка текущего периода примет следующий вид:

    Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма
    09 Убыток текущего периода 68.04.2 1000

    Сведем все проводки по расчетам в соответствии с ПБУ 18/2 в единую таблицу, чтобы подтвердить правильность рассчитанного налога на прибыль.

    [3]

    В случае прибыли по налоговому учету формируется проводка по закрытию 68.04.2 счета на 68.04.1. Проводки имеют следующий вид:

    Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма
    68.04.2 68.04.1 Федеральный бюджет 100
    68.04.2 68.04.1 Региональный бюджет 900

    Покажем формирование проводок по расчету налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/2 на 2-х примерах: в случае прибыли и в случае убытка по налогу на прибыль.

    Организация «А» получила прибыль по налоговому учету 1000 рублей, по бухгалтерскому учету прибыль равна 500 рублей, 300 рублей временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом, 200 рублей – постоянная разница. Требуется сформировать проводки по расчету налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/2.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).
    Читайте так же:  Во сколько лет бортпроводники уходят на пенсию

    В виде оборотно-сальдовой ведомости по БУ, НУ, ПР и ВР описанный пример можно записать следующим образом (после закрытия месяца, но без расчетов по ПБУ 18/2):

    Счет БУ Дт НУ Дт ВР Дт ПР Дт БУ Кт НУ Кт ВР Кт ПР Кт
    01 10 000 10 000
    02 1 000 700 300
    20 1 200 700 300 200 1 200 700 300 200
    62 1 700 1 700
    71 200 200
    90.01 1 700 1 700
    90.02 1 200 700 300 200
    90.09 1 700 1 700 1 200 700 300 200
    99 1 200 700 300 200 1 700 1 700

    Справа от колонки счет располагаются обороты по счетам.

    Из таблицы выше можно вычислить, что бухгалтерский оборот по счету 99 составляет -500 рублей, а по налоговому учету -1000 рублей, что соответствует бухгалтерской прибыли 500 рублей и налоговой прибыли 1000 рублей.

    При расчете налога на прибыль в системах 1С 8 сформируются следующие проводки:

    Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма
    09 ОС 68.04.2 60
    99.02.3 68.04.2 40
    99.02.1 68.04.2 100
    68.04.2 68.04.1 200

    Произведем описание сформированных проводок системой 1С. Первая проводка отражает начисление отложенного налогового обязательства по основным средствам. Сумма проводки рассчитана как оборот временной разницы по 02 счету, умноженный на ставку налога на прибыль.

    Вторая проводка начисляет постоянное налоговое обязательство. Сумма рассчитана как оборот постоянной разницы по 99 счету, умноженный на ставку налога на прибыль.

    Третья проводка отражает начисление условного расхода по данным бухгалтерского учета. Сумма рассчитана как оборот по бухгалтерскому счету 99.01.1, умноженный на ставку налога на прибыль.

    Последняя проводка в расчете отражает начисление задолженности перед бюджетом на 200 рублей, что соответствует прибыли 1 000 рублей. Данная проводка переносит кредитовое сальдо счета 68.04.2 на счет 68.04.1.

    Организация «Б» получила убыток по налоговому учету 700 рублей, по бухгалтерскому учету убыток равен 1 200 рублей, 300 рублей временная разница между бухгалтерским и налоговым учетом, 200 рублей – постоянная разница. Требуется сформировать проводки по расчету налога на прибыль в соответствии с ПБУ 18/2.

    В виде оборотно-сальдовой ведомости по БУ, НУ, ПР и ВР описанный пример можно записать следующим образом (после закрытия месяца, т.е. закрытия счетов затрат, но без расчетов по ПБУ 18/2):

    Счет БУ Дт НУ Дт ВР Дт ПР Дт БУ Кт НУ Кт ВР Кт ПР Кт
    01 10 000 10 000
    02 1 000 700 300
    20 1 200 700 300 200 1 200 700 300 200
    62 1 700 1 700
    71 200 200
    90.01
    90.02 1 200 700 300 200
    90.09 1 200 700 300 200
    99 1 200 700 300 200

    Справа от колонки счет располагаются обороты по счетам.

    Из таблицы выше можно вычислить, что бухгалтерский оборот по счету 99 составляет 1 200 рублей, а по налоговому учету 700 рублей, что соответствует бухгалтерскому убытку 1 200 рублей и налоговому убытку 700 рублей.

    При расчете налога на прибыль в системах 1С 8 сформируются следующие проводки:

    Счет Дт Субконто Дт Счет Кт Субконто Кт Сумма
    09 ОС 68.04.2 60
    99.02.3 68.04.2 40
    68.04.2 99.02.2 240
    09 Убыток текущего периода 68.04.2 140

    Дадим описание сформированных проводок системой 1С. Первая проводка отражает начисление отложенного налогового обязательства по основным средствам. Сумма проводки рассчитана как оборот временной разницы по 02 счету, умноженный на ставку налога на прибыль.

    Вторая проводка начисляет постоянное налоговое обязательство. Сумма рассчитана как оборот постоянной разницы по 99 счету, умноженный на ставку налога на прибыль.

    Третья проводка отражает начисление условного дохода по данным бухгалтерского учета. Сумма рассчитана как оборот по бухгалтерскому счету 99.01.1, умноженный на ставку налога на прибыль.

    Последняя проводка в расчете отражает начисление убытка текущего периода на 140 рублей, что соответствует убытку 700 рублей. Данная проводка переносит дебетовое сальдо счета 68.04.2 на дебет счета 09. В будущем, при получении прибыли, сальдо на счете 09 по виду актива «Убыток текущего периода» может быть уменьшен или обнулен.

    Отзывы наших клиентов

    Компания ОАО «Русская Экспортная Корпорация» занимается производством и оптовыми продажами пенопласта.

    Иоспа А. З.
    Генеральный директор
    ОАО «Русская Экспортная Корпорация»

    Компания Грофиллекс СНГ является дочерним предприятием международной группы Грофиллекс Франция, производит пластиковых панелей и изделий из пластмассы.

    Нужный Алексей
    ООО «Грофиллекс СНГ»

    Москва, Варшавское шоссе, д. 42, офис 7149 (бизнес центр «На Варшавке»)

    Расчет налога на прибыль на примере для чайников

    Каждая организация с коммерческим уклоном независимо от сферы деятельности стремится максимизировать прибыль, по которой обязательно должен выплачиваться налог государству. Самостоятельно провести нужный расчет налога на примере будет несложно даже для чайников.

    Расчет налога на прибыль – суть бухгалтерской операции для чайников

    Налог на прибыль составляет один из ключевых источников для финансирования государственного бюджета. Относится к налогам федерального исчисления и регламентируется соответствующим законодательством.

    Налог на прибыль выплачивается в госбюджет с доходов, которые были уменьшены на величину суммы расходов, то есть по следующей формуле:

    • УД – ПНО + ОНА – ОНО = ТНП УР – ПНО + ОНА – ОНО = ТНУ

    Данные аббревиатуры расшифровываются таким образом:

    • УД – условная величина доходов;
    • УР – расходы компании;
    • ПНО – постоянное налоговое обязательство;
    • ОНА – отложенные налоговые активы;
    • ОНО – отложенные налоговые обязательства;
    • ТНП – текущий налог прибыли;
    • ТНУ – текущий налоговый убыток.

    К налогооблагаемым доходам относятся те, что получает компания вместе с реализацией товаров или услуг, работ собственного производства и приобретенные у других лиц. Исключением являются: положительные курсовые или суммовые разницы, пени или штрафы, безвозмездно полученное имущество, проценты по займам:

    Читайте так же:  Новости о повышении пенсии инвалидам

    Все фирмы платят в бюджет процент от своей прибыли, за исключением тех, которые функционируют по специальным налогам: ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог), ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (упрощенная система).

    Плательщиками налога являются все отечественные компании на общей системе и зарубежные, получающие прибыль в государстве или работающие через государственные представительства. Не платят также индивидуальные предприниматели, а также фирмы, участвующие в подготовке значимых событий (олимпиады, мировой чемпионат по футболу и др.):

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    По последним актуальным данным общая ставка по налогу на доходы составляет 20%, из которых 3% по обновленному законодательству идет в общий бюджет, а 17% — в региональный. Минимальная налоговая ставка в 13,5% в федеральный бюджет может быть применимой только для тех предприятий, что трудоустраивают инвалидов, занимаются производством автомобилей, ведут деятельность в особых экономических зонах и выступают в качестве резидентов индустриальных парков и технополисов.

    [2]

    Расчет налога на прибыль — примеры

    Фирма за 1-й квартал деятельность дала доход, равный 2 350 000 руб.:

    1. Из этой суммы НДС составляет 357 000 руб.;
    2. Затраты на производство продукции – 670 000 руб.;
    3. Затраты на выплаты заработной платы персоналу – 400 000 руб.;
    4. Взносы на страховые нужды – 104 000 руб.;
    5. Размер амортизации – 70 000 руб.;
    6. Кроме этого, компания выдала другой фирме кредит, по которому получила 40 000 руб. процентов;
    7. Налоговый отчетный убыток за прошлый период составил 80 000 руб.

    Рассчитаем по полученным данным прибыль предприятия: ((2 350 000 – 357 000) + 40 000) – 670 000 — 400 000 — 104 000 – 70 000 — 80 000 = 709 000 руб. Исходя из этого, получаем расчет налога на прибыль: 709 000 х 20% = 141 800 руб.

    Пример с вариантом по пониженной налоговой ставке

    Допустим, компания на ОСН и получила за расчетный период доход 4 500 000 руб., понеся расход 2 700 000 руб. Соответственно, прибыль составит: 4 500 000 – 2 700 000 = 1 800 000 руб. В случае, когда в местности, где функционирует компания, региональная ставка основная и соответствует 17%, в местный бюджет будет заплачено – 1 800 000 х 17% = 306 000 руб., а в федеральный – 1 800 000 х 3% = 54 000 руб. Для пониженной ставки в 13,5% расчеты выполняются так: 1 800 000 х 13,5% = 243 000 руб. – для местного бюджета и 1 800 000 х 3% = 54 000 руб.

    Пример расчета с таблицей проводок

    В соответствие с отчетностью по форме 2 (о прибылях и убытках), компания указала прибыль в размере 480 000 руб. Издержки и особенности:

    • 1 000 руб. – постоянное налоговое обязательство;
    • 1 200 руб. – отложенный налоговый актив;
    • 28 000 руб. – амортизация, которая была начислена линейным методом;
    • 42 000 руб. – амортизация, начисленная нелинейным способом в целях налогообложения;
    • 14 000 руб. – отложенное налоговое обязательство (42 000 – 28 000).

    Данные хозяйственные операции в бух.учете будут отображены такими проводками:

    Счет Дт Счет Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    99 68 96 000 (480 000 х 0,2) Условный расход по налогу за календарный год Бухгалтерская справка
    99 68 1 000 ПНО Бухгалтерская справка
    09 68 1 200 ОНА за календарный год Бухгалтерская справка
    68 77 14 000 ОНО Бухгалтерская справка

    Подача налоговых деклараций компаниями осуществляется до окончания календарного года. Есть несколько вариантов перечисления налогов: сразу после завершения налогового периода и ежемесячные отчисления по всему сроку.

    Заполнение декларации — основные нюансы

    Декларация налога на прибыль сдается всеми компаниями на общей системе налогообложения в конце отчетного периода (первый квартал, полгода, 9 месяцев и 1 календарный год). Соответственно, отчетные даты в 2017 г. — это 28 апреля, 28 июля, 28 октября и 28 марта 2018г. Также кодексом предусмотрено предоставление отчетности для некоторых организаций один раз в месяц:

    Компании со штатом сотрудников численностью до 100 чел. могут сдавать декларацию в бумажном формате все остальные — в электронном виде. Обязательно должны присутствовать такие листы:

    • Титульный (лист 01);
    • Подраздел 1.1 (раз. 1);
    • Лист 02;
    • Приложения: №1, №2, относящиеся к листу 02.

    Все остальные дополнительные листы заполняются при необходимости. В титульном листе нужно заполнить полные данные про отчитывающуюся организацию:

    • КПП и ИНН;
    • Номер корректировки;
    • Отчетный (налоговый) период, по которому заполняется декларация;
    • Код налогового органа, в который будет предоставлена декларация;
    • Полное название компании;
    • Вид деятельности (указание соответствующего кода);
    • Кол-во страниц в декларации;
    • Кол-во дополнительных листов, где есть подтверждение документов либо их копий и другую информацию, которая будет зависеть от рода деятельности организации.

    Сумма налога, которую требуется перечислить в бюджет, указывается в разделе 1. Необходимые данные находятся на строках 270-281 в листе 02. В учет берутся авансовые платежи. Так, если компанией в первом квартале в общих бюджет было перечислено 5 000 руб., а налог на прибыль за полгода составлял 8 000 руб., то по итогу полугодия выплачивается сумма в 3 000 руб. (8 000 — 5 000).

    В листе 02 отображается налоговая база, определяющаяся как разница между прибылью организации и расходами. В строку 110 указывают убытки предыдущих лет, перенесенные на данный момент. В приложении к этому листу №1 должны быть отображены все доходы, включая внереализационного характера. В приложении №2 указываются все расходы также любого типа.

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Читайте так же:  Есть ли налог на дарение недвижимости

    Счет 68 в бухгалтерском учете: проводки, субсчета, примеры для чайников

    Счёт 68 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет «Расчёты по налогам и сборам», представляет собой общие сведения по расчётам с бюджетами по налогам и сборам, уплачиваемых предприятием, и налогам своих работников.

    Счет 68 в бухгалтерском учете

    Счет 68 кредитуется на суммы, согласно налоговым декларациям или расчетам в корреспонденции:

    • Счетом 99 — на сумму начисленного налога на прибыль;
    • Счетом 70 — на сумму НДФЛ;
    • Счетами 20, 25, 26, 44 — на суммы местных налогов, транспортный налог, на имущество и т.д.;
    • Счетами 90.3, 91.2, 76.АВ — при начислении НДС за отчетный квартал;
    • Счетом 51 — при получении из бюджета излишне уплаченного налога.

    По дебету счета учитываются суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет, в том числе суммы НДС, списанные с 19 счета.

    Субсчета 68 счёта «Расчёты по налогам и сборам»

    Субсчета по счёту 68 используются по налогам и сборам, которые уплачивает компания, в зависимости от выбранной ей сферы деятельности и налогового режима. При этом на каждый вид налогов открывается отдельный субсчет:

    Также могут быть открыты дополнительные субсчета по 68 счёту:

    • 68.11 — ЕНВД;
    • 68.12 – УСН;
    • 68.13 – Торговый сбор.

    Типовые проводки

    Основные проводки по данному счёту представлены в таблице:

    Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

    • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
    • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
    • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
    Счёт Дт Счёт Кт Описание проводки Документ-основание
    68 19 Суммы налогов, фактически перечисленные в бюджет + НДС Платёжное поручение
    68 50/51,52,55 Оплата задолженности по налогам наличными или через банк Платёжное поручение
    70/75 68 Удержан НДФЛ с доходов работников или учредителей Расчётная ведомость
    По суммам расчётов по взносу в бюджеты
    99 68 Отражается налог на прибыль Справка-расчёт
    70 68 Отражаем сумму начисленного НДФЛ Расчётная ведомость
    90 68 Отражаем НДС, акцизы, косвенные налоги Бухгалтерская справка
    91 68 Отражаем финансовые результаты (операционные расходы) Справка-расчёт/Акт о приёмке-передаче

    Пример 1. Проводки по субсчёту 68.01 «НДФЛ»

    Допустим, по итогам месяца в ООО «Осень» бухгалтер начислил налог на доходы физических лиц по зарплате сотрудников в размере 107 256 руб. Также учредителям были выплачены дивиденды, сумма налога составила 65 123 руб.

    Проводки по начислению НДФЛ по счету 68:

    Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    70 68.01 107 256 Начислен НДФЛ по зарплате Расчётная ведомость
    75.02 68.01 65 123 Начислен НДФЛ по дивидендам Налоговая карточка по НДФЛ, бухгалтерская справка
    68.01 51 107 256 Перечислен НДФЛ по зарплате в бюджет Платёжное поручение
    68.01 51 65 123 Перечислен НДФЛ по дивидендам в бюджет Платёжное поручение

    Пример 2. Проводки по субсчёту 68.02 «НДС»

    В ООО «Лето» по итогам 2-го квартала (основная деятельность):

    • начислен НДС в размере 78 958 руб.;
    • Восстановлен НДС, принятый к вычету (аванс) в предыдущем квартале в размере 36 695 руб.;
    • НДС от продажи ОС составил 7 959 руб.

    Бухгалтер ООО «Лето» начисление НДС отразил следующими проводками:

    Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    90.03 68.02 78 958 Начислен НДС (реализация) Бухгалтерская справка
    76 аванс 68.02 36 695 НДС восстановлен Книга продаж
    91.02 68.02 7 959 Начислен НДС (ОС) Акт о приёмке-передаче
    68.02 51 123 612 Налог перечислен в бюджет Платёжное поручение

    Пример 3. Проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»

    Для учёта расчётов по налогу на прибыль с бюджетом применяют субсчёт 68.04.01, а для расчёта налога — безсальдовый субсчёт 68.04.02, который закрывается на сч.68.04.01 по итогам периода.

    Налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом, учитывая авансы отчётных периодов: квартал, 06 и 09 месяцев и по результатам налогового периода — календарного года.

    Допустим, по итогам отчётного периода, квартала, ООО «Весна» получила прибыль, налог с которой составил 310 000 руб. и был перечислен в бюджет.

    Бухгалтером ООО «Весна» сформированы следующие проводки по субсчёту 68.04 «Налог на прибыль»:

    Счёт Дт Счёт Кт Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
    99 68.04.02 310 000 Начислена сумма налога на прибыль Справка-расчёт
    68.04.01 51 310 000 Сумма налога перечислена в бюджет Платёжное поручение

    Добавить комментарий Отменить ответ

    Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

    Видео удалено.
    Видео (кликните для воспроизведения).

    Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

    Источники


    1. Астахов Жилье. Юридическая помощь с вершины адвокатского профессионализма / Астахов, Павел. — М.: Эксмо, 2016. — 320 c.

    2. Ивакина, Н.Н. Культура судебной речи / Н.Н. Ивакина. — М.: БЕК, 2017. — 334 c.

    3. Яковлев, В.Н. Древнеримское и современное российское наследственное право. Рецепция права; М.: Институт практической психологии, 2013. — 128 c.
    4. Бастрыкин, А.И. Актуальные проблемы теории государства и права. Учебное пособие / А.И. Бастрыкин. — М.: Юнити-Дана, 2014. — 237 c.
    5. Интеллектуальная собственность и реклама. Актуальные вопросы, административная и судебная практика. — М.: Альпина Паблишер, 2017. — 188 c.
    68 04 2 расчет налога на прибыль
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here